부가세와 연말정산 (by. 자비스 황정민세무사)

1. 부가가치세와 연말정산
자비스 황정민 세무사
사업자를 위한 부가가치세 절세 방법
근로자를 위한 연말정산 준비하기

5. 매출 수익
매입 매입원가 인건비 등
부가가치세
이익 (손실)부가가치
법인세, 소득세

6. 110원
(부가세10원)
부가세
(10원)
상품
(원가100원)
공급가액
100원
부가세액
10원
공급
대가
110
원

7. 수출재화 : 영세율 적용
수입재화 : VAT 과세
∴ 부가세 과세하지 않음
부가세 과세

8. →

10. 사업자
: 사업 상 독립적으로 재화, 용역을 공급하는 자
사업자
과세사업자
면세사업자
(뒤에서 추가설명)
일반과세자
간이과세자
부가가치세법상
납세의무자
부가가치세법상 납세의무자가 아님
(영세율 적용사업자 포함)

11. 국민후생, 문화증진을 위하여 일정 재화, 용역의 부가가치세를 면세함
130 + 0100 + 10
매출세액 10
- 매입세액 10
- → 환급 X

12. 일반과세자의 과세기간
제1기 과세기간
예정신고 확정신고
제2기 과세기간
예정신고 확정신고
1/1 3/31 6/30 9/30 12/31
4/25 7/25 1/2510/25

13. 간이과세자의 과세기간
과세기간
예정부과기간
1/1 6/30 12/31
7/25 1/25

14. →

17. X Y
재화/용역
대가(금전 등)
대가관계
있음 : 부가가치세 과세 O
없음 : 부가가치세 과세 X
세금을 부과함에 있어서 그 기준이 되는 것
- 금전으로 대가를 받은 경우 : 그 대가
- 과세표준에서 제외되는 것 : 매출환입, 반환조건부 용기대금,
구분기재된 종업원 봉사료

18. 홈택스에서 조회되는 매출자료 → 전달 X
홈택스에서 조회되지 않는 매출자료

19. 홈택스에서 신용카드 매출자료 조회하기

20. PG사 및 오픈마켓 매출
<PG사 부가세 신고용 매출> <오픈마켓 부가세 신고용 매출>

21. 국외 수출내역 자료
<수출신고필증> <인보이스>

22. 국외 수출내역 자료
<외환매입증명서> <구글 앱스토어 매출>

23. 부가가치세가 공제되는 재화 또는 용역을 공급받고 부담하였던 매입세액을 공제
No!
1) 적격증빙을 수취하지 아니한 경우
2) 세법에서 정하는 일정한 사유에 해당하는 매입세액의 경우
공제받을 수 없습니다.

24. 적격증빙의 종류

25. 매입자가 관할 세무서장의 확인을 받아 세금계산서를 발행 받을 수 있습니다.
→ 매입자 발행 세금계산서
매입세액 공제

26. 1)간이사업자는세금계산서발행불가능
2)면세사업자는부가가치세면제대상
국내사업자가아닌자로부터
재화등을공급받는해외사용분

27. 불공제
일정 업종(운수업/자동차판매업/운전
학원업 등 유사한 업종)에 직접 사용
하는 경우
공제
경차, 화물차, 9인 이상 승용차)
공제

29. 매입세액 공제
2018.1.202017.12.312017.07.01
20일

30. 공급가액
100원
No!
매입세액 불공제 사유에 해당하여 매입세액 공제를 받지 못하더라도
사업과 관련하여 지출한 경비라면 법인세/소득세 신고 시 비용처리 가능합니다.
부가세액
10원
공급대가
110원
공제
공급가액
100원
부가세액
10원
공급대가
110원
불공제
비용처리
비용처리

31. 홈택스에서 조회되는 매입자료 → 전달 X
홈택스에서 조회되지 않는 매입자료

33. 매출세액
- 매입세액
납부세액
- 공제세액
- 예정세액분
최종 납부세액
(혹은 환급세액)
신용카드매출전표등 발급세액 공제

34. □ 중복 매출, 중복 매입 체크리스트
□ 현금매출 중복
: 현금매출 내역 중 현금영수증 및 세금계산서 등 증빙이 발행 되지 않은 (순수)현금매출만 분류
하여 전달
□ 세금계산서 매출 과 카드 매출 중복
: 매출 세금계산서 발행 후 거래처에서 대금결제를 카드로 한 경우 해당 카드결제분 내역 분류하
여 전달
□ 상품권을 카드로 매입한 경우 매입세액 제외
: 상품권을 카드로 구매한 경우 해당 매입내역 분류하여 전달
□ 카카오, 네이버 광고비 충전식 선결제한 경우 매입세액 제외
: 카카오, 네이버 광고비 선결제 후 실제 광고내역에 따라 정산하여 세금계산서 발급 받기 때문
에 결제일, 결제금액 표기된 결제내역 전달
□ (과,면세) 겸영사업자의 경우 과세사업관련 매입내역 분류
: 겸영사업자의 경우 과세사업에 사용한 것이 분명한 매입내역 분류하여 전달
□ 비영업용 소형승용차 아닌 차종의 구입, 입차, 유지 매입내역 분류

35. →

36. →

37. →

38. →

40. 공통사용 재화
과세사업용 재화
면세사업용 재화
공통매입세액 안분계산
매입세액 공제
매입세액 불공제
면세사업에 사용시
공급가액 계산
과세사업에 사용시
매입세액 공제
매입시 사용시

42. 구분 일반과세자 간이과세자
간이과세자는 납부세액을 초과한 세액공제가 불가능 하기 때문에 사업초기 매출세액
보다 매입세액이 많을 사업자 라면 일반과세자 더 유리할 수도 있습니다.

43. →

45. 근로소득금액
- 각종 소득공제
과세표준
x 세율
산출세액
- 각종 세액공제
결정세액
￦

46. 연말정산을 잘한 경우! 결정세액 50만원
연말정산을 잘 못한 경우! 결정세액 100만원
기납부세액 75만원
환급세액 25만원
납부세액 25만원

47. 근로소득금액
- 인적공제
- 연금보험료공제
- 특별소득공제
- 그밖의소득공제
과세표준
x 세율
산출세액
- 각종 세액공제
결정세액

48. 근로소득금액
- 인적공제
- 연금보험료공제
- 특별소득공제
- 그밖의소득공제
과세표준
x 세율
산출세액
- 각종 세액공제
결정세액

49. 근로소득금액
- 인적공제
- 연금보험료공제
- 특별소득공제
- 그밖의소득공제
과세표준
x 세율
산출세액
- 각종 세액공제
결정세액

50. 근로소득금액
- 인적공제
- 연금보험료공제
- 특별소득공제
- 그밖의소득공제
과세표준
x 세율
산출세액
- 각종 세액공제
결정세액

51. 홈택스 간소화 자료 조회방법
근무한 달에 지출한 내역에
대해서만 공제하기 때문

52. □ 소득 공제/세액 공제 체크리스트
□ 안경/콘택트렌즈 공제
: 안경원에서 구매한 시력교정용 안경과 콘택트렌즈도 1인 50만원까지 의
료비공제를 받을 수 있다.
□ 난임 시술비 공제
: 난임 시술비는 세액 공제가 따로 이루어진다. 하지만 사생활 보호 차원에
서 홈택스에 난임 시술비가 따로 분류되지 않고 의료비에 포함이 되어 조회
되므로 직접 공제신청을 해야 한다. 의료비 공제 한도인 700만원 적용 없
이 공제받을 수 있다.
□ 보청기/장애인 보장구 구입, 임차비용 공제
: 근로자가 본인 및 생계를 같이 하는 부양가족을 위해 지출한 보청기/장애
인 보장구 구입, 임차비용은 공제받을 수 있다.
□ 약제비 공제
: 치료, 요양을 위하여 의약품(한약포함) 구입비용은 공제 받을 수 있다.
□ 단, 본인, 장애인, 난임시술비 이외 의료비는 총급여 3% 초과분만 공제
안경사 확인 영수증
난임 시술비 영수증
판매자 확인 영수증
약제비 납입 확인서

53. □ 교육비 공제
: 취학 전 아동의 학원, 체육시설 교육비(수강료)와 초·중·고등학생의 방과
후 학교 수업용으로서 학교 외에서 구입한 도서 구입비 , 중고등 교복구입
비 및 국외 교육기관에 지출한 교육비는 공제 받을 수 있다.
□ 월세 세액 공제
: 총 급여 7,000만원 이하의 무주택 세대주/세대원은 25.7평 이하의 주택
월세액을 공제 받을 수 있다.
□ 기부금 공제
: 근로자 및 부양가족(소득요건 충족)의 기부금지출분은 공제 받을 수 있다.
□ 연도 중에 재취직한 근로자
: 중도에 퇴직하고 다른 근무지에 재취직한 근로자는 전 근무지의 근로소
득원천징수 영수증을 추가로 제출하여야 한다.
기부금 영수증
도서, 교복 구입 영수증

54. →
→

55. →
→

56. →
→

57. →
→

58. 스타트업을 위한 쉽고 체계적인 세무 / 법무 / 노무지원 자비스
서비스 상담
카카오톡 플러스친구 @자비스상담
contact@jobis.co
1522-3491
- 추천해주신 고객사에 2개월무료
- 추천받으신 고객사에 3개월 무료(기본1개월 + 추가 2개월)
자비스 세무지원 고객사에서 지인 추천시