1. BÖLÜM – 2
KATMA DEĞER
VERGİSİNDE
İSTİSNALAR

2. KDV’DE ĠADE HAKKI DOĞURAN
ĠSTĠSNA VE ĠġLEMLER
AĢağıdaki Ģekilde sınıflandırılabilir

3. 1) TAM ĠSTĠSNALAR
2) ĠNDĠRĠMLĠ ORANA TABĠ ĠġLEMLER
3) KISMĠ TEVKĠFAT UYGULANAN
ĠġLEMLER
4) FAZLA VE YERSĠZ ÖDENEN KDV
5) ULUSLAR ARASI SÖZLEġMELER
GEREĞĠ UYGULANAN ĠSTĠSNALAR
6) GEÇĠCĠ ĠSTĠSNALAR

4. 1-TAM İSTİSNALAR
1- Mal ihracatı ( Md:11/1-a)
2- Hizmet Ġhracatı ( Md:11/1-a)
3- Roaming hizmetleri ( Md:11/1-a)
4- Deniz, hava ve demiryolu taĢıma araçlarının
teslimi ile inĢa, tadil, bakım ve onarımları
(Md:13/a)
5- Deniz ve hava taĢıma araçları için liman ve hava
meydanlarında yapılan hizmetler ( Md:13/b)

5. 1-TAM İSTİSNALAR
6- Petrol aramaları ve petrol boru hatlarının inĢa ve
modernizasyonuna iliĢkin yapılan teslim ve hizmetler
( Md:13/c)
7- Kıymetli madenlerin arama, zenginleĢtirme ve
rafinaj faaliyetleri ( Md:13/c)
8- TeĢvikli yatırım mallarının teslimi ( Md:13/d)
9- Limanlara bağlantı sağlayan demiryolu hatları ile
liman ve hava meydanlarının inĢası, yenilenmesi ve
geniĢletilmesi ( Md:13/e)

6. 1-TAM İSTİSNALAR
10- Ulusal güven. amaçlı teslim ve hizmetler (Md:13/f)
11- Uluslararası taĢımacılık ( Md:14/1)
12- Ġhraç konusu eĢyayı taĢıyan kamyon, çekici ve yarı
römorklara yapılan motorin teslimleri ( Md:14/3)
13- Diplomatik organ ve misyonlara yapılan teslim ve
hizmetler ( Md:15/a)
14- Uluslarası kuruluĢlara yapılan teslim ve hizmetler
( Md:15/b)

7. 2-İNDİRİMLİ ORANA TABİ
İŞLEMLER (MADDE – 29)
1) Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan
ĠnĢaat Taahhüt ĠĢleri
2) 150 m.2’nin Altındaki Konut
Teslimleri
3) Ġndirimli Oranda KDV’ye Tabi
SatıĢlar

8. 3-KISMİ TEVKİFAT UYGULNAN
İŞLEMLER
Maliye Bakanlığına verilen yetkiye
istinaden yayımlanan ve 01/05/2012
tarihinden itibaren yürürlüğe giren 117
Seri No’lu KDV Genel Tebliği’nde KDV
tevkifatı uygulamasına ve bu
uygulamadan doğan iade taleplerinin
yerine getirilmesine iliĢkin usul ve esaslar
açıklanmıĢ olup,

9. 3-KISMİ TEVKİFAT
UYGULANAN İŞLEMLER
122 Seri No’lu KDV Genel Tebliği ile
de 117 Seri No’lu KDV Genel
Tebliği’nde bazı değiĢiklikler
yapılmıĢtır. Ayrıca, konuya iliĢkin 63
No’lu KDV Sirküleri ile değiĢik 60
No’lu KDV Sirküleri’nde de örnekler
verilmek suretiyle ayrıntılı
açıklamalarda bulunulmuĢtur.

10. 4-FAZLA VE YERSİZ
HESAPLANAN KDV’ LERİN
İADESİ
KDV Kanunu Madde 8 ve 116 Seri
No’lu KDV Genel Tebliği gereği
yapılan iadeler

11. 5-ULUSLAR ARASI SÖZLEŞMELER
GEREĞİ UYGULANAN İSTİSNALAR
5303 Sayılı Türkiye – AB Çerçeve
AnlaĢmasını Düzenleyen Kanun Gereği ve
Bakü Ceyhan Boru Hattı Projesi Gereği
Yapılan Teslim ve Hizmetlere Uygulanan
Ġstisna

12. 6-GEÇİCİ İSTİSNALAR
Yukarıdaki istisnaların dıĢında
kalan istisnalar

13. İNCELENECEK İSTİSNA VE
İADE TÜRLERİ
1) Ġhracat Ġstisnası
1-1) Ticaret ĠĢletmesinde Ġhracat Ġsts.
1-2) Ġmalat ĠĢletmesinde Ġhracat Ġsts.
2) Ġhraç Kayıtlı Teslimler
3) Tevkifata Tabi ĠĢlemler
4) TeĢvikli Yatırım Mallarının Teslimi
5) Uluslar arası TaĢımacılık
6) Ġndirimli Orana Tabi ĠĢlemler

14. İADE İÇİN TEMEL
ŞART
391
< 190 + 191
OLMALIDIR...!

15. İADE İÇİN TEMEL
ŞART
391 > 190 + 191
OLURSA
ĠADE OLMAZ…!