Small Talk: Costituzione di una startup

Relatrice: Dott.ssa Sabrina FattoriRelatrice: Dott.ssa Sabrina FattoriRelatrice: Dott.ssa Sabrina FattoriRelatrice: Dott.ssa Sabrina Fattori
Roma, 04/06/2019Roma, 04/06/2019
LazioInnovaLazioInnova SpaSpa –– Spazio Attivo di ViaSpazio Attivo di Via CasilinaCasilina 3/T3/T

Come avviare un’attività d’impresa?
Società commerciali
 Atto Costitutivo
 Iscrizione Registro ImpreseIscrizione Registro Imprese
Apertura Partita Iva

Cos’è una start up innovativa?
Società di capitali, costituita anche in forma cooperativa, non quotate il cui
D.L. 179/2012 convertito in L. 221/2012
Società di capitali, costituita anche in forma cooperativa, non quotate il cui
oggetto sociale è l’esclusivo o prevalente sviluppo, produzione e
commercializzazione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore
tecnologico.

Requisiti alternativi
R&S > 15% del maggior valore fra costo e valore produzione
Almeno 1 dei seguenti ulteriori requisiti:
R&S > 15% del maggior valore fra costo e valore produzione
Personale altamente qualificato: almeno 1/3 dei dip. o coll. deve essere
in possesso di un dottorato di ricerca presso Università italiane o
straniere, o con laurea e esperienza di almeno tre anni, in attività di
ricerca certificata presso Istituti di Ricerca o avere almeno 2/3 della
forza lavoro complessiva in possesso di laurea magistrale;
Titolare o depositaria o licenziataria di almeno una privativaTitolare o depositaria o licenziataria di almeno una privativa
industriale (…) ovvero possesso di diritti relativi ad un programma per
elaboratore registrato presso la SIAE.

Spese di ricerca e sviluppo
- Sono le spese relative allo sviluppo precompetitivo e
competitivo, quali sperimentazione, prototipazione e sviluppo delcompetitivo quali sperimentazione, prototipazione sviluppo
business pian,
- Le spese relative ai servizi di incubazione forniti da incubatori
certificati, i costi lordi di personale interno e consulenti
esterni impiegati nelle attività di ricerca e sviluppo, inclusi soci
ed amministratori,
- Le spese legali per la registrazione e protezione di proprietà
intellettuale, termini e licenze d’uso.
Le risultano dall'ultimo bilancio descritte inLe spese risultano dall'ultimo bilancio approvato e sono descritte in
nota integrativa o in calce allo stato patrimoniale. In assenza di
bilancio nel primo anno di vita, la loro effettuazione è assunta
tramite dichiarazione sottoscritta dal legale rappresentante della
startup innovativa;

Requisito ( DL 179/2012) Pareri MiSE
Costituita da non più di 60 mesi
(art. 25, c. 2, l. b e c. 3)1
Parere 19 gennaio 2015 su società già costituite alla data del varo
della policy:
http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/biancost
art-up.pdf
Non distribuisce, e non ha
distribuito, utili (art. 25, c. 2, l. e)
Parere 20 maggio 2016 alla CCIAA di Lucca sulla possibilità di
distribuire utili successivamente alla perdita dello status di
startup innovativa:
http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/lucca_ut
ili _2016.pdf
Ha, quale oggetto sociale esclusivo
o prevalente, lo sviluppo, la
produzione e la
commercializzazione di prodotti o
servizi innovativi ad alto valore
Parere 20 maggio 2016 sull’impossibilità di disgiungere elemento
tecnologico dal carattere innovativo dell’oggetto sociale:
http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/innovazi
on e_alto_valore_tecnologico_2016.pdf
servizi innovativi ad alto valore
tecnologico (art. 25, c. 2, l. f)
Non è stata costituita da una
fusione, scissione societaria o a
seguito di cessione di azienda o di
ramo di azienda (art. 25, c. 2, l. g)
Parere 19 gennaio 2015 alla CCIAA di Verona (conferimento):
http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/Veronas
tart-up.pdf

Requisito (almeno
uno)
Pareri MiSE
1: le spese in ricerca e
sviluppo sono uguali o
superiori al 15% del
maggiore valore fra costo
Parere 17 novembre 2016 sull’obbligo di indicazione in nota
integrativa delle spese in R&S per le micro-imprese
http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/notainte
grativa ReS novembre 2016.pdfmaggiore valore fra costo
e valore totale della
produzione della start-up
innovativa
grativa-ReS-17-novembre-2016.pdf
2: impiego come
dipendenti o collaboratori
a qualsiasi titolo di soglia
abilitante di personale
qualificato
Parere 22 agosto 2014 alla CCIAA di Pesaro e Urbino sulla
nozione di “collaboratore a qualsiasi titolo”:
http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/Pesaro_s
tar t-up_collaboratori.pdf
qualificato
3: sia titolare o depositaria
o licenziataria di almeno
una privativa industriale,
o titolare di software
registrato in SIAE
Parere 21 aprile 2016 sull’assimilabilità del modello di utilità alla
privativa industriale ai fini del presente requisito:
http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/parere_1
11 865_2016.pdf

Art. 29 D.L 179/2012 L. 232/2016 (Legge di Bilancio 2017)
Incentivi Fiscali
Soggetti Beneficiari
2018
Società
Periodi agevolabili
*
Soggetti Beneficiari:
Persone Fisiche
2018 2019 2020 2021
Durata minima investimento 3 anni – pena: decadenza beneficio
*fino al 31 Dicembre 2025

Incentivi Fiscali
• Art. 29 D.L. 179/2012
• L. 232/2016 - Legge di Bilancio 2017
- Detrazioni Irpef
del 30%
Persone
Fisiche - Deduzioni Ires
del 30%
- Aliquota Ires
24%
Società
Risparmio d’imposta max: Risparmio d’imposta max:
30% x € 1.000.000
€ 300.000
Detrazione riportabile nei
p.i. successivi ma non oltre il
terzo.
30% x € 1.800.000 x 24%
€ 129.600
eventuale perdita può
essere compensata con
redditi futuri.

Incentivi Fiscali
Art. 26 c. 4 D.L 179/2012
Disapplicazione alle start up innovative della disciplina sulleDisapplicazione alle start up innovative della disciplina sulle
società di comodo e sulle c.d. società in perdita
sistematica.

Art. 26 c. 8 D.L 179/2012
Incentivi Fiscali
Versamento dei diritti di bollo
Versamento dei diritti di segreteria
Pagamento diritto annuale CCIAA
Versamento dei diritti di segreteria
Esonero esteso al deposito di qualsiasi atto, incluso il bilancio

Novità per il P.I. 2019
Art. 1 c. 218 L. 145/2018 – Legge di Bilancio 2019
Per il periodo di imposta 2019, le agevolazioni previste dall’art. 29,
D.L. 179/2012, sono pari al 40%, ferme restando le altre condizioni ,per
coloro che investono nel capitale sociale di start up innovative.
L’applicazione delle nuove aliquote non è immediatamente
operativa ma subordinata alla previa autorizzazione della
Commissione europea.

Persone fisiche
• Detrazione Irpef del
40%
Società
• Deduzione Ires del 40%
Risparmio di imposta max: Risparmio di imposta max:Risparmio di imposta max:
40% x € 1.000.000
€ 400.000
Risparmio di imposta max:
40% x € 1.800.000 x 24%
€ 172.800

I soggetti passivi Ires, diversi da start up innovative, che acquistano
l’intero capitale sociale di start up innovative beneficiano dell’aliquota
del 50% , a condizione che l’investimento sia mantenuto per almeno 3
anni.
Risparmio di imposta max:
50% x € 1.800.000 x 24%
€ 216.000

Fonte: Mise https://www.mise.gov.it/index.php/it/impresa/competitivita-e-nuove-imprese/start-up-innovative

Forma Giuridica
Società di capitali
(Srl;Srls;Spa;Sapa;
Soc. cooperative)

SRL Ordinaria
art. 2368 c.c. e seguenti
Soci persone fisiche o giuridiche.
Capitale minimo 1€. Se è uguale o superiore
a 10.000 €, è possibile versare solo il 25%.
Statuto personalizzabile e atto costitutivo
redatto per atto pubblico.

SRL Semplificata
art 2463 bis c.c.
I soci possono solo essere persone
fisiche.
Capitale sociale min 1€ e max 9.999€.
Conferimenti solo in denaro.
Statuto non personalizzabile ed atto
costitutivo redatto per atto pubblico.

Costituzione
Esclusivamente per le Srl
la costituzione può
avvenire online
(sottoscrizione con firma
digitale).
ATTO PUBBLICO – S.R.L / S.R.L.S ON LINE - S.R.L INNOVATIVA
digitale).
D.L. n. 3/2015 art. 4 co. 10 bis
(Investment Compact)

Costituzione senza notaio
Compilare atto costitutivo e statuto
Le due sezioni sono documenti elettronici in formato XML, che devono
essere sottoscritte con firma digitale e poi trasmesse al registro delle
imprese come allegati alla pratica di Comunicazione Unica di richiesta
di iscrizione delle startup.
Una vola compilato il modello nelle sue parti obbligatorie, è possibile
cliccare sulla funzione “controlla”, che verifica ogni campo ed incrocia i
dati tra atto costitutivo e statutodati tra atto costitutivo e statuto.

Una volta terminata la compilazione, ci si può avvalere del servizio di
Assistenza Qualificata Impresa, in modo tale da essere richiamati dallaAssistenza Qualificata Impresa, in modo tale da essere richiamati dalla
Camera di Commercio per risolvere eventuali problemi e procedere poi
alla firma dei documenti in Camera di Commercio.
La Camera di commercio
provvederà a:
 registrare fiscalmente gli atti
all’AdE.
Compilare e registrare la pratica
di Comunicazione Unica per
richiedere l’attribuzione del Codice
fiscale e l’iscrizione al registro.

Una volta terminata la procedura, l’utente riceverà via
pec:pec:
 la ricevuta del protocollo, che testimonia la presa in
carico della pratica da parte del registro imprese.
 la visura della startup

http://startup.infocamere.it/atst/help/Guida_Costituzione_Modifica_St
artup_ModelloTipizzato.pdf
Guida utile per la Costituzione

Contatti utili tratti dalla guida agli
adempimenti delleadempimenti delle
startup innovative *
Fonte: * https://www.rm.camcom.it/moduli/output_immagine.php?id=6070

 Quale sarebbe il veicolo societario più
adeguato per costituire una startup? E perché?
La scelta tra società di persone e società di capitali
non sussiste in quanto per le startup innovative, la
normativa impone le società di capitali.
Tra le società di capitali, poi, si presceglie
generalmente la costituzione di S.r.l., il cui capitale
sociale oscilla da € 1 a € 10 000 e assicura maggioresociale oscilla da € 1 a € 10.000 e assicura maggiore
flessibilità di gestione e organizzazione interna.

 Quali sono gli incentivi per la costituzione di una
startup?
Per la costituzione di innovative statiPer la costituzione di startup innovative sono stati
introdotti specifici incentivi di natura fiscale e
burocratica, che non si applicano invece per società non
innovative.
 Riduzione oneri avvio: esonero dal pagamento
dell’imposta di bollo, dei diritti di segreteria e del diritto
annuale dovuto alle Camere di Commercioannuale dovuto alle Camere di Commercio.
 Da luglio 2016, semplificazione del processo di
costituzione in forma di S.r.l., che può avvenire senza
notaio e mediante modello uniforme.

Ogni quanto bisogna dichiarare il
mantenimento dei requisiti di startupmantenimento dei requisiti di startup
innovativa?
A partire dal 2019 è richiesto di aggiornare o confermare
almeno una volta all’anno le informazioni di iscrizione nella
sezione Speciale del Registro delle imprese ed effettuare la
conferma annuale dei requisiti completando il loro profilo
personalizzato sul portale registroimprese itpersonalizzato sul portale startup.registroimprese.it .
Tale adempimento dovrà essere effettuato entro 30 gg
dall’approvazione del bilancio e comunque entro il 30
giugno.

Cosa succede se non si adempie agli obblighi
imposti per le start up innovativa?imposti per le start up innovativa?
La startup innovativa è punita con sanzione
pecuniaria e viene cancellata dalla sezione speciale
del Registro delle Imprese, perdendo tutti i suoi
diritti di startup innovativa, compresi fondi e
finanziamenti.finanziamenti.

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