Afla noutatile fiscale pentru 2016 care sigur te vor ajuta sa iei cele mai bune decizii pentru afacerea ta.

1. MONE DANIELA FLAVIA
Consultant fiscal
EXPERT MDF SRL
flavia@expertmdf.ro

2. NOUTATI FISCALE 2016
 I. IMPOZIT PROFIT
 II. IMPOZIT MICROINTREPRINDERI
 III. IMPOZIT VENIT
 IV. TVA
 V. COD DE PROCEDURA
 VI. CASE DE MARCAT
 VII. ALTE PREVEDERI

3. 2016

4. Limitari cheltuieli
 Impozitul pe profit ramane 16%
 Cheltuieli protocol cota de 2% ,
 Cheltuiele cu sponsorizarea limita de 3 la mie din cifra
de afaceri a fost majorata la 5 la mie din cifra de
afaceri, dar nu mai mult de 20 % din impozitul pe
profit ;
 cheltuielile sociale sunt deductibile in limita unei cote
de pana la 5% (inainte, limita era de 2%) , aplicata
asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului

5. 2% cheltuieli sociale
 cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5 %,
aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile
personalului . Intră sub incidenţa acestei limite, cu
prioritate, ajutoarele pentru naştere, ajutoarele pentru
înmormântare, ajutoarele pentru boli grave, cadouri în
bani sau în natură oferite copiilor minori şi salariaţilor,
cadouri în bani sau în natură acordate salariatelor, costul
prestaţiilor pentru tratament şi odihnă, inclusiv transportul
pentru salariaţii proprii

6. Profit reinvestit tehnologie
 Profitul investit în echipamente tehnologice - maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru folosite în scopul desfăşurării
activităţii economice, este scutit de impozit.
 (2) Profitul investit reprezintă soldul contului de profit şi
pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la
începutul anului, în anul punerii în funcţiune a
echipamentelor tehnologice respective. Scutirea de
impozit pe profit aferentă investiţiilor realizate se acordă
în limita impozitului pe profit datorat pentru perioada
respectivă.

7. Facilitati fiscale –scutire impozit
 in cazul scutirii de impozit a profitului reinvestit , a
fost introdusa o noua categorie de active (calculatoare
electronice si echipamente periferice, masini si aparate
de casa, de control si de facturare, precum si in
programe informatice ￢ clasa 2.2.9 din Catalogul
mijloacelor fixe );

8. Facilitati –trimestrial
 la aplicarea facilitatii constand in scutirea de impozit a
profitului reinvestit, in situatia in care in trimestrul in
care activele sunt puse in functiune se inregistreaza
pierdere contabila , iar in trimestrul urmator sau la
sfarsitul anului se inregistreaza profit contabil ,
impozitul pe profit aferent profitului investit nu se
recalculeaza ;

9. STIMULARE PERSONAL
 cheltuielile efectuate in numele unui angajat la
schemele de pensii facultative si cu primele de
asigurare voluntara de sanatate, sunt integral
deductibile pentru societate indiferent de suma (daca
insa se depaseste limita de 400 euro/participant
pentru fiecare dintre cele 2 cheltuieli, atunci sumele
care depasesc acele limite sunt considerate venituri
salariale);

10. Preturi de transfer
 Din 2016 orice contribuabil care desfăşoară tranzacţii
cu persoane afiliate va avea obligaţia depunerii
dosarului preţurilor de transfer, atunci când va fi atins
sau depăşit cuantumul prevăzut de lege,
 Cuantumul tranzacţiilor pentru care
contribuabilul/plătitorul are obligaţia întocmirii
dosarului preţurilor de transfer, termenele pentru
întocmirea acestuia, conţinutul dosarului preţurilor de
transfer, precum şi condiţiile în care se solicită acesta
se aprobă prin ordin al preşedintelui ANAF

11. 2016

12. Procente impozit
microintreprindere
 pentru microintreprinderile fara salariati, procentul de
impozitare este de 3%;
- pentru microintreprinderile ce inregistreaza un
salariat, procentul de impozitare este de 2%;
- pentru microintreprinderile ce inregistreaza doi sau
mai multi salariati, procentul de impozit este de 1%.

13. Salariat microintreprindere
 Un salariat presupune un angajat cu norma intreaga
sau mai multe persoane angajate cu timp partial, care
insumate sunt la nivelul unei norme intregi sau
administratorul are incheiat contract de administrare
sau mandat pentru care renumeratia este la nivelul
unui salar minim pe economie

14. Plafon majorat din 2016
majorarea plafonului
pentru microintreprinderi
de la 65.000 euro la
100.000 euro.

15. Limitari microintreprinderi
Nu pot fi
microintreprinderi Nu pot fi microintreprinderi
 societatile care
desfasoara activitati
de explorare,
dezvoltare,
exploatare a
zacamintelor
petroliere si gazelor
naturale
 societatile la care
ponderea
veniturilor realizate
din consultanta si
management in
veniturile totale este
de peste 20%
inclusiv,

16. 2016

17. Nu se impoziteaza la salariati
 cadourile oferite salariaților și copiilor minori ai acestora în
limita a 150 lei/persoană/ocazie de ocaziile: 1 iunie, Crăciun,
Paște. Anterior se permitea acordarea de cadouri neimpozabile
numai copiilor minori ai salariaților. Cadoul poate avea orice
forma: bani, bun/serviciu, tichet cadou;
 cadourile oferite salariatelor în limta a 150 lei/persoană/ocazie de
8 Martie. Cadoul poate avea orice forma: bani, bun/serviciu,
tichet cadou;
 contribuțiile la fondurile de pensii facultative suportate de
angajator pentru angajați, în limita a 400 euro/an/persoană;
 primele de asigurare voluntară de sănătate suportate de angajator
pentru angajați, în limita a 400 euro/an/persoană;
 De asemenea, la calculul impozitului la funcția de bază se
permite și deducerea primei pentru asigurările voluntare de
sănătate suportată de asigurat, în limita a 400 euro/an.

18. DIURNE, CADOURI
 Se introduce posibilitatea de acordare a diurnei si
administratorilor, nu doar salariatilor;
 neimpozitarea tichetelor cadou acordate acordate cu
ocazia evenimentelor speciale in limita a 150 lei /
persoana , (Paste, 1 iunie, Craciun si 8 martie);
 cadourile si tichetele cadou oferite in situatiile de mai
sus sunt neimpozabile pentru TOTI salariatii, nu doar
pentru copiii angajatilor;

19. INCHIRIERI , VANZARI IMOBILE
 in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor ,
inclusiv arenda, se majorareaza cota de cheltuieli
forfetara de la 25% la 40% ;
 in cazul veniturilor din transferul proprietatilor
imobiliare din patrimoniul personal, notarii vor
notifica organelor fiscale acea tranzactie in care
valoarea declarata este inferioara valorii minime
stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele
notarilor publici;

20. 2016/2017
 IMPOZIT PE DIVIDENDE – 5%
 incepand cu 1 ianuarie 2017, includerea veniturilor din
dividende in baza calcul a CASS, 5,5% chiar daca
beneficiarul obtine venituri din salarii, pensii sau
activitati independente, aplicandu-se insa plafonarea
bazei lunare la 5 castiguri salariale medii brute;

21. 2016
 in anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din
drepturi de proprietate intelectuala sau din dividende
NU datoreaza CASS pentru aceste venituri, daca obtin
venituri din salarii, venituri sub forma indemnizatiilor
de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei,
venituri din PFA, II, profesii libere, venituri din
activitati agricole;

22. ZILIERI
 agricultura, vanatoare si servicii anexe - diviziunea 01;
- silvicultura, cu exceptia exploatarilor forestiere -
diviziunea 02;
- pescuit si acvacultura - diviziunea 03;
- colectarea, tratarea si eliminarea deseurilor nepericuloase
- clasa 3821 si 3811;
- recuperarea materialelor - grupa 383;
- comert cu ridicata al produselor agricole brute si al
animalelor vii - grupa 462;
- activitati de organizare a expozitiilor, targurilor si
congreselor - grupa 823;


24. 2016-2017
 incepand cu 1 ianuarie 2016, cota standard de TVA va
scadea de la 24% la 20% , iar incepand cu 1 ianuarie
2017 se va reduce la 19%;
 introducerea taxarii inverse in cazul cladirilor, partilor
de cladire si a terenurilor de orice fel, pentru a caror
livrare se aplica regimul de taxare prin efectul legii sau
prin optiune;

25. Taxare inversa
 introducerea taxarii inverse, pana la 31 decembrie 2018,
in cazul telefoanelor mobile, tabletelor PC , laptop-
urilor, consolelor de jocuri si a dispozitivelor cu
circuite integrate;
 introducerea cotei reduse de TVA de 5% si in cazul
livrarii de manuale scolare, carti, ziare si unele reviste,
precum si pentru serviciile constand in permiterea
accesului la castele, muzee etc, pentru care anterior se
utiliza cota redusa de TVA de 9%;

26. TVA IN VAMA
 se elimina termenul pana la care NU se face plata TVA
in vama pentru persoanele care au obtinut certificate
de la organele competente, potrivit OMFP 500/2007
pentru aprobarea Normelor privind procedura de
acordare a certificatului de amanare de la plata in
vama a TVA si de eliberare a garantiei pentru
importurile de bunuri;

27. TVA VAMA
 eliminarea prevederii conform careia de la data de 1
ianuarie 2017, NU se face plata efectiva a TVA la
organele vamale de catre persoanele impozabile
inregistrate in scopuri de TVA, ceea ce inseamna ca in
continuare TVA aferenta importurilor se va plati la
organul vamal

28. Inregistrare tva
 Declarația 088 –declaratie proprie raspundere in baza
careia se va efectua un scoring pe baza a 18 întrebări
despre:
 —sediul principal și cele secundare,
 —conturi,
 —asociați, venituri, diplome
 —administratori,
 —contracte de muncă,
 —contabilitate.
 3 persoane care pot da relatii

29. Inregistrare tva/anulare tva
 Înscriere la ReCom mențiuni de schimbare sediu social
 —Înscriere la ReCom mențiuni de schimbare asociati /
administratori.
 Persoanele aflate in astfel de situatii sunt notificate să
depună Declarația 088.

31. Eliminari
 eliminarea taxei hoteliere ;
 consiliile locale pot hotari acordarea unor scutiri sau
reduceri ale impozitelor ;
 eliminarea prevederilor conform carora persoanele
fizice care au in proprietate doua sau mai multe cladiri
datoreaza un impozit pe cladiri majorat ;
 Se elimina impozitul pe constructii speciale

32. Rezidentiale, nerezidentiale,mixte
 clasificarea cladirilor in rezidentiale, nerezidentiale si
cu destinatie mixta ;
 in cazul cladirilor rezidentiale detinute atat de
persoane fizice, cat si de persoane juridice, impozitul
pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote
cuprinse intre 0,08%-0,2% , asupra valorii impozabile
a cladirii;

33. cladiri nerezidentiale
 in cazul cladirilor nerezidentiale detinute atat de
persoane fizice, cat si de persoane juridice, impozitul
pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote
cuprinse intre 0,2-1,3% asupra valorii cladirii;
 pentru cladirile nerezidentiale detinute de persoane
fizice, valoarea impozabila trebuie stabilita prin raport
de evaluare daca aceasta nu a fost construita sau
dobandita in ultimii 5 ani;

34. cladiri mixte
 in cazul persoanelor fizice, daca la adresa cladirii cu
destinatie mixta este inregistrat un domiciliu fiscal la
care nu se desfasoara nicio activitate economica,
impozitul se calculeaza conform regulilor aplicabile
cladirilor rezidentiale ;

35. cladiri mixte
 daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele
folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate
distinct, iar la adresa cladirii, o persoana fizica are
inregistrata o companie, aceasta va avea regimul fiscal
nerezidential numai in situatia cand se deduc
cheltuielile cu utilitatile ;

36. scutiri, subventii
 scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de
transport a autovehiculelor actionate electric si a
mijloacelor de transport folosite exclusiv pentru
interventii in situatii de urgenta;
 in cazul mijloacelor de transport hibride, impozitul se
reduce cu minimum 50%, conform hotararii
consiliului local;
 subventii de 20000 lei pentru achizitia unui vehicol
electric , respectiv 5000 lei pentru achizitie
autovehicul nou hibrid,

37. penalizare 500%
pentru terenul agricol nelucrat timp de 2
ani consecutiv, consiliul local poate
majora impozitul pe teren cu pana la
500% incepand cu al treilea an;
 Consiliul local poate majora impozitul pe cladiri si
impozitul pe teren cu pana la 500% pentru cladirile si
terenurile, neingrijite, situate in intravilan, criteriile de
incadrare urmand a fi adoptate prin hotarare a
Consiliilor Locale;

39. reduceri dobanzi, penalitati
 nivelul dobanzii scade de la 0,03% la 0,02%/zi de
intarziere ;
 b) nivelul penalitatii de intarziere scade de la 0,02%
la 0,01%/zi de intarziere;
 c) pentru obligatiile fiscale principale nedeclarate
sau declarate incorect de entitate si stabilite de organul
de inspectie fiscala prin decizii de impunere, se va
datora o penalitate de nedeclarare de 0,08/zi ;atentie
clientii acte(acte la timp)

40. AMNISTII
 2 situatii in care :
 nu mai pot fi emise decizii de impunere, respectiv
 —sunt anulate cele emise pentru diferențele de obligaţii
fiscale principale şi accesorii, stabilite și neachitate

41. PF INDEPENDENTE
 1.Activități independente pasibile de
reconsiderare ca dependente
 Legea nu face distincție între categ de persoane =>
măsura se va aplica deopotrivă pt PFA,ÎI, profesii
libere, Contracte Civile, ctr. agent.
 Amnistia are în vedere recalificări (ce pot fi) dispuse în
baza prevederilor în vigoare până la 1 iulie 2015,
respectiv în baza vechilor criterii care defineau
activitatea ca dependentă.

42. DIURNE TRANSPORTATORI
 Indemnizaţii primite pe perioada detaşării/delegării pe
teritoriul altei ţări, pasibile de recalificare
 beneficiari principali: firme transport internațional și agenții de
muncă temporară care pun la dispoziție angajați către entități
din alte state.
 istoric
 —discrepanțe majore sesizate între veniturile impozabile (salarii)
și cele neimpozabile (diurne) plătite angajaților=>
 —organele de control au interpretat că deplasările acestor angajați
nu întrunesc condițiile pentru a fi calificate drept
delegații/detașări=>
 —indemnizații impozabile
 —s-a dispus plata diferențelor de taxe și a accesoriilor.

43. STAMPILA
 PF, PJ de drept privat si entit fara pj nu au oblig de a
aplica stampila:
 —pe declaratii, cereri sau orice alte doc depuse la instit
publice
 documente sau orice alte inscrisuri emise in relatia
dintre acestea.

45. Sume in plus la casa
 Abrogare prevederi bacsis / Registru bani
personali
 Rămân în vigoare prevederile care obligă societăţile la
justificarea cu documente a tuturor sumelor introduse
în unitatea de vânzare. În consecinţă, există în
continuare riscul ca sumele de bani regăsite în plus
faţă de contravaloarea bunurilor/serviciilor furnizate
să fie considerate nejustificate, caz în care se pot aplica
sancțiuni în consecință.

46. Contraventii /sanctiuni
 deţinerea la unitatea de vânzarea bunurilor sau de
prestarea serviciilor a unor sume care nu pot fi
justificate prin datele înscrise în documentele emise cu
aparate de marcat electronice fiscale, în registrul
special şi/sau în chitanţe. (amenda 3.000 lei si
confiscarea sumelor care nu pot fi justificate)

47. suspendare 10 ori amenda
 Suspendare activitate ,
 Suspendarea activitatii poate inceta dupa 24 ore de la
plata de 10 ori amenda
 Noile case de marcat
 Spre deosebire de vechile case de marcat, acestea sunt
echipate cu un dispozitiv de memorare a jurnalului
electronic care permite controlarea unor dispozitive de
salvare externă și comunicație externă care permit
integrarea într-un sistem informatic.

48. Noile case de marcat –termene
 Tranzitia catre noile case marcat se va face gradual,
conform următorului grafic:
 —1 Aprilie - Octombrie 2016pentru contribuabilii
mari
 —1 Iulie 2016- Ianuarie 2017 pentru contribuabilii
mijlocii
 —1 Noiembrie 2016- Mai 2017 pentru contribuabilii
mici

49. Sanctiuni
 Nerespectarea termenului pentru utilizarea noilor case
de marcat se sancționează cu amendă de la 8.000 la
10.000 lei și cu suspendarea activității în punctul de
lucru de la o lună la 3 luni,
 Vânzarea vechilor case de marcat va fi interzisa de la 1
iulie 2016,
 Continut bonuri emise de noile case de marcat
 In plus, unit de masura si cod TVA beneficiar, la
cerere,

50. Iulie 2015

51. Plafonare PJ
Plăți către societati altele
decat C&C Plafon zilnic
 Se includ în plafon:
 -avansurile de trezorerie se
includ în plafon la data
acordării
 -restituirile de sume pt
servicii/bunuri nelivrate
 Nu intră în plafon: -
rambursarea cheltuielilor de
deplasare în interes de
serviciu și plata impozitelor
 5.000 lei/pers juridica
 10.000lei/zi plafon

52. Plafonare C&C, PF
Magazine C&C
Persoane fizice Plafon zilnic
 pentru
 achiziţii de bunuri sau
servicii de la PF
 cesiuni de creante sau alte
drepturi
 restituiri de imprumuturi si
de alte sume
 Dividende,
 În plafon intră și plățile în
valută (curs BNR)
 10.000 lei/mag
 10.000 lei/pers

53. MONE DANIELA FLAVIA
Consultant fiscal- Expert Mdf Srl
flavia@expertmdf.ro
Tel. 0362 808 604