Prezentacja z webinarium

1. Webinarium PwC
3 marca 2021 r.
E-Commerce VAT
package

2. PwC
Temat
1. Wprowadzenie
2. Założenia reformy
3. VAT OSS oraz VAT IOSS
4. Rola platform sprzedażowych
5. Obszary zainteresowania
6. Korzyści i ryzyka
7. Podsumowanie
Agenda
2

3. PwC
Przyczyny oraz
założenia reformy
VAT w e-commerce
Nieefektywna
ściągalność
Obsługa i koszty
administracyjne
Omijanie
przepisów
Uproszczenie
rozliczeń VAT
Cyfryzacja
Konkurencyjność
Wyrównanie szans
Miejsce
opodatkowania
3

4. PwC
Reforma w skrócie
4
Spadek
konkurencyjności
podmiotów z UE / Erozja
dochodów z VAT z tyt.
sprzedaży wysyłkowej
B2C
Odejście
od dotychczasowych
zasad sprzedaży
wysyłkowej
Likwidacja
zwolnienia z VAT dla
importowanych towarów o
niskiej wartości (poniżej 22
euro)
Nowy próg
10 000 EUR
Wprowadzenie
VAT-OSS oraz VAT-IOSS
Zwiększenie
roli interfejsów
elektronicznych w poborze
VAT

5. PwC
Dotychczasowe zasady sprzedaży
wysyłkowej
5
do momentu przekroczenia
progu obrotów ustalonego
w kraju, do którego
dostarcza on swoje towary
Sprzedaż wysyłkowa Limit dot. rozliczeń
Próg
Przekroczenie progu
Po przekroczeniu tego progu,
zobowiązany jest do rejestracji
dla celów VAT w tym kraju i
ponoszenia kosztów lokalnych
rozliczeń VAT = obowiązku
rejestracyjne i compliance w
wielu krajach UE
Transgraniczna sprzedaż
B2C
Obecnie regulowana przez
przepisy dotyczące sprzedaży
wysyłkowej z oraz na terytorium
kraju. E-commerce VAT
package istotnie zmienia ten
model rozliczeń.
Sprzedawca
VAT zgodnie ze
stawką obowiązującą
w państwie swojej
siedziby / możliwość
wyboru

6. PwC
Próg po zmianach VAT OSS
Ustawodawca unijny przygotował w
tym zakresie uproszczenie w
postaci systemu VAT-OSS.
Wykreślona definicja sprzedaży
wysyłkowej z i na terytorium kraju
oraz sprzedaż wysyłkowa z i na
terytorium kraju, zmiana zasad
ogólnych dotyczących miejsca
opodatkowania WSTO.
WSTO to dostawa towarów
wysyłanych lub transportowanych
przez dostawcę lub na jego rzecz, w
tym, gdy dostawca uczestniczy
pośrednio w transporcie lub wysyłce
towarów - z terytorium państwa
członkowskiego innego niż terytorium
państwa członkowskiego zakończenia
wysyłki lub transportu towarów do
nabywcy niebędącego podatnikiem
(konsumentem) - B2C.
Limit zostanie ujednolicony na
terenie całej UE i wyniesie
10 000 euro netto. Obniżenie
spowoduje objęcie koniecznością
rozliczania VAT w kraju
konsumenta większej liczby
przedsiębiorców.
Zmiany Ustawy WSTO
6
Nowe zasady sprzedaży wysyłkowej
Ujednolicony próg, WSTO

7. PwC
Nowe zasady sprzedaży wysyłkowej
sprzedaż na odległość towarów importowanych SOTI
SOTI charakteryzuje się tym, że towary (inne niż nowe pojazdy lub towary montowane i instalowane) są wysyłane lub transportowane przez
sprzedającego lub w jego imieniu z państwa trzeciego (spoza UE) do osób niebędącym podatnikami (konsumentom) - B2C.
2
Nowe regulacje dotyczące sprzedaży na odległość towarów importowanych „SOTI”.
1
Nowa szczególna procedura importu (IOSS) a także nowe uregulowanie szczególne dotyczące deklarowania i płatności VAT, jeśli procedura
IOSS nie będzie stosowana.
3
IOSS będzie mogło być stosowane dla uproszczenia rozliczania VAT z tytułu SOTI dla towarów (z wyjątkiem wyrobów akcyzowych)
umieszczonych w przesyłce o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej 150 euro
4
7
Szczególne uregulowania w zakresie deklarowania i odroczenia płatności podatku z tytułu importu w przesyłkach < 150 euro, dostępne
podmiotom przedstawiającym towary organom celnym (np. kurierom, poczcie) w imieniu własnym i na rzecz osoby dla której towary są
przeznaczone w państwie, w którym ma miejsce import. (np. deklaracje miesięczne składane drogą elektroniczną)
5
Jedna, podstawowa stawka podatku VAT (23%) dla importu towarów, jeżeli import towarów jest dokonywany w ramach tego modelu
6

8. PwC
Od 1 lipca 2021 r. -> VAT-OSS
Import scheme/IOSS (Import
One Stop Shop)
To nowy schemat zgłaszania i płatności
VAT od sprzedaży na odległość
towarów o niskiej wartości (do 150
EUR) importowanych z krajów
trzecich lub terytoriów trzecich.
Non-union scheme/OSS
Dotyczący usług B2C, których miejscem
świadczenia jest terytorium państwa
członkowskiego konsumpcji,
świadczonych przez podmioty spoza
UE.
Union scheme/OSS
Obejmujący
● wewnątrzwspólnotową sprzedaż
towarów na odległość,
● wewnątrzwspólnotowe
świadczenie usług B2C
● niektóre krajowe dostawy
towarów (towary zamawiane
przez platformę od dostawcy
mającego siedzibę poza UE, gdy
towary wysyłane są z kraju
konsumenta (tzn. gdy były już
wcześniej zaimportowane)).
8

9. PwC
Non-union scheme odnosi się
wyłącznie do podmiotów spoza UE.
Obejmuje usługi TBE oraz inne usługi
do których nie ma zastosowania
ogólna zasada określona w art. 28c
ustawy o VAT dotycząca miejsca
opodatkowania usług świadczonych
B2C.
Przykładowe rodzaje usług B2C
które będzie można rozliczać w ramach
procedury pozaunijnej, to:
• usługi związane z nieruchomościami
(np. noclegowe),
• usługi wstępu na wydarzenia kulturalne,
artystyczne, sportowe, naukowe,
edukacyjne, rozrywkowe lub podobne,
takie jak targi i wystawy,
• krótkoterminowy wynajem środków
transportu.
Non-union scheme/OSS
9

10. PwC
Procedura unijna/OSS union scheme
10
Rejestracja w VAT-OSS
Konieczność rejestracji w VAT-OSS i uzyskania numeru
identyfikacyjnego w celu stosowania procedury unijnej
Kompleksowość
Brak możliwości wybiórczego stosowania
VAT-OSS
Obowiązek wystawienia faktury
W przypadku WSTO rozliczanej w procedurze OSS
obowiązek wystawienia faktury tylko na żądanie
nabywcy
Mechanizm upraszczający
Procedura unijna to alternatywa dla rejestracji na VAT w
każdym państwie konsumpcji
Deklaracje kwartalne
W OSS raportowany będzie tylko podatek
należny
Zasady fakturowania
Jeżeli Polska będzie państwem identyfikacji w VAT-OSS,
faktura będzie wystawiana zgodnie z polskimi przepisami
(ale ze wskazaniem zagranicznej stawki VAT)
Kompleksowość
Faktura
Fakturowanie
Deklaracja
Union
scheme/OSS
01
02
03
04
05
06
Rejestracja
Uproszczenie

11. PwC
Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość
11
Faktura
O
d
sprzedającego
W
ysyłka
Z
m
agazynu
Konsument
Odbiorca końcowy we Włoszech
Sprzedający
Polski VAT ID
Magazyn
Wysyłka
z magazynu sprzedającego
Spełniona zostaje definicja WSTO:
A. B2C w UE < 10 000 EUR, sprzedaż towarów do konsumenta z Włoch
będzie mogła podlegać VAT w Polsce;
B. B2C w UE > 10 000 EUR, WSTO opodatkowana we Włoszech ⇒
deklaracja lokalna we Włoszech lub OSS

12. PwC
Procedura szczególna importu/IOSS
Import One
Stop Shop
12
IOSS dla SOTI < 150 EUR
IOSS obejmie SOTI towarów umieszczonych w
przesyłkach o wartości do 150 EUR
Rejestracja w IOSS
Konieczność rejestracji i uzyskania specjalnego
numeru identyfikacyjnego
IOSS ma charakter fakultatywny, lecz nie może
być stosowany wybiórczo
Deklaracje miesięczne
Korekty wykazywane będą w bieżącej deklaracji
Obowiązek wystawienia faktury
Wystawienie faktury z tytułu SOTI będzie
obowiązkowe również dla podatników
korzystających z IOSS
Zwolnienie z VAT importowego
Zwolnienie z VAT przy imporcie towarów niskiej wartości,
dla których podatek należny z tytułu SOTI zostanie
zadeklarowany w IOSS
Moment poboru VAT
W IOSS VAT z tytułu SOTI towarów niskiej wartości
zostanie pobrany w momencie ich sprzedaży do
konsumenta
⇒ Definicja SOTI: w momencie dostawy
towary muszą znajdować się poza UE

13. PwC
Sprzedaż na odległość towarów importowanych
13
Faktura
O
d
sprzedającego
W
ysyłka
Z
m
agazynu
Konsument
Odbiorca końcowy we Włoszech
Sprzedający
Polski VAT ID
Magazyn
Wysyłka z Chin
Spełniona definicja SOTI (gdy wartość towarów < 150 EUR):
⇒ Jeżeli Sprzedający rozliczy VAT należny w IOSS, import towarów będzie zwolniony z
VAT,
⇒ W przeciwnym wypadku VAT importowy zostanie pobrany:
● przy zastosowaniu USZ przez podmiot przedstawiający towary organom
celnym, (operatorzy pocztowi, firmy kurierskie), lub
● w oparciu o standardowe procedury celne

14. PwC
Czy zamierzają Państwo
korzystać z platformy VAT-OSS?
14
Tak
Nie
A
B

15. PwC
Rola platform elektronicznych od 1 lipca 2021 r.
Pobór VAT
Procedury
i
obow
iązki w
VAT
VAT
O
SS
Ew
idencja
2
Rejestracja platformy w VAT-OSS
Możliwość rozliczenia VAT od dostaw B2C w
VAT-OSS, bez konieczności rejestracji na VAT w
każdym państwie konsumpcji.
4
Odpowiedzialność platformy za rozliczenie VAT
Konieczność opracowania odpowiednich procedur
(weryfikacja dostawców, należyta staranność)
Platformy
elektroniczne
Odpowiedzialność platform za pobór VAT
Platforma uznana za uczestnika dostawy towarów
oraz odpowiedzialna za pobór VAT:
● SOTI w przesyłkach o wartości
nieprzekraczającej 150 euro,
● WSTO lub dostawa lokalna B2C dokonywana
przez dostawcę spoza UE
3
Nowe obowiązki ewidencyjne
Obowiązek prowadzenia elektronicznej ewidencji
dostaw i udostępniania jej na żądanie organów
podatkowych
1
15

16. PwC
Odpowiedzialność platform za pobór VAT
• założenie, że platforma
elektroniczna która ułatwia
taką dostawę, sama
otrzymała i dostarczyła
towary konsumentowi,
• platforma zobowiązana do
odprowadzenia VAT z
tytułu zrealizowanej dostawy
w momencie
zaakceptowania płatności
od konsumenta.
Dostawca Konsument
Dostawa B2C
Dostawa B2B
• sprzedaż na odległość
towarów importowanych spoza
UE w przesyłkach o wartości
nieprzekraczającej 150 euro,
• dostawa towarów w relacjach
B2C na terenie UE przez
dostawcę spoza UE.
Platforma
elektroniczna
“Ułatwia” dostawę
16

17. PwC
Obszary zainteresowania w kontekście zmian
Na co zwrócić uwagę?
Raportowanie VAT
• Przygotowanie do wejścia w OSS
• Dopełnienie procedury kwalifikacyjnej - formalności
• Zmiana właściwości urzędu skarbowego
• Analiza stawek VAT w krajach UE
• Odpowiedzialność za rozliczenie VAT w każdym z
krajów UE
• Monitorowanie obowiązku rejestracyjnego w VAT
System IT
• Odpowiednie zarządzanie sprzedażą - ewidencja
• Wystawianie dokumentów sprzedażowych
• Stawki VAT w krajach UE
• Zarządzanie zwrotami
Logistyka
• Potencjalne zlokalizowanie magazynów w UE
• Potencjalne korzystanie z IOSS
• Logistyka zwrotna

18. PwC
Jak oceniają Państwo
poziom przygotowania do
nowej formy rozliczeń VAT
od sprzedaży w kanale
e-commerce?
18
jeszcze nie rozpoczęliśmy analizy
tego tematu
czujemy się dobrze przygotowani
do stosowania nowych regulacji
jesteśmy w trakcie przygotowań
A
B
C

19. PwC
Korzyści
Oszczędności
Brak konieczności utrzymywania rejestracji dla VAT w innych krajach UE
Uproszczenia administracyjne
Brak konieczności monitorowania przekroczenia progu EUR 10 000
Deklaracja OSS
Łatwy i przyjazny sposób raportowania europejskiej sprzedaży w jednym
„okienku”
Brak bariery „wejścia” na obce rynki
Decyzja o rejestracji w OSS powoduje możliwość prowadzenia sprzedaży w
każdym kraju UE bez potrzeby monitorowania poziomu przychodów
Konkurencja
Wyrównanie pozycji konkurencyjnej z podmiotami pozaunijnymi
19

20. PwC
01 02
03
05
04
Ryzyka
Konieczność rejestrowania się w każdym kraju UE
Nawet przy sprzedaży za 100 EUR (próg EUR 10 000 jest progiem globalnym)
Stawki
Brak zastosowania stawki VAT odpowiedniej dla kraju konsumenta
Ceny
Utrata konkurencyjności cenowej
Admin
Bariera administracyjna przy wejściu na inne rynki UE
Odpowiedzialność
Za niewłaściwe odprowadzanie VAT w krajach UE – rola platformy internetowej
01
02
03
04
05
20

21. PwC 21
Jak PwC może Państwu pomóc?
Impact analysis - analiza wpływu na dotychczasową działalność firmy
Analiza porównawcza obecnego modelu biznesowego vs. nowy model rozliczeń
Analiza dostosowawcza
Wskazanie obszarów do zmiany w celu dostosowania się do nowych realiów
Wsparcie w zakresie korzystania z OSS i IOSS
Kompleksowe wsparcie w zakresie rejestracji oraz dostosowania systemu do nowej
formy raportowania
Raportowanie
Dostarczenie narzędzi do prostego i jasnego raportowania sprzedaży w ramach OSS
oraz IOSS
Bieżące wsparcie po wejściu przepisów w życie
Wsparcie na zasadzie tax hotline w pierwszych miesiącach działania nowego modelu

22. pwc.com
© 2021 PRICEWATERHOUSECOOPERS POLSKA SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ SPÓŁKA KOMANDYTOWA. All rights reserved.
PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity.
Please see www.pwc.com/structure.
At PwC, our purpose is to build trust in society and solve important problems. We’re a network of firms in 158 countries with more than 250 000 people who are committed to delivering quality
in assurance, advisory and tax services. PwC has been active in Poland for over 25 years. The company has 8 regional offices in Poland – in Warsaw, Lodz, Gdansk, Poznan, Wroclaw, Katowice and
Krakow, as well as the Center of Excellence in Gdansk and two Service Delivery Centers in Katowice and Opole. PwC companies in Poland employ over 4 700 staff.
Learn more at: www.pwc.pl
Dziękujemy
Iwona Jaskułowska
Mobile: + 48 519 507 495
Email: iwona.jaskulowska@pwc.com
Mateusz Ziaja
Mobile: +48 519 506 916
Email: mateusz.ziaja@pwc.com
Robert Jaszczuk
Mobile: + 48 519 507 984
Email: robert.jaszczuk@pwc.com