1. ACADÊMICOS
GRAJAÚ - MA
2012
ATPS CONTABILIDADE GERAL
Trabalho apresentado à disciplina de
Contabilidade Geral do curso de Ciências
Contábeis da Universidade Anhanguera –
UNIDERP para obtenção de nota - sob a
1

2. orientação Do Tutor Presencial: Diogo Linz
GRAJAÚ – MA
2012
SUMÁRIO
Introdução......................................................................................................................03
Desenvolvimento....................................................................................................04 a 17
Conclusão......................................................................................................................18
Bibliografia.................................................................................................................... 19
2

3. INTRODUÇÃO
Este trabalho tem como objetivo destacar as principais funções da contabilidade que
se fundamentam nos princípios de organização, demonstração, registros e acompanhamento
das modificações do patrimônio de uma empresa.
3

4. Inovação e Desafio Com. Ltda.
A empresa Inovação e Desafio Com. Ltda. atua no ramo de venda de eletrodomésticos e
necessita de uma revisão geral na sua contabilidade, visando a apuração do resultado do
exercício de 2010.
O proprietário da Inovação & Desafio Com. Ltda. tem a intenção de conhecer melhor
a situação estática do patrimônio de sua empresa, por esse
motivo nos dividimos as contas patrimoniais em Bens, Direito e Obrigações.
Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 (Tabela 1)
B – D - O Contas Valor A-P
B Estoques de material R$ 1.200,00 A
B Caixa R$ 6.000,00 A
B Material de embalagem R$ 7.000,00 A
B Estoques – materiais de R$ 8.500,00 A
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5. escritório
B Marcas e patentes R$ 15.600,00 A
B Computadores e periféricos R$ 25.000,00 A
B Instalações R$ 40.000,00 A
B Móveis e utensílios R$ 43.000,00 A
B Terrenos R$ 50.000,00 A
B Veículos R$ 75.000,00 A
B Imóveis R$ 185.000,00 A
B Banco e conta de movimento R$ 250.000,00 A
B Estoques - Mercadorias R$ 280.000,00 A
D Títulos a receber R$ 15.000,00 A
D Aplicações financeiras a
curto prazo R$ 24.000,00
A
D Adiantamento a funcionários R$ 60.000,00 p
D Duplicatas a receber R$ 380.000,00 A
O Despesas pagas
antecipadamente R$ 300,00
P
O Energia elétrica a pagar R$ 800,00 P
O Alugueis a pagar R$ 3.000,00 P
O Seguros a pagar R$ 4.000,00 P
D Diferido R$ 25.000,00 A
O Contas a pagar R$ 55.000,00 P
O Impostos e taxa a recolher R$ 101.000,00 P
O Gastos de constituição R$ 145.500,00 P
O Empréstimos a pagar R$ 150.000,00 P
O Fornecedores R$ 480.000,00 P
Etapa I- II
Para melhor entendimento do proprietário da Inovação & Desafio Com. Ltda.
classificamos os bens em Bens de Uso, Bens de Consumo, bens intangíveis e Bens de Troca,
conforme a tabela abaixo.
Bens Bens de Uso Bens de
Consumo
Bens de
Troca
Bens
Intangíveis
Imóveis R$185.000,00 - - -
Veículos R$75.000,00 - - -
Móveis e utensílios R$43.000,00 - - -
Instalações R$40.000,00
Computadores e periféricos R$25.000,00 - - -
Marcas e patentes - - - R$15.600,
Estoques - Mercadorias - R$280.000 - -
Estoques - Materiais de
escritórios
- R$8.500 - -
Estoques - Material de
limpeza
- R$1.200 - -
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6. Caixa - - R$6.000
Banco conta movimento - - R$250.000
TOTAIS R$328.000 R$998.000 R$280.000 R$15.600
Total dos bens = R$ 1.621.6
Segue abaixo a definição da Situação Líquida e Patrimonial da empresa
Inovação & Desafio LTDA em 20/08/2009
Ativo Passivo
Ativo Circulante Passivo Circulante
Caixa
Bancos de conta de movimento Estoques
de Mercadorias Material de
Embalagem
Duplicatas a Receber
Títulos a Receber
Despesas a Pagar Antecipadamente
Adiantamento de Funcionários
Adiantamento ao Fornecedor
6.000
250.000
280.000
7.000
380.000
15.000
300,00
60.000
127.500
Fornecedores
Impostos e Taxas a Recolher
Contas a Pagar
Aluguéis a Pagar
Seguros a Pagar
Energia Elétrica a Pagar
Gastos de Constituição
48.0000
101.000
55.000
3.000
4.000
800,00
145.500
Ativo Não circulante Passivo Não Circulante
Impostos a Recuperar
Diferido
70.000
25.000
Realizável a longo Prazo
Total do Passivo =
1.156,5
Patrimônio Líquido
Investimentos Capital social 765.7
Aplicações Financeiras a curto Prazo 24.0
00,00 Reservas Capital de Capital
Imobilizado Ajuste de aval. Patrimonial
Imóveis
Veículos
Moveis e Utensílios
Estoques Materiais de escritório
Estoques de Materiais de Limpeza
Computadores e Periféricos
Instalações
185.000
75.000
43.000
8.500
1.200
25.000
40.000
Intangível Prejuízos Acumulados
Marcas e Patentes 15.600
Total do Patrimônio Líquido =
(+) 765.7
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7. Total do Ativo = 1.922,2
A empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., apresentou a Situação líquida patrimonial de R$
765.7, portanto a riqueza líquida dessa empresa é positiva.
AGRA Empreendimentos Imobiliários S.A.
Balanços Patrimoniais
Exercícios encerrados em 31 de dezembro de
(Em R$ milhares) 2004 2005 2006
ATIVO
Circulante
Disponibilidades .......................................................................... 8.709 10.966 23.219
Contas a receber ......................................................................... 34.722 59.945 104.614
Imóveis a comercializar ................................................................ 54.147 71.844 230.121
Contas correntes com parceiros em empreendimentos ................ 348 488 5.185
Outros créditos a receber ............................................................ 753 1.296 16.375
Total.......................................................................................... 98.679 144.539 379.514
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Contas a receber......................................................................... 6.525 6.539 16.166
Adiantamentos para futuros negócios......................................... 122 6.422 5.667
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8. Mútuos a receber ....................................................................... 3.030,00
Impostos diferidos ativos e outros créditos a receber.................... 532 149 317
Total .......................................................................................... 7.179 13.110 25.180
Ativo Permanente
Imobilizado................................................................................. 657 5.639 7.468
Diferido....................................................................................... 12.295 20.190 31.113
Total .......................................................................................... 12.952 25.829 38.581
Total do Ativo........................................................................... 118.810 183.478 443.275
PASSIVO
Circulante
Fornecedores .............................................................................. 2.523 2.842 7.308
Empréstimos e financiamentos .................................................... 6.544 23.656 41.260
Obrigações trabalhistas, tributárias e diferidas.............................. 3.341 4.685 7.948
Contas correntes com parceiros em empreendimentos ................ 811 2.197 402
Contas a pagar por aquisição de terrenos .................................... 10.606 25.439 89.410
Adiantamentos de clientes........................................................... 12.976 16.653 17.922
Mútuos a pagar........................................................................... 13.179,00
Créditos a pagar com acionistas controladores............................. 4.671.321,00
Dividendos propostos .................................................................. 3.149,00
Outras contas a pagar ................................................................. 61 536 2.674
Total .......................................................................................... 36.862 80.679 186.462
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9. Não Circulante
Exigível à Longo Prazo
Empréstimos e financiamentos .................................................... 2.507 14.691 21.714
Mútuos a pagar........................................................................... 0 0 77.605
Créditos a pagar com acionistas controladores............................. 4.671 0 0
Contas a pagar por aquisição de terrenos .................................... 25.347 22.467 43.197
Impostos diferidos ....................................................................... 6.641 6.598 7.084
Total .......................................................................................... 39.166 43.756 149.600
Participação Minoritária em Controladas Consolidadas
Participação Minoritária ............................................................ R$3.877 4.585 6.390
Patrimônio Líquido.................................................................. R$ 38.905 54.458 100.823
Total do Passivo.....................................................................R$ 118.810.183.478 443.275
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
CAIXA R$; 6.000,00 FORNECEDORES R$;
480.000,00
BANCO R$;
250.000,00
CONTAS A PAGAR R$; 55.000,00
ESTOQUE
MERCADORIAS
R$;
280.000,00
ALUGUEIS A
PAGAR
R$; 3.000,00
ESTOQUE MAT. DE
ESCRITÓRIO.
R$; 8.500,00 IMPOSTOS A
RECOLHER
R$;
101.000,00
ESTOQUE MAT. DE
LIMPEZA.
R$; 1.200,00 SEGUROS A
PAGAR
R$; 4.000,00
APLICÇÕES R$; ADIANTAMENTO A R$; 60.000,00
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10. FINANCEIRAS DE CURTO
PRAZO
24.000,00 FUNCIONÁRIOS
DUPLICATAS ARECEBER R$;
380.000,00
ENERGIA A PAGAR R$; 800,00
TITÚLOS A RECEBER R$;
15.000,00
EMPRÉSTIMOS A
PAGAR
R$;
150.000,00
IMPOSTOS A
RECUPERAR
R$;
70.000,00
DESPESAS PAGAS
ANTECIPADAS
R$; 300,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE ADIANTAMENTO A
FORNECEDOR
R$;
127.500,00
IMÓVEIS R$;
185.000,00
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
INSTALAÇÃO R$;
40.000,00
CAPITAL
SOCIAL
MÓVEIS E UTENSÍLIOS R$;
43.000,00
TERRENOS R$;
50.000,00
RESERVAS E LUCROS
COMPUTADORES E
PERIFÉRICOS
R$;
25.000,00
MATERIAL DE
EMBALAGEM
R$; 7.000,00
MARCAS E PATENTES R$;
15.600,00
Valor do capital social apresentado no balanço é de R$ 765.70
CS= PL (Patrimônio líquido) + RL (Reservas de Lucro)
CS= 765.70+ 89.500,00 =90.265,70
Capital Social=90.265,70
Mudanças na Lei 11.638/07
Cabe ressaltar nesse momento, alguns pontos considerados por nós de grande relevância as
principais alterações produzidas pela Lei nº 11.638/07, dentre as quais destacamos logo a
seguir:
10

11. As companhias deverão informar através de Notas Explicativas, nas demonstrações
financeiras encerradas em 31 de dezembro de 2007, os eventos mencionados na nova Lei, que
terão reflexos no exercício de 2008, e demais efeitos relevantes sobre o patrimônio dos
exercícios de 2007 e 2008.
Resenha
O Balanço Patrimonial é composto por vários componentes, o primeiro é o Ativo, depois vem
o Passivo e por último o patrimônio líquido. Este é essencial para a análise financeira.
O Ativo é composto pelos bens da empresa, é o valor o qual representa os direitos sobre reais
da instituição. Dentro do ativo se encontra o ativo circulante, os quais são bens que podem
ser convertidos em dinheiro em curto prazo, geralmente como base um ano. Ainda no ativo,
obtém o ativo permanente, os quais são os bens que a instituição não perde como títulos,
marcas, ações. O Ativo permanente também é dividido em duas partes, no caso destes são
chamados de bens intangíveis (marcas, patentes, ações e etc.). Ainda dentro do ativo
permanente existem os bens concretos, como terrenos, prédios etc. Estes são os bens
tangíveis.
E por último temos o Ativo Diferido, o qual são bens que usufruímos para o desenvolvimento
tecnológico da empresa.
O Passivo é outro componente do Balanço Patrimonial, este é composto de todas as
obrigações e dívida da empresa então corresponde ao saldo devedor da instituição. Dentro do
passivo existem vários componentes, o passivo circulante inclui todas as contas que refletem
dívidas ou obrigações que a entidade econômica deve eliminar no próximo ano como contas a
pagar e impostos a pagar. Já o Passivo em longo prazo, são as dívidas e obrigações que
deverão ser pagas ou realizadas a um prazo a mais de um ano, como financiamentos,
empréstimos etc. Ainda no Passivo temos os resultados de exercícios futuros neste é incluso
os valores qual a empresa venha a receber antecipadamente, como um aluguel de um prédio
ou um adiantamento de um cliente.
Patrimônio Líquido é a diferença encontrada entre o Ativo e o Passivo, este é o valor em que a
empresa tem em um determinado momento. Este é dividido em partes, como Capital Social,
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12. Reservas de Capital, Reservas de Reavaliação, reservas de lucros e lucros e prejuízos,
portanto é o fator o qual mede a riqueza financeira.
O Patrimônio Líquido é o conjunto de bens que uma pessoa ou a empresa pode ter. Estes bens
estão classificados separados um dos outros como, por exemplo, bens de uso (veículos,
computadores, etc.), bens de troca (caixa, banco movimento), bens de consumo (estoques),
entre outros. Dependendo da forma que a entidade distribuir ou aplicar os bens, alguns podem
ser mais relevante que outros na tomada de decisão.
(Tabela 2) – em 20/08/2009
Inovação & Desafio Com. Ltda
Não é conta de
resultado (x)
Contas Valor (R$)
x Outras receitas 350.250
x Outras despesas 90.750
Devoluções de vendas 5.670
x Fornecedores 480.000
x Despesa de provisão para imposto de renda
pessoa jurídica
80.400
x Vendas de mercadorias 600.000
Estoque inicial de mercadorias 280.000
x Despesas pagas antecipadamente 300
x Despesa com salários 45.800
x Outras despesas operacionais 15.950
x Contas a pagar 55.000
x Despesas financeiras 23.000
Abatimentos s/ vendas 5.900
ICMS sobre vendas 72.000
x Compras de mercadorias 120.500
x Despesas com publicidade & propaganda do
mês
35.000
x Despesa com energia elétrica da loja 800
x Empréstimos a pagar 150.000
x Despesas de juros 47.090
x Despesa de aluguel 5.500
Estoque final de mercadorias 210.600
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13. Demonstração do Resultado do Exercício
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contábil dinâmica que
se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto
das receitas, custos e resultados, apuradas segundo o princípio contábil do regime de
competência.
A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos
resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período
Modelo de DRE
FATURAMENTO BRUTO (venda de produtos, quando empresa industrial)
(-) IPI (imposto por fora)
= RECEITA de VENDAS BRUTA (vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços)
(-) Impostos e Contribuições Incidentes sobre Mercadorias e Serviços (ISS, ICMS,
PIS/COFINS)
(-) Descontos INCONDICIONAIS Concedidos
(-) Devoluções de Vendas
(+) Reversão dos Impostos Sobre Devoluções de Vendas
(-) Abatimentos sobre Vendas (SEM REVERSÂO dos impostos sobre a parte abatida)
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14. = RECEITA de VENDAS LÍQUIDA
(-) Custo dos Produtos Vendidos (CPV inclui frete/seguros sobre compras de insumos)
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV inclui frete/seguros sobre compras de
mercadorias)
(-) Custo dos Serviços Prestados (CSP)
= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
(-) Despesas Comerciais (inclui publicidade e propaganda, depreciação de veículos de
vendas/entregas, fretes/seguros sobre vendas, salários de vendedores, despesa de provisão
para devedores duvidosos etc.:)
(-) Despesas Gerais e Administrativas (inclui impostos e aluguéis sobre prédios
administrativos, depreciações em geral, salários de executivos, honorários de diretoria etc.)
(-) Outras Despesas Operacionais (incluem despesas de equivalência patrimonial, despesas de
ajuste ao valor de mercado etc.)
(+) Outras Receitas Operacionais (incluem receitas de equivalência patrimonial, receitas de
ajuste ao valor de mercado, aluguéis ativos, reversão de provisão para devedores duvidosos
etc.)
(-) Despesas Financeiras (inclui IOF, variações monetárias PASSIVAS, descontos
CONDICIONAIS CONCEDIDOS etc.)
(+) Receitas Financeiras (inclui variações monetárias ATIVAS, descontos CONDICIONAIS
OBTIDOS etc.)
(-) Outras DESPESAS (inclui custo de venda de ativo imobilizado etc.)
(+) Outras RECEITAS (inclui receita de venda de ativo imobilizado etc.)
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15. (=) RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO
(-) Despesa com Provisão de Imposto de Renda
(-) Despesa com Provisão de Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido
(=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES (as participações abaixo
devem ser calculadas rigorosamente nesta ordem, sendo que para o cálculo da próxima deve
ser abatido o valor da participação anteriormente calculada)
IMPORTANTE:
BASE DE CÁLCULO DAS PARTICIPAÇÕES = RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS
PARTICIPAÇÕES - PREJUÍZO ACUMULADO DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
(-) Debêntures (dedutível do Imposto de Renda)
(-) Empregados (dedutível do Imposto de Renda)
(-) Administradores
(-) Partes Beneficiárias
(-) Fundos de Assistência e Previdência para Empregados
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
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16. (RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO) / (NÚMERO DE AÇÕES) = RESULTADO
LÍQUIDO POR AÇÃO
Contas Patrimoniais e de resultado que a empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. deverá
utilizada na contabilidade.
Outras Receitas + Venda de Mercadorias
Receita Bruta - Devolução de vendas - Abatimento s/ vendas - ICMS sobre
vendas
Estoque Inicial + Compras - Estoque Final
Despesas com Salários + Outras despesas + Despesas com Publicidade &
Propagandas do Mês + Despesas com Energia Elétrica da Loja + Despesas de Aluguel
Lucro Bruto - Despesas Operacionais - Despesas Financeiras
Lucros Operacionais antes do IRRF - Despesas de Provisão para IRRF Pessoa Jurídica
CONCLUSÃO
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17. A Contabilidade tem por objeto o patrimônio econômico das pessoas físicas ou
jurídicas, comerciais ou civis, bem como o patrimônio público e as questões financeiras do
Estado. Diante das pesquisas, estudos e fatos apresentados, concluímos que uma empresa não
sobrevive se não souber contabilizar corretamente seus ganhos e perdas.
BIBLIOGRAFIA
FAHL, Alessandra C; MARION, Jose Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos:
Anhanguera Publicações, 2011.
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