"Экономика общественного сектора" / Кочкурова Е.А. - Нижегородский инcтитут управления – филиал РАНХиГС; 2015.

1. 1. Принципы налогообложения и система
налогов.
2. Классификация налогов.
3. Распределение налогового бремени:
перемещение налогов на различных
рынках.
4. Избыточное налоговое бремя и его оценка.
5. Оптимизация налогообложения. Правило
Рамсея.
6. Парето – оптимальные налоговые структуры.
1

2. • Как способ мобилизации финансовых
ресурсов;
Фискальная
• Осуществляется перераспределение
доходов между группами населения,
территориями, сферами экономики;
Распределитель
ная
• С помощью дифференцированных
налоговых ставок и налоговых льгот
создаются стимулы к труду и
предпринимательской деятельности;
Стимулирующая
•Введение высоких акцизных налогов,
освобождение от налогов и предоставление
налоговых льгот учреждениям социально-
культурной сферы призвано способствовать
увеличению культурно-образовательного
потенциала общества, укреплению его
здоровья;
Социально-
воспитательная
•Ведется учет доходов предприятий и групп
населения, объемов и структуры
экономической деятельности.
Контрольно-
учетная
2

3. 1. Экономическая
эффективность
Налоговая система не
должна входить в
противоречие с
эффективным
распределением ресурсов
Нейтралистический
подход
Уменьшение налоговой
ставки и расширение
налоговой базы без
использования
налоговых льгот
Интервенционистский
подход
Использование
многочисленных
налоговых льгот при
высоких общих
налоговых ставках
3

4. 2.Административная
простота
Администрирование
должно быть простым и
относительно недорогим
в применении
Первый
фактор
Ведение учета
дохода,
требуемое для
налогообложения
Второй
фактор
Сложность
налогообложени
я из-за наличия
разнообразных
льгот
Третий фактор
Большая
дифференциа
ция ставок
налогов по
категориям
дохода
4

5. 3.Гибкость
Налоговая система должна
быть в состоянии быстро
реагировать на изменяющиеся
экономические условия
Система
автоматической
стабилизации
налоговых ставок
Может обеспечиваться
прогрессивной
налоговой системой,
путем проведения
налоговой реформы
Скорость
корректировок
налоговых ставок
Цель: стабилизация
экономики
5

6. Политическая
ответственность
Общественные
предпочтения
4.Политические
процессы
Изменения в
законодательст
ве
6

7. 5.Справедливость
Налоговая система должна
быть справедливой в
соответствующем подходе к
различным индивидам
Горизонтально
равная налоговая
система
Люди, находящиеся в
относительно одинаковых
обстоятельствах
облагаются налогом
одинаково
Вертикально
равная налоговая
система
Люди, находящиеся в
лучшем экономическом
положении облагаются
более высокими налогами,
дифференцированными в
зависимости от их
положения7

8. Налоги
Маркировка налога – увязка
налога с конкретным
направлением расходования
средств
Маркированные
Если налог имеет целевой
характер и поступления не
могут расходоваться ни на
какие другие цели, кроме
той, ради которой он
введен
Немаркированные
Все прочие налоги
Искажающие
Связан с попытками
индивида уменьшить свои
налоговые обязательства
8

9. Перемещение
налога назад Перемещение
налога вперед
9
1. Определенные свойства спроса
и предложения;
2. Природу рынка (конкурентный,
монополистический,
олигополический)
Факторы:

10. На
конкурентном
рынке
Степень
переноса
налога
определяет
эластичность
спроса и
предложения
На рынке
монополии
Степень
переложения
налогового
бремени
зависит от
предельных
издержек
При чистой
олигополии
Распределение
налогового
бремени
может быть
неодинаковым
и в
долгосрочном
и в
краткосрочном
периодах.
Оказывает
влияние тип
экономики:
открытая или
закрытая
10

11.  Эффект дохода означает, что после уплаты
налога в распоряжении индивида остается
меньший доход и он вынужден сократить
своё потребление.
 Эффект замещения возникает тогда, когда
индивид замещает потребление одного
товара, который облагается высоким
налогом, другим.
 Избыточное налоговое бремя – чистые
потери от налогообложения, имеющие
денежное измерение.
11

12. 12

13. 13

14. Оптимальные ставки налога обратно пропорциональны
величинам компенсированной эластичностям спроса.
𝑡 𝐴
𝑡 𝐵 =
𝑒 𝐵
𝑒 𝐴 , где
 𝑡 𝐴
и 𝑡 𝐵
- налоговые ставки;
 eA
и eB
- величины эластичности спроса.
𝑡 𝐴 ∗ 𝑒 𝐴 = 𝑡 𝐵 * 𝑒 𝐵, где
 𝑡 𝐴 и 𝑡 𝐵 - процентные изменения цен по сравнению с
доналоговым периодом.
𝑒 𝐴
=
Δ𝑄1
𝑄1
∗
1
𝑡 𝐴
𝑒 𝐵=
Δ𝑄2
𝑄2
*
1
𝑡 𝐵 , где
 𝑄 𝐴
и 𝑄 𝐵
- количества соответствующих товаров.
𝑡 𝐴
*
Δ𝑄1
𝑄1
= 𝑡 𝐵
*
Δ𝑄2
𝑄2
.
14

15.  Правило Рамсея – при оптимальном налогообложении
физический объем производства (продаж) каждого из
товаров сокращается в одинаковой пропорции.
 Налоги Рамсея:
𝑡𝑖 = 𝑘
1
𝑒 𝑑𝑖
+
1
𝑒 𝑠𝑖
, где
 𝑡𝑖 - оптимальное значение налоговой ставки на i-тый
товар;
 𝑘 – коэффициент пропорциональности, который
зависит от величины налоговых поступлений;
 𝑒 𝐷𝑖 - эластичность компенсированного спроса на этот
товар;
 𝑒𝑆𝑖 - эластичность предложения данного товара.
15

16. Средством выравнивания доходов выступает
прогрессивное налогообложение. Если
непосредственно и безоговорочно применять
правило Рамсея на практике, то налогообложение
окажется регрессивным.
Налоговая структура, являющаяся в указанном
смысле наилучшей при данных условиях
называется Парето-эффективной налоговой
структурой.
• Может достигаться с помощью
проведения налоговых реформ
• Важный фактор – сокращение
масштабов уклонений от
налогообложения
Оптимизация
налогообложения
16