3. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Aspetti normativi
3
• Vecchio ordinamento contabile
D.Lgs. 267 del 18 agosto 2000 (ex 77/1995) e D.P.R. 194/1996 (modelli
documenti)
• Nuovo Ordinamento Contabile
D.Lgs. 118 del 23 giugno 2011 e D.P.C.M. 28 dicembre 2011
– Armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle Regioni, degli Enti
Locali e dei loro organismi (istituzioni, consorzi, …, altri organismi controllati dotati di
autonomia gestionale e finanziaria)
4. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Aspetti normativi
4
• Il D.Lgs. 118/2011 ha come oggetto «Disposizioni in materia di
armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle
Regioni, degli enti locali e dei loro organismi …»
• Esigenze di finanza pubblica impongono una rappresentazione uniforme
dei fenomeni contabili sia a livello interno (Stato, Regioni, Enti locali)
che europeo.
• Gli strumenti introdotti prevedono:
– Sistemi e principi contabili uniformi
– Piano dei conti integrato
– Schemi di bilanci comuni
– Bilancio consolidato con aziende, società, organismi controllati
– Maggiore chiarezza e prudenza nella gestione dei residui (attivi e passivi)
5. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Aspetti normativi
5
• Le principali novità:
– «Principio della competenza finanziaria». Nuovo criterio di contabilizzazione delle entrate e
delle uscite: la contabilità finanziaria non anticipa più la registrazione dei fatti gestionali ma li
contabilizza in un periodo molto più prossimo alla fase finale del processo (incasso o
pagamento).
– Il fondo pluriennale vincolato: un saldo finanziario, costituito da risorse già accertate
destinate al finanziamento di obbligazioni passive dell’ente già impegnate, ma esigibili in
esercizi successivi a quello in cui è accertata l’entrata.
– Nuovi schemi di bilancio: é prevista una nuova struttura del bilancio per assicurare una
maggiore trasparenza delle informazioni riguardanti il processo di allocazione delle risorse e
la destinazione delle stesse
• Nuova struttura e codifica di bilancio
• Viene (re-)introdotto l’obbligo delle gestione di cassa
• Il fondo pluriennale vincolato
– Il Piano dei Conti Integrato: è lo strumento che consente di raggiungere l’obiettivo di
consolidare e monitorare i conti pubblici attraverso una migliore raccordabilità delle
registrazioni contabili delle Pubbliche Amministrazioni con il sistema europeo dei conti.
7. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Sperimentazione
7
Allo scopo di verificare l’efficacia della nuova normativa,
individuare eventuali criticità, consentire possibili modifiche
intese a realizzare una più efficace disciplina della materia, sono
stati previsti due anni di sperimentazione:
•Esercizio 2012: il nuovo bilancio (D.Lgs. 118/2011) ha sola
valenza informativa
•Esercizio 2013: il nuovo bilancio ha efficacia giuridica e quindi
autorizzatorio per l’Ente
La fase sperimentale 2012 e 2013
8. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Sperimentazione
8
Attraverso apposito decreto sono stati individuati gli Enti che
hanno partecipato alla sperimentazione, tenendo conto di criteri
su base geografica e demografica.
•Alla fase di avvio del 1° gennaio 2012 gli enti sperimentatori erano:
5 Regioni – 12 Province – 68 comuni
prevendo la possibilità di essere estesa anche ad altri Enti.
•Nel 2013, secondo anno di sperimentazione, gli enti sono diminuiti:
5 Regioni – 12 Province – 50 comuni
(di cui 6 enti mai avviati, 13 che hanno rinunciato a fine 2012 ed 1 ente aggiunto)
La fase sperimentale 2012 e 2013
9. 9
Gli enti dovranno predisporre il Bilancio di Previsione 2014
secondo i nuovi principi contabili previsti dal D.Lgs. 118/2011.
Al via dal 2014
L’attuale software Studio K
è già predisposto
per adempiere a quanto richiesto dal D. Lgs. 118.
Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Sperimentazione
11. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
11
La riclassificazione
Prevede l’associazione di ciascuna risorsa e ciascun capitolo di spesa con la codifica del
Piano dei Conti integrato a cui ogni transazione deve riferirsi.
_______________________________________________________________________________
Art. 5 Definizione della transazione elementare
1.Ogni atto gestionale genera una transazione elementare.
2.Ad ogni transazione elementare è attribuita una codifica che deve consentire di tracciare le
operazioni contabili e di movimentare il piano dei conti integrato.
3.Le amministrazioni di cui all'articolo 2, commi 1 e 2, organizzano il proprio sistema informativo-
contabile in modo tale da non consentire l'esecuzione delle transazioni in assenza di una codifica
completa che ne permetta l'identificazione.
13. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
13
Riclassificazione
D.Lgs. 267/2000 D.Lgs. 118/2011
Titolo Titolo Provenienza delle entrate
Categoria Tipologia Natura delle entrate
Risorsa Categoria Oggetto dell’entrate
Capitolo / Articolo Capitolo / Articolo
Struttura EntrateAutorizzazione del Consiglio
Autorizzazione della Giunta: variazioni
compensative tra categorie all’interno
della medesima tipologia
Autorizzazione dei dirigenti:
variazioni su capitoli interni
alla stessa categoria
14. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
14
Riclassificazione
Struttura Titoli Entrate
D.Lgs. 267/2000 D.Lgs. 118/2011
Titolo 1
Entrate tributarie
Titolo 1
Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa
Titolo 2
Entrate derivanti da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della
regione e di altri enti pubblici anche in rapporto all’esercizio …
Titolo 2
Trasferimenti correnti
Titolo 3
Entrate extratributarie
Titolo 3
Entrate extratributarie
Titolo 4
Entrate derivanti da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti
Titolo 4
Entrate in conto capitale
Titolo 5
Entrate da riduzione di attività finanziarie
Titolo 5
Entrate derivanti da accensioni di prestiti
Titolo 6
Accensione di prestiti
Titolo 7
Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere
Titolo 6
Entrate da servizi per conto di terzi
Titolo 9
Entrate per conto di terzi e partite di giro
15. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
Riclassificazione
Struttura delle Entrate
D.Lgs. 267/2000
Classificazione a 5 livelli
T.CC.RRRR.VV.SSSS
Livello 1 Titolo
Livello 2 Categoria
Livello 3 Risorsa
Livello 4 Voce
Economica
Livello 5 Siope
D.Lgs. 118/2011
Classificazione a 5 livelli
T.II.TT.CC.PdC
Livello 1 Titolo
Livello 2 (Identificato dalla
tipologia)
Livello 3 Tipologia
Livello 4 Categoria
Livello 5 (senza nome)
Livello 6 ? Siope ?
Articolo
Piano dei Conti
Integrato
SICI
CapitoloSICI
Corrispondenza
SICI
Essendo il Siope corrispondente al Livello 5 del nuovo ordinamento ci si
attende una eliminazione dello stesso (attualmente presente negli enti
sperimentali presumibilmente per ragioni di consolidamento con gli altri enti).
16. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
16
Esempio di riclassificazione di un capitolo dell’entrata
D.Lgs. 267/2000 - Risorsa 4120 Capitolo 1: Alienazione di beni mobili
Codifica utile per la riclassificazione: Titolo.Categoria.Voce economica.Siope (T.CC.VV.SSSS)
Nel D.Lgs. 267/2000 la suddetta risorsa ha la seguente «codifica utile» 4.01.62.4111 Beni mobili, macchine e attrezzature
4.01.62.4113 Macchine e attrezzature agricole
T CC VV SSSS
Corrispondenze riscontrate nel Piano dei Conti Integrato del D.Lgs. 118/2011
4.01.62.4111 Beni mobili, macchine e attrezzature => 4.04.01.03.001 Alienazione di Mobili e arredi per ufficio
=> 4.04.01.03.002 Alienazione di Mobili e arredi per alloggi e pertinenze
=> 4.04.01.04.001 Alienazione di Macchinari per ufficio
=> 4.04.01.04.004 Alienazione di Macchinari diversi
4.01.62.4113 Macchine e attrezzature agricole => 4.04.01.04.999 Alienazione di Attrezzature diverse
Verranno generati nel nuovo ordinamento contabile
- capitolo 4120 con codifica 4.04.01 (Alienazione di beni materiali)
- articolo 1: codifica 4.04.01.03 (Alienazione di Mobili e arredi); livelli 5: 001,002; importi al 40%
- articolo 2: codifica 4.04.01.04 (Alienazione di Attrezzature e macchinari); livelli 5: 001,004,999; importi al 60%
18. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
18
Riclassificazione
D.Lgs. 267/2000 D.Lgs. 118/2011
Titolo Missione Funzioni principali ed
obiettivi strategici
Funzione Programma Aggregati omoegeni di
attività
Servizio Titolo
Intervento Macroaggregato
Capitolo / articolo Capitolo / articolo
Struttura Spese
Autorizzazione del Consiglio
Autorizzazione dei dirigenti: variazioni su
capitoli interni allo stesso macroaggregato
Autorizzazione della Giunta: variazioni compensative tra macroaggregati dello
stesso programma; variazioni di cassa; variazioni fondo di riserva per spese
impreviste e al fondo pluriennale vincolato (più altre eccezioni)
19. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
19
Riclassificazione
Struttura Titoli Spese
D.Lgs. 267/2000 D.Lgs. 118/2011
Titolo 1
Spese correnti
Titolo 1
Spese correnti
Titolo 2
Spese in conto capitale
Titolo 2
Spese in conto capitale
Titolo 3
Spese per incremento attività finanziarie
Titolo 3
Spese per rimborso di presiti
Titolo 4
Rimborso di presiti
Titolo 5
Chiusura anticipazioni ricevute da istituto tesoriere/cassiere
Titolo 4
Spese per servizi per conto di terzi
Titolo 7
Spese per conto di terzi e partite di giro
20. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
20
Riclassificazione
Esempio di macroaggregati
D.Lgs. 267/2000
Interventi
D.Lgs. 118/2011
Macroaggregati delle Spese correnti
1. Personale 1. Redditi da lavoro dipendente
7. Imposte e tasse 2. Imposte e tasse a carico dell’ente
2. Acquisto di beni di consumo 3. Acquisto di beni e servizi
3. Prestazione di servizi
4. Utilizzo di beni di terzi
5. Trasferimenti correnti 4. Trasferimenti correnti
5. Trasferimenti di tributi
6. Fondi perequativi
6. Interessi passivi e oneri finanziari diversi 7. Interessi passivi
- 8. Altre spese per redditi di capitale
8. Oneri straordinari della gestione corrente -
9. Ammortamenti di esercizio 9. Altre spese correnti
10. Fondo svalutazione crediti
11. Fondo di riserva
21. Piano dei
Conti
Integrato
Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
21
Riclassificazione
Struttura delle Spese – Tipologia di spesa
D.Lgs. 267/2000
Classificazione a 6 livelli
T.FF.SS.II.VV.SSSS
Livello 1 Titolo
Livello 2 Intervento
Livello 3 Voce
Economica
Livello 4 Siope
D.Lgs. 118/2011
Classificazione a 5 livelli
T.MM.CC.AA.PdC
Livello 1 Titolo
Livello 2 Macroaggregato
Livello 3 (senza nome)
Livello 4 (senza nome)
Livello 5 (senza nome)
Livello 6 ? Siope ?
Capitolo
Articolo
SICI
SICI
SICI
Corrispondenza
Essendo il Siope corrispondente al Livello 5 del nuovo ordinamento ci si
attende una eliminazione dello stesso (attualmente presente negli enti
sperimentali presumibilmente per ragioni di consolidamento con gli altri enti).
22. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
22
Riclassificazione
Struttura delle Spese – Destinazione della spesa
D.Lgs. 267/2000
Classificazione a 2 livelli
FF.SS
Livello 1 Funzione
Livello 2 Servizio
D.Lgs. 118/2011
Classificazione a 2 livelli
MM.PP
Livello 1 Missione
Livello 2 Programma
Eventuale
suddivisione in
Centri di Costo
SICI
Eventuale
suddivisione in
Centri di CostoSICI
23. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
23
Esempio di Riclassificazione di un capitolo della spesa
D.Lgs. 267/2000 - Intervento 1010301 Capitolo 1 Numero Id. 1120: Spese di personale precario, flessibile e Co.Co.Co.
Codifica utile per la riclassificazione: Titolo.Intervento.Voce economica.Siope (T.II.VV.SSSS)
Nel D.Lgs. 267/2000 il suddetto intervento ha la seguente «codifica utile» 1.01.20.1104 Competenze fisse e accessorie tempo determinato
1.01.20.1105 Form.Lavoro, LSU
1.01.20.1110 Co.Co.Co.
T II VV SSSS
Corrispondenze riscontrate nel Piano dei Conti Integrato del D. Lgs. 118/2011
1.01.20.1104 Tempo determinato => 1.01.01.01.007 Stipendi al personale a tempo determinato
1.01.20.1105 Form.Lavoro, LSU => 1.01.01.01.008 Straordinario per il personale a tempo determinato
=> 1.01.01.01.009 Compensi per la produttività … a tempo determinato
=> 1.01.01.01.010 Retribuzione di posizione e risultato … a tempo determinato
=> 1.03.03.12.002 Quota LSU in carico all'ente
1.01.20.1110 Co.Co.Co. => 1.03.03.12.003 Collaborazioni coordinate e continuative
Verranno generati nel nuovo ordinamento contabile
- capitolo 1120 con codifica 1.01.01 (Retribuzioni lorde)
- articolo 1: codifica 1.01.01.01 (Retribuzioni in denaro); livelli 5: 007,008,009,010; importi: 66%
- capitolo 1121 con codifica 1.03.03 (Acquisto di servizi non sanitari)
- articolo 1: codifica 1.03.03.12 (Lavoro flessibile, quota LSU …); livelli 5: 002,003; importi: 33%
25. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
25
Il Fondo Pluriennale Vincolato
Il fondo pluriennale vincolato è un saldo finanziario, costituito da risorse già
accertate destinate al finanziamento di obbligazioni passive dell’ente già
impegnate, ma esigibili in esercizi successivi a quello in cui è accertata
l’entrata.
Trattasi di un saldo finanziario che garantisce la copertura di spese imputate
agli esercizi successivi a quello in corso, che nasce dall’esigenza di applicare il
principio della competenza finanziaria e rendere evidente la distanza
temporale intercorrente tra l’acquisizione dei finanziamenti e l’effettivo
impiego di tali risorse.
Il fondo riguarda prevalentemente le spese in conto capitale ma può essere
destinato a garantire la copertura di spese correnti.
27. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
27
Gestione dei residui e della cassa
– L’utilizzo dei residui è “deprecato”: con la rigorosa
applicazione del principio della competenza finanziaria
eventuali residui possono derivare solo da imprevisti
– Viene ripristinato lo stanziamento di cassa, come nel
D.P.R. 421/1979
– A causa del principio della competenza finanziaria lo
stanziamento di cassa coincide (quasi) sempre con lo
stanziamento di competenza
28. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
28
D.Lgs. 267/2000
Stampa dettagliata su 4 livelli
Livello 1 Titolo
Livello 2 Funzione
Livello 3 Servizio
Livello 4 Intervento
D.Lgs. 118/2011
Stampa dettagliata su 3 livelli
Livello 1 Missione
Livello 2 Programma
Livello 3 Titolo
Struttura del Bilancio di previsione
29. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
29
I dati previsionali necessari:
• Residui presunti
• Previsione definitive dell’anno precedente
• Previsioni dell’anno o del triennio (variazioni sull’anno precedente nel
bilancio annuale)
• Previsioni di cassa
Previsioni di competenza della sola spesa:
• Quanto è già impegnato negli esercizi precedenti e reimputato nel
nuovo esercizio
• Quanto al fondo pluriennale vincolato
Bilancio di previsione 2014
30. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
30
Revisione dei residui per il consuntivo 2013 e loro
influenza sui residui presenti nel nuovo sistema
contabile
Chiusura 2013 durante l’esercizio 2014
32. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
32
– Tecnologia Web 2.0 ma con analoga interfaccia e modalità operativa,
in modo da permettere un utilizzo immediato delle operazioni
giornaliere
– Applicazione web che utilizza un semplice browser (è quindi
semplificata la fornitura di servizi anche presso Centri Sistema di
Gestioni Associate)
– Ulteriori vantaggi della soluzione Web:
• Possibilità di eseguire più maschere contemporaneamente (anche più volte la
stessa)
• Possibilità di ingrandire dinamicamente le maschere in funzione della risoluzione
video adottata
• Possibilità di effettuare stampe in background (lanciare una elaborazione e
continuare ad operare in attesa della risposta)
SICI F118 – La proposta tecnologica
33. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
33
– Nuovo prodotto di Contabilità Finanziaria SICI F118
– Supporto alla riclassificazione del bilancio dal D.Lgs. 267/2000 al
D.Lgs. 118/2011 attraverso specifico servizio di Studio K
– Seminari con sessioni operative sulle maggiori criticità:
• Supporto alla definizione ed all’utilizzo del fondo pluriennale vincolato
• Gestione della previsione di cassa
• Predisposizione del Bilancio di Previsione 2014
– Servizio di assistenza e di “accompagnamento” al nuovo ordinamento
– Revisione dei residui per il consuntivo 2013 e loro influenza sui residui
presenti nel nuovo sistema contabile
SICI F118 – La proposta funzionale
34. Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)
Soluzione SICI - F118
34
Percorso operativo
– Già dalle prossime settimane
• Verifica della struttura di bilancio attualmente in uso presso
l’ente
• Analisi da parte nostra e proposta di riclassificazione
• Installazione della nuova procedura
• Entro Settembre: riclassificazione del bilancio
– A partire da Settembre
• Corsi formativi collettivi sulle maggiori criticità e per la
predisposizione del Bilancio di Previsione 2014