O documento discute conceitos contábeis como plano de contas, contas contábeis, lançamentos contábeis e balancete de verificação. O plano de contas organiza as contas de uma empresa por grupo e nível. As contas representam bens, direitos e obrigações da empresa. Os lançamentos contábeis registram transações financeiras usando o método da partida dupla. O balancete verifica se os lançamentos mantiveram o equilíbrio entre débitos e créditos.
4. Contas Contábeis
As contas contábeis constituem-se das
representações escrituradas de bens, direitos
(ativo) e obrigações (passivo).
É o meio de representação qualitativo e
quantitativo dos fatos patrimoniais de mesma
natureza, ocorridos ou que irão ocorrer.
As contas do ativo são dispostas em ordem
crescente de recebimento (de realização) e as
contas do passivo são dispostas em ordem
crescente dos prazos de pagamento (de
exigibilidade).
5. Exemplo de Contas Contábeis
Ativo
Dinheiro no banco Conta: Banco Conta Movimento
Dinheiro no caixa Conta: Caixa
Mercadorias para revenda Conta: Estoque
Passivo
Salário dos empregados Conta: Salário a Pagar
Compras a prazo Conta: Duplicatas a Pagar
Tributos dos governos Conta: Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido
Dinheiro investido dos sócios Conta: Capital Social
6. Elementos das Contas Contábeis
Título – é o nome da conta.
Data – marcação do tempo do fato (dia, mês e
ano).
Histórico – é a narração do fato ocorrido.
Débito – estado de dívida da conta.
Crédito – estado haver da conta.
Saldo – é a diferença entre o débito e crédito.
Pode ser:
Devedor – quando débito maior que crédito.
Credor – quando débito menor que crédito.
Nulo – quando débito igual a crédito.
7. Plano de Contas
Consiste na relação das contas de uma
empresa dentro dos relatórios, através de
uma agrupamento ordenado, que são
utilizadas pela contabilidade e indispensável
para os registros dos fatos contábeis.
A elaboração do Plano de Contas leva em
consideração:
Objeto social;
Finalidade;
Natureza jurídica;
Características individuais;
Porte.
8. Grupos do Plano de Contas
GRUPO CONTAS
ATIVO 1
PATRIMONIAIS
PASSIVO 2
CUSTOS E
3
DESPESAS
RESULTADO
RECEITAS 4
Ativo os grupos devem ser estruturados
conforme seu grau de liquidez.
Passivo os grupos devem ser estruturados
conforme seu grau de exigibilidade.
9. Níveis do Plano de Contas
NÍVEL GRUPO
1 1 ATIVO
2 1.1 ATIVO CIRCULANTE
3 1.1.2 BANCO CONTA MOVIMENTO
4 1.1.2.01 CAIXA ECONOMICA FEDERAL
NÍVEL GRUPO
1 2 PASSIVO
2 2.1 PASIVO CIRCULANTE
3 2.1.1 SALÁRIOS APAGAR
4 2.1.1.01 SALÁRIOS DA MATRIZ
10. Níveis do Plano de Contas
NÍVEL GRUPO
1 3 CUSTOS E DESPESAS
2 3.1 CUSTO DOS PROD. VENDIDOS
3 3.1.1 CUSTO DOS MATERIAIS
4 3.1.1.01 CUSTO DOS MAT. APLICADOS
NÍVEL GRUPO
1 4 RECEITAS
2 4.1 RECEITA LÍQUIDA
3 4.1.1 RECEITA BRUTA DE VENDAS
4 4.1.1.03 SERVIÇOS PRESTADOS
12. Lançamento Contábil
É um termo utilizado em escrituração
contábil que define a maneira que um
contador irá registrar as transações
financeiras de uma entidade.
Um lançamento contábil é realizado através
do método das partidas dobradas (não há
débito sem crédito correspondente).
O lançamento contábil registra os fatos
administrativos de uma empresa
13. Atos Administrativos
Atos administrativos são os acontecimentos
que não alteram o patrimônio da empresa e,
portanto, não são contabilizados.
Exemplos:
Admissão de empregados;
Assinatura de um contrato de seguro contra
incêndio;
Envio de duplicatas a receber ao banco para
cobrança simples
Assinatura de um contrato de aluguel.
14. Fatos Administrativos
Fatos Administrativos são todos os
acontecimentos que provocam alterações
qualitativas e/ou quantitativas no patrimônio
da empresa.
Exemplos:
Pagamento de salário a funcionários;
Pagamento de seguro contra incêndio;
Recebimento de duplicatas;
Empréstimo concedido pelo banco;
Compra de mercadorias.
15. Fatos Administrativos
Fatos Permutativos são aqueles que não
alteram o valor do patrimônio líquido.
Fatos Modificativos são aqueles
que alteram valor do patrimônio líquido.
Podem ser:
- Fatos Modificativos Aumentativos;
- Fatos Modificativos Diminutivos.
Fatos Mistos são simultaneamente
permutativos e modificativos (aumentativos
ou diminutivos).
16. Razonete
Razonete é a representação gráfica em
forma de T, para apurar os saldos de todas
as contas que são movimentadas pela
empresa.
Título da Conta
Débito Crédito
17. Lançamentos Contábeis
1º Passo: identificar as contas.
Dinheiro Caixa
Bem Veículo
2º Passo – identificar o grupo das contas.
Dinheiro Caixa Ativo
Bem Veículo Ativo
18. Lançamentos Contábeis
3º Passo: identificar se o saldo aumenta ou
diminui (débito ou crédito).
Dinheiro Caixa (-A) Crédito
Bem Veículo (+A) Débito
4º Passo: Efetuar o lançamento contábil,
segundo o método das partidas dobradas.
19. Lançamentos Contábeis
Conta: Veículo Conta: Caixa
Grupo: Ativo Grupo: Ativo
+A Débito -A Crédito
Veículo
10.000
Caixa
10.000
+ A D - A C
20. Compra de mercadoria à vista no valor de R$
5.000,00.
D Caixa C
20.000,00
D Estoque C
5.000,00
+A
5.000,00
15.000,00 -A
Entrada de mercadoria Estoque +Ativo
Saída de dinheiro Caixa - Ativo
21. Compra de mercadoria à prazo no valor de
R$ 10.000,00.
D Duplicatas a Pagar C
D Estoque C
+A
10.000,00
10.000,00
+P 5.000,00
15.000,00
Entrada de mercadoria Estoque +Ativo
Entrada de obrigação Duplicatas a Pagar
+ Passivo
22. Pagamento de duplicata no valor de R$
5.000,00.
D Duplicatas a Pagar C
5.000,00 10.000,00
-P 5.000,00
D Caixa C
20.000,00
10.000,00
5.000,00
5.000,00
Saída de dinheiro Caixa -Ativo
-A
Saída de obrigação Duplicatas a Pagar
- Passivo
23. Retenção do Imposto de Renda do
empregados no valor de R$ 8.000,00.
D Salários a Pagar C
8.000,00
D IRRF a Recolher C
8.000,00
+P
50.000,00
42.000,00 -P
Entrada de imposto de renda IRRF a
Recolher +Passivo
Saída de salário Salários a Pagar
- Passivo
24. Aumento do Capital Social com reservas de
capital no valor de R$ 30.000,00.
D Capital Social C
100.000,00
30.000,00+PL
130.000,00
D Reservas de Capital C
30.000,00 30.000,00
-PL
0,00
Entrada de capital social Capital Social
+Patrimônio Líquido
Saída de reserva de capital Reservas de
Capital - Patrimônio Líquido
Ver vídeo neste link:
http://www.youtube.com/watch?v=uDj2hnZEvFU
25. AULA 10
a) Balancete;
b) Balancete de Verificação;
c) DRE;
d) Balanço Patrimonial – Ativo e Passivo.
27. Balancete de Verificação
É um demonstrativo contábil auxiliar que
relaciona cada conta com o respectivo saldo
credor e devedor.
Serve para verificar se o método de partidas
dobradas está sendo observado.
Cada débito deverá corresponder a um
crédito de mesmo valor, cabendo ao
balancete verificar se a soma dos saldos
devedores é igual a soma dos saldos
credores.
28. Objetivos do
Balancete de Verificação
Testar o método das partidas dobradas.
DÉBITO = CRÉDITO
Verificar os saldos das contas contábeis.
ATIVO = PASSIVO
29. Apresentação do
Balancete de Verificação
Elaborado mensalmente;
Fácil compreensão e entendimento para os
usuário da contabilidade;
Identificação da empresa;
Data referente ao balancete;
Identificação dos grupos de contas;
Saldos devedores ou credores das contas;
Total dos saldos.
30. BALANCETE DE VERIFIVAÇÃO
CONTA NATUREZA
SALDO
DEVEDOR CREDOR
CAIXA AC 2.500,00
BANCO AC 2.000,00
ESTOQUES AC 23.500,00
TERRENOS AI 5.000,00
MÓV. UTENSILIOS AI 2.500,00
COMPUTADORES AI 9.000,00
FORNECEDORES PC 15.500,00
DUP. A PAGAR PC 3.000,00
EMPRÉSTIMO PC 4.000,00
CAPITAL SOCIAL PL 22.0000,00
TOTAL 44.500,00 44.500,00
31. BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE
Disponível
Valores a Receber (CP)
Estoques
CIRCULANTE
Fornecedores
Salários e encargos
Empréstimos (CP)
Financiamentos (CP)
NÃO CIRCULANTE
Realizável LP
Investimento
Imobilizado
Intangível
NÃO CIRCULANTE
Empréstimos (LP)
Financiamentos (LP)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Reservas de capital
Lucros acumulados
32. Direitos e Obrigações de Curto Prazo (CP)
São classificadas “a curto prazo” as contas
que irão realizar-se dentro do exercício social,
ou seja, as contas realizáveis ou exigíveis até
um ano.
Direitos e Obrigações de Longo Prazo (LP)
São classificadas “a longo prazo” as contas
que irão realizar-se após o exercício social
seguinte, ou seja, as contas realizáveis ou
exigíveis superior a um ano.
33. Ativo Circulante
São disponibilidades financeiras, bens e
direitos que possam ser transformados em
disponibilidades (dinheiro) em curto prazo.
Disponível: recursos financeiros que a
empresa tem de forma imediata. (caixa,
bancos e aplicações de CP).
Créditos a Receber: títulos de crédito
(duplicatas a receber).
Estoque: valores representados por
produtos armazenados.
34. Ativo Não Circulante
Bens de permanência duradoura, destinados
ao funcionamento normal da empresa para
exercer a sua atividade econômica.
São contas realizáveis a longo prazo.
Subgrupos:
Realizável a Longo Prazo;
Investimentos;
Imobilizado;
Intangível.
35. Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo: itens que serão
realizados em dinheiro a longo prazo (período
superior a um ano).
Investimentos: investimentos que a empresa
faz de um capital disponível para obtenção de
renda e lucro.
Imobilizado: bens tangíveis necessários à
manutenção das atividades econômicas da
empresa.
Intangível: bens incorpóreos destinados à
manutenção da empresa.
36. Contas Redutoras do Ativo
Provisão para Devedores Duvidosos
Parcela estimada pela empresa que não será
recebida em decorrência de maus pagadores.
Subtraída de Duplicatas a Receber.
Duplicatas Descontadas
Parte das Duplicatas a Receber negociadas com
as instituições financeiras (realização antecipada).
Subtraída de Duplicatas a Receber.
37. Contas Redutoras do Ativo
Depreciação Acumulada
Representa o desgaste de bens tangíveis
registrados no ativo imobilizado, pelo uso, por
causas naturais ou por obsolescência.
Amortização Acumulada
Representa a conta que registra a diminuição
do valor dos bens intangíveis, ou seja, é a
perda de valor de capital.
Exaustão Acumulada
É o esgotamento dos recursos naturais não
renováveis em virtude de sua utilização para
fins econômicos.
38. Passivo Circulante
São as obrigações da empresa que irão
vencer no exercício seguinte, ou seja,
exigibilidade a curto prazo.
Exemplo:
Duplicatas a Pagar;
Salários a Pagar;
Tributos a Pagar;
Empréstimos;
Financiamentos.
39. Passivo Não Circulante
São as obrigações da empresa quando
vencerem após o exercício seguinte, ou seja,
exigibilidade a longo prazo.
Exemplo:
Duplicatas a Pagar (LP);
Empréstimos (LP);
Financiamentos (LP);
40. Patrimônio Líquido
Representa o capital próprio da empresa.
São os valores que os sócios ou acionistas
têm na empresa em um determinado
momento.
Capital Social;
PL = A - P
Reservas de Capital;
Lucros (ou Prejuízos) acumulados.
41. Receitas e Despesas
O Patrimônio Líquido da empresa sofre
alterações com as receitas e despesas.
As receitas fazem com que o patrimônio
aumente seu valor.
As despesas fazem com que o patrimônio
diminua seu valor.
As contas de receita e despesa servem
para apurar o resultado do exercício
contábil, que é um dos componentes do
Patrimônio Líquido.
42. Demonstração do
Resultado do Exercício (DRE)
É uma apresentação das contas de receitas e
despesas ocorridas no exercício.
Lucro (ou Prejuízo) = Receitas – Despesas
Tem como objetivo apresentar de forma vertical
resumida o resultado apurado em relação ao
conjunto de operações realizadas num
determinado período (doze meses).
44. Demonstração do Resultado do Exercício
Receita Operacional Bruta
Vendas de Produtos (Mercadorias ou Serviços)
(-) Deduções da Receita Bruta
Devoluções de Vendas
Abatimentos
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas
(=) Receita Operacional Líquida
(-) Custos das Vendas
Custo dos Produtos Vendidos (Mercadorias ou Serviços)
(=) Resultado Operacional Bruto
(-) Despesas Operacionais
Despesas com Vendas
Despesas Administrativas
(-) Despesas Financeiras
(-) Despesas Financeiras
(+) Receitas Financeiras
(+/-) Outras Receitas e Despesas
(=) Resultado Operacional Antes do IRPJ e CSLL
(-) Provisão para IRPJ e CSLL
(=) Lucro Líquido Antes das Participações
(-) Participações de Administradores e Empregados
(=) Resultado Líquido do Exercício (Lucro ou Prejuízo)
45. ATIVO
(Bens e direitos)
Ver vídeo neste link:
http://www.youtube.com/watch?v=ipUuFCrmUXk
PASSIVO
(Obrigações)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Resultado
RECEITA
(-) DESPESA
Notas del editor
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
CIRCULANTE
Disponível
Valores a Receber (C.P.)
Estoques
CIRCULANTE
Fornecedores
Salários e encargos
Empréstimos (C.P.)
Financiamentos (C.P.)
NÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
Intangível
NÃO CIRCULANTE
Empréstimos (L.P.)
Financiamentos (L.P.)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Reservas de capital
Lucros acumulado s