1. MODUL
DIKLAT PENGELOLAAN
KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM
MATA PELAJARAN :
RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN
Disusun oleh :
BAMBANG SANCOKO, S.E.
NIP. 060086690
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN
BOGOR - 2008

2. KATA PENGANTAR
Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum (PK BLU) merupakan konsep
baru dalam pengelolaan keuangan negara. Konsep ini dimaksudkan untuk
meningkatkan pelayanan kepada masyarakat dengan fleksibilitas pengelolaan keuangan
berdasarkan prinsip ekonomi, produktivitas, dan penerapan praktik bisnis yang sehat
sebagaimana dijabarkan dalam Peraturan Pemerintah Nomor 23 tahun 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum.
Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum dapat berjalan sesuai sasaran
yang hendak dicapai apabila sumber daya manusia pada instansi pemerintah memahami
tatacara pengelolaan keuangan Badan Layanan Umum sesuai dengan ketentuan yang
berlaku.
Modul ini disusun bagi peserta pelatihan yang berasal instansi pemerintah
khususnya Badan Layanan Umum untuk mendukung tugas penyelenggaraan
pengelolaan keuangan negara. Diharapkan peserta dapat memiliki pemahaman yang
baik dan mampu melaksanakan pengelolaan keuangan Badan Layanan Umum secara
baik dan benar.
Pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada Bapak
Agus Hermanto selaku Kepala Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan dan seluruh
pihak yang telah membantu penyusunan modul ini. Penulis menyadari bahwa modul
ini masih memiliki kekurangan. Untuk itu penulis sangat mengharapkan kritik dan
masukan bagi penyempurnaan modul ini sehingga bermanfaat bagi pelaksana tugas di
instansi pemerintah.
Bogor, Nopember 2008
Penulis
Bambang Sancoko, S.E.
NIP. 060086690
ii

3. DAFTAR ISI
Kata Pengantar .............................................................................................................. ii
Daftar Isi ....................................................................................................................... iii
1. PENDAHULUAN .................................................................................................. 1
Deskripsi Singkat ........................................................................................ 1
Tujuan Pembelajaran Umum ...................................................................... 2
Tujuan Pembelajaran Khusus ...................................................................... 2
2. Kegiatan Belanjar (KB) 1
KETENTUAN UMUM DAN KEBIJAKAN PENYUSUNAN RENCANA
BISNIS DAN ANGGARAN BLU ......................................................................... 3
Uraian, Contoh, dan Non Contoh .................................................................. 3
Pengertian Rencana Bisnis dan Anggaran ......................................... 3
Dasar Hukum Penyusunan RBA ....................................................... 3
Penyusunan RBA ............................................................................... 4
Pengajuan dan Penetapan RBA ......................................................... 5
Pengintegrasian RBA dengan RKA-KL ............................................ 7
Bentuk Format RBA BLU ................................................................. 7
Latihan 1 ........................................................................................................ 8
Rangkuman ................................................................................................... 9
3. Kegiatan Belajar (KB) 2
GAMBARAN UMUM BADAN LAYANAN UMUM ......................................... 10
Uraian, Contoh, dan Non Contoh .................................................................. 10
Gambaran Umum ............................................................................... 10
Visi BLU ............................................................................................ 10
Misi BLU ........................................................................................... 12
Maksud dan Tujuan BLU ................................................................... 12
Kegiatan BLU .................................................................................... 13
iii

4. Budaya BLU ...................................................................................... 14
Susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas ................... 16
Latihan 2 ........................................................................................................ 19
Rangkuman ................................................................................................... 19
4. Kegiatan Belajar (KB) 3
KINERJA BLU TAHUN BERJALAN .................................................................. 21
Uraian, Contoh, dan Non Contoh .................................................................. 21
Kondisi Eksternal dan Internal Yang Mempengaruhi Pencapaian
Kinerja Tahun Berjalan ..................................................................... 21
Perbandingan antara Asumsi RBA Tahun Berjalan dengan Realisasi 22
serta Dampak Terhadap Pencapaian Kinerja Tahun Berjalan ............ 22
Pencapaian Kinerja per Unit .............................................................. 23
Pencapaian Program Investasi ........................................................... 25
Laporan Keuangan Tahun Berjalan ................................................... 25
Latihan 3 ........................................................................................................ 31
Rangkuman .................................................................................................... 32
5. Kegiatan Belajar (KB) 3
RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN BLU TAHUN YANG AKAN
DATANG ................................................................................................................ 33
Uraian, Contoh, dan Non Contoh .................................................................. 33
Gambaran Umum tentang Analisis Eksternal dan Internal BLU ....... 33
Asumsi-asumsi Yang Digunakan dalam Penyusunan RBA ............. 34
Target Kinerja BLU ........................................................................... 35
Analisis dan Perkiraan Biaya Per Output dan Agregat ...................... 39
Perkiraan Harga ................................................................................ 40
Rencana Pendapatan dan Biaya Operasional Per Unit ...................... 40
Rencana Pendapatan dan Biaya BLU ................................................ 41
Anggaran BLU .................................................................................. 41
Ambang Batas Belanja BLU ............................................................. 45
iv

5. Latihan 4 ........................................................................................................ 45
Rangkuman .................................................................................................... 46
6. Kegiatan Belajar (KB) 3
PROYEKSI KEUANGAN BLU TAHUN YANG AKAN DATANG .................. 47
Uraian, Contoh, dan Non Contoh .................................................................. 47
Proyeksi Neraca ................................................................................. 48
Proyeksi Laporan Aktivitas .............................................................. 49
Proyeksi Arus Kas ............................................................................. 50
Catatan atas Laporan Keuangan ........................................................ 51
Latihan 5 ........................................................................................................ 51
Rangkuman .................................................................................................... 52
7. Tes Formatif ............................................................................................................ 53
8. Umpan Balik dan Tindak Lanjut ............................................................................. 60
9. Kunci Jawaban Tes Formatif .................................................................................. 61
10. Daftar Pustaka ......................................................................................................... 62
v

6. 1. PENDAHULUAN
1.1. Deskripsi Singkat
Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum (PK BLU) merupakan
konsep baru dalam pengelolaan keuangan negara. Konsep ini dimaksudkan untuk
meningkatkan pelayanan kepada masyarakat dengan fleksibilitas pengelolaan
keuangan berdasarkan prinsip ekonomi, produktivitas, dan penerapan praktik
bisnis yang sehat sebagaimana dijabarkan dalam Peraturan Pemerintah Nomor 23
tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum.
Fleksibilitas yang diberikan antara lain adalah kewenangan untuk
mengelola langsung pendapatan yang diperoleh dari masyarakat maupun dari
hasil kerja sama atau hibah. Namun pada BLU juga diterapkan sistem
pengendalian yang khusus pada tahap perencanaan dan penganggaran serta pada
tahap pertanggungjawaban. Dalam proses perencanaan dan penganggaran
tersebut, satker BLU menyusun Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) dengan
mengacu kepada Rencana Strategis Bisnis dan disusun berdasarkan kinerja dan
perhitungan akuntansi biaya menurut jenis layanannya serta kebutuhan dan
kemampuan pendapatan yang diperkirakan akan diterima dari masyarakat, badan
lain, dan APBN.
Oleh karena itu, agar penyusunan RBA pada satker BLU dapat berjalan
dengan baik maka pihak-pihak yang berhubungan dengan penyusunan RBA
terutama pegawai pada satker BLU perlu dibekali pengetahuan tentang prosedur
penyusunan RBA yang baik sehingga mampu menerapkan prinsip-prinsip tata
pemerintahan yang baik.
Dalam MATA PELAJARAN ini dibahas/diberikan pengetahuan tentang
ketentuan umum dan kebijakan penyusunan rencana bisnis dan anggaran BLU,
gambaran umum Badan Layanan Umum, kinerja BLU tahun berjalan, Rencana
Bisnis dan Anggaran BLU tahun anggaran yang akan datang, dan proyeksi
keuangan tahun anggaran yang akan dating.

7. Mata pelajaran ini disusun untuk membantu para peserta agar dalam
menyusun RBA BLU dapat menerapkan prinsip-prinsip sesuai dengan ketentuan
yang berlaku. Modul ini juga menjadi dasar atau pedoman dalam mempelajari
bahan/modul lain yang berkaitan dengan pengelolaan keuangan BLU.
Untuk dapat mencapai sasaran yang diharapkan dari pendidikan dan
pelatihan ini maka disarankan para peserta untuk membaca dan mempelajari
peraturan perundang-undangan terkait dan menambah wawasan dengan membaca
buku referensi yang berhubungan. Para peserta juga disarankan untuk
menggunakan berbagai sarana yang tersedia seperti perpustakaan, web site, dan
sarana lainnya untuk memperkaya wawasan.
1.2. Tujuan Pembelajaran Umum
Setelah menyelesaikan Mata Pelajaran ini, peserta diharapkan mampu/dapat
memahami ketentuan umum dan kebijakan penyusunan rencana bisnis dan
anggaran BLU, gambaran umum Badan Layanan Umum, kinerja BLU tahun
berjalan, Rencana Bisnis dan Anggaran BLU tahun anggaran yang akan datang,
dan proyeksi keuangan tahun anggaran yang akan datang.
1.3. Tujuan Pembelajaran Khusus
Setelah mengikuti mata diklat ini, peserta diharapkan mampu :
a) Menjelaskan ketentuan umum dan kebijakan Rencana Bisnis dan Anggaran
BLU.
b) Menyusun gambaran umum Badan Layanan Umum.
c) Menyusun laporan kinerja BLU tahun berjalan.
d) Menyusun Rencana Bisnis dan Anggaran BLU tahun anggaran yang akan
datang.
e) Menyusun proyeksi keuangan tahun anggaran yang akan datang.
2

8. 2. Kegiatan Belajar (KB) 1
KETENTUAN UMUM DAN KEBIJAKAN PENYUSUNAN
RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN BLU
Tujuan Pembelajaran Khusus :
Setelah mengikuti materi ini, peserta mampu menjelaskan ketentuan umum dan
kebijakan penyusunan rencana bisnis dan anggaran BLU.
Uraian, contoh, dan non contoh
Pengertian Rencana Bisnis dan Anggaran
Rencana Bisnis dan Anggaran BLU, yang selanjutnya disebut RBA, adalah
dokumen perencanaan bisnis dan penganggaran tahunan yang berisi program, kegiatan,
target kinerja dan anggaran suatu BLU.
BLU menyusun rencana strategis bisnis lima tahunan dengan mengacu kepada
Rencana Strategis Kementerian/Lembaga (Renstra K/L). Rencana strategis bisnis
merupakan istilah yang pengertiannya sama dengan Renstra bagi instansi pemerintah.
Oleh karena itu penyusunan rencana strategis bisnis berpedoman pada Inpres Nomor 7
Tahun 1999 tentang Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah. Sesuai Inpres tersebut,
rencana strategis mengandung visi, misi, tujuan/sasaran, dan program yang realistis dan
mengantisipasi masa depan yang diinginkan dan dapat dicapai. RBA merupakan
refleksi program dan kegiatan dari kementerian negara/lembaga /SKPD/pemerintah
daerah.
Dasar Hukum Penyusunan RBA
1. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara.
3

9. 2. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara.
3. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan
Tanggung Jawab Keuangan Negara.
4. Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan
Badan Layanan Umum.
5. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi
Pemerintahan .
6. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan
Kinerja Instansi Pemerintah.
7. Keputusan Presiden Nomor 42 Tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan
8. Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara sebagaimana telah diubah dengan
Keputusan Presiden Nomor 72 Tahun 2004.
9. Keputusan Presiden Nomor 20/P Tahun 2005
10. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 134/PMK.06/2005 tentang Pedoman
Pembayaran Dalam Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.
11. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 66/PMK.02/2006 tentang Tatacara
Penyusunan, Pengajuan, Penetapan, dan Perubahan Rencana Bisnis dan
Anggaran serta Dokumen Pelaksanaan Anggaran Badan Layanan Umum.
Penyusunan RBA
BLU menyusun rencana strategis bisnis lima tahunan dengan mengacu kepada
Rencana Strategis Kementerian Negara/Lembaga (Renstra-KL). BLU menyusun RBA
tahunan dengan mengacu kepada rencana strategis bisnis lima tahunan tersebut.
RBA disusun berdasarkan :
a. basis kinerja dan perhitungan akuntansi biaya menurut jenis layanannya;
b. kebutuhan dan kemampuan pendapatan yang diperkirakan akan diterima dari
masyarakat, badan lain, dan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN).
RBA juga menganut pola anggaran yang fleksibel (flexible budget) dengan persentase
ambang batas tertentu. Perencanaan dan penganggaran BLU pada prinsipnya tidak
berbeda dengan perencanaan dan penganggaran pada kementerian/lembaga.
4

10. Pengajuan dan Penetapan RBA
Pimpinan BLU mengajukan usulan RBA kepada Menteri/Pimpinan Lembaga
untuk dibahas sebagai bagian dari RKA-KL. Usulan RBA tersebut disertai dengan
usulan standar pelayanan minimum dan biaya dari keluaran (output) yang akan
dihasilkan. RBA yang telah disetujui oleh Menteri/Pimpinan Lembaga diajukan
sebagai bagian dari RKA-KL kepada Menteri Keuangan c.q. Direktur Jenderal
Anggaran.
Skema penyusunan RBA BLU :
Renstra K/L
Rencana Strategis Bisnis
RBA BLU
• Basis Kinerja
• Perhitungan Akuntansi Biaya menurut
Jenis Layanan
• Kebutuhan dan Kemampuan
Pendapatan Yang Akan Diterima dari :
o Masyarakat
o Badan Lain
o APBN/APBD
Direktorat Jenderal Anggaran mengkaji kembali usulan RBA. Pengkajian dilakukan
dalam rapat pembahasan bersama antara Direktorat Jenderal Anggaran dengan unit
yang berwenang pada kementerian/lembaga serta BLU yang bersangkutan. Pengkajian
kembali RBA terutama mencakup standar biaya dan anggaran BLU, kinerja keuangan
BLU, serta besaran persentase ambang batas. Besaran persentase ambang batas
ditentukan dengan mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional BLU.
5

11. Hasil kajian atas RBA menjadi dasar dalam rangka pemrosesan RKA-KL sebagai
bagian dari mekanisme pengajuan dan penetapan APBN. Setelah APBN ditetapkan,
pimpinan BLU melakukan penyesuaian atas RBA menjadi RBA definitif.
Skema pengajuan RBA BLU :
Pimpinan BLU mengajukan usulan RBA
Menteri/Pimpinan Lembaga melakukan pembahasan
Usulan RKA K/L
Menteri Keuangan c.q. DJA
Pembahasan antara Menteri Keuangan (DJA) dg K/L
& BLU yang bersangkutan
RKA K/L
Pengajuan & Penetapan APBN antara Menteri
Keuangan dg DPR RI
Penyesuaian RBA menjadi RBA Definitif oleh K/L &
BLU yang bersangkutan
6

12. Pengintegrasian RBA dengan RKA-KL
RKA-KL sebagai dokumen usulan anggaran memuat sasaran terukur yang
penyusunannya dilakukan secara berjenjang dari tingkat kantor/satuan kerja ke tingkat
yang lebih tinggi (bottom-up) untuk melaksanakan penugasan dari menteri/pimpinan
lembaga (top down). Dengan demikian dalam menyusun suatu Rencana Kerja dan
Anggaran BLU harus menerapkan anggaran berbasis kinerja.
BLU sebagai satuan kerja merupakan bagian dari kementerian/lembaga, oleh karena itu
pengintegrasian RBA BLU ke dalam RKA-KL dilakukan oleh kementerian/lembaga
bersangkutan. Tata cara pengintegrasian RBA ke dalam RKA-KL berpedoman pada
ketentuan dalam PP No.21 Tahun 2004 tentang Penyusunan Rencana Kerja dan
Anggaran Kementerian Negara/Lembaga.
Bentuk Format RBA BLU
Bentuk format BLU terdiri dari :
Bab I Pendahuluan
1. Gambaran Umum
2. Visi Badan Layanan Umum
3. Misi Badan Layanan Umum
4. Maksud dan Tujuan Badan Layanan Umum
5. Kegiatan Badan Layanan Umum
6. Budaya Badan Layanan Umum
7. Susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas
Bab II Kinerja BLU Tahun Berjalan
1. Kondisi Eksternal dan Internal Yang Mempengaruhi Pencapaian Kinerja
Tahun Berjalan
2. Perbandingan antara Asumsi RBA Tahun Berjalan dengan Realisasi serta
Dampak Terhadap Pencapaian Kinerja Tahun Berjalan
3. Pencapaian Kinerja per Unit
4. Pencapaian Program Investasi
5. Laporan Keuangan Tahun Berjalan
7

13. Bab III Rencana Bisnis dan Anggaran BLU Tahun Anggaran YAD
1. Gambaran Umum tentang Analisis Eksternal dan Internal BLU
2. Asumsi-asumsi Yang Digunakan dalam Penyusunan Rencana Bisnis dan
Anggaran Tahun Anggaran YAD
3. Target Kinerja BLU
4. Analisis dan Perkiraan Biaya Per Output dan Agregat
5. Perkiraan Harga
6. Rencana Pendapatan dan Biaya Operasional Per Unit
7. Rencana Pendapatan dan Biaya BLU
8. Anggaran BLU
9. Ambang Batas Belanja BLU
Bab IV Proyeksi Keuangan Tahun Anggaran YAD
1. Proyeksi Neraca
2. Proyeksi Laporan Aktivitas
3. Proyeksi Laporan Arus Kas
4. Catatan atas Laporan Keuangan
Bab V Penutup
Penjelasan masing-masing isi Bab dalam RBA akan diuraikan lebih lanjut pada Bab-
bab berikutnya.
Latihan 1
Jawablah pertanyaan berikut ini dengan singkat, padat, dan jelas!
1) Jelaskan pengertian Rencana Bisnis dan Anggaran!
2) Jelaskan apa yang dimaksud RBA menganut pola anggaran yang fleksibel?
3) Gambarkan dan jelaskan skema penyusunan RBA BLU!
4) Uraikan bentuk format dari RBA BLU!
8

14. Rangkuman
1) Rencana Bisnis dan Anggaran BLU, yang selanjutnya disebut RBA, adalah
dokumen perencanaan bisnis dan penganggaran tahunan yang berisi program,
kegiatan, target kinerja dan anggaran suatu BLU.
2) RBA disusun berdasarkan : a) basis kinerja dan perhitungan akuntansi biaya
menurut jenis layanannya; b) kebutuhan dan kemampuan pendapatan yang
diperkirakan akan diterima dari masyarakat, badan lain, dan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara (APBN).
3) Pimpinan BLU mengajukan usulan RBA kepada Menteri/Pimpinan Lembaga
untuk dibahas sebagai bagian dari RKA-KL.
4) BLU sebagai satuan kerja merupakan bagian dari kementerian/lembaga, oleh
karena itu pengintegrasian RBA BLU ke dalam RKA-KL dilakukan oleh
kementerian/lembaga bersangkutan.
9

15. 3. Kegiatan Belajar (KB) 2
GAMBARAN UMUM BADAN LAYANAN UMUM
Tujuan Pembelajaran Khusus :
Setelah mengikuti materi ini, peserta mampu menguraikan gambaran umum badan
layanan umum.
3.1. Uraian, contoh, dan non contoh
3.1.1. Gambaran Umum
Dalam bagian ini dijelaskan dua hal yaitu :
a. Keterangan ringkas mengenai landasan hukum keberadaan BLU, sejarah berdirinya
dan perkembangan BLU sampai saat ini dan perananannya bagi masyarakat.
Landasan hukum yang dimaksud adalah keputusan yang telah ditetapkan oleh
pemerintah yang mendasari operasional BLU.
Suatu satuan kerja instansi pemerintah dapat diizinkan mengelola keuangan dengan
Pola Pengelolaan Keuangan BLU (PPK-BLU) apabila memenuhi persyaratan
substantif, teknis, dan administratif. Menteri Keuangan/gubernur/bupati/walikota
menetapkan instansi pemerintah yang telah memenuhi persyaratan untuk
menerapkan PPK-BLU.
b. Karakteristik BLU
Keterangan ringkas mengenai kegiatan utama/pokok BLU (terutama yang menjadi
layanan unggulan BLU) dan upaya dalam menghadapi persaingan global.
3.1.2. Visi Badan Layanan Umum
Bagian ini merupakan keterangan mengenai gambaran tentang kondisi BLU
dimasa yang akan datang. Visi adalah pandangan jauh ke depan, kemana dan
10

16. bagaimana instansi pemerintah harus dibawa dan berkarya agar tetap konsisten dan
dapat eksis, antisipatif, inovatif, serta produktif. Visi adalah suatu gambaran yang
menantang tentang keadaan masa depan berisikan cita dan citra yang ingin diwujudkan
oleh instansi pemerintah (Inpres No. 7 Tahun 1999).
Perumusan visi organisasi sebaiknya menggambarkan “apa yang ingin
diwujudkan” oleh organisasi atau dapat pula menggambarkan “organisasi ingin menjadi
apa” dalam rangka mengantisipasi setiap perubahan yang mungkin akan terjadi.
Carol A. O’Connor dalam bukunya Succesful Leadership in a Week (1992)
mengatakan bahwa Visi adalah lampu jarak jauh yang dapat memberikan arah untuk
setiap upaya. Jika jelas dan cemerlang maka perhatian orang akan tertarik dan minat
serta keingintahuannya pun akan terangsang. Bahkan sekalipun rinciannya samar-
samar atau tidak jelas, namun visi dapat digunakan sebagai pengingat bahwa banyak
yang ada dalam hidup ini selain yang biasa dan rutin.
Tujuan penetapan visi bagi organisasi adalah :
a. Mencerminkan apa yang ingin dicapai sebuah organisasi.
b. Memberikan arah dan fokus strategi yang jelas.
c. Menjadi perekat dan menyatukan berbagai gagasan stratejik.
d. Memiliki orientasi terhadap masa depan.
e. Menumbuhkan komitmen seluruh jajaran dalam lingkungan organisasi.
Visi yang baik harus memenuhi beberapa kriteria dan persyaratan yaitu :
a. Dapat dibayangkan oleh seluruh jajaran organisasi.
b. Memiliki nilai yang memang diinginkan oleh anggota organisasi.
c. Memungkinkan untuk dicapai.
d. Terfokus pada permasalahan utama organisasi agar dapat beroperasi secara efektif,
efisien dan elegan.
e. Berwawasan jangka panjang dan tidak mengabaikan perkembangan jaman.
f. Dapat dikomunikasikan dan dimengerti oleh seluruh jajaran anggota organisasi.
11

17. 3.1.3. Misi Badan Layanan Umum
Keterangan mengenai upaya yang akan dilakukan BLU dalam mencapai visi
atau tujuan jangka panjang BLU. Keterangan tersebut mencakup uraian tentang
produk/jasa yang akan diberikan, sasaran pasar yang dituju, dan kesanggupan untuk
meningkatkan mutu layanan. Untuk mewujudkan visi, organisasi harus menetapkan
misi yang jelas. Misi merupakan pernyataan yang menetapkan tujuan organisasi dan
sasaran yang ingin dicapai. Misi menjelaskan mengapa organisasi itu ada, apa yang
dilakukannya dan bagaimana melakukannya.
Perbedaan antara visi dan misi adalah visi organisasi menjelaskan kondisi
organisasi yang akan diwujudkan dimasa depan, sedangkan misi menjelaskan jalan
yang dipilih untuk mewujudkan masa depan yang akan diwujudkan.
Perumusan misi harus memperhatikan batasan-batasan sebagai berikut :
a. Produk atau pelayanan apa yang dihasilkan dan untuk apa ditawarkan.
b. Apakah produk atau pelayanan tersebut memang dibutuhkan masyarakat.
c. Sasaran publik mana yang akan dilayani.
d. Kualitas produk atau pelayanan yang ditawarkan harus memiliki daya saing.
e. Aspirasi apa yang diinginkan di masa mendatang terutama berhubungan dengan
manfaat dan keuntungan masyarakat atas produk atau pelayanan tersebut.
3.1.4. Maksud dan Tujuan Badan Layanan Umum
Bagian ini menguraikan keterangan mengenai sesuatu yang hendak dicapai oleh
BLU melalui upaya-upaya dengan kegiatan yang telah ditetapkan. Tujuan adalah
target-target kuantitatif suatu organisasi dan pencapaian target ini merupakan ukuran
keberhasilan kinerja suatu organisasi (faktor-faktor kunci keberhasilan).
Tujuan pada dasarnya untuk periode jangka panjang yang mengandung tugas
yang harus diselesaikan untuk mencapai Misi pada masa tersebut. Tujuan mengarahkan
kinerja harian organisasi.
Kriteria penetapan tujuan :
a. Tujuan harus serasi dan memperjelas visi dan misi organisasi.
12

18. b. Pencapaian tujuan harus dapat memenuhi atau memiliki kontribusi untuk
mencapai visi dan misi organisasi.
c. Tujuan harus menjangkau hasil-hasil penilaian lingkungan internal atau eksternal
dan yang diprioritaskan, serta memungkinkan untuk dikembangkan guna
merespon hal-hal yang strategis.
d. Tujuan cenderung tidak berubah kecuali adanya perubahan lingkungan atau
adanya isu-isu yang sangat strategis.
e. Tujuan berjangka waktu panjang yaitu tiga tahun atau lebih, sesuai tingkat
organisasi, kondisi, posisi dan lokasi.
f. Tujuan harus dapat mengatasi kesenjangan antara tingkat pelayanan yang
diinginkan dengan pelayanan saat ini.
g. Tujuan menggambarkan hasil program/kegiatan yang diinginkan.
h. Tujuan menggambarkan arah yang jelas dari organisasi dan programnya.
i. Tujuan harus menantang tetapi realistis dan dapat dicapai.
Contoh Tujuan Tidak Memenuhi Contoh Tujuan Yang Memenuhi
Kriteria Kriteria
1. Melanjutkan pelayanan kepada 1. Meningkatkan pelayanan
masyarakat. (tidak menantang) perijinan dengan mutu tepat,
cepat dan murah.
2. Memproses isian registrasi. 2. Mempercepat pengolahan isian
(tidak jelas maksudnya) registrasi kelahiran.
3. Memproses kenaikan pangkat 3. Memproses kenaikan pangkat
2,000 pegawai. (terlalu spesifik) sebanyak 25 % dari total
pegawai pada setiap tahun.
3.1.5. Kegiatan Badan Layanan Umum
Memuat ringkasan kegiatan-kegiatan yang akan dilaksanakan oleh BLU dalam
satu tahun anggaran dan merupakan rencana kerja BLU untuk mencapai sasaran yang
ditetapkan. BLU adalah instansi di lingkungan Pemerintah yang dibentuk untuk
13

19. memberikan pelayanan kepada masyarakat berupa penyediaan barang dan/atau jasa
yang dijual tanpa mengutamakan mencari keuntungan dan dalam melakukan
kegiatarnya didasarkan pada prinsip efisiensi dan produktivitas. BLU beroperasi
sebagai unit kerja kementerian negara/lembaga/pemerintah daerah untuk tujuan
pemberian layanan umum yang pengelolaannya berdasarkan kewenangan yang
didelegasikan oleh instansi induk yang bersangkutan.
BLU menyelenggarakan kegiatannya tanpa mengutamakan pencarian
keuntungan. BLU mengelola penyelenggaraan layanan umum sejalan dengan praktek
bisnis yang sehat.
Persyaratan substantif yang harus dipenuhi apabila instansi pemerintah menjadi
BLU adalah menyelenggarakan layanan umum yang berhubungan dengan:
a. Penyediaan barang dan/atau jasa layanan umum;
b. Pengelolaan wilayah/kawasan tertentu untuk tujuan meningkatkan perekonomian
masyarakat atau layanan umum; dan/atau
c. Pengelolaan dana khusus dalam rangka meningkatkan ekonomi dan/atau pelayanan
kepada masyarakat.
3.1.6. Budaya Badan Layanan Umum
Bagian ini menguraikan nilai-nilai budaya kerja yang diterapkan BLU dalam
melaksanakan tugasnya sehari-hari dalam mencapai visi dan misi yang telah ditetapkan.
Upaya yang akan dilakukan untuk merubah pola pikir menjadi korporat, misalnya
pemberdayaaan sumber daya manusia, peningkatan kerja sama, peningkatan kinerja,
dan pembelajaran pola menajemen.
Budaya organisasi akhir-akhir ini kembali digali guna menggali kekuatan-
kekuatan diri yang telah dimiliki namun cenderung diabaikan. Pada saat lingkungan
eksternal dianggap kurang mampu mengatasi masalah yang timbul, maka orang
kembali menengok kekuatan yang ada meskipun hal itu diyakini pula tidak dapat
menyelesaikan masalah secara keseluruhan. Namun dengan menggali kultur yang ada,
maka diharapkan dapat menggali kekuatan yang dimiliki.
14

20. Budaya dalam suatu organisasi pada hakekatnya mengarah pada perilaku-
perilaku yang dianggap tepat, mengikat dan memotivasi setiap individu yang ada di
dalamnya dan mengerahkan pada upaya mencari penyelesaian dalam situasi yang
ambigu (Turner, 1994). Dari pengertian ini setiap individu yang terlibat di dalamnya
akan bersama-sama berusaha menciptakan kondisi kerja yang ideal agar tercipta
suasana yang mendukung bagi upaya pencapaian tujuan yang diharapkan.
Banyak definisi mengenai budaya. Budaya oleh Robbins dan Coultar (1996)
diartikan sebagai sistem atau pola-pola nilai, simbol, ritual, mitos, dan praktek-praktek
yang terus berlanjut; mengarahkan orang untuk berperilaku dan dalam upaya
memecahkan masalah.
Deal dan Kennedy (1982) mengatakan bahwa budaya pada hakekatnya
merupakan pola yang terintegrasi dari perilaku manusia yang mencakup pikiran,
ucapan, tindakan, artifak-artifak dan bergantung pada kapasitas manusia untuk belajar
dan mentransmisikannya bagi keberhasilan generasi yang ada. Dari pengertian ini dapat
ditangkap bahwa budaya organisasi tidak bisa begitu saja ditangkap dan dilihat oleh
orang luar, namun dapat dipahami dan dirasakan melalui perilaku-perilaku anggotanya
serta nilai-nilai yang mereka anut.
Deal dan Kennedy menambahkan, nilai pada hakekatnya merupakan inti dari
suatu budaya. Ia meerupakan esensi dari philosophi organisasi. Nilai memberikan suatu
sense of common direction bagi semua anggotanya dan petunjuk bagi perilaku sehari-
harinya. Semakin kuat nilai-nilai itu diinternalisasi, maka semakin kuat pula budaya
mempengaruhi kehidupan mereka. Terkadang budaya itu sedemikian kuat dan kohesif,
sehingga setiap orang tahu tujuan organisasi dan mereka mau bekerja untuk
mencapainya.
Konsep Budaya Kerja yang diterapkan perusahaan-perusahaan besar di luar
negeri telah diterjemahkan dalam sebuah aktivitas yang riel, jauh sekali dari kesan
abstrak dalam memunculkan konsep Budaya Kerja tersebut. Southwest Airlines
misalnya, perusahaan penerbangan asal Amerika Serikat itu menerjemahkan konsep
Budaya Kerja dalam sesuatu aktivitas yang riel. Salah satunya dengan mengumumkan
boarding secara meriah dan seluruh awak pesawat menyambut penumpang dengan
15

21. bernyanyi. Selain itu mereka mewujudkan konsep Budaya Kerja mereka dengan hanya
mengoperasikan satu model pesawat saja, Boeing 737 dari beberapa varian.
Contoh lain pemunculan konsep Budaya Kerja secara riel ditunjukkan oleh
Food Lion, perusahaan asal Amerika yang berbisnis sama dengan Superindo. Suasana
kerja di Food Lion, begitu ekspresif. Budaya kerja mereka mengharuskan mereka untuk
tampil ceria.
PT YKK Zipper Indonesia menerapkan komitmen ”Hilangkan Kesia-siaan”
sebagai motto dari Budaya Kerja tahun ini. Artinya lebih ke arah bagaimana sebuah
proses atau sebuah situasi-situasi yang mubazir itu dihilangkan, dengan kata lain
penggunaan waktu yang efektif.
3.1.7. Susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas
Pada bagian ini diuraikan antara lain :
a. Susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas berdasarkan keputusan
pejabat yang berwenang.
b. Uraian tugas Dewan Pengawas.
c. Uraian pembagian tugas diantara masing-masing Pengelola BLU.
Pejabat Pengelola BLU
Pejabat pengelola BLU terdiri atas:
a. Pemimpin.
Pemimpin berfungsi sebagai penanggung jawab umum operasional dan keuangan
BLU yang berkewajiban:
1) menyiapkan rencana strategis bisnis BLU;
2) menyiapkan RBA tahunan;
3) mengusulkan calon pejabat keuangan dan pejabat teknis sesuai dengan
ketentuan yang berlaku; dan
4) menyampaikan pertanggungjawaban kinerja operasional dan keuangan BLU.
b. Pejabat keuangan.
16

22. Pejabat keuangan BLU berfungsi sebagai penanggung jawab keuangan yang
berkewajiban :
1) mengkoordinasikan penyusunan RBA;
2) menyiapkan dokumen pelaksanaan anggaran BLU;
3) melakukan pengelolaan pendapatan dan belanja;
4) menyelenggarakan pengelolaan kas;
5) melakukan pengelolaan utang-piutang;
6) menyusun kebijakan pengelolaan barang, aset tetap, dan investasi BLU;
7) menyelenggarakan sistem informasi manajemen keuangan; dan
8) menyelenggarakan akuntansi dan penyusunan laporan keuangan.
c. Pejabat teknis.
Pejabat teknis BLU berfungsi sebagai penanggung jawab teknis di bidang masing-
masing yang berkewajiban:
1) menyusun perencanaan kegiatan teknis di bidangnya;
2) melaksanakan kegiatan teknis sesuai menurut RBA; dan
3) mempertanggungjawabkan kinerja operasional di bidangnya.
Pejabat pengelola BLU dan pegawai BLU dapat terdiri dari pegawai negeri sipil
dan/atau tenaga profesional non-pegawai negeri sipil sesuai dengan kebutuhan BLU.
Syarat pengangkatan dan pemberhentian pejabat pengelola dan pegawai BLU yang
berasal dari pegawai negeri sipil disesuaikan dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan di bidang kepegawaian.
Dewan Pengawas
Dalam pelaksanaan pembinaan BLU dapat dibentuk dewan pengawas.
Pembentukan dewan pengawas berlaku hanya pada BLU yang memiliki realisasi nilai
omzet tahunan menurut laporan realisasi anggaran atau nilai aset menurut neraca yang
memenuhi syarat minimum yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan. Dewan pengawas
BLU di lingkungan pemerintah pusat dibentuk dengan keputusan menteri/pimpinan
lembaga atas persetujuan Menteri Keuangan. Dewan pengawas BLU di lingkungan
17

23. pemerintah daerah dibentuk dengan keputusan gubernur/bupati/ walikota atas usulan
kepala SKPD.
Pembentukan Dewan Pengawas berlaku hanya pada BLU yang memiliki :
a. Realisasi nilai omzet tahunan menurut laporan realisasi anggaran tahun terakhir,
minimum sebesar Rp15.000.000.000,00 (lima belas miliar rupiah), dan/atau
b. Nilai aset menurut neraca, minimum sebesar Rp75.000.000.000,00 (tujuh puluh
lima miliar rupiah).
Dewan Pengawas bertugas melakukan pengawasan terhadap pengelolaan BLU
yang dilakukan oleh Pejabat Pengelola BLU mengenai pelaksanaan Rencana Strategis
Bisnis, Rencana Bisnis dan Anggaran, dan peraturan perundang-undangan.
Dewan Pengawas untuk BLU di lingkungan Pemerintah Pusat berkewajiban :
a. Memberikan pendapat dan saran kepada Menteri/Pimpinan Lembaga dan Menteri
Keuangan mengenai Rencana Strategis Bisnis dan Rencana Bisnis dan Anggaran
yang diusulkan oleh Pejabat Pengelola BLU.
b. Melaporkan kepada Menteri/Pimpinan Lembaga dan Menteri Keuangan apabila
terjadi gejala menurunnya kinerja BLU.
c. Mengikuti perkembangan kegiatan BLU, memberikan pendapat dan saran kepada
Menteri/Pimpinan Lembaga dan Menteri Keuangan mengenai setiap masalah yang
dianggap penting bagi pengelolaan BLU.
d. Memberikan nasihat kepada Pejabat Pengelola BLU dalam melaksanakan
pengelolaan BLU.
e. Memberikan masukan, saran atau tanggapan atas laporan keuangan dan laporan
kinerja BLU kepada Pejabat Pengelola BLU.
Dewan Pengawas untuk BLU di lingkungan Pemerintah Daerah berkewajiban :
a. Memberikan pendapat dan saran kepada Gubernur/Bupati/Walikota mengenai
Rencana Strategis Bisnis dan Rencana Bisnis dan Anggaran yang diusulkan oleh
Pejabat Pengelola BLU.
b. Melaporkan kepada Gubernur/Bupati/Walikota apabila terjadi gejala menurunnya
kinerja BLU.
18

24. c. Mengikuti perkembangan kegiatan BLU, memberikan pendapat dan saran kepada
Gubernur/Bupati/Walikota mengenai setiap masalah yang dianggap penting bagi
pengelolaan BLU.
d. Memberikan nasihat kepada Pejabat Pengelola BLU dalam melaksanakan
pengelolaan BLU.
e. Memberikan masukan, saran atau tanggapan atas laporan keuangan dan laporan
kinerja BLU kepada Pejabat Pengelola BLU.
3.2. Latihan 2
1) Apa yang dimaksud dengan visi BLU?
2) Sebutkan kriteria visi yang baik!
3) Apa perbedaan visi dan misi?
4) Bagaimana kriteria penetapan tujuan bagi BLU?
5) BLU menyelenggarakan kegiatan layanan umum yang berhubungan apa saja?
6) Jelaskan pengertian budaya BLU dan apa pengaruhnya bagi BLU!
7) Sebutkan susunan pengelola BLU dan uraikan tugasnya!
3.3. Rangkuman
1. Visi adalah suatu gambaran yang menantang tentang keadaan masa depan
berisikan cita dan citra yang ingin diwujudkan oleh instansi pemerintah
(Inpres No. 7 Tahun 1999). Perumusan visi organisasi sebaiknya
menggambarkan “apa yang ingin diwujudkan” oleh organisasi atau dapat pula
menggambarkan “organisasi ingin menjadi apa” dalam rangka mengantisipasi
setiap perubahan yang mungkin akan terjadi.
2. Untuk mewujudkan visi, organisasi harus menetapkan misi yang jelas. Misi
merupakan pernyataan yang menetapkan tujuan organisasi dan sasaran yang
ingin dicapai. Misi menjelaskan mengapa organisasi itu ada, apa yang
dilakukannya dan bagaimana melakukannya.
19

25. 3. Untuk melaksanakan vis dan misi, BLU harus menetapkan tujuan yaitu target-
target kuantitatif suatu organisasi dan pencapaian target ini merupakan ukuran
keberhasilan kinerja suatu organisasi (faktor-faktor kunci keberhasilan).
4. BLU menyelenggarakan kegiatannya tanpa mengutamakan pencarian
keuntungan. BLU mengelola penyelenggaraan layanan umum sejalan dengan
praktek bisnis yang sehat.
5. Budaya organisasi akhir-akhir ini kembali digali guna menggali kekuatan-
kekuatan diri yang telah dimiliki namun cenderung diabaikan. BLU juga
harus menguraikan nilai-nilai budaya kerja yang diterapkan dalam
melaksanakan tugasnya sehari-hari dalam mencapai visi dan misi yang telah
ditetapkan.
20

26. 4. Kegiatan Belajar (KB) 3
KINERJA BLU TAHUN BERJALAN
Tujuan Pembelajaran Khusus :
Setelah mengikuti materi ini, peserta mampu menguraikan kinerja BLU tahun berjalan.
4.1. Uraian, contoh, dan non contoh
4.1.1. Kondisi Eksternal dan Internal Yang Mempengaruhi Pencapaian Kinerja
Tahun Berjalan
Dalam bagian ini dijelaskan mengenai dua hal yaitu :
a. Uraian mengenai hasil kegiatan usaha tahun berjalan secara keseluruhan yang
memuat penjelasan mengenai ringkasan pencapaian target-target kinerja.
b. Uraian mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja tahun berjalan yaitu :
1. Faktor internal.
Faktor internal adalah kondisi internal BLU yang secara langsung maupun tidak
langsung mempengaruhi keberhasilan BLU dalam mencapai tujuannya, yang
meliputi :
a) Pelayanan.
b) Keuangan.
c) Organisasi dan Sumber Daya Manusia.
d) Sarana dan Prasarana.
2. Faktor eksternal.
Faktor eksternal adalah kondisi di luar BLU yang secara langsung maupun tidak
langsung mempengaruhi keberhasilan BLU dalam mencapai tujuannya. BLU
tidak mampu untuk mengendalikan faktor eksternal sesuai dengan apa yang
diinginkan untuk masa yang akan datang. Cakupan analisis kondisi eksternal
21

27. tersebut agar tergambar pada bidang pelayanan, keuangan, organisasi dan SDM
serta sarana dan prasarana yang dipengaruhi oleh :
a) Undang-undang.
b) Kebijakan Pemerintah.
c) Keadaan persaingan.
d) Keadaaan perekonomian baik nasional maupun internasional.
e) Perkembangan sosial budaya.
f) Perkembangan teknologi.
Dalam perumusan tujuan organisasi sebaiknnya dengan melakukan analisis
internal dan eksternal organisasi. Analisis internal dilakukan untuk mengetahui
kekuatan dan kelemahan yang dimiliki organisasi. Analisis eksternal dilakukan untuk
mengidentifikasi peluang dan tantangan yang dihadapi organisasi. Dengan
dilakukannya analisis internal dan eksternal ini, maka akan diketahui critical succes
factors, yaitu faktor-faktor yang akan mempengaruhi keberhasilan organisasi.
Faktor-faktor kunci keberhasilan berfungsi untuk lebih memfokuskan strategi
organisasi dalam rangka pencapaian tujuan secara efektif dan efisien dari misi
organisasi yang telah ditetapkan. Uraian tentang faktor-faktor kunci keberhasilan ini
dapat dimulai dengan melakukan identifikasi indikator/ukuran yang dapat menunjukkan
tingkat pencapaian tujuan dan sasaran yang telah ditetapkan. Faktor-faktor kunci
tersebut antara lain berupa potensi, peluang, kekuatan, tantangan, kendala,dan
kelemahan yang dihadapi; termasuk sumber daya, dana, sarana dan prasarana, serta
peraturan perundang-undangan dan kebijaksanaan yang digunakan instansi pemerintah
dalam kegiatan-kegiatannya.
4.1.2. Perbandingan antara Asumsi RBA Tahun Berjalan dengan Realisasi serta
Dampak Terhadap Pencapaian Kinerja Tahun Berjalan
Disini digambarkan asumsi-asumsi yang digunakan pada waktu penyusunan
RBA tahun berjalan dan dibandingkan dengan realisasi yang terjadi, apakah ada
penyimpangan dan apa dampaknya terhadap pencapaian kinerja tahun berjalan tersebut.
22

28. Perhitungan besaran-besaran RBA dihitung berdasarkan asumsi makro dan mikro yang
diperkirakan akan terjadi pada tahun tersebut.
Mungkin kinerja tahun berjalan tidak tercapai adalah karena asumsi yang
digunakan kurang sesuai atau sebaliknya kinerja melebihi target karena asumsinya
berbeda.
Contoh, dengan asumsi peningkatan pelayanan rata-rata 5% pada RBA tahun
berjalan terlihat dari Realisasi periode Januari – Agustus tahun berjalan telah tercapai
60% (8 bulan) dan Prognosa sampai dengan Desember tahun berjalan akan tercapai
rata-rata 100% dari target. Jika tidak tercapai dijelaskan apakah karena asumsinya over
estimated serta pengaruhnya terhadap kinerja yang dicapai tahun berjalan.
4.1.3. Pencapaian Kinerja per Unit
Penetapan Kinerja merupakan tekad dan janji rencana kinerja tahunan yang
akan dicapai antara pimpinan BLU/unit kerja yang menerima amanah/tanggungjawab/
kinerja dengan pihak yang memberikan amanah/tanggungjawab/kinerja. Dengan
demikian, penetapan kinerja ini merupakan suatu janji kinerja yang akan diwujudkan
oleh seorang pejabat penerima amanah kepada atasan langsungnya. Penetapan kinerja
ini akan menggambarkan capaian kinerja yang akan diwujudkan oleh BLU/ unit kerja
dalam suatu tahun tertentu dengan mempertimbangkan sumber daya yang dikelolanya.
Meningkatkan kinerja organisasi dapat dicapai melalui antara lain dengan
meningkatkan kinerja pelaksanaan program. Pelaksanaan program dapat menjadi
sampel apakah suatu organisasi telah melaksanakan misinya dengan baik dan
akuntabel. Oleh karena itu, evaluasi program jika dijalankan akan merupakan bentuk
dari kepedulian para manajer pelaksana program. Pencapaian kinerja dilihat setiap unit
pada BLU.
A. Unit Pelayanan
1) Pelayanan A
2) Pelayanan B
3) Pelayanan C
23

29. B. Unit Keuangan
1) Keuangan
2) Akuntansi
3) dst
C. Unit Organisasi dan Sumber Daya Manusia
1) Diklat
2) Logistik
3) dst
D. Unit Sarana dan Prasarana (Penunjang)
1) Penunjang A
2) Penunjang B
3) Penunjang C
(A s.d D agar diuraikan tentang apa yang telah diprogramkan dan apa yang telah
dicapai serta hambatan baik internal maupun eksternal dari masing-masing bidang
untuk melihat posisi saat ini dari masing-masing unit). Jumlah dan jenis unit
disesuaikan dengan struktur dan kondisi masing-masing BLU. Pencapaian kinerja
harus tertuang dalam volume kegiatan tiap-tiap unit dan jumlah rupiah.
Contoh tabel Pencapaian Kinerja Unit Pelayanan :
Pencapaian Kinerja Unit Pelayanan
RBA Realisasi Prognosa
No. Uraian Tahun Berjalan s.d. bulan …. Tahun Berjalan
Volume Rupiah Volume Rupiah Volume Rupiah
1 Pelayanan A
2 Pelayanan B
3 Pelayanan C
Jumlah
24

30. 4.1.4. Pencapaian Program Investasi
Bagian ini menggambarkan program investasi dan pencapaiannya selama tahun
berjalan dan prognosa tahun berjalan.
Contoh :
Program dan Pencapaian Investasi Tahun Berjalan
Realisasi Prognosa
RBA Tahun
s.d. bulan Tahun
No. Program Investasi Berjalan
...... Berjalan
(Rp)
(Rp) (RP)
A Sumber APBN
1. Gedung / Bangunan
2. Peralatan
3. dan lain-lain
B Sumber Pendapatan Operasional
1. Gedung / Bangunan
2. Peralatan
3. dan lain-lain
Jumlah
4.1.5. Laporan Keuangan Tahun Berjalan
Laporan keuangan dan catatan atas laporan keuangan disusun sesuai dengan
Standar Akuntansi Keuangan yang diterbitkan oleh Asosiasi Profesi Akuntan
Indonesia. Dalam hal tidak terdapat standar akuntansi, BLU dapat menerapkan standar
akuntansi industri yang spesifik setelah mendapat persetujuan Menteri Keuangan.
Laporan Keuangan yang disusun terdiri dari :
a. Neraca
25

31. NERACA
Per 31 Desember ....
Rp000
RBA Prognosa
URAIAN Tahun Tahun %
Berjalan Berjalan
1 2 3 4 = (3/2)
I. ASET
A. Aset Lancar
1) Kas dan Setara Kas
2) Investasi Jangka Pendek
3) Piutang Usaha
4) Piutang Lain-lain
5) Persediaan
6) Uang Muka
7) Pendapatan Yang Masih Harus Diterima
Jumlah Aset Lancar
B. Aset Tetap
1) Tanah
2) Bangunan
3) Peralatan
4) Kendaraan
5) Perlengkapan dan Peralatan Kantor
Jumlah Aset Tetap
Akumulasi Penyusutan
Nilai Buku Aset Tetap
C. Aset Lain-lain
JUMLAH ASET
II. KEWAJIBAN
A. Kewajiban Jangka Pendek
1) Hutang Usaha
2) Hutang Pajak
3) Biaya Yang Masih Harus Dibayar
4) Hutang Jangka Panjang Yang Jatuh Tempo
dalam Satu Tahun
5) Pendapatan yang Ditangguhkan
6) Hutang Jangka Pendek Lainnya
Jumlah Kewajiban Jangka Pendek
B. Kewajiban Jangka Panjang
JUMLAH KEWAJIBAN
III. EKUITAS
1) Ekuitas Awal
2) Ekuitas Pemerintah
3) Ekuitas Donasi
4) Surplus & Defisit tahun lalu
5) Surplus & Defisit tahun berjalan
JUMLAH EKUITAS
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
26

32. b. Laporan Aktivitas
LAPORAN AKTIVITAS
Untuk Periode yang berakhir ..................................
Rp000
RBA Prognosa
URAIAN Tahun Tahun %
Berjalan Berjalan
1 2 3 4 = (3/2)
A. PENDAPATAN
1. Pendapatan Operasional dari Jasa Layanan
a) .............
b) .............
2. Hibah
a) Terikat
b) Tidak Terikat
3. Pendapatan Lainnya
a) Hasil kerjasama dengan pihak lain
b) Hasil usaha lainnya
c) Dan lain-lain
4. Pendapatan dari APBN
a) Operasional
b) Investasi
Jumlah Pendapatan
B. BIAYA OPERASIONAL
1. Biaya Pelayanan
a) Biaya Pegawai
b) Biaya Bahan
c) Biaya Jasa Pelayanan
d) Biaya Pemeliharaan
e) Biaya Daya dan Jasa
f) Dan Lain-lain
Jumlah Biaya Pelayanan
2. Biaya Umum dan Administrasi
a) Biaya Pegawai
b) Biaya Administrasi Kantor
c) Biaya Pemeliharaan
d) Biaya Langganan Daya dan Jasa
e) Biaya Promosi
f) Dan Lain-lain
Jumlah Biaya Umum & Administrasi
Jumlah Biaya Operasional
C. SURPLUS/DEFISIT SETELAH BIAYA OPERASIONAL
1. Pendapatan Non Operasional
a) Pendapatan Jasa Lembaga Keuangan
b) Pendapatan Sewa
c) Hasil Penjualan Aset Tetap
d) Non Operasional Lainnya
Jumlah Pendapatan Non Operasional
2. Biaya Non Operasional
a) Biaya Bunga
b) Biaya Administrasi Bank
27

33. c) Rugi Penjualan Aset Tetap
d) Rugi Penurunan Nilai Persediaan
e) Biaya Non Operasional Lainnya
Jumlah Biaya Non Operasional
SURPLUS/DEFISIT TAHUN BERJALAN
c. Laporan Arus Kas
LAPORAN ARUS KAS
Untuk Periode yang berakhir .......................
Rp000
Prognosa
RBA Triwulan
Uraian Triwulan
Satu Tahun
I II III IV
1 2 3 4 5 6
I. Arus Kas Dari Aktivitas Operasional
A. Pendapatan dari Layanan
B. Pengeluaran Operasional
Arus Kas Bersih dari Aktivitas
Operasional
II. Arus Kas Dari Aktivitas Investasi
A. Hasil Penjualan Aset Tetap
B. Hasil Penjualan Aset Lain-lain
Arus Kas Bersih yang Digunakan
untuk Aktivitas Investasi
III. Arus Kas Dari Aktivitas Pendanaan
A. Tambahan Ekuitas
B. Penerimaan Hibah
C. Penerimaan APBN
D. Perolehan Pinjaman
E. Pembayaran Pinjaman
Arus Kas Bersih dari Aktivitas
Pendanaan
Kenaikan Bersih Kas
Kas dan Setara Kas Awal
Jumlah Saldo Kas
28

34. d. Catatan atas Laporan Keuangan
Catatan atas Laporan Keuangan menyajikan informasi tentang kebijakan
akuntansi, penjelasan pos-pos Neraca, Laporan Aktivitas, dan Laporan Arus Kas
serta Rasio Keuangan dalam rangka pengungkapan yang memadai.
Tabel
PROGNOSA RASIO KEUANGAN
TAHUN ........
No. URAIAN FORMULA HASIL
A. RASIO LIKUIDITAS
1. Cash Ratio (Rasio Kas) . Kas . x 100% ....... %
Kewajiban Lancar
2. Current Ratio (Rasio Lancar) . Aset Lancar . x 100% ....... %
Kewajiban Lancar
3. Net Working Capital of Sales (Perbandingan . Modal Kerja Bersih . x 100% ....... %
Modal Kerja Bersih dengan Penjualan) Penjualan
B. RASIO AKTIVITAS
1. Inventory Turn Over (Perputaran Pendapatan Bruto …. kali
Persediaan) Persediaan
2. Receivable Turn Over (Perputaran Piutang) Pendapatan Bruto …. kali
Piutang
3. Collection Period (Periode Perputaran Piutang x 360 hari .... hari
Piutang) Pendapatan Netto
4. Current Asset Turn Over (Perputaran Aset Pendapatan Netto …. kali
Lancar) Aset Lancar
5. Fixed Asset Turn Over (Perputaran Aset Pendapatan Bruto ….kali
Tetap) Aset Tetap
6. Total Asset Turn Over (Perputaran Total Pendapatan Bruto ….kali
Aset) Total Aset
7. Sales to Net Working Capital (Rasio Pendapatan Bruto ….kali
Penjualan terhadap Modal Kerja) Net Working Capital
C. RASIO TINGKAT HUTANG
1. Debt to Total Asset (Rasio Hutang Terhadap . Total Hutang . x 100% ....... %
Total Aset) Total Aset
2. Time Interest Earned (Rasio Pencakupan . EBIT . x 100% ....... %
Bunga) Bunga
D. RASIO SOLVABILITAS
1. Solvabilitas (Rasio Total Aset terhadap . Total Aset . x 100% ....... %
Hutang) Total Hutang
2. Debt to Equito Ratio (Rasio Hutang . Total Hutang . x 100% ....... %
terhadap Ekuitas) Equity
E. RASIO RENTABILITAS
29

35. 1. Gross Profit Margin (Rasio Margin Laba Surplus Operasional x 100% ....... %
Kotor) Pendapatan Netto
2. Net Profit Margin (Margin Laba Usaha Surplus Operasional x 100% ....... %
Bersih) Pendapatan Netto
3. Net Return on Investment (Tingkat Laba Sebelum Pajak x 100% ....... %
Pengembalian Investasi Bersih) Total Aset
4. Return on Capital Employed (Tingkat . EBIT . x 100% ....... %
Pengembalian Modal) Capital Employed
5. Net Return on Equity (Tingkat Laba Sebelum Pajak x 100% ....... %
Pengembalian Ekuitas Bersih) Equity
Catatan :
Ø Rasio Keuangan digunakan sesuai dengan jenis layanan dan kebutuhan BLU
yang bersangkutan
Ø EBIT = Earning Before Interest and Tax (Laba Sebelum Bunga dan Pajak)
Agar dapat digunakan oleh pengguna laporan keuangan, dan dapat
dibandingkan dengan laporan keuangan entitas lainnya, Catatan atas Laporan
Keuangan disajikan dengan susunan sebagai berikut :
1) Kebijakan keuangan, ekonomi makro.
2) Ikhtisar pencapaian kinerja keuangan.
3) Kebijakan akuntansi yang mengidentifikasi dan menjelaskan prinsip-prinsip
akuntansi yang digunakan dan metode-metode penerapannya yang secara
material mempengaruhi penyajian laporan keuangan. Kebijakan akuntansi yang
penting meliputi :
a) Entitas pelaporan.
b) Basis akuntansi yang mendasari penyusunan laporan keuangan
c) Basis pengukuran yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan.
d) Kesesuaian kebijakan akuntansi yang diterapkan dengan ketentuan-
ketentuan standar akuntansi keuangan oleh suatu entitas pelaporan.
e) Setiap kebijakan akuntansi tertentu yang diperlukan untuk memahami
laporan keuangan.
4) Penjelasan pos-pos laporan keuangan.
a) Rincian dan penjelasan masing-masing pos laporan keuangan.
b) Pengungkapan informasi lain yang penting.
5) Informasi tambahan lainnya, yang diperlukan.
30

36. Hal-hal lain yang perlu dijelaskan dalam hubungannya dengan pencapaian kinerja
BLU antara lain :
1. Penghapusan Piutang.
Penjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan piutang, jumlah
piutang yang dihapuskan oleh BLU.
2. Penghapusan Persediaan.
Penjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan persediaan, jumlah
persediaan yang dihapuskan oleh BLU.
3. Penghapusan Aset Tetap.
Penjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan aset tetap, jumlah
aset tetap yang dihapuskan oleh BLU.
4. Penghapusan Aset lain-lain.
Penjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan aset lain-lain,
jumlah aset lain-lain yang dihapuskan oleh BLU.
5. Pemberian Pinjaman.
Penjelasan mengenai ketentuan pemberian pinjaman non operasional kepada
karyawan, jumlah pemberian pinjaman non operasional.
6. Kerjasama jangka menengah/jangka panjang dengan pihak ketiga.
Penjelasan mengenai persyaratan dan tata cara kerjasama jangka
memengah/jangka panjang dengan pihak ketiga, bentuk kerjasama dengan pihak
ketiga, misal : KSO, Sewa, dll.
7. Penghasilan Pengelola BLU dan Dewan Pengawas.
Penjelasan mengenai penetapan Penghasilan Pengelola BLU dan Dewan
Pengawas.
4.2. Latihan 3
1. Jelaskan faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja tahun berjalan !
2. Apa saja yang menjadi asumsi-asumsi dalam penyusunan RBA?
3. Apa yang dimaksud dengan kinerja BLU?
4. Apa saja unsur laporan keuangan untuk BLU?
31

37. 4.3. Rangkuman
1. Dalam perumusan tujuan organisasi sebaiknnya dengan melakukan analisis
internal dan eksternal organisasi. Analisis internal dilakukan untuk
mengetahui kekuatan dan kelemahan yang dimiliki organisasi. Analisis
eksternal dilakukan untuk mengidentifikasi peluang dan tantangan yang
dihadapi organisasi. Dengan dilakukannya analisis internal dan eksternal ini,
maka akan diketahui critical succes factors, yaitu faktor-faktor yang akan
mempengaruhi keberhasilan organisasi.
2. Perhitungan besaran-besaran RBA dihitung berdasarkan asumsi makro dan
mikro yang diperkirakan akan terjadi pada tahun tersebut.
3. Meningkatkan kinerja organisasi dapat dicapai melalui antara lain dengan
meningkatkan kinerja pelaksanaan program. Pelaksanaan program dapat
menjadi sampel apakah suatu organisasi telah melaksanakan misinya dengan
baik dan akuntabel. Oleh karena itu, evaluasi program jika dijalankan akan
merupakan bentuk dari kepedulian para manajer pelaksana program.
4. Laporan keuangan dan catatan atas laporan keuangan disusun BLU sesuai
dengan Standar Akuntansi Keuangan yang diterbitkan oleh Asosiasi Profesi
Akuntan Indonesia. Dalam hal tidak terdapat standar akuntansi, BLU dapat
menerapkan standar akuntansi industri yang spesifik setelah mendapat
persetujuan Menteri Keuangan.
32

38. 5. Kegiatan Belajar (KB) 4
RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN BLU
TAHUN YANG AKAN DATANG
Tujuan Pembelajaran Khusus :
Setelah mengikuti materi ini, peserta mampu menguraikan Rencana Bisnis dan
Anggaran BLU untuk tahun yang akan datang.
Uraian, contoh, dan non contoh
Gambaran Umum tentang Analisis Eksternal dan Internal BLU
Organisasi sebaiknnya dengan melakukan analisis internal dan eksternal
organisasi dalam menyusun RBA. Analisis internal dilakukan untuk mengetahui
kekuatan dan kelemahan yang dimiliki organisasi. Analisis eksternal dilakukan untuk
mengidentifikasi peluang dan tantangan yang dihadapi organisasi. Dengan
dilakukannya analisis internal dan eksternal ini, maka akan diketahui critical succes
factors, yaitu faktor-faktor yang akan mempengaruhi keberhasilan organisasi.
Faktor-faktor kunci keberhasilan berfungsi untuk lebih memfokuskan strategi
organisasi dalam rangka pencapaian tujuan secara efektif dan efisien dari misi
organisasi yang telah ditetapkan. Uraian tentang faktor-faktor kunci keberhasilan ini
dapat dimulai dengan melakukan identifikasi indikator/ukuran yang dapat menunjukkan
tingkat pencapaian tujuan dan sasaran yang telah ditetapkan. Faktor-faktor kunci
tersebut antara lain berupa potensi, peluang, kekuatan, tantangan, kendala,dan
kelemahan yang dihadapi; termasuk sumber daya, dana, sarana dan prasarana, serta
peraturan perundang-undangan dan kebijaksanaan yang digunakan instansi pemerintah
33

39. dalam kegiatan-kegiatannya
A. Analisis internal.
Analisis internal adalah analisis mengenai kondisi internal BLU yang secara
langsung maupun tidak langsung mempengaruhi keberhasilan BLU dalam
mencapai tujuannya, hingga saat disusunnya RBA yang meliputi :
1) Pelayanan.
2) Keuangan.
3) Organisasi dan Sumber Daya Manusia.
4) Sarana dan Prasarana.
B. Analisis eksternal.
Analisis eksternal adalah analisis kondisi di luar BLU yang secara langsung
maupun tidak langsung mempengaruhi keberhasilan BLU dalam mencapai
tujuannya hingga saat disusunnya RBA. BLU tidak mampu untuk mengendalikan
faktor eksternal sesuai dengan apa yang diinginkan untuk masa yang akan datang.
Cakupan analisis kondisi eksternal antara lain :
1) Undang-undang.
2) Kebijakan Pemerintah.
3) Keadaan persaingan.
4) Keadaaan perekonomian baik nasional maupun internasional.
5) Perkembangan sosial budaya.
6) Perkembangan teknologi.
Asumsi-Asumsi Yang Digunakan dalam Penyusunan Rencana Bisnis dan
Anggaran Tahun Anggaran ....
Perhitungan besaran-besaran RBA dihitung berdasarkan asumsi makro dan mikro yang
diperkirakan akan terjadi pada tahun tersebut.
A. Asumsi Makro, antara lain :
1) Tingkat Inflasi ....%.
34

40. 2) Tingkat Pertumbuhan Ekonomi ....%.
3) Kurs 1 US$ = Rp. ....
4) Tingkat Bunga Deposito ....%.
5) Tingkat Bunga Pinjaman ....%.
B. Asumsi Mikro, antara lain :
1) Kebijakan akuntansi sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.
2) Subsidi yang masih diterima dari Pemerintah.
3) Asumsi tarif.
4) Asumsi volume pelayanan.
5) Pengembangan pelayanan baru.
6) Asumsi Total Pendapatan.
7) Asumsi Total Biaya.
8) Asumsi Total Output.
9) Asumsi biaya per output.
Target Kinerja BLU
Penetapan kinerja ini akan menggambarkan capaian kinerja yang akan
diwujudkan oleh suatu instansi pemerintah/ unit kerja dalam suatu tahun tertentu
dengan mempertimbangkan sumber daya yang dikelolanya.
Tujuan umum diterapkannya Penetapan Kinerja adalah :
Ø Intensifikasi pencegahan korupsi;
Ø Peningkatan kualitas pelayanan publik;
Ø Percepatan untuk mewujudkan manajemen pemerintahan yang efektif,
transparan, dan akuntabel.
Sedangkan tujuan khususnya adalah :
Ø Meningkatkan Akuntabilitas, Transparansi, dan Kinerja Aparatur.
Ø Sebagai wujud nyata komitmen antara penerima amanah dengan pemberi
amanah.
Ø Sebagai dasar penilaian keberhasilan/ kegagalan pencapaian tujuan dan sasaran
organisasi.
35

41. Ø Menciptakan tolok ukur kinerja sebagai dasar evaluasi kinerja aparatur.
Ø Sebagai dasar pemberian reward atau penghargaan dan sanksi.
Penetapan kinerja pada dasarnya merupakan salah satu komponen dari Sistem
Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah (Sistem AKIP), meski belum diatur secara
eksplisit dalam Inpres 7 tahun 1999. Penyusunan kontrak kinerja ini diharapkan dapat
mendorong keberhasilan peningkatan kinerja instansi pemerintah.
a. Unit Pelayanan :
- Sasaran.
- Strategi.
- Kebijakan.
- Program Kerja
b. Unit Keuangan :
- Sasaran
- Strategi
- Kebijakan
- Program Kerja
c. Unit Organisasi dan Sumber Daya Manusia :
- Sasaran.
- Strategi.
- Kebijakan.
- Program Kerja
d. Unit Sarana dan Prasarana (Penunjang) :
- Sasaran.
- Strategi.
- Kebijakan.
- Program Kerja
Sasaran adalah penjabaran dari tujuan secara terukur, yaitu hasil yang akan
dicapai secara nyata oleh instansi pemerintah dalam rumusan yang lebih spesifik,
terukur, dalam kurun waktu satu tahun. Sasaran harus menggambarkan hal yang ingin
dicapai melalui tindakan-tindakan yang akan dilakukan untuk mencapai tujuan.
36

42. Sasaran memberikan fokus pada penyusunan kegiatan sehingga bersifat spesifik,
terinci, dapat diukur, dan dapat dicapai.
Contoh Sasaran :
a. Sasaran unit Pelayanan yaitu peningkatan jumlah penjualan sebesar 5% dari yang
sebelumnya (value dari BLU).
b. Sasaran Unit Keuangan yaitu terwujudnya pengelolaan keuangan BLU yang
akuntabel.
c. Sasaran Unit Organisasi dan Sumber Daya Manusia yaitu meningkatkan
kompetensi pegawai.
d. Sasaran Unit Sarana dan Prasarana (Penunjang) yaitu meningkatkan sarana dan
prasarana pelayanan.
Strategi menjelaskan pemikiran-pemikiran secara konseptual, analitis, realistis,
rasional, dan komprehensif tentang berbagai langkah yang diperlukan untuk mencapai
atau untuk memperlancar/mempercepat pencapaian tujuan dan sasaran yang telah
ditetapkan.
Contoh Strategi :
a. Strategi Unit Pelayanan yaitu memperpendek jangka waktu pelayanan dan
menambah jumlah pegawai pelayanan.
b. Strategi Unit Keuangan yaitu meningkatkan kualitas laporan keuangan dan tepat
waktu.
c. Strategi Unit Organisasi dan Sumber Daya Manusia yaitu mengadakan pelatihan
dalam bentuk modul-modul seperti komunikasi skill, komunikasi empati, dan
sistem pendokumentasian.
d. Strategi Unit Sarana dan Prasarana (Penunjang) yaitu penambahan jumlah peralatan
yang digunakan untuk pelayanan.
Kebijakan pada dasarnya merupakan ketentuan-ketentuan yang telah disepekati
pihak-pihak terkait dan ditetapkan oleh yang berkewenangan untuk dijadikan pedoman,
pegangan atau petunjuk bagi setiap usaha dan kegiatan aparatur pemerintah ataupun
37

43. masyarakat agar tercapai kelancaran dan keterpaduan dalam upaya mencapai sasaran,
tujuan, visi, dan misi organisasi.
Contoh Kebijakan :
a. Kebijakan Unit Pelayanan antara lain penetapan fasilitas sesuai standar dan
peningkatan mutu SDM.
b. Kebijakan Keuangan yaitu meningkatkan pendapatan dan profitabilitas usaha.
c. Kebijakan Unit Organisasi dan SumberDaya Manusia untuk Diklat yaitu adanya
kebijakan dari top manajemen untuk melaksanakan seluruh pelatihan.
d. Kebijakan Unit Sarana dan Prasarana (Penunjang) antara lain mengganti
peralatan yang lama dengan peralatan yang lebih modern.
Program adalah kumpulan kegiatan-kegiatan nyata, sistematis dan terpadu yang
dilaksanakan oleh satu atau beberapa unit guna mencapai sasaran dan tujuan yang telah
ditetapkan.
Contoh Program :
a. Program Unit Pelayanan yaitu mengusulkan rekrutmen tenaga pekarya,
merealisasikan rencana penambahan fasilitas pelayanan.
b. Program Unit Keuangan yaitu membuat laporan keuangan triwulanan dan
tahunan, menyempurnakan sistem akuntansi biaya, membuat program piutang,
dan pengelolaan arus kas yang optimal.
c. Program Unit Organisasi dan Sumber Daya Manusia yaitu menentukan prioritas
pelatihan, menentukan pegawai yang akan mengikuti pelatihan, membuat
konten dan pengajar pelatihan.
d. Program Unit Sarana dan Prasarana (Penunjang) yaitu pembelian peralatan-
peralatan baru.
Program kerja per unit, termasuk di dalamnya program kerja secara konkrit untuk
menyelesaikan secara tuntas atas temuan dan saran auditor BPK, BPKP, temuan SPI
serta permasalahan lainnya yang dihadapi BLU. Dalam penetapan sasaran, strategi,
kebijakan dan program kerja harus diupayakan adanya saling keterkaitan sehingga
dapat dilihat ”benang merah” secara jelas.
38

44. KEBIJA PROGRAM JADWAL WAKTU
No. SASARAN STRATEGI
KAN KERJA Triw. I Triw. II Triw. III Triw. IV
Analisis dan Perkiraan Biaya Per Output dan Agregat
A. Contoh tabel perhitungan anggaran biaya per kegiatan dan output
Unit Kerja : Tahun :
Program :
Kegiatan :
Indikator Tolok Ukur Kinerja Target Kinerja
Masukan
Keluaran
Anggaran Belanja
Jenis Belanja Rincian Biaya Jumlah Anggaran
(Satuan x Harga) (RP)
I. Biaya Langsung
A. Biaya Variabel
1. Biaya ....
2. Biaya ....
3. dst.
Jumlah Biaya Variabel
B. Biaya Tetap
1. Biaya ....
2. Biaya ....
3. dst.
Jumlah Biaya Tetap
Jumlah Biaya Langsung
II. Biaya Tidak Langsung
A. Biaya Variabel
1. Biaya ....
2. Biaya ....
3. dst.
Jumlah Biaya Variabel
B. Biaya Tetap
1. Biaya ....
39

45. 2. Biaya ....
3. dst.
Jumlah Biaya Tetap
Jumlah Biaya Tidak Langsung
Jumlah Biaya
Biaya Per Unit Output
B. Contoh tabel perhitungan anggaran biaya agregat
No. Uraian Kegiatan RBA Tahun Anggaran ....
Output Biaya (Rp) Jumlah
1 ......
2 ......
3 ......
Jumlah Biaya Agregat
Perkiraan Harga
NO URAIAN JUMLAH
1 Biaya Per Unit Output
2 Margin (....%)
3 Harga Jual Per Unit Output (1+2)
Rencana Pendapatan dan Biaya Operasional Per Unit
Unit : Tahun :
Output
(tahun berjalan) (tahun yang
diusulkan)
Jumlah Anggaran
Uraian (tahun berjalan) (tahun yang
diusulkan)
I. Pendapatan :
1. Pendapatan dari Pelayanan
2. Pendapatan dari Hibah
3. Pendapatan ....
Jumlah Pendapatan
II. Biaya :
A. Biaya Langsung
40

46. 1. Biaya ....
2. Biaya ....
3. dst.
Jumlah Biaya Langsung
B. Biaya Tidak Langsung
1. Biaya ....
2. Biaya ....
3. dst.
Jumlah Biaya Tidak Langsung
Jumlah Biaya
Surplus/Defisit
Rencana Pendapatan dan Biaya BLU
Jumlah Anggaran
Uraian (tahun berjalan) (tahun yang
diusulkan)
I. Pendapatan :
1. Pendapatan dari Pelayanan
2. Pendapatan dari Hibah
3. Pendapatan ....
Jumlah Pendapatan
II. Biaya :
A. Biaya Langsung
1. Biaya ....
2. Biaya ....
3. dst.
Jumlah Biaya Langsung
B. Biaya Tidak Langsung
1. Biaya ....
2. Biaya ....
3. dst.
Jumlah Biaya Tidak Langsung
Jumlah Biaya
Surplus/Defisit sebelum Pendapatan dari
APBN
Pendapatan dari APBN
Surplus/Defisit Akhir
Anggaran BLU
41

47. Anggaran BLU merupakan program kegiatan usaha dalam satuan uang
berdasarkan pendapatan dan pengeluaran baik yang dananya bersumber dari
pendapatan operasional BLU maupun APBN.
A. Pendapatan BLU
Adalah pendapatan yang akan diperoleh BLU terdiri dari :
1) Jasa layanan yang diberikan kepada masyarakat sebagai imbalan atas pemberian
pelayanan dalam menjalankan tugas pokok dan fungsinya.
2) Hibah tidak terikat dan atau hibah terikat yang diperoleh dari masyarakat atau
badan lain.
3) Hasil kerjasama BLU dengan pihak lain yang diperoleh dari kerjasama
operasional, sewa menyewa, dan usaha lainnya yang tidak berhubungan
langsung dengan tugas pokok dan fungsinya.
4) Penerimaan yang bersumber dari APBN.
TARGET
PROGNOSA PRAKIRAAN
PERIODE
PERIODE MAJU
NO URAIAN YANG %
TAHUN (FORWARD
AKAN
BERJALAN ESTIMATE)
DATANG
1. Pendapatan Operasional
dari Jasa Layanan
a) ....
b) ....
2. Hibah
a) Terikat
b) Tidak Terikat
3. Pendapatan Lainnya
a) Hasil kerjasama
dengan pihak lain
b) Hasil usaha lainnya
4. Pendapatan dari APBN
a) Operasional
b) Investasi
Jumlah Pendapatan
B. Biaya Operasional
42

48. Biaya operasional BLU meliputi biaya pelayanan dan biaya umum
administrasi. Biaya pelayanan meliputi biaya pemakaian bahan, biaya pegawai,
biaya pemeliharaan dan biaya lainnya yang berhubungan erat dengan kegiatan
pelayanan. Sedangkan biaya umum administrasi meliputi biaya-biaya operasional
yang tidak secara langsung berhubungan dengan pelayanan BLU.
TARGET
PROGNOSA PRAKIRAAN
PERIODE
PERIODE MAJU
NO URAIAN YANG %
TAHUN (FORWARD
AKAN
BERJALAN ESTIMATE)
DATANG
BIAYA OPERASIONAL
A. Biaya Pelayanan
1. Biaya Pegawai
2. Biaya Bahan Baku
3. Biaya Jasa Pelayanan
4. Biaya Penyusutan
5. Biaya Pemeliharaan
6. Biaya Daya dan Jasa
7. Biaya Amortisasi
Jumlah Biaya Pelayanan
B. Biaya Umum dan Administrasi
1. Biaya Pegawai
2. Biaya Administrasi Kantor
3. Biaya Penyusutan
4. Biaya Pemeliharaan
5. Biaya Daya dan Jasa
6. Biaya Promosi
7. Biaya Amortisasi
Jumlah Biaya Umum & Adm
Jumlah Biaya Operasional
Catatan :
Transaksi akrual (biaya penyusutan, biaya amortisasi) harus dikeluarkan ketika
RBA digabungkan dengan RKA-K/L.
C. Biaya Penelitian dan Pengembangan
Biaya penelitian dan pengembangan adalah biaya yang digunakan untuk
membiayai penelitian dan pengembangan yang dapat menguntungkan BLU dalam
43

49. menghasilkan pendapatan/meningkatkan mutu pelayanan seperti biaya pendidikan
dan pelatihan, biaya penelitian dan pengembangan.
TARGET
PROGNOSA PRAKIRAAN
PERIODE
PERIODE MAJU
NO URAIAN YANG %
TAHUN (FORWARD
AKAN
BERJALAN ESTIMATE)
DATANG
1. Penelitian dan
Pengembangan
a. ....
b. ....
2. Pendidikan dan Pelatihan
a. ....
b. ....
Jumlah Biaya Penelitian
dan Pengembangan
D. Biaya Investasi (Belanja Modal)
Biaya investasi (belanja modal) adalah anggaran yang diperlukan untuk
program investasi yang dilaksanakan untuk meningkatkan kemampuan pelayanan
BLU.
TARGET
PROGNOSA PRAKIRAAN
PERIODE
PERIODE MAJU
NO URAIAN YANG %
TAHUN (FORWARD
AKAN
BERJALAN ESTIMATE)
DATANG
1. Sumber dari APBN
a. ....
b. ....
2. Sumber dari Pendapatan
Operasional
a. ....
b. ....
Jumlah Investasi
Dalam hal program investasi yang akan dilaksanakan lebih dari satu tahun
anggaran, maka dalam anggaran harus disajikan :
1) Anggaran seluruh investasi sampai.
2) Anggaran investasi untuk tahun yang bersangkutan.
3) Realisasi investasi sampai dengan awal tahun anggaran.
44

50. Ketiga hal di atas dilengkapi pula dengan realisasi dan rencana penyelesaian secara
fisik yang disajikan dalam bentuk persentase.
Ambang Batas Belanja BLU
Belanja BLU dapat bertambah atau berkurang (fleksibel) dari yang dianggarkan
sepanjang pendapatan terkait bertambah atau berkurang setidaknya proporsional
(flexible budget).
Dalam menghitung besaran ambang batas belanja tersebut BLU harus
mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional, antara lain trend naik/turun realisasi
anggaran BLU tahun sebelumnya, realisasi/prognosa tahun anggaran berjalan, dan
target anggaran BLU tahun yang akan datang.
Besaran persentase ambang batas tersebut berlaku apabila pendapatan
operasional BLU melebihi target pendapatan yang telah ditetapkan dalam RBA tahun
yang diusulkan. Selama dalam ambang batas tersebut, BLU dapat menggunakan
pendapatannya tanpa harus memperoleh izin dari Menteri Keuangan.
Contoh :
Ambang batas yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan sebesar 10% dari target
pendapatan operasional sebesar Rp10.000.000.000,00 (diluar pendapatan dari APBN).
Maka besaran ambang batas adalah sebesar Rp1.000.000.000,00 (10% x
Rp10.000.000.000,00). Dengan demikian, apabila realisasi pendapatan masih di bawah
ambang batas yang ditetapkan (Rp11.000.000.000,00), maka pendapatan tersebut dapat
langsung digunakan tanpa harus mendapatkan izin dari Menteri Keuangan terlebih
dahulu.
Latihan 4
1) Jelaskan mengapa organisasi perlu melakukan analisis baik internal maupun
eksternal!
2) Apa saja asumsi-asumsi yang digunakan dalam penyusunan RBA?
3) Sebutkan tujuan-tujuan penetapan kinerja!
4) Sebutkan dan jelaskan unsur-unsur dalam anggaran BLU!
5) Apa yang dimaksud ambang batas bagi BLU?
45

51. Rangkuman
1) BLU harus melakukan analisis internal dan eksternal dalam menyusun RBA.
Dengan dilakukannya analisis internal dan eksternal ini, maka akan diketahui
critical succes factors, yaitu faktor-faktor yang akan mempengaruhi
keberhasilan organisasi.
2) Perhitungan besaran-besaran RBA dihitung berdasarkan asumsi makro dan
mikro yang diperkirakan akan terjadi pada tahun tersebut.
3) Penetapan kinerja pada dasarnya merupakan salah satu komponen dari Sistem
Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah (Sistem AKIP), meski belum diatur
secara eksplisit dalam Inpres 7 tahun 1999. Penyusunan kontrak kinerja ini
diharapkan dapat mendorong keberhasilan peningkatan kinerja instansi
pemerintah.
4) Anggaran BLU merupakan program kegiatan usaha dalam satuan uang
berdasarkan pendapatan dan pengeluaran baik yang dananya bersumber dari
pendapatan operasional BLU maupun APBN.
5) Belanja BLU dapat bertambah atau berkurang (fleksibel) dari yang
dianggarkan sepanjang pendapatan terkait bertambah atau berkurang
setidaknya proporsional (flexible budget).
46

52. 6. Kegiatan Belajar (KB) 5
PROYEKSI KEUANGAN BLU
TAHUN ANGGARAN YANG AKAN DATANG
Tujuan Pembelajaran Khusus :
Setelah mengikuti materi ini, peserta mampu menguraikan proyeksi keuangan tahun
anggaran yang akan datang.
6.1.Uraian, contoh, dan non contoh
BLU menyusun laporan keuangan tujuannya adalah menyediakan informasi
mengenai posisi keuangan, operasional keuangan, arus kas BLU yang bermanfaat bagi
para pengguna laporan keuangan dalam membuat dan mengevaluasi keputusan
ekonomi.
Laporan keuangan disusun untuk tujuan umum, yaitu memenuhi kebutuhan
bersama sebagian besar pengguna. Namun demikian, laporan keuangan tidak
menyediakan semua informasi yang mungkin dibutuhkan pengguna laporan keuangan
dalam pengambilan keputusan ekonomi.
Dalam rangka mencapai tujuan tersebut, laporan keuangan BLU menyajikan
informasi tentang:
(a) aset;
(b) kewajiban;
(c) ekuitas;
(d) pendapatan dan biaya; dan
(e) arus kas.
47

53. Untuk tujuan penyusunan RBA, BLU menyusun proyeksi laporan keuangan yang
terdiri dari proyeksi neraca, proyeksi laporan aktivitas, proyeksi arus kas, dan catatan
atas laporan keuangan.
6.1.1. Proyeksi Neraca
Proyeksi Neraca disusun secara sistematis sehingga dapat memberikan
gambaran mengenai proyeksi posisi keuangan BLU pada suatu saat tertentu.
NERACA
Per 31 Desember ....
Rp000
PROGNOSA PROGNOSA
PERUBAHAN
PERIODE PERIODE
URAIAN YANG AKAN
TAHUN Rupiah %
BERJALAN DATANG
1 2 3 4 (3-2) 5
I. ASET
A. Aset Lancar
1) Kas dan Setara Kas
2) Piutang Usaha
3) Piutang Lain-lain
4) Persediaan
5) Uang Muka
6) Pendapatan Yang Masih Harus Diterima
Jumlah Aset Lancar
B. Aset Tetap
1) Tanah
2) Bangunan
3) Peralatan
4) Kendaraan
5) Perlengkapan dan Peralatan Kantor
Jumlah Aset Tetap
Akumulasi Penyusutan
Nilai Buku Aset Tetap
C. Aset Lain-lain
1) .
JUMLAH ASET
II. KEWAJIBAN
A. Kewajiban Jangka Pendek
1) Hutang Usaha
2) Hutang Lain-lain
3) Hutang Pajak
4) Biaya Yang Masih Harus Dibayar
5) Hutang Jangka Panjang Yang Jatuh Tempo
dalam Satu Tahun
6) Pendapatan yang Ditangguhkan
48

54. 6) Hutang Jangka Pendek Lainnya
Jumlah Kewajiban Jangka Pendek
B. Kewajiban Jangka Panjang
1) .
Jumlah Kewajiban Jangka Panjang
JUMLAH KEWAJIBAN
III. EKUITAS
1) Ekuitas Awal
2) Ekuitas Pemerintah
3) Ekuitas Donasi
4) Surplus & Defisit tahun lalu
5) Surplus & Defisit tahun berjalan
JUMLAH EKUITAS
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
6.1.2. Proyeksi Laporan Aktivitas
Proyeksi Laporan Aktivitas disusun sedemikian rupa agar dapat memberi
gambaran mengenai kegiatan pelayanan BLU pada periode tertentu.
LAPORAN AKTIVITAS
Tahun ...............
Rp000
PROGNOSA PROGNOSA
PERUBAHAN
PERIODE PERIODE
URAIAN YANG AKAN
TAHUN Rupiah %
BERJALAN DATANG
1 2 3 4 (3-2) 5
A. PENDAPATAN
1. Pendapatan Operasional dari Jasa Layanan
a) .............
b) .............
2. Hibah
a) Terikat
b) Tidak Terikat
3. Pendapatan Lainnya
a) Hasil kerjasama dengan pihak lain
b) Hasil usaha lainnya
c) Dan lain-lain
4. Pendapatan dari APBN
a) Operasional
b) Investasi
Jumlah Pendapatan
B. BIAYA OPERASIONAL
1. Biaya Pelayanan
a) Biaya Bahan
b) Biaya Jasa Pelayanan
49

55. c) Biaya Jasa Pegawai
d) Biaya Penyusutan
e) Biaya Pemeliharaan
f) Biaya Daya dan Jasa
g) Biaya Amortisasi
Jumlah Biaya Pelayanan
2. Biaya Umum dan Administrasi
a) Biaya Pegawai
b) Biaya Administrasi Kantor
c) Biaya Penyusutan
d) Biaya Pemeliharaan
e) Biaya Langganan Daya dan Jasa
f) Biaya Promosi
g) Biaya Amortisasi
Jumlah Biaya Umum & Administrasi
Jumlah Biaya Operasional
C. SURPLUS/DEFISIT SETELAH BIAYA
OPERASIONAL
1. Pendapatan Non Operasional
a) Pendapatan Jasa Lembaga Keuangan
b) Pendapatan Sewa
c) Hasil Penjualan Aset Tetap
d) Non Operasional Lainnya
Jumlah Pendapatan Non Operasional
2. Biaya Non Operasional
a) Biaya Bunga
b) Biaya Administrasi Bank
c) Rugi Penjualan Aset Tetap
d) Rugi Penurunan Nilai
e) Biaya Non Operasional Lainnya
Jumlah Biaya Non Operasional
SURPLUS/DEFISIT TAHUN BERJALAN
6.1.3. Proyeksi Arus Kas
Proyeksi Arus Kas disusun untuk melengkapi pengungkapan operasi dan posisi
keuangan selama periode tertentu.
ARUS KAS
Tahun ............
Rp000
PROYEKSI
RBA TRIWULAN
URAIAN
THN YG AKAN
DATANG I II III IV
1 2 3 4 5 6
I. Arus Kas Dari Aktivitas Operasional
A. Pendapatan dari Layanan
50

56. B. Pengeluaran Operasional
Arus Kas Bersih dari Aktivitas
Operasional
II. Arus Kas Dari Aktivitas Investasi
A. Perolehan Aset Tetap
B. Hasil Penjualan Aset Tetap
C. Hasil Penjualan Aset Lain-lain
Arus Kas Bersih yang Digunakan
untuk Aktivitas Investasi
III. Arus Kas Dari Aktivitas Pendanaan
A. Tambahan Ekuitas
B. Penerimaan Hibah
C. Penerimaan APBN
D. Pembayaran Pinjaman
E. Perolehan Pinjaman
Arus Kas Bersih dari Aktivitas
Pendanaan
Kenaikan Bersih Kas
Kas dan Setara Kas Awal
Jumlah Saldo Kas
6.1.4. Catatan atas Laporan Keuangan
Catatan atas Laporan Keuangan berisi penjelasan atas :
- Pos-pos neraca.
- Laporan aktivitas.
- Kebijakan akuntansi.
- Rasio keuangan.
- Hal-hal lain yang dipandang perlu.
6.2. Latihan 5
1) Sebutkan unsur-unsur yang harus dilaporkan dalam proyeksi keuangan dalam
rangka pengusulan RBA BLU!
2) Apa saja yang dijelaskan dalam catatan atas laporan keuangan?
3) Buatlah satu contoh proyeksi keuangan dalam rangka pengusulan RBA suatu
BLU!
51

57. 6.3. Rangkuman
1) BLU menyusun laporan keuangan tujuannya adalah menyediakan informasi
mengenai posisi keuangan, operasional keuangan, arus kas BLU yang
bermanfaat bagi para pengguna laporan keuangan dalam membuat dan
mengevaluasi keputusan ekonomi.
2) Untuk tujuan penyusunan RBA, BLU menyusun proyeksi laporan keuangan
yang terdiri dari proyeksi neraca, proyeksi laporan aktivitas, proyeksi arus
kas, dan catatan atas laporan keuangan.
52

58. 7. Tes Formatif
A. BERILAH TANDA SILANG/LINGKARILAH PADA LEMBAR JAWABAN
HURUF B JIKA BENAR DAN S JIKA SALAH !
1. B–S Rencana strategis bisnis merupakan istilah yang pengertiannya sama dengan
Renstra bagi instansi pemerintah.
2. B–S RBA juga menganut pola anggaran yang fleksibel (flexible budget) sehingga
tidak ada batasan dalam penggunaan anggaran.
3. B–S Karena BLU mempunyai karakteristik yang berbeda dengan satker
pemerintah yang lain, maka RBA dalam pengajuannya tidak masuk ke
dalam RKA-KL kementerian/lembaga yang menjadi pembinanya..
4. B–S Usulan RBA BLU oleh Pimpinan BLU diajukan langsung ke Menteri
Keuangan.
5. B–S Suatu satuan kerja instansi pemerintah dapat diizinkan mengelola keuangan
dengan Pola Pengelolaan Keuangan BLU (PPK-BLU) apabila memenuhi
persyaratan substantif, teknis, dan administratif.
6. B–S Tujuan ditetapkan visi BLU adalah untuk menumbuhkan komitmen seluruh
jajaran dalam lingkungan BLU.
7. B–S Misi organisasi menjelaskan kondisi organisasi yang akan diwujudkan
dimasa depan, sedangkan visi menjelaskan jalan yang dipilih untuk
mewujudkan masa depan yang akan diwujudkan.
8. B–S Misi ditetapkan setelah BLU menyusun visi.
9. B–S Tujuan yang ditetapkan BLU adalah untuk mengarahkan kinerja harian
BLU.
10. B–S BLU pada hakekatnya merupakan satker pemerintah yang memberikan
pelayanan kepada masyarakat berupa penyediaan barang/jasa. Oleh karena
itu BLU tidak boleh mendapatkan keuntungan.
11. B–S Budaya organisasi dalam BLU dapat dipahami dan dirasakan melalui
perilaku-perilaku anggotanya serta nilai-nilai yang mereka anut.
12. B–S Yang berkewajiban menyiapkan rencana strategis bisnis BLU adalah Dewan
Pengawas karena ini bersifat kebijakan.
13. B–S Pejabat pengelola BLU dan pegawai BLU dapat terdiri dari pegawai negeri
sipil dan/atau tenaga profesional non-pegawai negeri sipil sesuai dengan
kebutuhan BLU.
14. B–S Analisis internal dalam perumusan tujuan BLU dilakukan untuk mengetahui
kekuatan dan kelemahan yang dimiliki organisasi.
15. B–S Rasio Lancar dihitung dengan membagi asset lancar dengan kewajiban
lancar.
53

59. 16. B–S Solvabilitas mengukur rasio total harta terhadap hutang.
17. B–S Laporan keuangan dan catatan atas laporan keuangan disusun BLU sesuai
dengan Standar Akuntansi Keuangan yang diterbitkan oleh Komite Standar
Akuntansi Pemerintah.
18. B–S Anggaran BLU merupakan program kegiatan usaha dalam satuan uang
berdasarkan pendapatan dan pengeluaran baik yang dananya bersumber dari
pendapatan operasional BLU maupun APBN.
19. B–S Pendapatan BLU dapat berasal dari hasil kerjasama BLU dengan pihak lain
yang diperoleh dari kerjasama operasional, sewa menyewa, dan usaha
lainnya yang tidak berhubungan langsung dengan tugas pokok dan
fungsinya.
20. B–S BLU menyusun laporan keuangan tujuannya adalah menyediakan informasi
mengenai posisi keuangan, operasional keuangan, arus kas BLU yang
bermanfaat bagi para pengguna laporan keuangan dalam membuat dan
mengevaluasi apakah manajemen telah bekerja dengan baik dan benar atau
tidak.
B. BERILAH TANDA SILANG/LINGKARILAH PADA LEMBAR JAWABAN
HURUF A, B, C, ATAU D UNTUK JAWABAN YANG PALING BENAR !
1. RBA adalah dokumen perencanaan bisnis dan penganggaran tahunan yang berisi:
A. program, kegiatan, laporan kinerja dan anggaran suatu BLU.
B. program, kegiatan, laporan kinerja dan laporan keuangan suatu BLU.
C. program, kegiatan, target kinerja dan anggaran suatu BLU.
D. program, kegiatan, dan anggaran suatu BLU.
2. BLU menyusun rencana strategis bisnis lima tahunan dengan mengacu kepada
Renstra K/L. Renstra menurut Inpres Nomor 7 Tahun 1999 mengandung unsur-unsur
di bawah ini :
A. visi, misi, program, dan kegiatan.
B. visi, misi, tujuan/sasaran, dan program.
C. visi, misi, tujuan/sasaran, dan anggaran.
D. Visi, misi, kebijakan, dan program.
3. RBA disusun berdasarkan:
A. basis kinerja dan perhitungan akuntansi biaya menurut jenis layanannya.
B. kebutuhan dan kemampuan pendapatan yang diperkirakan akan diterima dari
54