Освітній семінар на тему: "Податкові перевірки: як мінімізувати неприємності", який організовується членом Палати - компанією "Соколовський і партнери". Податкова перевірка: види податкових перевірок, підстави для проведення, порядок проведення, оформлення результатів. Практичні поради стосовно дій посадових осіб платника податків під час перевірки та після її закінчення. Порядок оскарження результатів податкової перевірки. Інформація, викладена в акті податкової перевірки, як підстава для відкриття кримінального провадження. Відповіді на питання слухачів.

2. Камеральні Документальні Фактичні
Невиїзні
планові позапланові позапланові
електронні
виїзні невиїзні виїзні невиїзні
www.SPLF.ua 16.04.2013 2

3. • проводиться у приміщенні органу державної податкової служби
виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях
(розрахунках) платника податків суцільним порядком
• у строки:
– протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем
граничного строку подання податкових декларацій
(розрахунків), базовий податковий (звітний) період для яких дорівнює
календарному місяцю.
– протягом 60 календарних днів, наступних за останнім днем
граничного строку подання податкових декларацій
(розрахунків), базовий податковий (звітний) період для яких дорівнює
календарному кварталу.
• у разі встановлення порушень складається акт у двох
примірниках, який вручається або надсилається для підписання
протягом трьох робочих днів платнику податків рекомендованим
листом з повідомленням про вручення
www.SPLF.ua 16.04.2013 3

4. • предметом є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх
передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також
дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого
покладено на контролюючі органи
• на підставі документів та інформації, що отримані від платника податків та з інших
джерел, передбачених Податковим кодексом України
• акт (довідка) документальної планової чи позапланової перевірки складається у
двох примірниках, підписується посадовими особами органу державної
податкової служби, які проводили перевірку, та реєструється в органі державної
податкової служби
• один примірник у день його підписання або відмови від підписання вручається
або надсилається платнику податків чи його законному представнику.
www.SPLF.ua 16.04.2013 4

5. • проводиться відповідно до плану-графіка перевірок
• рішення про проведення приймається керівником органу
державної податкової служби і оформлюється наказом.
• право на проведення надається якщо платника податків
попереджено під розписку або рекомендованим листом не
пізніше ніж за 10 календарних днів до початку
• тривалість проведення не більше 30 робочих днів для великих
платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва – 10
робочих днів, інших платників податків – 20 робочих днів.
продовження строків можливе за рішенням керівника органу
державної податкової служби не більш як на 15 робочих днів для
великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва
– не більш як на 5 робочих днів, інших платників податків – не
більш як на 10 робочих днів.
www.SPLF.ua 16.04.2013 5

6. • найчастіше застосовувані підстави:
– за наслідками перевірок інших платників податків
– ненадання платником податків пояснення та їх документальних підтверджень на обов'язковий
письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання
запиту;
– скарга покупця до органів ДПС про ненадання продавцем податкової накладної або порушення
правил заповнення податкової накладної та відсутність пояснень щодо цих питань до ДПС протягом
10 днів;
– отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що
здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до
закону (п. 78.1.11. ст. 78 Податкового кодексу України);
– Інші підстави вказані у п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України
• Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у
випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про
проведення документальної позапланової перевірки.
• Тривалість податкових документальних позапланових перевірок, в основному, не повинна перевищувати
15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва – 5 робочих днів,
для фізичних осіб – підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в
абзацах третьому – восьмому цього пункту, – 3 робочі дні, інших платників податків – 10 робочих днів.
Продовження строків проведення документальних позапланових перевірок можливе за рішенням
керівника органу державної податкової служби не більш як на 10 робочих днів для великих платників
податків, щодо суб'єктів малого підприємництва – не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків –
www.SPLF.ua
не більш як на 5 робочих днів. 16.04.2013 6

7. • перевірка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем
розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така
перевірка
• підстави для допуску:
– направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі,
найменування органу державної податкової служби, реквізити наказу про проведення
відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові
фізичної особи-платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого
проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата
початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка
проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності
підпису керівника органу державної податкової служби або його заступника, що скріплений
печаткою органу державної податкової служби;
– копії наказу про проведення перевірки;
– службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.
• непред'явлення, ненадіслання цих документів або оформлення їх з порушенням
зазначених вимог є підставою для недопуску
• акт (довідка) перевірки складається у двох примірниках, підписується
посадовими особами органу державної податкової служби, які проводили
перевірку, та реєструється в органі державної податкової служби.
www.SPLF.ua 16.04.2013 7

8. • перевірка проводиться в приміщенні органу державної податкової
служби
• проводиться посадовими особами органу державної податкової
служби з підстав передбачених для проведення планової та
позапланової перевірки, виключно на підставі рішення керівника
органу державної податкової служби, оформленого наказом, та за
умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із
повідомленням про вручення або вручення йому чи його
уповноваженому представнику під розписку копії наказу про
проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та
письмового повідомлення про дату початку та місце проведення
такої перевірки (невиконання цієї умови не дає посадовим особам
органу державної податкової служби право розпочати
проведення документальної невиїзної перевірки)
www.SPLF.ua 16.04.2013 8

9. • перевірка, що проводиться на підставі заяви, поданої платником податків
з незначним ступенем ризику до органу державної податкової служби.
Заява подається за 10 календарних днів до очікуваного початку
проведення електронної перевірки.
• за результатами електронної перевірки складається довідка у двох
примірниках та вручається особисто платнику податків для
ознайомлення та підписання протягом п'яти робочих днів з дня вручення.
У разі незгоди платника податків з висновками перевірки чи фактами і
даними, викладеними в довідці, складеній за результатами електронної
перевірки, вони зобов'язані підписати таку довідку та мають право
подати свої заперечення, які є невід'ємною частиною такої довідки,
разом з підписаним примірником довідки.
• за наслідками позаплановою електронною перевіркою податкові
повідомлення-рішення не виносяться.
www.SPLF.ua 16.04.2013 9

10. • здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування
господарських або інших об'єктів права власності такого платника
• Предмет перевірки:
– дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки,
– порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій,
– ведення касових операцій,
– наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів,
– дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору,
– оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).
• підстави проведення визначені ст. 80 Податкового кодексу України
• Працівники податкових органів мають право приступити до проведення фактичної перевірки
після їх допуску платником податків за процедурою, передбаченою для допуску перевіряючих до
проведення виїзних документальних перевірок.
• Тривалість перевірок – до 10 діб. Продовження строку здійснюється за рішенням керівника органу
ДПС не більш як на 5 діб.
• Підставами для подовження строку перевірки є:
– - заява суб'єкта господарювання (у разі необхідності подання ним документів, які стосуються питань
перевірки);
– - змінний режим роботи або підсумований облік робочого часу суб'єкта господарювання та/або його
господарських об'єктів.
• Акт (довідка) про результати фактичних перевірок складається у двох примірниках, підписується
посадовими особами ДПС, які проводили перевірку та реєструється. Акт (довідка) про результати
зазначених перевірок підписується особою, яка здійснювала розрахункові операції, платником
податків та його законними представниками (у разі наявності).
www.SPLF.ua 16.04.2013 10

11. • Протягом 5 робочих днів з моменту отримання
акту подати заперечення на нього органу, який
проводив перевірку
• Після отримання винесеного на підставі
висновків акту перевірки податкового
повідомлення-рішення оскаржити його в
адміністративному порядку протягом наступних
10 днів
• Оскаржити податкове повідомлення-рішення до
суду
www.SPLF.ua 16.04.2013 11

12. • У разі коли платник податків вважає, що орган ДПС порушив його права, він має право звернутися
до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення протягом 10
календарних днів.
• Платник податків одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня зобов'язаний
письмово повідомляти контролюючий орган, яким визначено суму грошового зобов'язання
• У разі коли контролюючий орган приймає рішення про повне або часткове незадоволення скарги
платника податків, такий платник податків має право звернутися протягом 10 календарних днів.
• Якщо контролюючий орган самостійно визначає грошове зобов'язання платника податків за
причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, такий платник податків має
право на адміністративне оскарження рішень контролюючого органу протягом 30 календарних днів.
• Скарга, подана із дотриманням 10-денного строку, зупиняє виконання платником податків грошових
зобов'язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні (рішенні), на строк від дня подання
такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження.
• З урахуванням строків давності (не пізніше 1095 дня, що настає за днем граничного строку сплати
грошових зобовязань, визначених контролюючим органом) платник податків має право оскаржити
в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу про нарахування
грошового зобов'язання у будь-який момент після отримання такого рішення. При зверненні
платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу
грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили
www.SPLF.ua 16.04.2013 12

13. ЛИСОВЕЦЬ Тетяна Василівна,
старший партнер АО АК «Соколовський і Партнери»
www.SPLF.ua 16.04.2013 13