Éveiller la conscience financière dans les équipes et rapprocher l’agilité vers les impératifs comptables et financiers
Lancer des pistes de réflexion et proposer des solutions concrètes pour que globalement, l’organisation, tout en respectant ses cadres financiers réglementaires, adopte des postures compatibles avec l’agilité
2. 2
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Objectifs
Éveiller la conscience financière dans les équipes et rapprocher
l’agilité vers les impératifs comptables et financiers
Lancer des pistes de réflexion et proposer des solutions
concrètes pour que globalement, l’organisation, tout en respectant
ses cadres financiers réglementaires, adopte des postures
compatibles avec l’agilité.
7. 7
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Oui, oui… mais qui êtes-vous?
Centre de coûts
Centre de profit
Centre de
dépenses
(discrétionnaires)
Centre de revenus
Centre
d’investissement
Centres de
responsabilité
8. 8
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Oui, oui… mais qui êtes-vous (suite)
Mission Préoccupation première Critères et
indicateurs
Sensibilité à la
valeur d’affaires
Centre de coûts Production,
fabrication
Réduire les coûts
Respecter les délais et la qualité
Pas ou peu responsable du niveau
d’activité
Quantité produite
(efficience)
Coût unitaire
Qualité du produit
Délai de fabrication
Restreinte
Centre de dépenses
(discrétionnaires)
Service rendu Respecter le budget
Qualité du service
Pas ou peu d’objectifs prédéfinis
Coût total du centre
Qualité du service
Délai de traitement
Minimale
Centre de revenus
(ventes)
Ventes, chiffre
d’affaires
Maximiser le chiffre d’affaires (rentrées
de fond)
Nature et ampleur du chiffre
d’affaires
Coûts spécifiques
Haute
Centre de profit Résultats, rendement Maximiser le ROI Marge
Efficience des moyens
Qualité
Respect des délais
Très Haute
Centre
d’investissement
(de rentabilité)
Rentabilité des
capitaux investis
Rendements des actifs et taux de
rentabilité
Valeur actuelle nette des flux, ratios de
rentabilité, ratio d’endettement, l’effet
de levier financier.
Efficience globale
Coût des gaspillages
Coûts de la sous-activité
Très Haute
Inspiré de : http://www.unit.eu/cours/kit-gestion-ingenieur/Chapitre-2/Compta-gestion-ingenieur/ING-P4-08/Chapitre-02/index.html
Centres de
responsabilité
9. 9
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Oui, oui, oui… mais qui êtes-vous?
Crédit Infographie: E3 Services Conseils
Cycle d’évolution des organisations
11. 11
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Oui, oui, oui, oui, oui… mais qui êtes-vous?
Quête de l’efficacité
Revenus
Budgets et les coûts
«Valeur » de la Qualité
Lattitude dans l’action
Délais de traitement
Compétition
Politique / Lobbying
(interne ou externe)
«Valeur » de vos
employés
R&D et l’innovation
Pertinence
technologique
« Réel » patron et les
organigrammes « roses »
L’importance de l’image
projetée par votre
organisation
« Réel » client
Structure de rémunération et
de récompense de la
performance
Facteurs d’influence
13. 13
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Que valorisez-vous (suite)?
• Considérations financières
– Revenus (Ventes), Marge (profits), Impôt
– Décision d’investissement (VAN,TRI, DR)
– Augmenter, Diminuer, Protéger, Éviter
• Considérations stratégiques
– Part de marché, expansion
– Développement de nouveaux paradigmes (innovation)
– Compétition
• Considérations techniques et
technologiques
– Désuétude
– Positionnement
• Considérations opérationnelles
– Propres à la mission
– Efficacité interne (temps de cycle, etc)
14. 14
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Définissez la valeur rigoureusement…
• Définition deTerminé
–Qui n’en utilise toujours
pas?
• Définition de Prêt
–Qui en utilise une?
• Définition deValeur
d’affaires
–Est-ce possible?
15. 15
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
…et exprimez-la… le plus granulairement possible…
Valeur d’affaires (exemples) Guides (exemples)
Essentiel 15 000 $ et +
+ 15% ventes
- 15% coûts
• Critique pour l’atteinte des objectifs de la livraison
• Impact négatif très élevé sur la perception de la solution si ce
n’est pas fait
Important 2 000 – 15 000
+ 5% ventes
- 5% coûts
• Important pour l’atteinte des objectifs du projet, mais la
solution pourrait être fonctionnelle sans cet élément
Souhaitable Moins de
2 000
+ 2% ventes
0% coûts
• Permettrait d’offrir une solution à valeur ajoutée, mais non
nécessaire pour l’atteinte des objectifs.
• Peut être reporté à une livraison, une phase subséquente
• Traitement opérationnel à faible coût possible
https://excellenceagile.com/2017/08/15/ordonnancement-dun-
portefeuille-ou-dun-programme-facon-safe-1ere-partie/
Crédit photo: Laura Seitz, Deseret Morning News
• Homogénéité de la valeur?
18. 18
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Itérations
Cohérence
(Temps - Portée - Coûts) par itération
% de l'échéancier complété
% de la portée complétée
% du budget consommé
% de la valeur d'affaires
concrétisée
Suivi – échéancier, portée, coût … et valeur!
Valeur
Échéancier
Portée
Coût
19. 19
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
L’agilité, une alliée de la fonction financière?
Le pdg:
« Eille le comptable, 2 + 2, ça fait
combien? »
Le comptable:
« Combien voulez-vous que ça fasse? »
20. 20
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Que fait la fonction financière… essentiellement?
• Comptabilise les événements financiers pour assurer un
portrait représentatif de l’entreprise
• Prévoit et gère les liquidités
– Fonds de roulement, structure de financement
– Établissement et allocation des budgets
• Veille sur la marge bénéficiaire (brute et nette)
– Prix de revient
– Maximise l’avoir des actionnaires
– Minimise la facture fiscale
• Fait de la vérification interne (intégrité)
• Etc.
21. 21
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Les « manifestes » des comptables
• Les normes IFRS
(« International Financial Reporting Standards) »
• Les PCGRs
(Principes Comptables Généralement Reconnus)
–Principe de réalisation
–Principe du rapprochement des produits et des charges
–Principe de la primauté de la substance sur la forme
–Principe d’objectivité
–Etc.
• Aussi, le concept de matérialité
23. 23
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
ACTIFs PASSIFs
+ - $
- $
AVOIR DES ACTIONNAIRES
+ - $ - $
= - $ = - $
- Amortissement Capex
Les états financiers…
Bilan État des Résultats
REVENUS
+ - $
DEPENSES
- - $
PROFITS
= - $
+ Actif (Capex)
+ Amortissement Capex
- Comptant
+ Financement + Opérations (Opex)
+ Ventes
+ Comptant
Livraison
un système en équilibre
24. 24
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
CAPEX vs OPEX
CAPEX
• Directement liées à la création de
l’actif, du bien
• Création d’un actif (au bilan)
– Accumulation des coûts jusqu’à la
mise en service, puis amortissement
de l’actif sur sa durée de vie utile
• Aucune incidence immédiate sur
les profits (donc l’impôt)
OPEX
• Attribuables aux services de soutien
à la création
• Poste de dépense à l’état des
résultats
• Incidence immédiate sur les profits
(donc l’impôt)
Basée sur la nature du travail et
non sur le rôle des individus
25. 25
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
CAPEX vs OPEX (exemples)
CAPEX
• Construction d’un nouveau produit,
fonctionnalité
• Même produit mais plateforme ou
version différente (désuétude, maj)
• Projets d’internationalisation
• Correction d’anomalie (post-prod)
de grande amplitude
• Nouvelle interface usager
• Préparation (substancielle) au
développement de nouvelles
fonctionnalités (refactoring,
automatisation des essais)
OPEX
• Phase d’idéation et de
rationalisation du projet
• « Spikes»: Investigations
techniques
• Correction des anomalies de
régression inter-versions
• Formation
• Soutien opérationnel
• Fonctions administratives
• Audit et assurance qualité
À confirmer avec votre
comptable…
26. 26
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Approche traditionnelle – 77 semaines (18 mois)
18 000 X 30% = 5 400
Première apparition
de la valeur!
27. 27
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Approche Scrum – Liv. aux 16 semaines
Première apparition de la valeur!
77 – 16 = 61 semaines plus tôt!
30. 30
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Impacts pour la fonction financière
• Nivellement sur les états financiers
– Actifs capitalisés plus graduellement
– Dépense d’amortissement
– Facture fiscale
• Pertinence de la valeur d’affaires livrée
inhérente aux approches Agiles
– Meilleure marge bénéficiaire
– Avoir des actionnaires
• Devancement de la concrétisation des
bénéfices d’affaires (ex.: nouvelles ventes)
• Réduction du Fonds de roulement et des frais
de financement
• Meilleure représentativité des états financiers
• Comptabilise les événements financiers
pour assurer un portrait représentatif de
l’entreprise
• Prévoit et gère les liquidités
– Fonds de roulement, structure de
financement
– L’établissement et l’allocation
des budgets
• Veille sur la marge bénéficiaire
(brute et nette)
– Prix de revient
– Minimise la facture fiscale
– Maximise l’avoir des actionnaires
DevOps
Scrum
Traditionnel
FRÉQUENCEDELIVRAISON
Que fait la fonction
financière… essentiellement?
31. 31
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Comment aider la fonction financière…?
• Forte culture d’anticipation
• Cadres législatif et
réglementaire restreignants
• Dans sa nature de jouer un rôle
de vérification et de contrôle
• Dénominateur commun de
toute l’organisation
• Investit de la survie de
l’organisation
• Découpez, découpez,
découpez et assurez une
cohérence dans le découpage!
• Réalisez itérativement et
incrémentalement
• Déconnectez l’attribution
budgétaire de l’engagement.
• « Capitalisez » la valeur dans
les résultats (PMV, Essentiels,
Importants, Souhaitables)
• Ne faites aucun compromis
sur l’inspection et l’adaptation
• Soyez Transparents et
collaboratifs
Voir les choses
différemment
32. 32
excellenceagile.comTous droits réservés, Facilité Informatique Canada inc., 2017
Bref, cultivez la confiance…
Bilan
ACTIFs PASSIFs
+ - $
- $
AVOIR DES ACTIONNAIRES
+ - $ - $
= - $ = - $
REVENUS
+ - $
DEPENSES
- - $
PROFITS
= - $
Capex
- amortissement Capex
Opex
+ amortissement Capex
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Itérations
Cohérence
(Temps - Portée - Coûts) par itération
% de l'échéancier complété
% de la portée complétée
% du budget initial consommé
% de la valeur d'affaires
concrétisée
Tendance - échéance
18000
36000
5400
10800
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35 37 39
Taux de dépréciation = 30%
(linéaire)
CAPEX - Trad 18 mois CAPEX - Scrum 4 mois CAPEX - DevOps
Dépréciation Dépréciation Dépréciation
État des Résultats
Les réalités ne sont pas si
éloignées que ça après tout!
14:36 VALEUR:
Positionner le contenu et les attentes
Je vais assumer que vous avec une connaissance de base de l’Agilité et de la gestion de projet Agile
14:38 VALEUR:
Bas bruns festifs
Entreprise privée (PME)
Entre privée cotée en bourse
Conglomérat mondial
Consultation domaine public
14:39 VALEUR:
Transition pour comprendre l’auditoire présent dans la salle
Vulgarisateur financier Pierre-Yves McSween
Pour diagnostiquer les réflexes de votre entreprise, il est primordial de cerner qui vous êtes, quelle est votre code génétique (l’ADN) financier en tant qu’organisation.
14:41 VALEUR:
Introspection.
Technique des 5 pourquois?
Comme un enfant qui demande constamment pourquoi?
14:42 VALEUR:
1 Illustrer les différents types de propriétaires, échanger sur leurs caractéristiques et leur approche vis-à-vis les questions financières et le concept de valeur.
Démontrer également que peut-être l’élément financier n’est pas le plus important.
Propriétaire unique, familial, société de personnes, publique, OSBL, parapublique et gouvernementale
14:44 VALEUR:
2 Au-delà du type de propriétaire de la société, la structure de la compagnie, de la division influence également la culture financière.
Centre d’investissement
Il doit dégager la meilleure rentabilité des investissements et des capitaux investis (fonds propres et dettes financières).
Sa mission consiste à assurer l’optimisation des investissements et de leur financement.
Il se situe dans le haut de la pyramide hiérarchique pour la prise de décisions stratégiques à long terme.
Les critères de performances portent sur les rendements des actifs, le taux de rentabilité, la valeur actuelle nette des flux, les ratios de rentabilité, le ratio d’endettement, l’effet de levier financier.
14:45 VALEUR:
Tableau récapitulatif
Parler du prix de cession interne et de la facturation interservice
14:47 VALEUR:
3 La position de l’entreprise dans son cycle d’évolution influence également les postures financières et la perception de la valeur. Dans une phase de consolidation, on mettra davantage l’emphase sur la gestion serrée des coûts que si on était dans une phase de transformation, ou on investit pour une expectative de profit, pour une transformation de notre modèle d’affaires
14:49 VALEUR:
4 La culture globale de l’entreprise et de votre secteur, vient mettre son grain de sel dans l’équation
14:50 VALEUR:
5 Une kyrielle d’autres facteurs corporatifs viennent également teinter la culture financière de la société.
14:52 VALEUR
Alors, comment définissez-vous la valeur chez vous? Ce n’est pas un ONE-SIZE-FITS-ALL
14:53 VALEUR:
Quelques exemples de valorisation, 4 catégories. Ce ne sont pas les seules. Broder autour et donnes des exemples (A3, Kaizen)
Parler de la VAN = Valeur actuelle nette des flux financiers comme une mesure de projet. Préparer le terrain pour dire qu’on pourrait peut-être la ventiler sur le backlog
14:55 VALEUR:
L’important c’est d’en avoir une.
On pourrait faire une conférence complète sur le sujet, ce n’est pas le but ici
14:56 VALEUR:
Quelques approches pour reconnaître la valeur.
Ventilation exacte, valeur pondérée, Relative.
Article de fpapa:
VAU =
Augmenter les revenus ou les parts de marché ;
Protéger les revenus actuels ou les parts de marché ;
Réduire les coûts ;
Éviter des coûts futurs (Amendes, coût de retard, prévention des pannes, etc.) ;
Préférences et besoins des usagers.
Reconnaître le caractère non homogène de la valeur tout au long de la réalisation des modules d’un projet et de l’importance de se donner un approche globale…. Ou segmenter le projet en autant de « morceaux aussi homogènes que possibles »
14:58 VALEUR:
Découpage fonctionnel en Agile. Assumer que les gens savent ce que l’on veut dire.
Provenant de la formation PSPO. On s’attend à ce que la valeur soit livrée selon une courbe en S.
Le carnet de produit est séquencé selon la livraison de la valeur d’affaires. Les livraisons assurent de concrétiser les bénéfices d’affaires plus rapidement (réduire l’ampleur de la capitalisation des coûts).
De plus, elles soutiennent de bonnes discussions et décisions sur l’optimisation des dollars investis (ratio coût/bénéfice = effort/valeur d’affaires)
Le PO peut donc prioriser et arrêter le projet lorsque la valeur attendue n’est pas suffisante pour le coût d’investissement.
Intention: Expliquer comment la gestion par la valeur d’affaires se concrétise en exécution de projet.
15:00 VALEUR:
Un suivi de projet simple, mais usuel en agilité.
Suivre le triangle Délai – portée - Coût…
15:01 VALEUR:
… et en introduisant le suivi de la valeur livrée…
15:03 VALEUR (28 minutes):
Les sections qui suivent ont été conçues dans un esprit de vulgarisation et ne représentent pas un exposé précis et détaillé des règles et pratiques comptables en vigueur
15:04 VALEUR:
Ça fait quoi un comptable?
Passer rapidement pour mettre l’emphase sur l’essentiel.
15:06 VALEUR:
IFRS en conséquence aux scandales du débuts des années 2000 (Enron, etc) suite aux mesures de la Loi « Sarbannes-Oaxley ».
Insister seulement sur le principe de rapprochement des produits et des charges.
Aussi, le concept de matérialité est important.
Principe de réalisationLes produits d’exploitation provenant de la prestation de services sont constatés et comptabilisés au moment où les services sont rendus.
Principe du rapprochement des produits et des charges
Les produits constatés au cours d’un exercice et les charges occasionnées pour générer ces produits doivent être inclus dans le même état des résultats.
Principe de La primauté de la substance sur la forme
Consiste à attacher plus d’importance à la substance économique des opérations et d’en tenir compte lors de la comptabilisation. Ainsi, si pratiquement tous les avantages et les risques inhérents à la propriété d’un bien loué sont transférés du bailleur au preneur, ce dernier doit inscrire le bien loué parmi ses éléments d’actif et faire figurer la dette au bilan.
Principe d’objectivité:
Les états financiers doivent renfermer des informations qui sont à la fois vérifiables et déterminées objectivement
Principe de la permanence des conventions comptables
Une entreprise doit utiliser les mêmes conventions comptables d’un exercice à l’autre. Ce principe est étroitement relié à l’exigence de comparabilité qui s’applique aux informations comptables.
Principe de bonne information
Ce principe confère une obligation de présenter les états financiers de telle sorte qu’ils reflètent de manière fidèle et complète la situation financière de l’entreprise et les résultats de son exploitation. Les états financiers doivent donc proposer un exposé complet, clair et véridique des informations financières et présenter le tout de façon à éviter d’induire le lecteur en erreur. Ce principe exige également que les principales conventions comptables adoptées par l’entreprise et ayant un effet important sur ses états soient expliquées dans ses notes aux états financiers.
15:09 VALEUR:
Un exemple simple…Un jeu d’état financier et la capitalisation.
La séquence de l’animation est importante:
Comme on l’a vu précédemment, la capitalisation signifie la création d’un actif (click)
Que l’on paie Comptant (click) ou que l’on Paie avec une structure de financement (click)
Les états financiers sont un système en équilibre (click)
Alors quand on fait une vente (click)
On est comptant (click)
Le profit augmente et nos actionnaires le sont aussi (click)
Quand on engage des dépenses d’opération (click)
Il faut aussi payer nos fournisseurs…on est moins comptant (click)
On fait une mise en production. On commence donc à toucher les bénéfices d’affaires (click)
Maintenant, la valeur de l’actif que l’on a créé diminue avec le temps. Globalement, la valeur de l’entreprise diminue. On doit reconnaitre ce fait pour garder une image représentative de la réalité (click).
Cette perte de valeur n’est pas monétaire mais elle existe néanmoins au point de vue comptable (click) et elle vient affecter les résultats financiers. La valeur de l’avoir des actionnaires est maintenu exact.
15:10 VALEUR:
Un dirigeant qui porte uniquement l’attention sur la capitalisation (différer la dépense, oublie que le projet amène de la valeur d’affaires!!!). Rappel des autres facteurs!
Méthodes Agiles de capitalization
Selon les heures: Heures travaillées sur la story sur les heures totales de l’itération
Selon les points: Points story sur les “features” sur les points totaux
Selon le nombre de stories: Nombre de story “feature” sur le total des stories
15:12 VALEUR:
C’est assigné à un type de travail et non à une personne.
Un programmeur qui développe = capitalisable (CAPEX)
Un programmeur qui fait une spike = dépense (OPEX)
15:14 VALEUR:
Expliquer la capitalisation dans un contexte de longue échéance
15:15 VALEUR:
On voit que l’Agilité avec comme hypothèse, une MEP à tous les 16 semaines
4 sprints de 4 semaines, ou;
5 sprints de 3 semaines ou;
8 sprints de 2 semaines
Permet de rapprocher les produits et les charges plus rapidement. On matérialise les coûts à chaque livraison puisqu’on a livré de la valeur d’affaires!!!
15:17 VALEUR:
Poussons l’audace du raisonnement.
Prenons comme hypothèse que l’on livre en continue, des petits incréments fonctionnels.
On sera alors en mesure d’avoir une bonne discussion avec le comptable sur la notion de CAPEX, puisqu’on se retrouverait alors dans une situation exclusive de dépense OPEX. - Parlez-en!
15:18 VALEUR:
Récapitulatif pour comparer les méthodes entre elles.
15:20 VALEUR:
Expliquer que la fréquence des livraisons impacte l’ampleur de la capitalisation, laquelle engendre des impacts sur les états financiers
S’assurer que les impacts des livraisons accélérés agiles s’inscrit bien avec le rôle de la fonction comptable.
15:21 VALEUR:
Illustrer les paradigmes comptables et les moyens d’action à mettre en place pour les avoir de notre côté.
Découpage = gagner la confiance
Valeur = rendement
15:23 VALEUR:
On a tout ce qu’il faut pour prendre des décisions cohérentes avec la fonction comptable.
15:25 VALEUR:
Alors, comment définissez-vous la valeur chez vous? Ce n’est pas un ONE-SIZE-FITS-ALL.
Ces 4 valeurs et 12 principes font émerger des concepts comme:
Valeur pour le client
Processus empiriques (inspection et adaptation)
Incrément logiciel
Boîte de temps (un sprint, une itération)
Collaboration (donc la transparence)
Équipe auto-organisée (