Kpmg tax planning

Міжнародне
податкове
планування
8 грудня 2015
Львів

Юридична
адреса 63%
найбагатших
американських
корпорацій
(Fortune 500 List)

На Кайманових островах на кожну зареєстровану
компанію припадає 0,7 жителя

Будь-який
ірландський
резидент може
бути директором
одночасно не
більше, ніж в 25
компаніях

© 2015 ТОВ «КПМГ-Україна», компанія, яка зареєстрована згідно із законодавством України; член мережі незалежних фірм KPMG, що входять до асоціації KPMG International Cooperative ("KPMG International"),
зареєстрованої згідно із законодавством Швейцарії. Усі права застережені.
5
“We're not accusing you of being illegal, we're accusing
you of being immoral”
Margaret Hodge, Chair of the Public Accounts Committee UK

6

Donation in
shares about
45 billions $!
(99 %)

8
Боротьба проти
BaseErosionProfitShifting

9
Щорічно в світі недоотримують через BEPS
(за даними Організації економічного
співробітництва та розвитку (ОЕСР))
100-240
млрд. $

10
Трансфертне
ціноутворення

11
>
Операції з пов'язаними особами-нерезидентами, а
також резидентами зареєстрованими в
низькоподаткових юрисдикції (перелік КМУ) якщо
одночасно виконуються два критерії:
Річний
дохід 50Млн.
Грн.
Загальний обсяг
операцій між
сторонами 5
Млн.
Грн.

12
Контрольовані операції повинні бути
вказані в звіті про контрольовані
операції, який слід подати до 1 травня
року наступного за звітним
Підготувати та зберігати
документацію, яка обґрунтовуватиме
ринковість операцій
Вимоги:

13
Документация по ТЦО: Мировая практика
Сроки подачи
Штрафы
Європа, США
Компанія Звіт Документація
Україна
Компанія Звіт
Документація
США
Німеччина
Нідерланди
Польща
30 днів
60 днів
30 днів
7 днів
Україна 30 днів
США
неподача звіту
Німеччина
Неподача документації
$ 10 000
Від 5 000 EUR
Україна
неподача звіту
Невідображення операції
Неподача документації
300 мін. з/п
1% від суми
але не більше 300 мін. з/п
3% від суми
але не більше 200 мін. з/п

14
З моменту створення спеціального відомства по
контролю за ТЦ в 2008 р., бюджет поповнився на 5,8
млрд. фунтів стерлінгів (з них - 1,1 млрд. в 2014 р.)
Одним з найвідоміших випадків донарахування
податків стала справа GlaxoSmithKline
(фармацевтична компанія), донарахування по якій
склало 3,4 млрд. доларів США.
В 2012 р. додаткові надходження в бюджет склали
приблизно 330 млн. доларів за підсумками
перевірок щодо ТЦ всього 14 платників податків.
В 2010 році по справах повязаних з порушенням
правил ТЦ, було донараховано 600 млн. доларів
податкових зобовязань.
Великобританія
США
ПАР
Росія
Донарахування в світі

15
Як бути готовим до BEPS?

16
ОЕСР та G20
розробили 15
глобальних
заходів задля
боротьби з BEPS

17
Мета
Адаптувати модельну
Конвенції ОЕСР і
керівні принципи
трансфертного
ціноутворення до
сучасних глобальних
реалій, а також
розробити
рекомендації щодо
покращення
національного
законодавства

18
Індикатори BEPS
1. Рівень прибутковості компаній групи в низькоподаткових
юрисдикціях
2. Ефективна ставка податку ТНК знаходиться в діапазоні від 4
до 8,5 процентних позначок нижче, аніж аналогічна ставка
локальних компаній
3. Прибуток від нематеріальних активів відмежований від
місця створення доданої вартості
4. Заборгованість групи перед пов'язаними та непов'язаними
особами сконцентрована в країнах з вищою ставкою податку
на прибуток

19
Вже прислухались:

20
I.
Запобігання
подвійному
неоподаткуванню
Оподаткування
відповідно до
сутності
II. III.
Удосконалення
прозорості
Три напрями регулювання згідно з BEPS

21
I.
подвійному
неоподаткуванню
Посилення правил
діяльності
контрольованих
іноземних компаній
Вирішення проблеми у
сфері оподаткування
цифрової економіки
Обмеження витрат за
відсотками та інших
фінансових платежів

22
Оподаткування
відповідно до
сутностіII.
Прозорість та
змістовність
(R&D та управління
компанією)
зловживанню УПО
ТЦ

23
III. HQ
Звіт у розрізі країн:
• Доходи
• прибуток
• Працівники
• ОФ
Мастер-файл
Локальна
документація
Локальна
Локальна
Мастер-файл750 млн
євро

П
Приклади
податкового
планування

Структурування
холдингів

Підхід до структурування
Офшор. Безпека володіння і контролю за
всією структурою, врегулювання
потенційних конфліктів між
бенефіціарами (англійське право)
Оншор. Регулювання відносин податкової
оптимізації, захисту активів,
фінансування бізнесу і тд.
Україна. Регулювання відносин, які
імперативно підпорядковуються
українському праву, серед яких –
необхідність отримання ліцензії НБУ,
реєстрації позикових договорів,
регулювання правовідносин всередині
української компанії і тд.

П
Обсяги прямих інвестицій в Україну
на 31.12.2014 (млн. $)

28
Bermuda
(UK) /
Gibraltar /
Guernsey
WHT з дивідендів 5% (частка латвійської компанії в
СК не менше 25%)
Процентів 10%
Роялті 10%
0% на дивіденди та інвестприбуток
(participation exemption rule)
WHT з дивідендів 0%
Резидент
Латвії
МІСЦЕ
УПРАВЛІННЯ
ТЦ
КІК
КІК
Зловживання
УПО
Структурування через Латвію

Відповідно до Декрету КМУ:
Індивідуальному ліцензуванню
підлягає здійснення інвестицій за
кордон, у тому числі шляхом
придбання цінних паперів, за
винятком цінних паперів або
інших корпоративних прав,
отриманих фізичними особами -
резидентами як дарунок або у
спадщину.

Резидент
Словаччини
Резидент
Чехії
(частка чеської компанії
в СК не менше 25%)
Роялті 10%
0% на дивіденди
(participation exemption rule)
(частка словацької компанії в СК
не менше 10%)
0% Податок на
дивіденди
0% WHT
Чехословацький sandwich

(часка в СК 50% та
інвестиція в розмірі
300.000 $)
Процентів 2% / 10%
Роялті 0%
Резидент
Нідерландів
Резидент
Словаччини /
Угорщини /
Люксембургу
0% Податок на дивіденди
(participation exemption)
(якщо частка материнської
компанії в СК згідно DDs)
прибуток з дивідендів
0% WHT
Структурування через Нідерланди

Резидент
Швейцарії
Резидент
Словаччини /
Угорщини /
Люксембургу /
Кіпру
0% Податок на дивіденди
(частка в СК української компанії 10%,
або 1 млн. CHF)
0% WHT
(якщо в володінні 25% СК понад 2 р.)
прибуток з дивідендів
0% WHT
Структурування через Швейцарію
WHT з дивідендів 5% в
Україні
(часка в СК
щонайменше 20%)
Роялті 0%

Структурування
комерційних
угод

Кінцевий
споживач
Британське
LLP
Бенефіціар
Ціна =
собівартості
Націнка
I. Структурування експорту через LLP (UK)
БВОБеліз

II. Торгова компанія в низькоподатковій юрисдикції
Кінцевий
споживач
Ціна в
рамках
ТЦУ
Націнка
Торгова
компанія
Мальта /
Латвія / Кіпр
Мальта: 35% (для торгових компаній
передбачена можливість
відшкодування 6/7 сплаченого
податку)
Латвія: 15%
Кіпр: 12,5%

III. Агентська схема імпорту
Ціна з
максимальною
націнкою згідно з
ТЦУ
Вартість з
націнкою від
продавця
Агент в
Чехії
Чехія: 19% (оподатковується тільки
агентська винагорода)
Продав
ець з
ЄС
Агентський
договір

KPMG, логотип KPMG та слоган "cutting through complexity" є
зареєстрованими торговими марками або товарними марками асоціації
KPMG International.
© 2015 ТОВ «КПМГ-Україна», компанія, яка зареєстрована згідно із
законодавством України; член мережі незалежних фірм KPMG, що
входять до асоціації KPMG International Cooperative ("KPMG
International"), зареєстрованої згідно із законодавством Швейцарії.
Усі права застережені.
Дякую за увагу!
Наведена в цій презентації інформація носить виключно
ознайомчий характер та не призначена для її використання будь-
якою особою без попереднього консультування із податковими
спеціалістами та юристами згаданих в презентації країн. В іншому
випадку така особа несе всі пов'язані з таким використанням
ризики. У рамках чинного законодавства КПМГ не несе
відповідальності у зв'язку з цією презентацією.
Максим Войцеховський
Керівник Львівського офісу
КПМГ Україна
+380 32 229 5905
mvoytsekhovsky@kpmg.ua

Kpmg tax planning

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

Destacado

Destacado (7)

Similar a Kpmg tax planning

Similar a Kpmg tax planning (20)

Kpmg tax planning