1. Controlling & Rechnungslegung Folien 105-110 aus dem RepiGroup Seminar Controlling: Flexible Budgets & Varianzanalyse
2. Teil Controlling The Accountant‘s Role in the Organization Cost Terms and Purposes CVP Job Costing / Activity-Based Costing Master Budget & Responsibility Accounting Flexible Budgets & Varianzanalyse
3. Grundidee Abweichungsanalyse Budgetierung: Vorgabe von quantitativen Zielen für die Geschäftstätigkeit Abweichungsanalyse: Rahmen für die Analyse der Zielerreichung Aber: einfache Soll-IST bzw. Budget-IST Vergleiche stossen schnell an ihre Grenzen, da das Ergebnis durch zahlreiche Faktoren beeinflusst wird, deren Wirkungen auf der Ebene einfacher Soll-IST Vergleiche nicht deutlich werden
4. Abweichungsanalyse - Ebenen Ebene 1 (Level 1): Einfacher Vergleich von IST-Werten mit den budgetierten Werten bzw. statische Budgetabweichung. Fragestellung: Welche Ergebnisse wurden verglichen mit dem ursprünglichen Plan erzielt? Ebene 2 (Level 2): Aufteilung der statischen Budgetabweichung in Volumeneffekte und Preiseffekte. Fragestellung: Wie haben Preis- und Mengeneffekte das Ergebnis beeinflusst? Ebene 3 (Level 3): Analyse der Abweichungen der Kosten. Die Abweichung wird in Kostensatzabweichung und Effizienzabweichung (z.B. Materialeinsatz) aufgeteilt. Fragestellung: Wie sind die Preiseffekte auf Ebene der Kosten zustande gekommen? Welchen Anteil tragen Erhöhungen der Kosten und welchen die Erhöhung der Inputs?
5. Abweichungsanalyse - Übersicht IST-Ergebnis = IST-Menge x IST-Preis Flexibles Budget = IST-Absatzmenge x budgetierter Verbrauch x budgetierter Preis Statisches Budget = budgetierte Absatzmenge x budgetierter Verbrauch x budgetierter Preis Preisabweichung = Effektives Resultat – (IST-Inputmenge x budgetierter Preis) Effizienzabweichung = Flexible Budgetabweichung –Preisabweichung
7. Beispielaufgabe Erstellen Sie das Flexible Budget Höhe der Flexiblen Budget Abweichung für operativen Erfolg Höhe der Absatzvolumenabweichung für operativen Erfolg
