Revista Contaduría del Noroeste Nov-Dic 2012

En Vigor las Reformas Fiscales 2013
Descansos de Madres Trabajadoras: Determinación Anual de la Prima de
Las Nuevas Medidas
Reforma Laboral sin modificaciones Riesgo de Trabajo y su implicación
de Fiscalización en México
a la Ley del Seguro Social con la Reforma Laboral

Contenido

CONTENIDO DIRECTORIO
C.P.C. Joaquín Vega Valadez - Presidente; C.P.C. Evangelina
Contreras Caro -Vicepresidente General; C.P.C. Eduviges Haro
Bojórquez - Tesorero; C.P.C. Aldo Martínez Regalado- Auditor
Financiero; C.P.C. Mario Zavala Tellez – Auditor de Gestión.-
C.P.C. Octavio Acosta Salomón - Vicepresidente de Legislación;
C.P.C. Sandra Gómez Domínguez - Comisión de Vigilancia en el
Cumplimiento de las Normas de Educación Profesional Continua;
C.P.C. Guillermo Gómez Aguirre - Normas y Procedimientos de
Auditoria; C.P.C. Oswaldo Burgueño Piña - Estatutos; C.P.C. Isis
Curiel Mendoza- Ética Profesional; C.P.C. Alejandro Valdez Men-
doza- Comisión de Normas de Información Financiera; C.P.C.
Elisabeth Vázquez Palacios - Comisión de Educación Profesion-
al Continua (EPC); C.P.C. Alma Gloria Contreras Anaya – Vice-
presidenta de Práctica Externa; C.P.C. Mario Soto Figueroa–Vi-
cepresidencia de Asuntos Internacionales; C.P.C. Rebeca Pérez
Caro - Comisión de Apoyo a la Práctica Independiente; C.P.C.
Fabiola de Guadalupe Arvizu Quiñones - Vicepresidente Fiscal;
C.P.C Ramón Arredondo - Comisión Fiscal; C.P.C. Juan Manjarrez
Díaz - Comisión de Seguridad Social; C.P.C. Víctor Manuel Prieto
Gastélum - Comisión Representativa ante AGAFF; C.P.C. Héc-
tor Amaya Estrella - Sindico del Contribuyente Regional; C.P.C.
José Gilberto Aguilar Escobosa – Vicepresidencia de Relaciones

04
Públicas y Difusión; C.P.C. Eduviges Haro Bojórquez – Premios;
En vigor las Reformas Fiscales del 2013: En la Resolución Miscelánea C.P.C. Mario Alberto Cuadras Álvarez- Membrecía; C.P.C. Ro-
Fiscal para 2013 se dan a conocer diversas disposiciones de carácter ge- salba Montaño Martínez - Página Web; C.P. Ruth Lizbeth Acosta
neral aplicables a Impuestos, Productos, Aprovechamientos, Contribucio- Bustamante -Revista Electrónica; C.P.C. Hugo Gutiérrez Zata-
nes de Mejoras y Derechos Federales las cuales se expiden con el propósi- rain- Convención Regional 2013; C.P.C. Socorro Ceballos He-
Instituto del Noroeste de Contadores Públicos

to de permitir a los contribuyentes cumplir con las obligaciones fiscales en rrera- – Vicepresidencia de Docencia; C.P.C. Patricia Arguelles
forma oportuna y adecuada. Canseco – Vicepresidencia del Sector Gubernamental; C.P.C.
Rodolfo Duran Majul - Auditoria a Cuentas Públicas; C.P.C. René

08
Reyes Ortega- Contabilidad Gubernamental; C.P.C. Juan Carlos
Descansos de Madres Trabajadoras: Reforma Laboral sin modifica-
Esqueda Hampl - Vicepresidencia del Sector Empresas; C.P.C.
ciones a la Ley del Seguro Social: Como es conocido, el pasado 30 de
María Eugenia Hernández Moreno - Vicepresidencia de Apoyo
noviembre de 2012, fue publicado el “DECRETO por el que se reforman,
a Asociados; C.P.C. Maximina Estrada Ulloa - Vicepresidencia de
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo”
Control de Calidad en la Práctica Profesional; C. P. C Raymundo
en medio de una gran expectativa apoyada sobre todo por el despliegue
Raúl Velarde Miller - Comisión Administradora; C.P.C. Virginia
publicitario que hizo el gobierno federal sobre este tema.
Sandoval Bojórquez- Comisión Técnica; C.P.C. Carlos Ibarra Agu-

11
iar- Presidente del C.C.P. Ensenada B.C.; C.P.C. Mayra Plascencia
El Servicio de Declaraciones y Pagos: El Servicio de Administración Peñuñuri - Vicepresidente del C.C.P. Ensenada B.C.; C.P.C.
Tributaria (SAT) define el Servicio de Declaraciones y Pagos como un Román Barreto Segura Presidente del C.C.P. B.C.N. (Tijuana);
sistema electrónico integral para que los contribuyentes presenten sus C.P.C. Pedro Trejo Martínez - Vicepresidente del C.C.P. B.C.N.
declaraciones provisionales o definitivas correspondientes a los periodos (Tijuana); C.P.C. Norma Alicia Soo Michel - Presidente del C.C.P.
comprendidos desde el ejercicio 2002 a la fecha a través de internet. En el Mexicali; C.P.C. Francisco Manuel Batiz Taylor -Vicepresidente
mismo se ofrece el cálculo automático de los impuestos, proporcionando del C.C.P. Mexicali; C.P.C. Humberto García Borbón - Presidente
en su caso una línea de captura para efectuar el pago correspondiente del C.C.P. de Sonora; C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez - Vi-
(pago referenciado). cepresidente del C.C.P. de Sonora; C.P.C. Guillermo Paniagua
Edición No. 31, Nov. / Dic. 2012

17
Ruíz – Presidente del I.S.C.P.de Obregón; C.P.C Miguel Agustín
Las Nuevas Medidas de Fiscalización en México: Actualmente se vive Sánchez Escalante– Vicepresidente del I.S.C.P. de Obregón;
un fenómeno de fiscalización a contribuyentes mucho más enfocado y C.P.C. José Rafael García Gómez– Presidente del C.C.P. Región
con mayor acierto en la programación de revisiones que en el pasado. del Mayo; C.P.C. Rosa Alicia Navarro Calderón - Vicepresidente
Apoyado el órgano fiscalizador en nuevas estrategias basadas principal- de C.C.P. Región del Mayo; C.P.C. Carmen Alicia Burgueño Mer-
mente en el uso de tecnología e información aportada por terceros e cado - Presidente del C.C.P. del Norte de Sinaloa; C.P.C. José
incluso por información que el mismo contribuyente aporta, los alcances David Nozato Salazar- Vicepresidente del C.C.P. del Norte De
de estos nuevos esquemas han tenido muy buenos resultados para la au- Sinaloa;s C.P.C. Salomé Martínez Galindo – Presidente del C.C.P.
toridad que los aplica. de Culiacán; C.P.C. Manuel Alonso Quintero García– Vicepresi-
dente del C.C.P. de Culiacán; C.P.C. Javier Miguel Franco Ortega

21
-Presidente del Instituto de C.C.P. de Sinaloa; C.P.C. Rommel
Determinación Anual de la Prima de Riesgo de Trabajo y su impli-
Ibarra Manjarrez– Vicepresidente del Instituto de C.C.P. de
cación con la Reforma Laboral: En este mes de Febrero, una de to-
Sinaloa; C.P.C. Javier Velasco Abundis- Presidente del C.C.P.
das las obligaciones que dentro del mundo fiscal debemos cumplir en las
B.C. Sur; C.P.C. Fabricio González Rodríguez - Vicepresidente
empresas es la de cumplir con la presentación de la determinación de la
del C.C.P.B.C. Sur; C.P.C. Eduardo Villarreal Fragoso - Miembro
prima en el seguro de riesgos de trabajo derivada de la revisión anual de
de la COE; C.P.C. Carlos Salgado Rubio - Miembro de la COE;
la siniestralidad, esto para seguir cumpliendo con la cobertura del seguro
C.P.C. Jesús Rodolfo Amavizca Valenzuela- Miembro de la COE;
de riesgo de trabajo.
C.P.C. Fernando Calles Montijo - Junta de Honor; C.P.C. Fran-

21
cisco Javier Ames Cebreros- Junta de Honor; C. P. C. Ramón
Ilegal Segunda Orden de Visita con Declaración Lisa y Llana la Prime- Espinoza Jiménez - Junta de Honor; IMPRESIÓN.- Color Express
ra: La certeza jurídica llego a los contribuyentes, una segunda orden de de México. DISEÑO.- Reyna Hernández Carbajal.
visita no procede, así lo dijo la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

26
Breve Reseña del Cambio de Consejo del Instituto del Noroeste de
Contadores Públicos, A.C.: Dentro del marco del Cambio de Consejo de
nuestro Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. (INCP), en los
Mochis, Sin, el pasado mes de noviembre se efectuaron diversas juntas y
eventos regionales. En la noche de ese mismo día 30, se llevó a cabo la
sesión solemne con cena-baile, del cambio de consejo del INCP, y también NOTA DE EDICIÓN :
el cambio de consejo del Colegio de los Mochis (CCPNS). Se contó con Los artículos contenidos en esta
la presencia de diversas autoridades estatales y municipales así como las revista son responsabilidad del
Presidente de
institucionales en la persona del Vicepresidente General del IMCP, C.P.C. autor y no del Instituto del No- la Comisión de Revista
Luis González Ortega, quien asistió en representación del C.P.C. Carlos roeste de Contadores Públicos C.P. Ruth Lizbeth Acosta
Cárdenas Guzmán. de Sonora, A.C. Bustamante

Carta Editorial

ZONA NOROESTE

primero al sector financiero, sociedades mercantiles
controladas y controladoras y personas morales que
en el último ejercicio hayan declarado ingresos supe-
riores a 500 millones de pesos; la red fiscalizadora de
las autoridades es cada vez más extensa, dando como
resultado una mayor acción recaudatoria; todos los
patrones tienen la obligación de presentar dentro del
mes de febrero del año siguiente al ejercicio fiscal la
determinación anual de la prima de riesgo de trabajo
teniendo en el año 2013 como fecha límite el 28 de

febrero; la declaración de nulidad lisa y llana de la
C.P.C. José Gilberto Aguilar Escobosa
Vicepresidente de Relaciones y Difusión del INCP primera orden de visita por insuficiencia o indebida
fundamentación de la competencia material de la au-
toridad que la emitió, no justifica la emisión de una

Carta Editorial nueva en las condiciones apuntadas; tambien se des-
cribe brevemente una reseña del cambio de consejo
¡Qué rápido pasó el tiempo! Es una frase que a me- del INCP, en que concluyó su gestión el C.P.C. Ramón
nudo repetimos en estas fechas pero es que el tiem- Espinoza Jiménez y la inició el C.P.C. Joaquin Vega
po es el mismo… lo que ya no pudimos hacer quedo Valadez.
atrás, el tiempo no perdona, así que, no hay que dejar

nada para mañana, hay que hacerlo hoy. Ahora que Todo esto encontrarán en la nueva emisión de la
comenzamos el 2013 es recomendable hacer una lista revista Contaduría del Noroeste que disfrutaran con

de nuevos propósitos para llevarlos a cabo desde ya, su lectura.
incluyendo como buenos propósitos el desarrollo de
buenos hábitos, el bienestar personal y brindar apoyo Gracias a todos los colaboradores de este revista
durante todo el año a los que más nos necesitan. El por su interesante trabajo que permite que siempre
pasado periodo vacacional nos brindo un respiro del salga una emisión diferente.
tráfico y la oportunidad de salir de la rutina.
El año 2013 será un año de mucha actividad en el
En nombre de los miembros de la Vicepresidencia Noroeste: la jornada de seguridad social ya está en la
de Relaciones y Difusión deseamos que los propósitos puerta para los días 24 y 25 de enero, la Convención
se realicen y tengan un valioso año 2013. Regional en Mazatlán, Sinaloa para los días 1, 2 y 3
de mayo, la Jornada Fiscal en los Mochis, Sinaloa los
En la revista de este trimestre, se van a encontrar días 26 y 27 de septiembre y la Convención Regional
algunas publicaciones que recomendamos las consul- Estudiantil en Culiacán, Sinaloa, los días 23, 24 y 25 de
ten por su importancia. Entre ellas tenemos comen- octubre. Estamos estrenando presidente del Instituto
tarios de la reforma fiscal 2013 y la Resolución Misce- del Noroeste de Contadores Públicos, A.C., el CPC
lánea Fiscal para 2013; los cambios en los salarios Joaquín Vega Valadez de Los Mochis, Sinaloa y la Vi-
mínimos zona A y B; la Reforma Laboral que afecta cepresidente General la CPC Evangelina Contreras
a madres trabajadoras; un análisis muy detallado Caro, de Tijuana, Baja California, a quienes les deseo
de los pagos referenciados (declaraciones y pagos) mucho éxito en las funciones que desempeñaran en
que desde mayo del 2009 comenzó su obligatoriedad esta activa región del noroeste. MUCHAS GRACIAS

Reforma Fiscal

En vigor las Reformas
Fiscales del 2013
A partir del 1° de Enero de 2013 entran en vigor las que hayan optado por expedir la facturación mediante
diversas Disposiciones Fiscales destacando por su im- Comprobante Fiscal Digital (CFD) sin necesidad de re-
portancia los siguientes puntos: mitirlos a un proveedor de certificación de Compro-
bante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para la validación
El Salario Mínimo General a partir del 1° de Enero de de los requisitos; es decir quienes estén emitiendo fac-
2013 será para la Zona “A” la cantidad de $ 64.76 y para turación electrónica bajo el esquema de CFD podrán
la Zona “B” será de $ 61.38, representando un incre- continuar haciéndolo durante 2013.
mento del 3.9% en relación al salario anterior; sin em-

bargo ese salario fue incrementado también en fecha En la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 se dan
reciente el día 27 de Noviembre de 2012 siendo benefi- a conocer diversas disposiciones de carácter general
ciados algunos trabajadores de la Zona “B” que pasaron aplicables a Impuestos, Productos, Aprovechamientos,
a la Zona “A”, representando un incremento acumulado Contribuciones de Mejoras y Derechos Federales las
del 6.9% en menos de 35 días lo cual benefició a la clase cuales se expiden con el propósito de permitir a los
trabajadora que percibe dichos salario; lo que por otra contribuyentes cumplir con las obligaciones fiscales en
parte seguramente se repercutirá en el costo de los forma oportuna y adecuada.
servicios que prestan los empresarios .
Entre los Capítulos de la Resolución Miscelánea Fis-
En relación con el Impuesto sobre la Renta del 29% cal para 2013 destacan entre otros puntos los relativos
que por Disposición Transitoria de Ley se debería de a las formas alternas de Comprobación fiscal; asimismo,

aplicar para el año de 2013; éste fue cancelado por lo se mencionan las disposiciones para la Contabilidad,
que se seguirá pagando la tasa del 30% del Impuesto Declaraciones para realizar pagos provisionales y defini-
sobre la Renta. tivos, Notificaciones, Delitos fiscales; Impuesto sobre
la Renta, Ingresos, Deducciones, Inversiones, Devolu-
Respecto a las Tarifas de Retención del Impuesto ciones y Compensaciones así como el Procedimiento
sobre la Renta a cargo de los trabajadores contenidas Administrativo de Ejecución; entre otros .
en el artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
serán las mismas que se venían aplicando al día 31 de También a partir de este año entra en vigor el Im-
Diciembre de 2012. puesto a la Tenencia Estatal, que algunos Estados de
la República lo han implementado a raíz de haberse
En materia del Impuesto Empresarial a Tasa Única derogado a nivel federal; sin embargo dicho impuesto
continúa la prohibición del acreditamiento del monto no ha sido del agrado de la ciudadanía; sin embargo los
del crédito fiscal IETU contra el Impuesto sobre la Renta gobiernos estatales han argumentado que es necesario
causado en el ejercicio en el que se generó dicho crédito. su recaudación para las finanzas sanas en apoyo a los
Por otra parte, destaca por su importancia la publi- gobiernos municipales.
cación en el Diario Oficial de la Federación del día 28
de Diciembre de 2012 de la Resolución Miscelánea Fis- Respecto a la Reforma Laboral publicada en el Dia-
cal para 2013; en la cual se incluye la Regla Miscelánea rio Oficial de la Federación el día 30 de Noviembre de
número I.2.8.3.12. permitiendo a los contribuyentes 2012 destaca lo siguiente:

Reforma Fiscal

Tratándose de la subcontratación (Outsourcing) se
establecen reglas claras para el uso de esta figura y no
será permitida cuando su finalidad sea disminuir dere-
chos laborales; asimismo, la empresa contratante de
los servicios deberá de cerciorarse permanentemente
que la empresa contratista cumple con las disposicio-
nes aplicables en materia de seguridad social y medio
ambiente en el trabajo.

Queda prohibido a los patrones o a sus represen- Dra. Fabiola de Gpe. Arvizu Quiñonez
Vicepresidente Fiscal del INCP
tantes legales exigir a las empleadas la presentación de
certificados de no embarazo para el ingreso, perma-
nencia o ascenso de puesto en el empleo; asimismo, las

madres trabajadoras embarazadas podrán disfrutar de
un descanso de seis semanas anteriores y seis poste- rios caídos a los trabajadores; por lo que esto viene a
riores al parto; sin embargo, la trabajadora podrá solici- darle una certeza jurídica a los patrones; sin embargo,
tar al patrón previa autorización del médico se pueda si derivado del juicio éste se prolonga más de un año
transferir hasta cuatro de las seis semanas de descanso por una justicia lenta e ineficiente el trabajador saldrá
previas al parto para después del mismo. perjudicado por dicha limitación.

Por otra parte, se establece el derecho que tendrán Por lo que se refiere a las relaciones de trabajo
los hombres trabajadores de solicitar un permiso de por obra o tiempo determinado, por temporada o por
paternidad de cinco días laborales con goce de sueldo tiempo indeterminado se establece que podrán estar
por el nacimiento de sus hijos con el propósito de que sujetas a un periodo de prueba o a capacitación inicial.

puedan estar los primeros días del nacimiento de los La contratación a prueba podrá ser a 30 días y podrá
mismos. extenderse a 180 días cuando se trate de trabajadores
para puestos de dirección o gerenciales.
En el caso de un juicio por despido injustificado la
Reforma Laboral limita el número a doce meses de sala- Tratándose del salario por unidad de tiempo, el tra-
bajador y el patrón podrá convenir el monto así como el
pago por cada hora de prestación de servicios siempre
y cuando no se exceda la jornada máxima legal y se res-
peten los derechos laborales y de seguridad social.

Finalmente, las posibilidades que dan los contratos
por temporada, a prueba, por horas éstos impulsarán
una mayor oferta de trabajo dando acceso a que más
personas sobre todo jóvenes sin experiencia laboral pue-
dan encontrar un nuevo empleo; sin embargo algunas
personas seguramente bajo este esquema tendrán un

Dr. Fco. Javier Ramírez Hernández salario que no satisfaga sus necesidades básicas y ten-
Miembro de la Comisión Fiscal drán que buscar otra fuente de ingresos que le pueda
Regional del Noroeste. otorgar un mejor nivel de vida.

Reforma Laboral

Descansos
de Madres
Trabajadoras:
Reforma
Laboral sin

modificaciones
a la Ley del
Seguro Social


Como es conocido, el pasado 30 de noviembre de Específicamente estas fracciones disponen lo
2012 fue publicado el “DECRETO por el que se refor- siguiente:
man, adicionan y derogan diversas disposiciones de la
Ley Federal del Trabajo” en medio de una gran expec- “Artículo 170.- Las madres trabajadoras tendrán los
tativa apoyada sobre todo por el despliegue publicita- siguientes derechos:
rio que hizo el gobierno federal sobre este tema.
I…
Sin embargo, al analizar dicha reforma, indepen-
dientemente de si cumplirá con su objetivo o no, se II. Disfrutarán de un descanso de seis semanas
observa que para que haya una aplicación armónica anteriores y seis posteriores al parto. A solicitud ex-
de la misma, esta debe de acompañarse con reformas presa de la trabajadora, previa autorización escrita
a otras disposiciones como la Ley del Seguro Social. del médico de la institución de seguridad social que
le corresponda o, en su caso, del servicio de salud que
Tal es el caso de la modificación al artículo 170 otorgue el patrón, tomando en cuenta la opinión del
Fracciones II y II Bis de la LFT, incluido en el titulo patrón y la naturaleza del trabajo que desempeñe, se
Quinto referente al TRABAJO DE LAS MUJERES. podrá transferir hasta cuatro de las seis semanas de

Reforma Laboral

descanso previas al parto para después del mismo. En establecido en la Ley Federal del Trabajo. Efectiva-
caso de que los hijos hayan nacido con cualquier tipo mente, tratándose de incapacidades por maternidad
de discapacidad o requieran atención médica hospi- la Ley de Seguro Social dispone en su artículo 101 lo
talaria, el descanso podrá ser de hasta ocho semanas siguiente:
posteriores al parto, previa presentación del certificado
médico correspondiente. “Artículo 101. La asegurada tendrá derecho durante
el embarazo y el puerperio a un subsidio en dinero igual
En caso de que se presente autorización de médicos al cien por ciento del último salario diario de cotización
particulares, ésta deberá contener el nombre y número el que recibirá durante cuarenta y dos días anteriores al
de cédula profesional de quien los expida, la fecha y el parto y cuarenta y dos días posteriores al mismo.
estado médico de la trabajadora.
En los casos en que la fecha fijada por los médi-
II Bis. En caso de adopción de un infante disfrutarán cos del Instituto no concuerde exactamente con la del
de un descanso de seis semanas con goce de sueldo, parto, deberán cubrirse a la asegurada los subsidios

posteriores al día en que lo reciban;” correspondientes por cuarenta y dos días posteriores al
mismo, sin importar que el período anterior al parto se
Lo anterior es un cambio significativo toda vez haya excedido. Los días en que se haya prolongado el
que permite en el caso de la Fracción II, que sean las período anterior al parto, se pagarán como continua-
mujeres trabajadoras quienes distribuyan las sema- ción de incapacidades originadas por enfermedad. El
nas de descanso pre y postnatales, por supuesto con subsidio se pagará por períodos vencidos que no exce-
autorización escrita por parte del responsable (Insti- derán de una semana.”
tución o servicio de salud) de cuidar la salud tanto de
la madre como del niño. En estos casos, el pago del subsidio a que hace re-
ferencia el artículo anterior exime al patrón de la o-
Lo anterior, según la exposición de motivos, fa- bligación del pago del salario a que hace referencia el

vorece la convivencia con el recién nacido lo cual es artículo 170 Fracción V de la LFT, con la excepción de
una buena intención. que cuando la asegurada no cumpla con el requisito
de haber cubierto por lo menos treinta cotizaciones
Sin embargo, revisando la Ley del Seguro Social semanales en el período de doce meses anteriores a la
nos encontramos con una falta de adecuación con lo fecha en que debiera comenzar el pago del subsidio,
quedará a cargo del patrón el pago del salario íntegro.

Como se puede observar, en la LSS se contempla
un plazo ya definido de 42 días antes y 42 días poste-
riores al parto, y no así la posibilidad de que la madre
trabajadora pueda solicitar el transferir hasta cuatro
de las seis semanas previas al parto para posterior del
mismo.

Otro problema se presenta con las dos semanas
adicionales a las seis posteriores al parto por las que
C.P.C. Y M.I. José Hugo López Leal otorgara el subsidio el IMSS cuando el hijo nazca con
Ex Presidente del IMCP Los Mochis alguna discapacidad, ya que es el patrón quien queda
Director de López Leal Consultores, A.C. obligado a pagar totalmente el salario de la asegurada

Reforma Laboral

al igual que la carga de seguridad social al no contar En aquellos casos en que la madre trabajadora
con un certificado de incapacidad por dicho periodo. afiliada al IMSS decida con anuencia del patrón pero
sin autorización escrita del médico, el diferir sema-
Por su parte el médico responsable de la atención nas de descanso, es decir, continuar laborando du-
está obligado a observar lo dispuesto en el Reglamen- rante un periodo en el cual ya el Instituto le otorgo
to de Prestaciones Medicas del IMSS al momento de el subsidio por los primeros 42 días, no solo estaría
expedir los correspondientes certificados de incapa- contraviniendo con lo establecido en el citado artí-
cidad: culo 170 Fracción II de la LFT, sino que además estaría
infringiendo lo señalado en el artículo 102 Fracción III
a) Actuará bajo su absoluta responsabilidad y con de la propia LSS, que señala como un requisito para
estricto apego a la Ley, sus reglamentos, las nor- que se le entregue el subsidio a la asegurada el que no
mas institucionales y la ética profesional. (art. 139) ejecute trabajo alguno mediante retribución durante
los periodos anteriores y posteriores al parto y que
b) En ejercicio de sus funciones y durante su jor- supone la pérdida de derecho al mismo. Lo anterior

nada de trabajo, salvo las excepciones previstas en con independencia del riesgo para la salud tanto de
este Reglamento. (art. 139) la madre como del niño, que pienso es lo primero que
habría que tener en consideración.
c) Previo a la expedición del certificado de in-
capacidad, el asegurado deberá identificarse en Por otra parte, lo dispuesto en la Fracción II Bis,
los términos establecidos en el artículo 9 de este que permite que en caso de adopción de un infante la
Reglamento, asentando el médico tratante o es- madre trabajadora tenga derecho a un descanso de seis
tomatólogo, en el recuadro correspondiente del semanas posteriores al día en que reciban al menor, es
certificado, los datos de la identificación presen- un beneficio justo y necesario, tomando en cuenta la
tada por el asegurado. (art. 139) necesidad de unión del nuevo miembro de la familia.

d) El lapso que se acredite se determinará en días Sin embargo, al no reconocerse este periodo de
naturales. (art. 143) descanso de 42 días dentro de la LSS como derecho
de la trabajadora para que se le otorgue un subsidio
e) Tratándose del certificado de incapacidad como ocurre en el caso de periodos pre y postnatales,
prenatal comprenderá los 42 días anteriores a la queda íntegramente a cargo del patrón el cubrir no
fecha que se señale como probable del parto. El solo su salario sino las cuotas de seguridad social por
certificado de incapacidad posparto se expedirá alguien que no está prestando sus servicios. Es decir,
invariablemente por 42 días a partir de la fecha del se convierten en un costo que el Estado pasa directa-
parto. (art. 143) mente al sector patronal.

f) Estas disposiciones se aplicarán exclusivamente Definitivamente las reformas aquí comentadas
a mujeres aseguradas. (art. 143) tienen una buena intención y seguramente traerán
beneficios, puesto que se busca facilitar y apoyar du-
Es decir, el médico responsable debe de apegarse rante estos periodos, ya sea por embarazo o por adop-
a lo que dispone la propia LSS y sus reglamentos, por ción, a la madre trabajadora y a su familia. Sin embar-
lo que está imposibilitado en los términos actuales de go, resulta apremiante el reformar otras disposiciones
dicha Legislación a autorizar a una trabajadora que como la Ley del Seguro Social, a fin de armonizar su
solicite transferir semanas de descanso previas al par- aplicación y evitar con ello que estas resulten poco
to para después del mismo. funcionales o un costo adicional para el patrón.

Servicios DyP

El Servicio de Declaraciones
y Pagos (DyP)
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) define
el Servicio de Declaraciones y Pagos como un sistema
electrónico integral para que los contribuyentes pre-
senten sus declaraciones provisionales o definitivas
correspondientes a los periodos comprendidos desde
el ejercicio 2002 a la fecha a través de internet. En el
mismo se ofrece el cálculo automático de los impues-
tos, proporcionando en su caso una línea de captura

C.P.C. Gonzalo Cabanillas Cedano
para efectuar el pago correspondiente (pago referen-
Socio del IMCP-Sinaloa, Socio de Franco Cabanillas Con-
ciado). sultores SC, Profesor de Asignatura “B” en la Escuela de
Contabilidad y Administración de Mazatlán, UAS.
A partir de noviembre de este ejercicio se incorpo- gcabanillas@francocabanillas.com.mx
ran a este esquema las personas físicas que en el último Twitter: @gcabanillas

ejercicio fiscal declarado manifestaron ingresos supe-
riores a $ 250,000.00 pesos.
el SAT a través de un anuncio en su portal, de donde
Esta incorporación de contribuyentes al esquema obtuvimos la siguiente información sobre cómo se han

de DyP se ha venido realizando de forma paulatina por venido incorporando los contribuyentes a este servicio.

Fecha de incorporación Contribuyentes a incorporarse al esquema

Mayo de 2009 Los contribuyentes del sector financiero,

Sociedades mercantiles controladoras y controladas,

Personas morales del Título II de la Ley del ISR, que en el último ejercicio fiscal
declarado hayan consignado en sus declaraciones ingresos acumulables iguales o
superiores a 500 millones de pesos.

Noviembre de 2009 El Poder Legislativo, el Poder Judicial de la Federación y la Administración Pública
Centralizada, en términos de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

Los organismos constitucionalmente autónomos.

Comisión Federal de Electricidad, Instituto Mexicano del Seguro Social e Instituto
de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado.

Febrero de 2011 Los contribuyentes que sean sujetos del Impuesto Especial sobre Producción y Ser-
vicios (IEPS).

Servicios DyP

Fecha de incorporación Contribuyentes a incorporarse al esquema

Mayo de 2011 Los contribuyentes que en términos del artículo 32-A del CFF, se encuentren obliga-
dos a dictaminar sus estados financieros en 2011, respecto del ejercicio fiscal 2010,
aún cuando opten por la aplicación del beneficio establecido en el Artículo Tercero
del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simpli-
ficación tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de junio de
2010.

Febrero de 2012 Las personas morales.

Septiembre 2012 Las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hayan manifestado in-
gresos totales o superiores a un millón de pesos, deben utilizar el Servicio de Declara-
ciones y Pagos para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes
a agosto 2012 y subsecuentes.

Es importante mencionar que las personas físicas firma electrónica avanzada a través de los medios, for-
que no se encuentras obligadas a utilizar el servicio de matos electrónicos y con la información que señale el
DyP pueden hacerlo de manera optativa, entendiendo Servicio de Administración Tributaria mediante reglas
que se ejerce esa opción si se presenta una declaración de carácter general, enviándolos a las autoridades co-
en el mismo, sin poder regresar al esquema anterior rrespondientes o a las oficinas autorizadas, según sea el
durante el ejercicio fiscal. caso, debiendo cumplir los requisitos que se establez-
10 can en dichas reglas para tal efecto y, en su caso, pagar
Con esta asistencia el SAT apoya al contribuyente en mediante transferencia electrónica de fondos. Cuando

la determinación y calculo de impuestos, verificando y las disposiciones fiscales establezcan que se acompañe
controlando las cifras declaradas, realizando operacio- un documento distinto a escrituras o poderes notaria-
nes aritméticas y registrando los datos necesarios para les, y éste no sea digitalizado, la solicitud o el aviso se
la siguiente declaración, como son el acumulado de in- podrá presentar en medios impresos.”
gresos y deducciones.(1)
Comentario del autor: Esta norma es la que se-
Fundamento Legal ñala la obligatoriedad de presentar las declaraciones en
formatos electrónicos y con la información que señale
Las normas jurídicas que sirven de fundamento el el SAT, debiendo cumplir los requisitos que establezcan
uso del Servicio de Declaraciones y Pagos son: Artículos las reglas y en su caso pagar mediante transferencia
31, primer párrafo, 20, séptimo párrafo; ambos del CFF, electrónica.
53 del RCFF y regla II.2.8.5.1. de la RMF 2012 publicada
en el DOF el 28 de diciembre de 2011. Artículo 20, séptimo párrafo del CFF

Artículo 31, primer párrafo del CFF “Se aceptará como medio de pago de las contribu-
ciones, los cheques certificados o de caja y la transfe-
“Las personas deberán presentar las solicitudes en rencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la
materia de registro federal de contribuyentes, declara- Federación, de conformidad con las reglas de carácter
ciones, avisos o informes, en documentos digitales con general que expida el Servicio de Administración Tribu-

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taria. Los contribuyentes personas físicas que realicen Comentario del autor: La presentación de las obli-
actividades empresariales y que en el ejercicio inme- gaciones fiscales deberá presentarse en las fechas se-
diato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a ñaladas para cada obligación fiscal.
$2,160,130.00, así como las personas físicas que no rea-
licen actividades empresariales y que hubiesen obteni- Regla II.2.8.5.1. de la RMF 2012 publicada en
do en dicho ejercicio ingresos inferiores a $370,310.00, el DOF el 28 de diciembre de 2011
efectuarán el pago de sus contribuciones en efectivo,
transferencia electrónica de fondos a favor de la Teso- Para los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo
rería de la Federación o cheques personales del mismo y 31, primer párrafo del CFF y 53 de su Reglamento, las
banco, siempre que en este último caso, se cumplan personas físicas y morales realizarán la presentación de
las condiciones que al efecto establezca el Reglamento los pagos provisionales o definitivos del ISR, IETU, IVA o
de este Código. Se entiende por transferencia elec- IEPS, así como retenciones, por medio de la página de
trónica de fondos, el pago de las contribuciones que Internet del SAT, de conformidad con el procedimiento
por instrucción de los contribuyentes, a través de la siguiente:

afectación de fondos de su cuenta bancaria a favor de
la Tesorería de la Federación, se realiza por las institu- I. Ingresarán al “Servicio de declaraciones y pagos”,
ciones de crédito, en forma electrónica.” “Presentación de Declaraciones”, contenido en la pági-
na de Internet del SAT. Para tal efecto, el contribuyente
Comentario del autor: La autoridad solo aceptara deberá proporcionar su CIECF o FIEL generadas a través
como medio de pago de las contribuciones los cheques de los desarrollos electrónicos del SAT.
certificados, de caja o a través de transferencia elec-
trónica. Sin embargo en caso de personas físicas con II. Seleccionarán el periodo a declarar y el tipo de
actividades empresariales con ingresos inferiores a declaración, pudiendo optar por llenar los datos solici-
$2,421,720.00 o de $415,150.00 para personas físicas tados en el programa directamente en línea o hacerlo 11
que NO realicen actividades empresariales, podrán fuera de línea.

pagar en efectivo, transferencia electrónica de fondos
o cheques personales del mismo banco. Comentario del autor: La opción “en línea” le per-
mite al contribuyente tener información acumulada
Artículo 53 del RCFF de como se han venido presentando los pagos provi-
sionales de ISR e IETU. En caso de que sea la primera
“Para los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo vez que se utilice esta herramienta; como será para las
y 31, primer párrafo del Código, las personas obligadas personas físicas que la utilicen en noviembre, no ha-
a presentar pagos provisionales o definitivos de contri- brá por supuesto información de periodos anteriores,
buciones federales a través de medios y formatos elec- por lo que solo por esta ocasión la el contribuyente
trónicos, incluyendo las retenciones y las declaraciones capturara la información acumulada en el ejercicio
complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, en el campo relacionado del ingreso o deducción del
las deberán efectuar por cada grupo de obligaciones periodo.
fiscales, inclusive las retenciones, que tengan la misma
periodicidad y la misma fecha de vencimiento legal. Es necesario saber que la opción “en línea” tiene
tiempo límite de captura por parte del SAT, a diferencia
Los grupos de obligaciones a que se refiere el pá- del “fuera de línea” que te permite tener el archivo por
rrafo anterior se determinarán por el Servicio de Ad- tu computadora por tiempo indefinido, además de que
ministración Tributaria en las reglas de carácter general en esta última opción si tendrás que capturar los acu-
que para tal efecto emita.” mulados en la determinación de impuestos.

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III. El programa automáticamente mostrará las VI. El importe total a pagar señalado en la fracción
obligaciones registradas en el RFC del contribuyente anterior, deberá cubrirse por transferencia electrónica
correspondientes al periodo seleccionado, así como el de fondos mediante pago con línea de captura vía In-
listado completo de obligaciones fiscales. En los casos ternet, en la página de Internet de las instituciones de
en que el contribuyente deba presentar declaraciones crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D.
derivadas de obligaciones no registradas, el programa
le mostrará un mensaje para que presente el aviso al Las instituciones de crédito autorizadas enviarán a
RFC que corresponda en los términos de los capítulos los contribuyentes, por la misma vía, el “Recibo Ban-
II.2.3. y II.2.4., previamente al envío de su declaración. cario de Pago de Contribuciones Federales” generado
por éstas.
Cuando el programa muestre obligaciones fiscales
distintas a las manifestadas por el contribuyente ante Se considera que los contribuyentes han cumplido
el RFC, se deberá realizar la aclaración respectiva por con la obligación de presentar los pagos provisionales o
Internet o acudir ante cualquier Módulo de Servicios definitivos, en los términos de las disposiciones fiscales,

Tributarios para efectuarla, debiendo entre tanto, cuando hayan presentado la información a que se re-
cumplir con las obligaciones fiscales a que se encuen- fiere la fracción V de esta regla en la página de Internet
tre sujeto. del SAT por los impuestos declarados y hayan efectuado
el pago de conformidad con la fracción VI anterior, en
IV. Para el llenado de la declaración se capturarán los casos en los que exista cantidad a pagar por cual-
los datos habilitados por el programa citado. El sistema, quiera de los impuestos citados. Cuando no exista can-
a elección del contribuyente, podrá realizar en forma tidad a pagar, se considera cumplida la obligación citada
automática los cálculos aritméticos o, en su caso, se po- cuando haya cumplido con lo dispuesto en las fraccio-
drán capturar los datos de forma manual. nes I, II, III, IV y V primer párrafo de esta regla.
12
En el caso de declaraciones complementarias o Comentario del autor: En caso de existir cantidad

de corrección fiscal que correspondan a pagos pro- a pagar el sistema genera una línea de captura, la cual
visionales o definitivos presentados de conformidad tiene vigencia, por lo que es importante realizar el pago
con este capítulo, el programa desplegará los datos en tiempo, ya que la autoridad considera como obliga-
de la declaración anterior que se complementa o ción no presentada la que NO se pago.
corrige.
En el caso de personas físicas, como ya comenta-
V. Concluida la captura, se enviará la declaración a mos anteriormente, tienen la posibilidad de realizar sus
través de la página de Internet del SAT. El citado ór- pagos en ventanilla bancaria, ya sea en efectivo o con
gano desconcentrado enviará a los contribuyentes por cheque.
la misma vía, el acuse de recibo electrónico de la in-
formación recibida, el cual contendrá, entre otros, el Los contribuyentes que deban presentar declara-
número de operación, fecha de presentación y el sello ciones complementarias, deberán hacerlo en los térmi-
digital generado por dicho órgano. nos del presente capítulo, sin que puedan cambiar de
opción.
Cuando exista cantidad a pagar, por cualquiera de
las obligaciones fiscales manifestadas, el acuse de re- Lo dispuesto en esta regla, se aplicará en las fechas
cibo electrónico, incluirá el importe total a pagar y la y para los diversos sectores que se den a conocer con-
línea de captura a través de la cual se efectuará el pago, forme al calendario que se publique en la página de In-
así como la fecha de vigencia de la línea de captura. ternet del SAT.

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De los tipos de complementarias Tipo de complementaria:
Modificación de obligaciones
Debido a que en el Servicio de Declaraciones y Pa-
gos existen cinco tipos de complementaria, se vuelve De acuerdo a las reglas II.2.8.5.3 y II.2.8.5.4, este
necesario saber cuáles son las reglas que aplican para tipo de complementaria se presentara cuando se den
cada una. El siguiente esquema proviene de la Guia del los siguientes supuestos:
SAT de nombre “Principales Preguntas y Respuestas” en
el uso del Servicio de DyP, el cual usted puede obtener 1. Los contribuyentes no efectúen el pago de la
en el siguiente link: línea de captura que genera el Servicio DyP. En este
caso se debe de capturar manualmente los recar-
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/ofi- gos y actualizaciones correspondientes.
cina_virtual/108_22039.html
2. Cuando se modifique algún dato manifestado en
una declaración ya presentada.
EXISTEN CINCO TIPOS DE COMPLEMENTARIA

TIPO DE DECLARACIÓN: COMPLEMENTARIA Tipo de complementaria:
TIPO DE COMPLEMENTARIA:
Obligación no presentada
MODIFICACIÓN DE OBLIGACIONES

TIPO DE DECLARACIÓN: COMPLEMENTARIA De acuerdo a la regla II.2.8.6.5, cuando el contribu-
yente omita la presentación de una obligación fiscal en
OBLIGACIÓN NO PRESENTADA
el servicio de DyP deberá presentar este tipo de com-
TIPO DE DECLARACIÓN: COMPLEMENTARIA plementaria.
DEJAR SIN EFECTO OBLIGACIÓN
Tipo de complementaria: 13
Dejar sin efecto obligación.
TIPO DE DECLARACIÓN: COMPLEMENTARIA

ESQUEMA ANTERIOR
De acuerdo a la regla II.2.8.6.4 este tipo de comple-
TIPO DE DECLARACIÓN: COMPLEMENTARIA mentaria se utilizara para dejar sin efecto declaraciones
con errores relativos al periodo de pago o concepto de
“SUBTIPO”: ESQUEMA ANTERIOR
impuesto declarado. Un ejemplo de esta situación seria
el de dejar sin efectos una obligación que el contribu-
yente presento por error al no estar sujeto a la misma.

Con el uso del Servicio de De- Tipo de declaración:
claraciones y Pagos el SAT se encuentra Complementaria esquema anterior.
a la vanguardia 10 años después de haber
impulsado el uso de medios electrónicos De acuerdo a la regla II.2.9.3 de la RMF (reformada y
para la declaración y pago de los im- publicada en el DOF el 12 de octubre del 2012) las per-
puestos, ya que todos los servicios que sonas físicas y morales que se encuentren obligadas el
ofrece pueden hacerse desde internet, uso del Servicio de DyP y que deban de realizar declara-
cualquier día, en cualquier lugar, sin ciones complementarias relacionadas con obligaciones
filas, sin papel, mas fácil y más rápido, presentadas en el esquema anterior (NEPE), deberán
permitiendo por supuesto incrementar realizar este tipo de declaración complementaria para
su eficiencia. presentarla.

Servicios DyP

4.
Tipo de complementaria: Cuando la presentación de la declaración
Subtipo esquema anterior. que modifica a la original se establezca
como obligación por disposición expresa de Ley.
De acuerdo a la regla II.2.9.3 de la RMF (reformada
y publicada en el DOF el 12 de octubre del 2012) este

5.
tipo de complementaria aplica cuando la declaración Cuando se realice una complementaria
normal o complementaria se haya presentado en el es- de modificación de obligaciones que solo
quema anterior (NEPE) y además se haya presentado siempre que únicamente se modifiquen los datos
en el servicio de Declaraciones y Pagos el periodo a de- correspondientes a la actualización y recargos.
clarar.

6.
Es decir, por ejemplo, la declaración normal la pre- Cuando el contribuyente realice una com-
sente en el NEPE, la declaración complementaria la plementaria de dejar sin efecto una obliga-

presente en el servicio de DyP, pero voy a realizar una ción por errores relativos al periodo de pago o de
nueva declaración complementaria de dicha obligación, impuesto declarado.
por lo que tengo que tengo que elegir este “subtipo”.

7.
Como hemos observado, es necesario cono- Cuando el contribuyente presente una
cer los tipos de complementaria existentes en el servi- complementaria por obligación omitidas
cio de declaraciones y pagos, para realizar de manera anteriormente.
correcta nuestra presentación de obligaciones, además
es necesario considerar cuales de estas complementa-
14 rias no se contabilizan para el límite de complementa- Con el uso del Servicio de Declaraciones y Pagos el
rias que establece el artículo 32 del CFF, los cuales de SAT se encuentra a la vanguardia 10 años después de

acuerdo a ese artículo y a las reglas I.2.12.1., I.2.12.2. e haber impulsado el uso de medios electrónicos para la
I.2.12.3. de la RMF 2012 son las siguientes: declaración y pago de los impuestos, ya que todos los
servicios que ofrece pueden hacerse desde internet,
cualquier día, en cualquier lugar, sin filas, sin papel, mas

1.
Cuando sólo incrementen sus ingresos o el fácil y más rápido, permitiendo por supuesto incremen-
valor de sus actos o actividades. tar su eficiencia. (2)

Se vuelve necesario para un contador el uso

2.
Cuando sólo disminuyan sus deducciones o de medios electrónicos, su constante capacitación en
pérdidas o reduzcan las cantidades acredi- los mismos, que le permita integrarse a las necesidades
tables o compensadas o los pagos provisionales o reales de sus clientes al presentar en la web del SAT no
de contribuciones a cuenta solo sus impuestos, sino para realizar cualquier trámite,
ya sea al RFC, de solicitud de devoluciones de impues-
tos, de compensación, etc. La Educación Profesional

3.
Cuando el contribuyente haga dictaminar Continua para un contador es y así siempre relevante
por contador público autorizado sus esta- para sus funciones, para su actuar.
dos financieros, podrá corregir, en su caso, la de-
claración original como consecuencia de los resul- (1) Reporte anual 2010 y retos para el 2011 del SAT, Pág. 62.
tados obtenidos en el dictamen respectivo. (2) Comunicado de prensa del SAT No. 073/2012

Fiscal

Las Nuevas Medidas 15

de Fiscalización en México

INTRODUCCIÓN

Actualmente se vive un fenómeno de fiscalización
a contribuyentes mucho más enfocado y con mayor
acierto en la programación de revisiones que en el
pasado. Apoyado el órgano fiscalizador en nuevas es-
trategias basadas principalmente en el uso de tecno-
logía e información aportada por terceros e incluso
por información que el mismo contribuyente aporta,
los alcances de estos nuevos esquemas han tenido muy
C.P.C. José Cesar Miranda Sánchez
buenos resultados para la autoridad que los aplica.
Miembro de la Comisión Fiscal Regional del Noroeste
MGI GPM Contadores y Auditores, SC
Indudablemente que esto obliga a los contribu- cesarmiranda@mgimexico.com
yentes y a sus contadores a prestar todavía más aten- Twitter: @MgiMexico

Fiscal

ción a las operaciones realizadas durante el ejercicio Principales objetivos de la fiscalización:
fiscal y a documentar perfectamente las mismas, así
como también lograr la comunicación adecuada entre - Control del cumplimiento.
cliente-contador para poder tomar decisiones en base - Persecución del fraude fiscal.
a información completa o en su caso la implementa- - Presencia fiscalizadora.
ción de estrategias o planeaciones fiscales debida-
mente soportadas. Algunas estrategias utilizadas actualmente son:

Fiscalizar se puede definir como: Controlar, su- a) Programa de regularización de un Impuesto a
pervisar las acciones ajenas, Inspeccionar las cuentas través de la recaudación de otro Impuesto. Este ul-
y actividades de los contribuyentes para ver si pagan timo recaudado a través de otro con diferente base y
correctamente los impuestos al estado. calculo, pero que aporta en su recaudación un esti-
mado de la causación del primero. Estos a la vez son
Algunos sinónimos son: Inspeccionar, Investigar, comparados con los ingresos declarados y se deter-

Intervenir, Comprobar, Indagar, Inquirir, Pesquisar. mina una diferencia que se invita a regularizar o en
su defecto se inician las facultades de comprobación
Fiscalización Masiva. Con apoyo de terceros, las por parte de la autoridad. Medida enfocada principal-
autoridades implementan planes dirigidos a un núme- mente al comercio informal fuera del registro federal
ro significativo de contribuyentes, a través de procesos de contribuyentes.
estructurados o simples invitaciones y exhortos al
cumplimiento general. b) Un nuevo sistema de declarar impuestos y ope-
raciones mensuales a través del portal de internet del
Fiscalización selectiva. Derivada de la progra- órgano fiscalizador, donde el propio contribuyente se
16 mación normal de revisiones y atención a grupos es- ve obligado a informar de los ingresos, deducciones,
pecíficos de contribuyentes que muestran en determi- aplicación de acreditamientos y compensación de

nado momento un mayor incumplimiento. impuestos de forma mensual. Alimentando de esta
forma la base electrónica de datos del fisco, con lo
cual los cruces de información se realizan de manera
automática por el sistema de cómputo.

c) Los comprobantes fiscales que pueden ser uti-
lizados por los contribuyentes para deducir o acredi-
tar tienden a ser en un futuro 100% digitales, algunos
con la obligación de enviar folio por folio al sistema
del fisco vía internet, y otros con la obligación men-
sual de informar a la autoridad de los folios utilizados
en el periodo. Más información al fisco proporcionada
por el propio contribuyente.

d) El uso de tarjetas de crédito se vuelve un mé-
todo más de fiscalización, ya que es una facultad de la
autoridad el requerir información a los otorgantes de
estas tarjetas sobre las operaciones de los titulares, a
través de la cual el fisco tiene acceso al estilo de vida

Fiscal

de los contribuyentes o a los pagos realizados a estos comunicado de prensa titulado “EL SAT ALCANZA
créditos con ingresos que no fueron depositados en RECAUDACION DE IVA E ISR NUNCA ANTES VIS-
cuentas bancarias. TA EN LA HISTORIA DE MEXICO”, donde manifiesta
incrementos de 4.4% en ISR y 5.9% en IVA durante
e) A través de obligaciones para el contribuyente de los meses de Enero a Julio de 2012 en comparación con
informar de las operaciones realizadas con terceros en cualquier ejercicio pasado. Esto en pesos se traduce en
el periodo, a través de un archivo digital que alimenta $36,000 millones en ISR y $30,000 millones en IVA.
directamente la base electrónica de datos de la auto-
ridad y que permite la comparación de información Aquí lo interesante es que este incremento se
entre las partes el contribuyente no solo proporciona logro sin una reforma fiscal, lo cual se debe entender
información de sus operaciones, sino que también in- como una recuperación de pasivos o ampliación en la
forma de las operaciones de sus proveedores. base de contribuyentes.

f) Los fedatarios públicos (notarios, corredores, CONCLUSIÓN

jueces, etc.) están obligados a informar de algunas o-
peraciones llevadas a través de ellos, proporcionando Nos podemos dar cuenta entonces, que la red fis-
al fisco los datos generales de la operación y las partes calizadora de la autoridad es cada vez más extensa,
que la llevaron a cabo. y que apoyados en el uso de tecnología y técnicas
intimidantes entre los contribuyentes, los resultados
En Estados Unidos se practica actualmente una que se están dando nos indican una mayor acción re-
estrategia recaudatoria basada en “soplones”, a los caudatoria que no es del todo negativa, tomando en
cuales el gobierno compensa de manera económica. cuenta que la mayor parte del incremento está for-
Ante esto, el propio gobierno tiene un departamento mado por identificación de nuevos contribuyentes y
encargado de recibir y evaluar las denuncias, las cuales la recuperación de créditos. 17
se basan en rencores adquiridos por los denunciantes

(despidos, divorcios, negocios caídos, etc…), una vez Esto nos obliga como contadores a tomar en cuen-
considerada viable y con la información aportada se ta todos estos factores y poder asesorar y advertir a
procede a la revisión, de la cual el denunciante puede nuestros clientes acerca de prácticas que los puedan
recibir hasta un 30% del monto recaudado. Esto es ya poner en riesgo de ser cuestionados por la autoridad.
una realidad en Estados Unidos, la cual fue provocada También será necesario tener extremo cuidado y do-
en cierta manera por planeaciones fiscales demasiado cumentar al 100% cualquier planeación fiscal para que
agresivas, y que en determinado momento caen en esta no sea confundida o pueda ser tomada como una
evasión o defraudación fiscal, este tipo de estrategias evasión.
es muy difícil mantenerlas en secreto para los altos
funcionarios en las empresas, por lo que el riesgo de
ser delatados siempre estará presente. No es poco “La gente no hace lo que se le dice, hace lo que
probable que en un futuro los demás países adopten se le controla”
una medida similar en su afán recaudatorio.

RESULTADOS: “Los contribuyentes no pagan lo que se les
dice, pagan lo que se les controla”
Todas estas nuevas formas de recaudar, están re-
sultando en verdad un éxito para el fisco. Por ejemplo,
en México el pasado 12 de Septiembre se público un Fuente desconocida.

Seguridad Social

Determinación Anual de la Prima de
Riesgo de Trabajo y su implicación
con la Reforma Laboral
En este mes de Febrero, una de todas las obligacio-
nes que dentro del mundo fiscal debemos cumplir en
las empresas es la de cumplir con la presentación de la
determinación de la prima en el seguro de riesgos de
trabajo derivada de la revisión anual de la siniestralidad,
esto para seguir cumpliendo con la cobertura del se-

guro de riesgo de trabajo. Nunca debemos de olvidar
la importancia del cumplimiento de esta obligación ya
que el mayor impacto radica en la afectación económi-
ca a las empresas, y no nos referimos solo al hecho de la
sanción correspondiente por el incumplimiento de esta C.P. Gabriel Aranda Zamacona
Especialista en Seguridad Social
declaración, sino al enterar las cuotas que correspon-
elnidodelseguro@gmail.com
dan por dicho seguro, fundamentalmente a que esas
Twitter: @elnidodelsegur
cuotas se determinan en relación con el Salario Base de
Cotización (SBC) de cada uno de los trabajadores que
18 coticen dentro del registro patronal y la prima resul-
tante por todos los riesgos de acuerdo a las actividades Para que exista un Riesgo de Trabajo se tienen que

de la empresa, en pocas palabras, esto quiere decir que, conjugar 4 elementos básicos y estrictamente necesa-
mientras mayor número de Riesgos de Trabajo sufran rios, los cuales se conjugan en los siguientes puntos:
los trabajadores de una empresa mayor será la canti-
dad de dinero que la empresa deberá pagar al Instituto 1.- Hecho Externo.- Es aquel acontecimiento ajeno
Mexicano del Seguro Social (IMSS) por este concepto. provocado por alguna cosa o algún sujeto, en este caso
por el propio trabajador o por alguno de sus compañe-
Concepto de Riesgo de Trabajo y ¿Cuáles son los ros de labores o cualquier otra persona, estos sucesos
elementos necesarios para su consideración? de dividen a su vez en dos vertientes:

Antes de entrar en materia de la obligación anual • Para el caso de las cosas se considera como,
tenemos que conocer que es un Riesgo de Trabajo, Condición Insegura.- La cual indiscutiblemente se
esto, porque muchas veces en la práctica profesional da producto de alguna malformación, falta de man-
consideramos como RT a todos los sucesos que aconte- tenimiento, establecimientos o instalaciones labo-
cen en las instalaciones de las empresas así que: rales inadecuados, infraestructura, herramientas
o medios que se ocupan para la realización de las
Riesgo de Trabajo.- Es toda aquella lesión prove- labores cotidianas.
niente de una acción violenta repentina o por la ex-
posición cotidiana ocasionada por cualquier causa ex- • Para el caso de los sujetos se considera como,
terior por los hechos o acciones del trabajo. Acto Inseguro.- Aquellos sucesos donde los traba-

Revista Contaduría del Noroeste Nov-Dic 2012

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