1. 1

2. ECONOMICA SOCIALE GIURIDICA
Notaio Marco Krogh
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3. Norme dirette a sanzionare il riciclaggio come
reato
Norme dirette a
prevenire, reprimere, impedire, ostacolare il
riciclaggio
Notaio Marco Krogh
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4. NON E’ EVENTO ISTANTANEO, MA IL RISULTATO
DI PIU’ AZIONI CHE SI SVILUPPANO:
IN UN TEMPO INDEFINITO
IN UNO SPAZIO SENZA CONFINI
Notaio Marco Krogh
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5. Definizioni omogenee e
condivisione dell’area di
illegalità da combattere
Individuazione di uno standard
normativo minimo che tutti gli
Stati devono adottare
Notaio Marco Krogh
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6. • Art. 648 bis c.p.
Nozione penale
• Art. 648 ter c.p.
Nozione
• Art. 2 d.lgs.231/2007
amministrativa
Notaio Marco Krogh
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7. REATI TRIBUTARI EVASIONE FISCALE
Notaio Marco Krogh
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8. ELUSIONE FISCALE
ED ABUSO DEL DIRITTO
Notaio Marco Krogh
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9. PROVENIENZA DELITTUOSA
DELLE RISORSE FINANZIARIE
UTILIZZATE
Notaio Marco Krogh
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10. Preteso obbligo a carico del
Utilizzo delle norme
professionista di controllare
antiriciclaggio per compiere
l’assolvimento degli obblighi
indagini fiscali
tributari da parte del cliente
Notaio Marco Krogh
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11. Notaio Marco Krogh
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12. RESPONSABILITA’ DEL NOTAIO
PER LA STIPULAZIONE DI ATTI SIMULATI O
FRAUDOLENTI FINALIZZATI
ALLA SOTTRAZIONE DI BENI ALLA
RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE
Notaio Marco Krogh
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13. E’ richiesta la sussistenza del dolo Il dolo eventuale non è
specifico e non del dolo generico compatibile con la necessità che
per integrare la fattispecie de qua sussista il dolo specifico
Notaio Marco Krogh
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14. Gli atti simulati e fraudolenti nella communis opinio evocano un
disvalore sociale, per il giurista, invece, rappresentano categorie
giuridiche da definire ed analizzare allo scopo di verificare il grado di
rilevanza giuridica assegnata dal Legislatore agli atti appartenenti, in
via generale, alla categoria di riferimento e per verificare se, a tutela
di determinati beni giuridici, in casi specifici. Gli effetti e le
conseguenze riconducibili astrattamente ad un atto simulato o
fraudolento possono essere, di volta in volta, di natura meramente
privatistica ovvero di tipo amministrativo o penale.
Notaio Marco Krogh
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15. La finalità è riferita esclusivamente alle imposte sui redditi e sul valore
aggiunto nonché agli interessi e sanzioni amministrative per dette
imposte;
La soglia di rilevanza è stata fissata in euro 50.000 (non è condizione
obiettiva di punibilità, ma elemento del reato)
Sono fuori dalla rilevanza penale della norma de qua le altre imposte:
indirette, la TARSU, le sanzioni amministrative, i debiti previdenziali
Notaio Marco Krogh
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16. l’obbligazione tributaria;
la generica garanzia patrimoniale a tutela
della riscossione dei tributi de quibus
la procedura di riscossione
coattiva
Notaio Marco Krogh
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17. Assenza di garanzie
Incapienza del speciali ovvero di
Preesistenza
patrimonio del misure che rendano
dell’obbligo tributario
debitore inopponibili all’Erario
gli atti posti in essere
Estinzione o
Pretesa inesistente o pagamento successivo
illegittima dell’obbligazione
tributaria
17 Notaio Marco Krogh

18. PRESUNTA PRESUNTA
RILEVANZA DELLA COINCIDENZA DELLA
MANCATA FINALITA’
INDICAZIONE DELLE SOTTRATTIVA CON
RAGIONI L’EFFETTO
GIUSTIFICATRICI SEGREGATIVO
DELLA DERIVANTE DALLA
COSTITUZIONE DEL COSTITUZIONE DEL
FONDO FONDO
PATRIMONIALE PATRIMONIALE
Notaio Marco Krogh
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19. CONCLUSIONI
Il notaio che riceva un’alienazione simulata o un atto fraudolento
risponderà a titolo di concorso esclusivamente qualora “sappia e
voglia” (art. 43 c.p.) e quindi che abbia la consapevolezza:
 che l’atto sia simulato o sia fraudolento;
 che sussista un debito tributario a carico del soggetto che aliena
simulatamente o dispone fraudolentemente dei propri beni;
 che il debito tributario sia riferibile al pagamento di imposte sui
redditi o sul valore aggiunto ovvero di interessi o sanzioni
amministrative relativi a dette imposte;
 che l’ammontare complessivo del debito tributario sia superiore ad
euro cinquantamila.
Inoltre, deve avere la volontà di contribuire con la propria condotta alla
realizzazione dell’evento antigiuridico e, quindi, far proprio il fine
illecito dell’autore.
Notaio Marco Krogh
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