Tai lieu " mau bao cao thuc tap ke toan"

Lêi më ®Çu
ViÖt Nam ®ang chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng d-íi sù qu¶n lý vÜ m« cña
Nhµ n-íc ®ång thêi víi chÝnh s¸ch më réng quan hÖ víi çc n-íc trong khu vùc vµ
trªn thÕ giíi. V× vËy ngµy cµng cã nhiÒu çch doanh nghiÖp thµnh lËp.
Do nhiÒu doanh nghiÖp ra ®êi nªn sù c¹nh tranh ngµy cµng khèc liÖt, muèn
®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®-îc mçi doanh nghiÖp cÇn ph¶i n¨ng ®éng, nghiªn cøu thÞ
tr-êng vµ thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng nh»m mang l¹i lîi nhuËn cao.
Muèn vËy doanh nghiÖp ph¶i quan t©m hµng ®Çu ®Õn yÕu tè ®Çu vµo, ®Æc biÖt lµ
vËt liÖu, ®©y lµ sù sèng cßn cña doanh nghiÖp.
ë hÇu hÕt çc doanh nghiÖp, NVL chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
V× vËy NVL cã ý nghÜa quan träng trong viÖc qui ®Þnh sè l-îng vµ chÊt l-îng s¶n
phÈm s¶n xuÊt ra ®êi.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai lµ c«ng ty thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t
triÓn n«ng th«n chuyªn may hµng xuÊt khÈu ë ViÖt Nam còng nh- trªn thÕ giíi. Trªn
thÞ tr-êng ViÖt Nam hiÖn nay cã kh«ng Ýt c«ng ty may nªn viÖc c¹nh tranh diÔn ra gay
g¾t. §Ó çc s¶n phÈm c¹nh tranh ®-îc trªn thÞ tr-êng, C«ng ty ph¶i quan t©m ®Æc biÖt
®Õn NVL vµ viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu v× nã lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò qui ®Þnh
®Õn s¶n phÈm ®Çu ra.
Trªn ®©y ta ®· thÊy vai trß cña NVL quan träng tíi møc nµo trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt. Do ®ã, sau qu¸ tr×nh häc ë tr-êng vµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty may
xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi:
"Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng
Mai"
Néi dung ®-îc chia lµm 3 phÇn chÝnh:
PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp.
PhÇn II: B¸o ço thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô
PhÇn III: B¸o ço thùc tËp m«n ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh

Do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng
thiÕu sãt. Em mong sù gióp ®ì cña çc thÇy c« gi¸o vµ çc çn bé cña c«ng ty ®Ó
chuyªn ®Ò cña em tèt h¬n, thiÕt thùc víi thùc tÕ.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Häc sinh
T-ëng DiÖp Anh

PhÇn I
§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ thùc tËp
Kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn kÐo theo nhu cÇu x· héi còng cao lªn nhÊt lµ nhu
cÇu vÒ may mÆc. ChÝnh v× vËy ho¹t ®éng may ngµy cµng chiÕm vÞ trÝ quan träng trong
x· héi. HiÖn nay çc c«ng ty may ra ®êi ngµy cµng nhiÒu ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña con
ng-êi. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai ra ®êi còng nh»m môc ®Ých ®ã.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai thuéc Tæng C«ng ty x©y dùng N«ng
nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n.
C«ng ty cã tªn giao dÞch lµ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai.
§Þa ®iÓm: Khu D ph-êng Ph-¬ng Mai, quËn §èng §a, Hµ Néi.
C«ng ty ®-îc thµnh lËp theo Q§ 02NN- TCCB/Q§ ngµy 02/01/1990 cña Bé
N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n vÒ viÖc thµnh lËp xÝ nghiÖp may xuÊt khÈu.
C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ cã t- çch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, cã TK tiÒn ViÖt vµ TK
ngo¹i tÖ göi t¹i ng©n hµng.
TK tiÒn ViÖt: 431101000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi
TK ngo¹i tÖ: 43210137000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi
C«ng ty ®-îc thµnh lËp víi nhiÖm vô chñ yÕu s¶n xuÊt quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng
vµ quÇn ¸o Jacket xuÊt khÈu. C«ng ty tr-ëng thµnh vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn khã
kh¨n, nh-ng d-íi sù chØ ®¹o vµ qu¶n lý trùc tiÕp cña Tæng c«ng ty, çc c«ng nh©n
viªn ®· dÇn kh¾c phôc khã kh¨n ®i vµo æn ®Þnh, lµm ¨n ngµy cµng ®¹t hiÖu qu¶ cao.
C¬ së vËt chÊt ban ®Çu cña c«ng ty rÊt s¬ sµi vµ thiÕu thèn. C«ng ty gåm cã 1
d·y nhµ kho khung TiÖp, 1 d·y nhµ cÊp 4 háng n¸t vµ mét sè thiÕt bÞ m¸y mãc nh-
contenek, m¸y kh©u, m·y ch÷…
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty ®-îc ®Çu t- c¶i t¹o l¹i nhµ kho thµnh 1
x-ëng s¶n xuÊt gåm 2 tÇng: TÇng 1 ch÷a nhiªn liÖu thµnh phÈm. TÇng 2 lµm ph©n
x-ëng s¶n xuÊt vµ C«ng ty x©y dùng thªm 1 d·y nhµ tÇng míi. Ngoµi ra m¸y mãc
thiÕt bÞ còng ®-îc mua s¾m thªm (100% lµ m¸y may c«ng nghiÖp), m¸y thïa khuy,
m¸y v¾t sæ, m¸y c¾t, m¸y lµ…
Víi vèn cè ®Þnh vµo kho¶ng: 1.500.000.000 ® vµ 200.000 USD

Vèn l-u ®éng kho¶ng: 300.000.000®
§Ó phï hîp víi tr×nh ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng C«ng ty ph¶i t¨ng
c-êng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, mÉu m·, n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm, kü thuËt vµ mü
thuËt hîp thêi trang. Th¸ng 3/1993 theo nghÞ ®Þnh sè 388/H§BT/Q§ ngµy 24/3/1993
Nhµ n-íc s¾p xÕp l¹i s¶n xuÊt ®æi tªn xÝ nghiÖp thµnh C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng
Mai.
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr-êng
C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t- mua s¾m thiÕt bÞ, m¸y mãc hiÖn ®¹i. C«ng ty ®· ký
kÕt hîp ®ång víi nhiÒu kh¸ch hµng trªn thÕ giíi nh-: Hµn Quèc, Hång K«ng,
Singapo, NhËt B¶n…
B¶ng kÕt qu¶ 3 n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty
TT ChØ tiªu N¨m 1999 2000 2001
1 Doanh thu 8.516.789.436 9.050.879.230 10.150.371.450
2 Tæng chi phÝ 8.036.247.430 8.700.118.780 9.730.010.750
3 KÕt qu¶ 480.542.006 350.760.450 420.360.700
4 Tæng sè c¸n bé CNV 423 410 420
5 Vèn 3.131.347.737 3.241.347.737 3.364.019.787
+ Vèn l-u ®éng 1.987.604.266 2.037.604.266 2.103.494.766
+ Vèn cè ®Þnh 1.143.743.471 1.203.743.471 1.260.524.021
C«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ gia c«ng hµng may xuÊt khÈu nªn NVL chñ yÕu lµ v¶i,
chØ, cóc… do c¸c chñ hµng ®Æt gia c«ng cung cÊp. NVL chÝnh lµ v¶i, b«ng lãt, mex…
cßn NVL phô lµ chØ, cóc. Cßn NVL dù tr÷ cña C«ng ty rÊt Ýt nªn c«ng ty th-êng
xuyªn gÆp khã kh¨n trong viÖc s¶n xuÊt. §ã lµ t×nh tr¹ng thiÕu vèn l-u ®éng v× khi ký
hîp ®ång víi kh¸ch hµng h×nh thøc thanh to¸n th-êng lµ sau 2 th¸ng c«ng ty míi
nhËn ®-îc tiÒn c«ng. Do ®ã c«ng ty kh«ng cã s½n vèn l-u ®éng theo yªu cÇu ®Ó ®¸p
øng cho s¶n xuÊt. C«ng ty ph¶i vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho nhu
cÇu s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm. Lµ c«ng ty may nªn ®éi ngò c«ng nh©n th-êng lµ
trÎ vµ n÷ ®ang ®é tuæi sinh ®Î nªn ngµy c«ng lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o, cã nhiÒu lÇn
ph¶i lµm thªm giê míi ®¸p øng tiÕn ®é s¶n xuÊt, giao hµng ®óng thêi h¹n (®Æc biÖt
nh÷ng ngµy ®ãng gãi vµo thïng contener).

§èi víi nh÷ng khã kh¨n ®ã, vÒ l©u dµi c«ng ty ®· vµ ®ang cã biÖn ph¸p cô thÓ
¸p dông. C«ng ty kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, kh¼ng ®Þnh sù tån t¹i vµ
ph¸t triÓn ®i lªn trong m«i tr-êng c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc vµ s¶n xuÊt
§Ó tæ chøc vµ s¶n xuÊt tèt c«ng ty chia ra lµm 4 ph©n x-ëng. Çc ph©n x-ëng
cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau t¹o thµnh mét d©y chuyÒn c«ng nghÖ khÐp kÝn vµ
s¶n xuÊt hµng lo¹t hoÆc ®¬n chiÕc tuú theo yªu cÇu cña çc ®¬n ®Æt hµng. Ph©n x-ëng
c¾t cã nhiÖm vô tr¶i v¶i, s¾c mÉu, c¾t b¸n thµnh phÈm.
Ph©n x-ëng 1,2 chuyªn may çc lo¹i quÇn ¸o (b¶o hé)
Ph©n x-ëng thªu chuyªn vÒ thªu çc lo¹i
S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt
C«ng ty
Ph©n x-ëng
c¾t
Ph©n x-ëng
may 1
Ph©n x-ëng
may 2
Ph©n x-ëng
thªu

S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ
v¶i çc lo¹i
Tõ çc lo¹i v¶i, tr¶i v¶i ®Ó s¾c mÉu sau ®ã lµ c¾t ph¸, c¾t gät v¶i theo mÉu vµ
®¸nh sæ.
B-íc ®Çu tiªn lµ may s-ên, may tay, may cæ vµ may cho hoµn thµnh s¶n phÈm,
sau ®ã thïa khuy. Khi ®· may vµ thïa khuy xong tiÕp theo lµ ph¶i lµ, gÊp, ®ãng tói,
cho vµo kho ®Ó tr¶ cho kh¸ch hµng.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña ®¬n vÞ
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña m×nh phï
hîp víi ®iÒu kiÖn t×nh h×nh cña c«ng ty.
- §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc võa lµ ng-êi ®¹i diÖn cho nhµ n-íc võa lµ ng-êi ®¹i
diÖn cho CNV toµn c«ng ty vÒ ho¹t ®éng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch
triÓn khai mÉu may.
- Çc phßng ban kh¸c:
+ Phßng kÕ to¸n: tham m-u cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc tµi chÝnh, tæ chøc ®iÒu
hµnh kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña nhµ n-íc. Ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh trung thùc vÒ sù biÕn
®éng hµng ho¸ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong mçi kú h¹ch to¸n.
Tr¶i
v¶i
R¾c
mÉu
C¾t ph¸
C¾t gät
V¾t sæ
KÕ to¸n
b¸n thµnh
phÈm
May
s-ên
May
tay
May
cæ
…
Thïa
khuy
Lµ
GÊp
§ãng
tói
KCS
§ãng
gãi
Kho
thµnh
phÈm

+ Phßng kü thuËt: triÓn khai vµ thùc hiÖn çc ®¬n ®Æt hµng, may s½n s¶n phÈm.
Tham gia víi ph©n x-ëng thiÕt kÕ bè trÝ s¾p xÕp d©y chuyÒn s¶n xuÊt phï hîp víi
tõng m· hµng.
+ Phßng kÕ ho¹ch: tham m-u cho gi¸m ®èc x©y dùng kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n
h¹n vÒ s¶n xuÊt. Cung cÊp vËt t- phôc vô cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, ®«n ®èc vµ thùc hiÖn
kÕ ho¹ch, phô tr¸ch kho.
+ Phßng tæng hîp: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c«ng t¸c tæ chøc, lao ®éng tiÒn
l-¬ng, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt, triÓn khai víi nihÖm vô cña c«ng ty tíi çc
bé phËn kh¸c. Lo viÖc hµnh chÝnh, qu¶n lý ph-¬ng tiÖn vËt t-, y tÕ.
+ Tæ thiÕt bÞ: L¾p ®Æt söa ch÷a, b¶o d-ìng MMTB, b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh diÔn ra b×nh th-êng, qu¶n lý söa ch÷a ®iÖn n-íc cho viÖc phôc vô s¶n
xuÊt.
+ Tæ b¶o vÖ: B¶o vÖ tµi s¶n cho c«ng ty.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
4. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thùc tËp
4.1. h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
Bé m¸y kÕ to¸n lµ tËp hîp nh÷ng çn bé kÕ to¸n cïng víi nh÷ng trang thiÕt bÞ
kü thuËt tÝnh to¸n ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phøc t¹p hoÆc gän nhÑ tuú thuéc vµo quy m«, khèi
l-îng nghiÖp vô kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp
trung.
4.2. C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
Gi¸m ®èc
Phßng
kÕ
to¸n
Phßng
kÕ
ho¹ch
Phßng
kü
thuËt
Phßng
tæng
hîp
Tæ
thiÕt
bÞ
Tæ
b¶o vÖ

- KÕ to¸n tr-ëng kiªm tr-ëng phßng: Tèt nghiÖp ®¹i häc, lµ ng-êi cã nhiÖm vô
hÕt søc quan träng. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc gi¸m ®èc vµ c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vÒ
çc vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc ho¹t ®éng tµi chÝnh huy ®éng
vµ sö dông vèn sao cho cã hiÖu qu¶. ChØ ®¹o chuyªn m«n çc nh©n viªn trong phßng.
Tæ chøc ®iÒu hµnh toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c
chuyªn m«n.
- Phã phßng kÕ to¸n: Phô tr¸ch vÒ phÇn xuÊt nhËp khÈu çc hîp ®ång kinh tÕ,
theo dâi viÖc thanh to¸n çc hîp ®ång, tæng hîp sè liÖu vµ b¸o ço tµi chÝnh.
- KÕ to¸n viªn:
+ Mét kÕ to¸n viªn theo dâi vÒ ng©n hµng thu, chi cã nhiÖm vô theo dâi çc
kho¶n vèn vay, TGNH, çc kho¶n thu chi cña c«ng ty ph¸t sinh hµng ngµy b»ng tiÒn
mÆt vµ tiÒn sÐc.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi TSC§ vµ XDCB: cã nhiÖm vô ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh t×nh
h×nh biÕn ®éng cña çc TSC§ cña c«ng ty.
+ Mét thñ quü kiªm thñ kho cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o qu¶n TM trong c«ng
ty. Giao nhËn vµ xuÊt vËt t- cho çc tæ s¶n xuÊt, vµo thÎ kho theo dâi sè l-îng N - X -
T.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi vÒ phÇn nhËp - xuÊt thanh to¸n tiÒn l-¬ng vµ BHXH.

S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
4.3. H×nh thøc kÕ to¸n
a. HÖ thèng thanh kho¶n kÕ to¸n ¸p dông
- Tk 152 " Nguyªn liÖu, vËt liÖu" TK dïng ®Ó ghi chÐp sè liÖu, t×nh h×nh t¨ng,
gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ.
TK 152 cã çc TK cÊp hai sau:
+ TK 1521: NVL chÝnh
+ TK 1522: NVL phô
+ TK 1523: Nhiªn liÖu
+ KTK 1524: Phô tïng thay thÕ
+ TK 1525: ThiÕt bÞ XDCB
+ TK 1528: VËt liÖu kh¸c.
- TK 151 " Hµng mua ®ang ®i ®-êng" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc lo¹i vËt t- hµng ho¸
mµ doanh nghiÖp ®· mua, chÊp nhËn thanh to¸n víi ng-êi b¸n, ng-êi nhËn thÇu
nh-ng hµng ch-a vÒ nhËp kho.
- Tk 331 "Ph¶i tr¶ cho ng-êi b¸n" ph¶n ¸nh QH thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp
víi ng-êi b¸n, ng-êi nhËn thÇu vµ çc kho¶ng vËt t-, hµng ho¸, dÞch vô theo hîp ®ång
®· ký.
- TK 133" ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ" ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®-îc
khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn khÊu trõ.
b. h×nh thøc kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.
C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc nµy phï
hîp víi mäi quy m« lo¹i h×nh doanh nghiÖp - s¶n xuÊt, mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu.
KÕ to¸n tr-ëng - kiªm
tr-ëng phßng
Phã
phßng
kÕ to¸n
KÕ to¸n
nhËp xuÊt
thanh to¸n
l-¬ng &BH
KÕ to¸n
thu chi
KÕ to¸n
TSC§ vµ
XDCB
Thñ quü
kiªm thñ
kho

Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc ®· kiÓm kª lËp b¶ng kª chøng
tõ gèc, sau ®ã lËp chøng tõ ghi sæ vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tr-ëng kiÓm tra lµm c¨n cø
cho viÖc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cuèi cïng sæ çi.
§èi víi nh÷ng TK cÇn më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt th× c¨nghiªn cøu ø vµo
chøng tõ ghi sæ, chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp
chi tiÕt cã liªn quan.
- Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt .
+ Sæ chi tiÕt vËt t-
+ Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
+ Sæ chi tiÕt TSC§
+ Sæ chi tiÕt theo dâi TGNH
+ Sæ chi tiÕt c«ng nî cho tõng ®¬n vÞ
+ Sæ theo dâi quü TM, Sæ Çi, BC§ - SPS, BC§ kÕ to¸n Cuèi th¸ng céng Sæ çi
tÝnh ra sè d- ph¸t sinh trong th¸ng cña tõng TK, lÊy kÕt qu¶ ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi SPS.
Céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu
víi b¶ng C§SPS. Sau khi ®· ®èi chiÕu kiÓm tra ®¶m b¶o khíp nhau th× c¨n cø vµo
b¶ng C§SPS, b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ b¸o ço kÕ to¸n.

Tr×nh tù ghi sæ, kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
* Ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT
ThuÕ GTGT lµ 1 lo¹i thuÕ gi¸n thu ®-îc tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña
hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, l-u th«ng ®Õn tiªu dïng.
- Ph-¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn thuÕ GTGT.
Sè thuÕ GTGT; ph¶i nép = ThuÕ GTGT; cña hµng ho¸ dÞch vô x
ThuÕ suÊt ; thuÕ GTGT
Chøng tõ gèc
B¶ng kª ®Þnh kho¶n
Chøng tõ ghi sæSæ quü Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
Sæ C¸i
B¶ng C§ - SPS
B¶ng tæng hîp
sè liÖu chi tiÕt
B¸o c¸o kÕ to¸n

PhÇn II. B¸o ço thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n
doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n NVL, CCDC
Ch-¬ng I: T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ NVL, CCDC cña C«ng ty Ph-¬ng
Mai
I. §Æc ®iÓm qu¶n lý, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ NVL, CCDC
1. §Æc ®iÓm NVL, CCDC
Nh- trªn chóng ta biÕt ®-îc vai trß cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh. Nã lµ yÕu tè cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm d-íi t¸c ®éng cña con ng-êi t¹o
thµnh nh÷ng s¶n phÈm kh¸c nhau.
ë xÝ nghiÖp nµo còng vËy, sè l-îng vµ chñng lo¹i NVL bÞ quyÕt ®Þnh bëi viÖc
s¶n xuÊt s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp Êy. ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai, NVL cã
nh÷ng ®Æc ®iÓm chung cña nguyªn vËt liÖu ®Æc tr-ng vµ còng cã nh÷ng ®Æc ®iÓm
riªng theo nhiÖm vô s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty.
NVL cña c«ng ty còng mang ®Æc ®iÓm chung lµ: tµi s¶n dù tr÷ thuéc TSL§, lµ
®èi t-îng lao ®éng, 1 trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së
vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi.
CCDC lµ dông cô lao ®éng tham gia vµo nhiÒu chu tr×nh s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá
h¬n 5 triÖu ®ång.
NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ may hµng xuÊt khÈu theo ®¬n ®Æt hµng, NVL
do kh¸ch hµng göi ®Õn nªn kh«ng h¹ch to¸n sè NVL ®ã. NVL chñ yÕu cña c«ng ty
chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… nªn viÖc lu trong kho dÔ g©y ra Èm mèc hay cã thÓ g©y
ch¸y. Do ®ã viÖc b¶o qu¶n NVL lµ mét vÊn ®Ò cã ý nghÜa quan träng víi c«ng ty.
2. C«ng t¸c b¶o qu¶n vËt t-
Nh»m b¶o qu¶n tèt vËt t- tr¸nh hao hôt tæn thÊt th× cÇn ph¶i cã ®ñ nhµ kho víi
®iÒu kiÖn kü thuËt an toµn. ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu nhËp kho lµ mét kh©u rÊt
quan träng. §Ó ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt ®-îc liªn tôc tuy diÖn tÝch mÆt b»ng, nhµ
x-ëng cßn chËt hÑp nh-ng xÝ nghiÖp còng ®· tæ chøc kho tµng phï hîp víi quy m«
cña xÝ nghiÖp t¹i çc kho còng trang bÞ ®Çy ®ñ çc ph-¬ng tiÖn c©n, ®o, ®Õm. §©y lµ

®iÒu kiÖn quan träng ®Ó tiÕn hµnh chÝnh x¸c çc nghiÖp vô qu¶n lý, b¶o qu¶n h¹ch
to¸n chÆt chÏ.
3. Ph©n lo¹i VL - CCDC
Trong doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu gåm nhiÒu chñng lo¹i, phÈm cÊp
kh¸c nhau.
Mçi lo¹i vËt liÖu ®-îc sö dông l¹i cã tÝnh n¨ng, vai trß c«ng dông kh¸c nhau,
nªn ®Ó theo dâi tèt çc lo¹i vËt liÖu tr¸nh mÊt m¸t kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt
liÖu nh- sau:
a. NVL chÝnh nh-: v¶i chÝnh çc lo¹i, v¶i lãt, b«ng, mÕch…
b. Phô liÖu nh: chØ, kho¸, cóc, chun…
c. Nhiªn liÖu: x¨ng dÇu…
d. Phô tïng thay thÕ: kim m¸y, ch©n vÞt m¸y kh©u…
ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nãi chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ vai trß cña tõng
lo¹i vËt liÖu trong s¶n xuÊt.
4. Ph-¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu - CCDC
4.1. §¸nh gi¸ NVL - CCDC nhËp kho
ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai, NVL ®-îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ.
NVL ®-îc h¹ch to¸n lµ do mua ngoµi.
Gi¸ thùc tÕ cña; NVL mua ngoµi = Gi¸ mua kh«ng;thuÕ GTGT +
CF vËn chuyÓn; bèc dì; (nÕu cã) + ThuÕ NK ; vËt t-;(ph¶i nép) - Çc kho¶n; ®-îc gi¶m trõ
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vËt t- tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho vµ lËp
thµnh 3 liªn:
- 1 liªn l-u t¹i gèc
- 1 liªn giao cho thñ kho
- 1 liªn giao cho kÕ to¸n
VD: Ngµy 30/4/2003, C«ng ty mua v¶i lãt Tapeta nhËp kho 700m, ®¬n gi¸
10.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 200.000®.
VËy gi¸ trÞ nhËp kho:
Gi¸ mua ngoµi + CF vËn chuyÓn = (700m + 10.000®) + 20.000 =
7.200.000®
MÉu sè 01-GTKT-3LL

AV-99-B
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 30/4/2003
N0
: 083011
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÖt 8/3
§Þa chØ: Sè 45 Minh Khai
M· sè thuÕ: 010113471
Hä tªn ng-êi mua: NguyÔn Lan Anh
§¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
M· sè thuÕ: 010097821
STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l-îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 V¶i lãt Tapeta m 700 10.000 7.000.000
Céng tiÒn hµng 7.000.000
ThuÕ GTGT 700.000
Céng thµnh tiÒn 7.700.000
ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n
Ng-êi mua hµng KÕ to¸n tr-ëng Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn
NguyÔn Lan Anh

Tõ ho¸ ®¬n sè: 083011 ta lËp phiÕu chi sè 01
§¬n vÞ: Cty may XK Ph-¬ng Mai MÉu sè 02-TT
PhiÕu chi
Ngµy 30/4/2003 Sè 01
Nî TK152, 133
Cã TK 111
Hä vµ tªn ng-êi nhËn: Cty dÖt 8/3
§Þa chØ: 45 Minh Khai
Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn v¶i lãt Tapeta
Sè tiÒn: 7.000.000 (viÕt b»ng ch÷) B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
C«ng ty dÖt 8/3 ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n.
Ng-êi nhËn tiÒn Thñ tr-ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr-ëng
Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn

Ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 30/4/2003
N0
: 083011
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh
§Þa chØ:
M· sè thuÕ: 010093278
Hä tªn ng-êi mua: NguyÔn V©n Anh
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
M· sè thuÕ: 010097821
STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l-îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 VËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta 200.000
Céng tiÒn hµng 200.000
ThuÕ GTGT 20.000
Céng thµnh tiÒn 220.000
ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m hai m-¬i ngµn ®ång ch½n
Ng-êi mua hµng KÕ to¸n tr-ëng Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn
NguyÔn Lan Anh

Tõ ho¸ ®¬n sè: 083012 ta lËp phiÕu chi sè 02
§¬n vÞ: Cty may XK Ph-¬ng Mai MÉu sè 02-TT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
PhiÕu chi
Ngµy 30/4/2003 Sè 02
Nî TK152, 133
Cã TK 111
Hä vµ tªn ng-êi nhËn: Cty vËn t¶i Hoµng Anh
Lý do chi: Chi tr¶ tiÒn vËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta
Sè tiÒn: 210.000 (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m m-êi ngµn ®ång ch½n
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n.
Ng-êi nhËn tiÒn Thñ tr-ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr-ëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo 2 ho¸ ®¬n sè 083011, 083012 vµ gi¸ nhËp kho cña v¶i lãt Tapeta lµ:
7.200.000 ® kÕ to¸n vËt t- viÕt phiÕu nhËp kho nh- sau:

MÉu sè 01-VT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
PhiÕu NhËp kho vËt t- Sè 1001
Ngµy 30/4/2003
Nî TK152
Cã TK 111
Hä tªn ng-êi giao hµng: NguyÔn Lan Anh
NhËp t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
STT Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch vËt t-
M·
sè
§VT Sè l-îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
Theo
chøng tõ
Thùc
nhËp
01 V¶i lãt Tapeta m 700 700 10.000 7.000.000
02 VËn chuyÓn v¶i lãt 200.000
Céng tiÒn vËt t- 7.200.000
NhËp ngµy 30/4/2003
KÕ to¸n vËt t-
(Ký, hä tªn)
Ng-êi giao hµng
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(Ký, ®ãng dÊu)
4.2. §¸nh gi¸ NVL xuÊt kho
T¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho theo ph-¬ng
ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn.
C«ng thøc tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL, CCDC xuÊt kho
§¬n gi¸ xuÊt kho;b×nh qu©n =Error!
Gi¸ thùc tÕ NVL;CCDC xuÊt kho =
Sè l-îng VL
CCDC;xuÊt kho x
§¬n gi¸ xuÊt;kho b×nh qu©n
VD: Dùa vµo sæ chi tiÕt cã t×nh h×nh nhËp xuÊt tån v¶i lãt Tapeta trong th¸ng
04/2003 nh- sau:

- Tån ®Çu th¸ng: 3000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ngµy 7/4 nhËp: 1000m, ®¬n gi¸ 7.000®/m
Ngµy 15/4 xuÊt 500m, ®¬n gi¸ 7.000®/m
Ngµy 20/4 nhËp 1.500m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ngµy 29/4 xuÊt 2.000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ta tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho b×nh qu©n cña v¶i lµ:
§¬n gi¸ xuÊt kho = Error!
= Error!
= 9.500 ®/m
Gi¸ xuÊt kho v¶i chÝnh mµu vµng ngµy 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000
Tõ ®ã ta lËp phiÕu xuÊt kho cho ngµy 15/4 nh- sau:

§¬n vÞ: C«ng ty may Ph-¬ng Mai
PhiÕu xuÊt kho Sè 1201
Ngµy 30/4/2003
Nî TK621
Cã TK 152
Hä tªn ng-êi nhËn: NguyÔn Thu Lan - Tæ c¾t
Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp
XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
c¸ch vËt t-
Theo
chøng tõ
Thùc
nhËp
01 V¶i lãt Tapeta m 500 500 9800 4.750.000
Céng tiÒn vËt t- 500 500 4.750.000
XuÊt ngµy 15/4/2003
KÕ to¸n vËt t-
(Ký, hä tªn)
Ng-êi nhËn hµng
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu)

Ngµy 16/4/2003 thñ kho xuÊt 100 chiÕc kÐo may.
§¬n gi¸: 10.000®/chiÕc cho may 1
Gi¸ xuÊt kho = 100c x 10.000® = 1.000.000®
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 16/4/2003 Sè 1202
Nî TK627
Cã TK 153
Hä tªn ng-êi nhËn: NguyÔn ThÞ Thu Lan - May 1
Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp
XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
c¸ch vËt t-
Theo
chøng tõ
Thùc
nhËp
01 V¶i lãt Tapeta m 100 100 10.000 1.000.000
Céng tiÒn vËt t- 100 100 1.100.000
XuÊt ngµy 16/4/2003
KÕ to¸n vËt t-
(Ký, hä tªn)
Ng-êi nhËn hµng
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu)
II. C«ng t¸c kÕ to¸n VL, CCDC
1. KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC
T¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai do ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu nªn
c«ng ty ®· h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p thÎ song song.

S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
theo ph-¬ng ph¸p thÎ song song.
Ghi hµng ngµy
Q hÖ ®èi chiÕu
Ghi cuèi th¸ng
a. ë kho: ThÎ kho sö dông thÎ kho ®Ó ph¸ t×nh h×nh N - X - T tõng ngµy cña
tõng NVL. §ång thêi ph©n lo¹i thµnh phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt riªng. Theo ®Þnh kú thñ
kho ph¶i göi thÎ kho cho phßng kÕ to¸n
NVL tån
NVL tån = NVL tån kho + NVL nhËp - NVL xuÊt
VD. LËp thÎ kho ngµy 25 / 4/ 2003 cho v¶i mµu rªu.
Tån ®Çu th¸ng: 800m
NhËp trong th¸ng: 400m
XuÊt trong th¸ng: 900m
 Tån cuèi th¸ng: 800 + 400 - 900 = 300m
C¨n cø vµo phiÕu x kho sè 1201 ngµy 15/4/2003 thñ kho lËp thÎ kho cho NVL
v¶i chÝnh mµu vµng nh- sau.
PhiÕu nhËp kho
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt kho
Sæ chi tiÕt NVL,
CCDC
B¶ng tæng hîp
N - X - T kho
NVL, CCDC

§¬n vÞ: C«ng ty May xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
T¹i kho: §¬n vÞ
ThÎ kho
Ngµy 15/4/2003
Tªn nh·n hiÖu vËt t-: V¶i lãt Tapeta
§VT: MÐt
Ngµy N - X
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè l-îng Ký nhËn
cña kÕ to¸nN X N X T
SD§T 3000
7/4 02 NhËp v¶i lãt 1000 4000
14/4 04 XuÊt 500 3.500
………
………
Céng SPS 1000 5000 3500
Ký, hä tªn
Thñ, kho
Ký, hä tªn
§¬n vÞ: Cty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
T¹i kho: ®¬n vÞ
thÎ kho
Ngµy 16/04/2002
Tªn nh·n hiÖu vËt t-: kÐo may
§VT: ChiÕc
Ngµy N - X
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè l-îng Ký nhËn kÕ
to¸nN X N X T
SD §T 0
6/4 01 NhËp kÐo may 1.000 1000
12/4 02 …………. 500 1500
16/4 02 XuÊt kÐo may 100 1400
Céng SPS 1500 100 1400
b. T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n cih tiÕt NVL, CCDC c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho,
xuÊt kho ®Ó vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng
cô dông cô kÕ to¸n ghi riªng vµo tõng tê theo biÓu mÉu sau.

VD. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cho v¶i lãt Tapeta.
PhÇn nhËp
- Can cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 1201 ngµy 15/4 kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt cho v¶i
chÝnh mµu v¸y phÇn xuÊt kho.

2. Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô
2.1. TK sö dông.
C«ng ty sö dông çc TK kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ gi¸m s¸t çc ®èi t-îng kÕ to¸n
vËt liÖu ë d¹ng tæng qu¸t.
Chñ yÕu lµ çc TK:
- Tk 152. NL, VL TK 153 "CCDC"
TK 151 "Hµng mua ®ang ®i ®-êng.
kÕt cÊu TK nµy ®-îc tr×nh bµy ë trang 9
2.2. Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.
Nªn khi mua hµng vÒ nhËp kho kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n vµ
phiÕu nhËp kho ®· ph¶n ¸nh g¸i mua nguyªn vËt liÖu ®ã kÕ to¸n ghi.
Nî Tk 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu
Nî Tk 133: ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng-êi b¸n.
a. PhÇn NhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cã
VD1. T×nh h×nh nhËp nguyªn vËt liÖu trong th¸ng 4 nh- sau:
+ PhiÕu nhËp 1003 ngµy 6/4/2002 nhËp 500 m v¶i sè tiÒn t¹m øng lµ
40.500.000®
+ PhiÕu nhËp 1005 ngµy 10/4/02 nhËp 400m v¶i lãt sè tiÒn t¹m øng:
4.800.000®.
+ PhiÕu nhËp 1006 ngµy 15/4/2002 nhËp 30 cuén chØ sè trªn t¹m øng lµ
300.000®.
Sè tiÒn t¹m øng lµ 300.000®.
+ PhiÕu nhËp 1010 ngµy 30/4/2002 nhËp 700m v¶i b¹t, sè t¹m øng = 7.000.000
 Tæng sè nguyªn vËt liÖu nhËp trong th¸ng 4 = 40.500.000 + 4.800.00 +
7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000
VD2: Cã t×nh h×nh nhËp c«ng cô dông cô trong th¸ng 4 nh- sau tr¶ = tiÒn t¹m
øng.

+ PhiÕu nhËp 1002 ngµy 3/4 nhËp 150 c¸i kÐo may sè tiÒn lµ 1.500.000®
+ PhiÕu nhËp 10044 lµ ngµy 7/4 nhËp 2.000 chiÕc kim kh©u sè tiÒn lµ 400.000®
ch-a thanh to¸n.
+ PhiÕu nhËp 1007 ngµy 16/4 nhËp 1.000 kÐo bÊm chØ sè tiÒn lµ 5.000.000®.
+ PhiÕu nhËp 1009 ngµy 30/4 nhËp 800 th-íc ®o v¶i, sè tiÒn lµ 8.000.000®.
 Tæng sè c«ng cô dông cô nhËp trong th¸ng 4 = 1.500.000® + 5.000.000 +
8.000.000 = 14.500.000®.
Chøng tõ ghi sæ sè 1 (TK 152)
Ngµy 30/4/2003
DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
NVL nhËp ch-a thanh
to¸n
152
133
331
1.500.000
150.000
1.650.000
Céng x x 1.650.000 1.650.000

Chøng tõ ghi sæ sè 2
Nî Cã Nî Cã
NVL nhËp trong th¸ng
4/2003 tr¶ = tiÒn t¹m øng
152
133
141
52.600.000
5.260.000
57.860.000
Céng x x 57.860.000
sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng-êi b¸n
Chøng tõ
diÔn gi¶i TK § øng
Sè tiÒn
S N Nî Cã
SD§T o
7/4 NhËp kim kh©u 153 400.000
ThuÕ GTGT 133 40.000
Céng SPS x 440.000
chøng tõ ghi sæ sè 1 (TK 153)
Ngµy 30/4/2003
Nî Cã Nî Cã
CCDC nhËp trong th¸ng 4
tr¶ b»ng t¹m øng
153
133
331
400.000
40.000
440.000
Céng x x 440.000 440.000

chøng tõ ghi sæ sè 2 (TK 153)
Nî Cã Nî Cã
CCDC nhËp trong th¸ng 4
tr¶ b»ng t¹m øng
153
133
141
14.500.000
1.450.00
15.950.000
Céng x x 15.950.000 15.950.000
Sau ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i c¸c Tk ®ã.
Cïng víi viÖc ph¶n ¸nh theo dâi gi¸ trÞ thu mua NVL kÕ to¸n vËt liÖu cÇn theo
dâi chÆt chÏ t×nh h×nh thanh to¸n víi ng-êi b¸n kÕ to¸n sö dông sæ ci tiÕt tµi kho¶n
331.
b. PhÇn xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
* TH nÕu x kho NVL dïng cho s¶n xuÊt kÕ to¸n kh«ng h¹ch to¸n thuÕ GTGT v×
khi nhËp ®· t¸ch riªng phÇn thuÕ GTGT.
VD. T¹i kho cña ®¬n vÞ trong th¸ng 4 ®· xuÊt kho:
Ph©n x-ëng 1 lµ 1000m v¶i vµng thµnh tiÒn = 10.000.000.
Ph©n x-ëng 2 lµ 4.000m v¶i b¹t thµnh tiÒn 40.100.000 vµ 3000m v¶i lãt thµnh
tiÒn lµ: 10.000.000.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu trªn kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ.
Tæng sè nguyªn vËt liÖu xuÊt trong th¸ng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 +
10.000.000 = 60.100.000
VD2. Trong th¸ng 4 kho cña ®¬n vÞ xuÊt cho ph©n x-ëng.
+ Ph©n x-ëng 1 lµ 50 kÐo may thµnh tiÒn: 500.000®
+ Ph©n x-ëng 2 lµ 100 kÐo may thµnh tiÒn 1.000.000®
Vµ 400 th-íc ®o v¶i sè tiÒn lµ 4.000.000
 Tæng sè CCDC xuÊt trong th¸ng lµ: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000 =
5.500.000®
chøng tõ gi sæ sè 3 (TK 153)
DiÔn gi¶i
TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã

XuÊt CCDC cho ph©n x-ëng
s¶n xuÊt th¸ng 4/03
627
153
5.500.000
céng x x 5.500.000 5.500.000
VD. Trong th¸ng 4/2003 c«ng ty b¸n 100 kÐo bÊm chØ ra ngoµi.
Doanh thu hµng b¸n = 500.000®
chøng tõ ghi sæ sè 4 (tk 153)
DiÔn gi¶i
TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
XuÊt NVL ®Ó b¸n 632
153
5.500.000
céng x x 500.00 500.000

Chøng tõ ghi sæ sè 3 (tk 152)
Th¸ng 4/2003
DiÔn gi¶i
TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
XuÊt NVL cho s¶n xuÊt
Th¸ng 4/2003
TK 621
152
60.100000
60.100000
céng x x 60.100000 60.100000
Khi xuÊt NVL ®Ó b¸n ra ngoµi. PhÇn gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho cña nguyªn vËt liÖu
xuÊt b¸n ®-îc h¹ch to¸n vµo Tk 632 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 632: GVHB
CãTK 152: NL, VL
Khi cã chÊp nhËn thanh to¸n cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n ®iÒu kho¶n.
Nî Tk 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Cã TK 511: Doanh thu hµng b¸n
Cã TK 133: ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
VD. Trong th¸ng 4/2003, c«ng ty b¸n 35m v¶i kÎ car« ra ngoµi.
Doanh thu hµng b¸n = 375.000®.
chøng tõ ghi sæ sè 4
Th¸ng 4/2003
DiÔn gi¶i
TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
XuÊt NVL cho s¶n xuÊt
Th¸ng 4/2003
TK 632
152
375.000
375.000
céng x x 375.000 375.000

chøng tõ ghi sæ sè 5
Th¸ng 4/2003
DiÔn gi¶i
TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
XuÊt NVL ®Ó b¸n
Th¸ng 4/2003
(ThuÕ GTGT)
TK 131
152
133
412.500
375.000
375.000
céng x x 412.500 412.500
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu víi b¶ng C§SPS.
STT DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
1 NhËp NVL nh-ng ch-a thanh
to¸n
152
133
331
1.500.000
150.000
1.650.000
2. NhËp NVL trong th¸ng 4/2003 152
133
141
52600.000
5260.000
57.860.000
3 XuÊt NVL cho s¶n xuÊt 621
152
60100000
60100000
4 XuÊt NVL ®Ó b¸n 632
152
375.000
375.000
5. XuÊt NVL ®Ó b¸n
(Ph¶n ¸nh doanh thu thuÕ GTGT)
131
511
133
375000
37500
Céng x x 120.397.500 120.397.500
sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ccdc

Th¸ng 4/2003
STT DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
1 NhËp CCDC, (kÐo) ch-a thanh
to¸n thuÕ
152
133
331
400.000
40.000
440.000
2. NhËp CCDC trong th¸ng 4/03
= tiÒn t¹m øng
153
133
141
14.500.000
1450000
1590.000
3 XuÊt kÐo ®Ó may 627
153
5.500.000
5.500.000
4 XuÊt kÐo ®Ó b¸n 632
153
500.000
500.000
Céng x x 6.900.000 6.900.000
C¨n cø vµo çc chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ çi TK 152
sæ çi TK 152
Th¸ng 4/2003
Chøng tõ
DiÔn gi¶i TK§ øng
Sè tiÒn
S N Nî Cã
SD§T 9600.000
01 NhËp NVL ch-a thanh to¸n 331 1500.000
02 NhËp NVL th¸ng 04/2003 141 52.600.000
03 XuÊt NVL ®Ó s¶n xuÊt 621 60.100.000
04 XuÊt NVL ®Ó b¸n 632 375.000
Céng SPS x 54100000 60.475.000
SDCK 3.225.000
Sæ çi tk 153
Th¸ng 4/2003

Chøng tõ
DiÔn gi¶i TK§ øng
Sè tiÒn
S N Nî Cã
SD§T o
01 NhËp CCDC ch-a thanh to¸n 331 400.000
02 NhËp CCDC trong th¸ng = t¹m øng 141 14.500.000
03 XuÊt CCDC ®Ó s¶n xuÊt 627 5.500.000
04 XuÊt CCDC ®Ó b¸n 632 500.000
Céng SPS x 14.900.000 6.000.000
SDCK 8.900.000

ch-¬ng ii. nhËn xÐt, kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng
t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña ®¬n vÞ
thùc tËp
I. NhËn xÐt chung vÒ ®¬n vÞ thùc tËp c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC cña ®¬n vÞ
thùc tËp.
Trong suÊt nh÷ng n¨m thµnh lËp c«ng ty ®· tr¶i qua nhiÒu thö th¸ch nh-ng c«ng
ty kh«ng ngõng c¶i thiÖn, cñng cè bé m¸y ho¹t ®éng. §Ó ®-îc nh- ngµy nay lµ do
c«ng ty cè n¾m b¾t ®-îc t×nh h×nh tæ chøc, s¾p xÕp ®-îc bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, lùa
chän ®éi ngò çn bé cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµng.
II. VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n ®· n¾m b¾t ®-îc nh÷ng thay ®æi cña bé tµi
chÝnh nªn ®· ¸p dông h×nh thøc míi lµm cho c«ng viÖc thuËn tiÖn, phï hîp.
Quy m« s¶n xuÊt kh«ng lín nªn c«ng ty sö dông ph-¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó
h¹ch to¸n. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ rÊt phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña
c«ng ty ®Ó dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu trªn vi tÝnh.
Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng -u ®iÓm c«ng ty cßn l¹i mét sè tån t¹i.
Do c«ng ty míi thµnh lËp nªn hÖ thèng kho tµng b¶o qu¶ng vËt liÖu ch-a ®¶m
b¶o trong khi nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty lµ v¶i, mex…
Khi h¹ch to¸n theo dâi nguyªn vËt liÖu trªn chøng tõ sæ s¸ch kh«ng theo dâi ®èi
víi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu mµ l¹i theo dâi mét çch tæng hîp nªn ®· g©y khã kh¨n
víi vÊn ®Ò n¾m t×nh h×nh tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
B¶ng tæng hîp N - X - T NVL cña c«ng ty kh«ng theo ®óng quy ®Þnh. Theo quy
®Þnh cuèi mçi th¸ng c«ng ty ph¶i lËp nh-ng c«ng ty l¹i lËp b¶ng nµy vµo cuèi n¨m.
C«ng ty còng kh«ng tiÕn hµnh lËp b¶ng kho¶ng no vËt t-, nã rÊt quan träng ®èi
víi çc doanh nghiÖp, NVL sÏ ®-îc ®¶m b¶o vÒ c¶ mÆt sè l-îng vµ chÊt l-îng.
Víi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp em xÞ cã mét sè çc kiÕn nghÞ vÒ t×nh h×nh
tæ chøc kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty.
III. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL.

1. VÒ chøng tõ kÕ to¸n: §Ó qu¶n lý tèt NVL mua vÒ th-êng hµng mua vÒ tr-íc
khi nhËp kho cÇn lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t- ®Ó ®¶m b¶o sè l-îng, quy çch
phÈm chÊt NVL.
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®-îc lËp thµnh 2 b¶n.
01 b¶n giao cho bé phËn cung øng vËt t-
01 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n.
§¬n vÞ: C«ng ty may Ph-¬ng Mai
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t-
Ngµy 30/4/2003. Sè …..
C¨n cø…… sè……. ngµy…….. th¸ng…… n¨m…… cña b¶n kiÓm nghiÖm
gåm.
¤ng (bµ) NguyÔn V¨n A Tr-ëng ban
¤ng (bµ) NguyÔn ThÞ B Uû viªn.
§· kiÓm nghiÖm çc lo¹i
TT
Tªn nh·n
hiÖu quy çch
MS
Ph-¬ng thøc
kiÓm nghiÖm
§VT
Sè l-îng
theo chøng
tõ
KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm
Ghi
chó
SL®óng
quy çch
SLkh«ng®óng
quy çch
1 V¶i lãt Tapeta Toµn diÖn m 700 0
2. C«ng ty may xuÊt khÈu khi h¹ch to¸n l¹i kh«ng theo dâi víi tõng lo¹i NVL
nh: NVL chÝnh, NVL phô, vËt liÖu kh¸c… nªn sÏ ®¸p øng cho viÖc theo dâi tõng
lo¹i nguyªn vËt liÖu.
C«ng ty nªn theo dâi trªn b¶ng kª chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm.
VD. Cã thÓ lËp b¶ng kª chi tiÕt cho nguyªn vËt liÖu chÝnh.
B¶ng kª chi tiÕt Tk 152
Tõ 6/4-30/4
Sè hiÖu Néi dung Tæng sè
tiÒn
Cã TK 141 Nî çc TK kh¸c
S N TK 152 133
01 6/4 NhËp v¶i vµng 5.280.000 4.800.000 480.000 5.280.000
02 16/4 NhËp v¶i b¹t 44.550.000 40.500.000 4.050.000 44.550.000
03 30/4 NhËp v¶i lãt Tapeta 7.700.000 7.000.000 700.000 7.700.000

Tæng céng 57.530.000 52.300.000 5.230.000 57.530.000
3. C«ng ty nªn lËp phiÕu b¸o vËt t- cßn l¹i cuèi kú.
Trong kú vËt liÖu xuÊt dïng Ýt h¬n so víi kÕ ho¹ch ®Ò ra, nh- vËy cuèi kú vËt
liÖu xuÊt cho çc ph©n x-ëng ch-a ®-îc sö dông çc ph©n x-ëng cÇn ph¶i lËp phiÕu
b¸o vËt t- göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi l-îng vËt t- cßn l¹i cuèi th¸ng ë çc
ph©n x-ëng ®ång thêi lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®Þnh møc møc sö
dông vËt liÖu.
Sè l-îng vËt liÖu cßn l¹i cuèi th¸ng chia lµm hai lo¹i vµ nép l¹i koh kho ®Ó
dïng vµo viÖc kh¸c.
- NÕu vËt t- cßn sö dông tiÕp th× bé phËn sö dông lËp phiÕu b¸o vËt t- cßn l¹i
cuèi kú thµnh 2 liªn
+ 01 liªn giao cho phßng cung tiªu
+ 01 liªn giao cho phßng kÕ to¸n.
Phô tr¸ch bé phËn sö dông ký tªn
PhiÕu b¸o vËt t- cßn l¹i cuèi kú ®-îc lËp nh- sau:

phiÕu b¸o vËt t- nguyªn cßn l¹i cuèi th¸ng
Th¸ng….. n¨m…..
Bé phËn sö dông
STT Tªn nh·n hiÖu
quy c¸ch vËt t-
MS §VT Sè l-îng Lý do SD
1 V¶i lãt 1521.01 m 500
2 V¶i vµng 1521.02 m 1.000
3 MÕch 1521.03 ChiÕc 500
4
Céng x x …
4. Ngoµi ra, c«ng ty ®· lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kh«ng theo mÉu chuÈn
do Bé TC ban hµnh. Trong mÉu sæ chuÈn kh«ng cã cét diÔn gi¶i, cét TK vµ cét sè tiÒn
kh«ng chia ra bªn nî, bªn cã. Nh-ng trong khi ®ã c«ng ty l¹i l©lpj theho mÉu trªn nªn
rÊt phøc t¹p.
Theo em, c«ng ty nªn lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo mÉu chuÈn cña Bé
TC thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp. MÉu ®óng cña Boä TC nh- sau:
sæ ®¨ng ksy chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ
Sè tiÒn
Chøng tõ
Sè tiÒn
Sè Ngµy Sè Ngµy
Céng

Ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh
nghiÖp
i. môc ®Ých ý nghÜa cña ho¹t ®éng tµi chÝnh.
1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
- Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng c¬ b¶n cña doanh nghiÖp
mèi quan hÖ mËt thiÕt víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m quyÕt ®Þnhh çc mèi
quan hÖ kinh tÕ ph¸t sÞnh trong s¶n xuÊt kinh doanh ®-îc biÓu hiÖn d-íi h×nh th¸i tiÒn
tÖ.
- Nãi çch kh¸c tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ nhøng quan hÖ tiÒn tÖ g¾n liÒn trong
viÖc tæ chøc huy ®éng ph-¬ng ph¸p sö dông vµ qu¶n lý qu¸ tr×nh kinh doanh.
2. ý nghÜa cña qu¸ tr×nh ph©n tÝch qu¶n lý tµi chÝnh
- Qua qu¸ tr×nh kiÓm tra ®èi chiÕu, so s¸nh sè liÖu n¨m nay vµ n¨m tr-íc (hoÆc
çc n¨m liÒn tr-íc) nh»m môc ®Ých ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh còng nh-
rñi ro vµ triÓn väng cña doanh nghiÖp trong lai.
- Bëi vËy ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ mèi quan t©m cña
çc tæ chøc kinh tÕ
+ §èi víi chñ së h÷u quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng sinh lêi cña mét ®ång vèn, c¬ cÊu
tµi chÝnh tr-íc khi quy ®Þnh ®Çu t- vµo doanh nghiÖp.
+ ®èi víi chñ nî quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng thanh to¸n nî, l·i vay, kh¶ n¨ng sinh
lêi tr-íc khi qui ®Þnh cho vay.
+ Çc nhµ qu¶n lý quan t©m ®Õn tû sè ho¹t ®éng (vßng quay cña vèn kú tiÕn
trung b×nh) kh¶ n¨ng ®¹t ®-îc kÕt qu¶ trong t-¬ng lai.
- Môc ®Ých quan träng nhÊt cña t×nh h×nh tµi chÝnh lµ nh»m gióp cho çc tæ
chøc kinh tÕ ra quyÕt ®inh l-¹ chän tæ chøc ph-¬ng ¸n kinh doanh tèi -u vµ ®¸nh gi¸
chÝnh x¸c thùc tr¹ng cña doanh nghiÖp. Th«ng qua ®ã nh»m x¸c ®Þnh mÆt tÝch cùc,
mÆt h¹n chÕ cña t×nh h×nh tµi chÝnh, nguyªn nh©n chñ yÕu ®· ¶nh h-ëng ®Õn çc mÆt
®ã th«ng qua ®ã ®Ò xuÊt çc biÖn ph¸p kÞp thêi ®Ó c¶i tiÕn ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹o tiÒn
®Ò ®Ó ph¸t triÓn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.

II. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp .
- Tµi liÖu gåm : HÖ thèng b¸o ço tµi chÝnh trong ®ã chñ yÕu dùa vµo b¶n c©n
®èi kÕ to¸n vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sau mçi biªn ®é kÕ to¸n.
1. Ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. (B01- DN)
- Kh¸i niÖm BC§KINH TÕ lµ mét b¸o ço tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng
qu¸t toµn bé tµi chÝnh cña doanh nghiÖp theo 2 çch ®¸nh gi¸ tµi s¶n vµ nguån hµng
thµnh tµi s¶n t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o ço (th-êng lµ cuèi niªn ®é kÕ to¸n).
b¶ng C§ kÕ to¸n chia lµm 2 phÇn :
+ PhÇn tµi s¶n.
+ PhÇn nguån v«n.
1.1. PhÇn tµi s¶n
- Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña toµn bé tµi s¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o ço kÕ to¸n
tµi chÝnh thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña doanh nghiÖp .
+ VÒ kÕ to¸n: sè liÖu t¹i phÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh quy m« vµ kÕt chuyÓn çc lo¹i
vèn, tµi s¶n cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t quy m« tµi s¶n, tÝnh chÊt ho¹t ®éng vµ tr×nh ®é
sö dông v«n.
+ VÒ ph¸p lý: Sè liÖu phÇn tµi s¶n thÓ hiÖn sè vèn thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö
dông cña doanh nghiÖp.
1.2. PhÇn nguån vèn
- Ph¶n ¸nh nguån vèn hoµn thµnh çc lo¹i tµi s¶n cã cña doanh nghiÖp.
+ VÒ kinh tÕ: sè liÖu thÓ hiÖn c¬ çu çc ngu«ng vèn ®-îc ®Çu t- vµ huy ®éng
vµo s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp th«ng qua ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ 1 çch kh¸i
qu¸t kh¼ n¨ng vµ møc ®é chñ ®éng vÒ tµi chinhhs cña doanh nghiÖp.
+ VÒ ph¸p lý: sè liÖu thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi
ng-êi cho vay vµ çc kho¶n nî ph¶i tr¶, ph¶i nép.

Ph-¬ng ph¸p ph©n tÝch
Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch C§KINH TÕ cña May xuÊt khÈu Minh Khai ta cã thÓ
®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chinhs cña c«ng ty nh- sau:
Nh×n chung tæng tµi s¶n cña c«ng ty trong kú ®· gi¶m 21.241.725.881 ® víi tû
lÖ gi¶m t-¬ng øng lµ 12%, nh- vËy tµi s¶n cña c«ng ty gi¶m so víi n¨m tr-íc.
1.1. Ph©n tÝch theo chiÒu ngang (chªnh lÖch): nh»m ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng
t¨ng gi¶m cña tõng chØ tiªu trªn BC§ kÕ to¸n gi÷a çc kú so s¸nh.
* PhÇn tµi s¶n.
Tµi s¶n lao ®éng vµ ®Çu t- ng¾n h¹n gi¶m 19.813.855.141 víi tû lÖ t-¬ng øng lµ
13%. Nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do gi¶m vèn b»ng tiÒn víi sè tiÒn lµ 733.541.341 ®
t-¬ng øng víi rû lÖ lµ 11%. Nãi chung v«n b»ng tiÒn cña c«ng ty cã xu h-íng gi¶m
nh- vËy lµ tèt v× c«ng ty kh«ng dù tr÷ TM vµ TGNH qu¸ lín mµ ®-a ra phôc vô s¶n
xuÊt kinh doanh.
TiÕp ®Õn lµ çc kho¶n ph¶i thu gi¶m sè tiÒn lµ 22.468.617.717® t-¬ng øng víi
tû lÖ gi¶m lµ 28%. Nguyªn nh©n gi¶m chñ yÕu do ph¶i thu néi bé gi¶m m¹nh tíi
0,00%.
Qua ®©y cã thÓ thÊy r»ng c«ng t¸c ®«n ®èc thu håi c«ng nî cña doanh nghiÖp
®¹t hiÖu qu¶ cao.
Bªn c¹nh sù biÕn ®éng cña tiÒn vµ çc kho¶n ph¶i thu ®· ¶nh h-ëng ®Õn TSL§
vµ §TNH th× viÖc t¨ng hµng tån kho sè tiÒn lµ 2.430.258.641 so víi ®Çu kú t-¬ng øng
víi tû lÖ t¨ng lµ 6%, ®Æc biÖt lµ kho¶n NL, VL tån kho t¨ng 2.407.567.247 ® t-¬ng
øng tû lÖ t¨ng 192%, kho¶n CF XDCBDD còng t¨ng sè tiÒn lµ 560.683.695®, tû lÖ
t¨ng 0,9%. Kho¶n chi phÝ nµy t¨ng lªn lµ do trong kú më réng quy m« s¶n xuÊt kinh
doanh.
Song song víi viÖc t¨ng hµng tån kho, TSL§ kh¸c còng t¨ng 958.552.287 tû lÖ
t¨ng 3% nguyªn nh©n t¨ng do kho¶n t¹m øng t¨ng 1.972.549.421® tû lÖ t¨ng 8%.
XÐt vÒ TSC§ vµ ®Çu t- dµi h¹n
Cuèi kú TSC§ vµ ®Çu t- dµi h¹n gi¶m 1.427.870.740® tû lÖ gi¶m 5%. Trong ®ã
gi¶m chñ yÕu lµ gi¶m vÒ TSC§ víi sè tiÒn gi¶m lµ 1.988.554.399® t-¬ng øng tû lÖ
gi¶m 8%. Cã thÓ nhËn thÊy r»ng trong kú c«ng ty ®· thanh to¸n, nh-îng b¸n mét sè
TSC§ cò kh«ng cßn ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh.

* PhÇn nguån vèn
So víi ®Çu n¨m tæng nguån vèn cuèi kú gi¶m 21.241.725.881® tû lÖ gi¶m 12%
trong ®ã Nî ph¶i tr¶ gi¶m 14% t-¬ng øng lµ 22.444.153.952®
§Æc biÖt lµ nî ng¾n h¹n cuèi kú gi¶m 20.634.083.854 ® t-¬ng øng tû lÖ gi¶m
15% vµ çc kho¶n nî kh¸c còng gi¶m 38% t-¬ng øng sè tiÒn 1.831.971.754®.
Nh-ng trong phÇn nî ph¶i tr¶ th× nî dµi h¹n còng ®· t¨ng nh-ng kh«ng ®¸ng kÓ
sè tiÒn lµ 21.901.656 t-¬ng øng tû lÖ t¨ng 0,2%. Nguyªn nh©n lµ trong kú c«ng ty ®·
t¨ng kho¶n vay dµi h¹n 21.901.653® øng víi tû lÖ 0,2%.
- Nguån vèn chñ së h÷u cuèi kú t¨ng 1.202.428.071® øng víi tû lÖ 9% chñ yÕu
lµ t¨ng nguån vèn quü 1.355.296.477® tû lÖ t¨ng 9%, trong ®ã quü dù phßng tµi chÝnh
t¨ng nhiÒu nhÊt 142.207.049® tû lÖ t¨ng 77%.
§iÒu nµy chøng tá r»ng viÖc më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty
®¹t hiÖu qu¶.
1.2. Ph©n tÝch theo chiÒu däc (so s¸nh tû träng)
* Ph©n tÝch theo chiÒu ngang cho ta thÊy sù biÕn ®éng cña çc kho¶n môc
nh-ng ch-a cung cÊp cho ta thÊy mèi quan hÖ gi÷a çc kho¶n môc trong tæng tµi s¶n
hay trong tæng nguån vèn. §Ó thÊy ®-îc mèi quan hÖ nµy ta cÇn tiÕn hµnh ph©n tÝch
theo chiÒu däc, nghÜa lµ tÊt c¶ çc kho¶n môc ®Òu ®-îc ®em so víi tæng tµi s¶n, hoÆc
tæng nguån vèn ®Ó x¸c ®Þnh tû lÖ kÕt cÊu cña tõng kho¶n môc trong tæng sè.
Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta thÊy
* PhÇn tµi s¶n
TSL§ vµ §TNH cã xu h-íng gi¶m tõ 86% xuèng 84,7% vµo lóc cuèi n¨m
(gi¶m 1,30%). Çc kho¶n môc cña TSL§ vµ §TNH trong kÕt cÊu tµi s¶n ®Òu gi¶m so
víi ®Çu n¨m, cßn çc kho¶n môc TSL§ kh¸c t¨ng 15,7% lªn 18,79% vµo cuèi n¨m
(t¨ng 3,09%) vµ chi sù nghiÖp t¨ng 0,01% vµo cuèi n¨m.
TSC§ vµ §TDH cã xu h-íng t¨ng tõ 14%  15% (t¨ng 1%) riªng TSC§ t¨ng
nhiÒu nhÊt tõ 13%  14,1% (t¨ng 1,1%). Ngoµi ra çc kho¶n chi phÝ XDCBDD t¨ng
tõ 0,9% 10% (0,1%)
* PhÇn nguån vèn nî ph¶i tr¶ cã xu h-íng gi¶m tõ 91%  89% (gi¶m 2%).
Nguyªn nh©n do nî ng¾n h¹n gi¶m tõ 82%  80% (2%) vµ kho¶n nî kh¸c
gi¶m nhÑ tõ 2%  1,9% (0,1%).

Nguån vèn chñ së h÷u t¨ng tõ 9%  11% (2%) chøng tá kh¶ n¨ng tù chñ vÒ tµi
chÝnh cña c«ng ty lµ tèt. ViÖc t¨ng NVCSH chñ yÕu lµ do nguån vèn quü t¨ng tõ 7%
 10% (t¨ng 3%) trong ®ã t¨ng nhiÒu nhÊt lµ nguån vèn kinh doanh t¨ng 2% vµ quü
dù phßng tµi chÝnh t¨ng 0,11%  0,23% (0,12%).
2. Ph©n tÝch t×nh h×nh ®Çu t- cña doanh nghiÖp
T×nh h×nh ®Çu t- cña doanh nghiÖp thÓ hiÖn kh¶ n¨ng kinh doanh l©u dµi cña
doanh nghiÖp th«ng qua t×nh h×nh ®Çu t- dµi h¹n.
§Çu t- dµi h¹n th«ng qua h×nh thøc x©y dùng mua s¾m TSC§, gãp vèn liªn
doanh ®Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n… = nguån vèn tù cã, vèn vay hoÆc vèn huy ®éng
c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ gåm.
2.1. Tû suÊt ®Çu t- vÒ TSC§ h÷u h×nh vµ ®Çu t- dµi h¹n
Tû suÊt ®Çu t- = Error! x 100%
Tû suÊt nµy ph¶n ¸nh tû träng cña TSC§ HH vµ ®Çu t- dµi h¹n chiÕm trong
tæng sè TS cña doanh nghiÖp.
Tû suÊt ®Çu t-;®Çu n¨m = Error! x 100% = 14%
Tû suÊt ®Çu t- n¨m ®¹t 14% trong ®ã TSC§ ®¹t 13%, ®Çu t- tµi chÝnh dµi h¹n
®¹t 0,1%, CF XDCB DD ®¹t 0,9%.
Tû suÊt ®Çu t-;cuèi kú = Error! x 100% = 15,3%
Trong ®ã TSC§ ®¹t 14,1%, ®Çu t- tµi chÝnh dµi h¹n ®¹t 0,3%, CF XDCBDD ®¹t
0,9%. Ta thÊy tû suÊt ®Çu t- cuèi n¨m cao h¬n ®Çu n¨m (15,3-14%) = 1,3% chøng tá
c«ng ty vµo mua s¾m m¸y mãc, c¬ së vËt chÊt kü thuËt ë thêi ®iÓm cuèi n¨m.
2.2. Tû suÊt tµi trî TSC§HH vµ ®Çu t- dµi h¹n.
Tû suÊt tµi trî vÒ TSC§ cho ta thÊy sè vèn tù cã cña c«ng ty dïng ®Ó trang bÞ
TSC§ lµ bao nhiªu. NÕu c«ng ty cã kh¶ n¨ng tµi chÝnh v÷ng vµng th× tû suÊt nµy
th-êng > 1.
Tû suÊt tµi trî = Error! x 100%
Tû suÊt nµy ph¶n ¸nh phÇn vèn cña c«ng ty chiÕm bao nhiªu trong tæng sè
TSC§HH vµ ®Çu t- dµi h¹n.
Tû suÊt tµi trî;®Çu n¨m = Error! x 100% = 58%
Tû suÊt tµi trî;cuèi kú = Error! x 100% = 67%

Ta thÊy tû suÊt tµi trî cuèi kú cao h¬n so víi ®Çu n¨m chøng tá kh¶ n¨ng tù tµi
trî vÒ TSC§ cña c«ng ty lµ t-¬ng ®èi kh¸ vµ tµi chÝnh cña c«ng ty lµ v÷ng vµng.
2.3. Tû suÊt tù tµi trî tæng qu¸t
Tû suÊt tù tµi trî = Error! x 100%
ChØ tiªu nµy cho ta biÕt trong tæng tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp th× phÇn
®ãng gãp cña doanh nghiÖp chiÕm bao nhiªu %. Tû suÊt tù tµi trî cña c«ng ty lµ:
Tû suÊt tµi trî;®Çu n¨m = Error! x 100% = 9%
Tû suÊt tµi trî;cuèi kú = Error! x 100% = 11%
So víi ®Çu n¨m cuèi n¨m c«ng ty ®· t¨ng 2% tuy nhiªn trong tæng sè tµi s¶n
hiÖn cã cña c«ng ty th× kh¶ n¨ng thanh to¸n lµ rÊt nhá nh-ng cã xu h-íng t¨ng vÒ
cuèi n¨m. C«ng ty cÇn ph¸t huy m¹nh h¬n.
3. Ph©n tÝch t×nh h×nh rñi ro vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
Mçi ®¬n vÞ kinh doanh khi ho¹t ®éng bao giê còng nªn tÝnh ®Õn kh¶ n¨ng rñi ro
tµi chÝnh cña ®¬n vÞ m×nh. Rñi ro trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm rñi ro
kinh doanh vµ rñi ro tµi chÝnh. Trong giai ®o¹n hiÖn nay doanh nghiÖp cã quyÒn chñ
®éng vÒ s¶n xuÊt kinh doanh do ®ã nÕu gÆp rñi ro th× doanh nghiÖp ph¶i tù g¸nh chÞu.
C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ gåm.
3.1. HÖ sè nî trªn tµi s¶n.
HÖ sè nî/TS = Error! x 100%
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh trong tæng sè TS hiÖn cã cña doanh nghiÖp cã bao nhiÒu
phÇn do vay nî.
HÖ sè nî/TS ®Çu n¨m = Error! x 100% = 91%
HÖ sè nî/TS cuèi kú = Error! x 100% = 89%
Ta thÊy hÖ sè nî/TS cuèi kú gi¶m 2% so víi ®Çu kú ®iÒu nµy chøng tá rñi ro vÒ
tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®ang gi¶m dÇn, nî ®· ®-îc tr¶ bít.
3.2. HÖ sè nî ng¾n h¹n
HÖ sè nî; ng¾n h¹n = Error! = Error!
HÖ sè nî; ng¾n h¹n ®Çu n¨m = Error! = 0,99%
HÖ sè nî; ng¾n h¹n cuèi kú = Error! = 0,97%

HÖ sè nî ng¾n h¹n cuèi kú so víi ®Çu n¨m gi¶m 0,02 lÇn (0,2%) ®©y lµ biÓu
hiÖn tèt vµ rñi ro tµi chÝnh còng gi¶m ®i. Cã ®-îc thµnh tÝch nµy lµ do c«ng ty ®· lµm
tèt c«ng t¸c thu håi c«ng nî vµ tiªu thô hµng tån kho.

4. Ph©n tÝch b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty may xuÊt
khÈu Ph-¬ng Mai
* Kh¸i niÖm: B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ mét b¸o ço tµi chÝnh
tæng hîp ph¶n ¸nh t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.
T¸c dông cña b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
Sè liÖu trªn b¸o ço cung cÊp nh÷ng th«ng tin tæng hîp vÒ ph-¬ng thøc kinh
doanh vÒ viÖc sö dông çc tiÒm n¨ng vèn, lao ®éng, kü thuËt, kinh nghiÖm qu¶n lý
cña doanh nghiÖp vµ nã chØ ra kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®em l¹i lîi nhuËn hay
g©y ra t×nh tr¹ng lç vèn.
- Cung cÊp çc sè liÖu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh mµ doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn
trong kú. §ã lµ sù quan t©m cña çc nhµ qu¶n lý.
- B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®-îc xem nh- mét b¶n ho¹t ®éng
h-íng dÉn ®Ó dù tÝnh xem doanh nghiÖp sÏ ho¹t ®éng ra sao trong t-¬ng lai.
Néi dung b¸o ço cña ho¹t ®éng kinh doanh.
Cã thÓ thay ®æi theo tõng thêi kú, tuú theo yªu cÇu cña qu¶n lý nh-ng ph¶i ph¶n
¸nh ®-îc 4 néi dung c¬ b¶n sau:
- Doanh thu thuÇn = Tæng doanh thu - Çc chØ tiªu lµm gi¶m;tæng doanh thu
- Gi¸ vèn hµng b¸n ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ cÇn thiÕt ®Ó mua toµn bé sè hµng
b¸n hoÆc ®Ó s¶n xuÊt sè hµng b¸n ®ã.
- Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh bao gåm toµn bé çc kho¶n 1 chi phÝ liªn quan
®Õn kh©u l-u th«ng hµng b¸n vµ kh©u qu¶n lý doanh nghiÖp.
- L·i (lç) ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú kinh doanh ®-îc x¸c
®Þnh:
L·i (lç) = Doanh thu thuÇn - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh.

C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh 2002
PhÇn I: L·i, lç
§VT: ®ång
ChØ tiªu M· sè Kú nµy Kú tr-íc
1 2 3 4
Tæng doanh thu 01 79.506.000.000 79.590.000.000
Trong ®ã: Doanh thu hµng xuÊt khÈu 02
C¸c kho¶n gi¶m trõ (05+06+07) 03
+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n 05
+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06
+ ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt
khÈu
07
1. Doanh thu thuÇn 10 79.506.000.000 79.590.000.000
2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 68.629.000.000 70.981.000.000
3. L·i gép (10-11) 20 10.877.000.000 8.609.000.000
4. Chi phÝ b¸n hµng 21 650.600.000 828.910.000
5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22 4.800.000.000 3.381.000.000
6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD (20-21-22) 30 5.426.400.000 4.399.090.000
7. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 50.000.000 430.000.000
8. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 4.059.000.000 3.500.000.000
9. Lîi nhuËn tõ H§TC (31-32) 40 (4.009.000.000) (3.070.000.000)
10. C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th-êng 41 897.290.000 340.510.000
11. Chi phÝ bÊt th-êng 42 543.910.000 35.000.000
12. Lîi nhuËn bÊt th-êng 50 353.380.000 305.510.000
13. Tæng lîi nhuËn tr-íc thuÕ
(30+40+50)
60 1.770.780.000 1.634.600.000
14. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 70 520.900.000 375.510.000
15. Lîi nhuËn sau thuÕ (60-70) 80 1.249.880.000 1.259.090.000
Ta tiÕn hµnh ph©n tÝch b¶ng kÕt qu¶ - ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty may
xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai qua mét sè chØ tiªu sau:
* Doanh thu thuÇn:

Dt = 79.506.000.000 - 79.590.000.000 = -84.000.000
% Dt = Error! x 100% = Error! x 100% = -0,10%
Doanh thu kú nµy so víi kú tr-íc gi¶m 84.000.000®, tû lÖ gi¶m 0,10%. §©y lµ
biÓu hiÖn kh«ng tèt, doanh nghiÖp ®ang ®i xuèng.
* Lîi nhuËn sau thuÕ
LnS = 1.249.880.000 - 1.259.090.000 = -9.210.000
%LnS = Error! x 100% = Error! x 100% = 0,73%
Lîi nhuËn sau thuÕ kú nµy gi¶m so víi kú tr-íc lµ 9.210.000 vµ tû lÖ gi¶m lµ
0,73%. §©y lµ biÓu hiÖn tiªu cùc cña c«ng ty.
* Tû lÖ GVHB/DTT
Kú tr-íc: Error! = Error! x 100% = 89,18%
Kú nµy: Error! = Error! x 100% = 86,31%
 = 86,31% - 89,18% = -2,87%
Tû lÖ GVHB/DTT kú nµy so víi kú tr-íc gi¶m 2,87%. §©y lµ biÓu hiÖn tèt ®·
lµm t¨ng lîi nhuËn trong kú cña c«ng ty.
* Tû lÖ CFBH/DTT
 = 0,81 - 1,04 = -0,23%
Tû lÖ CFBH/DTT kú nµy so víi kú tr-íc gi¶m 0,23%. §©y lµ biÓu hiÖn tèt lîi
nhuËn cña c«ng ty ®· t¨ng.
* Tû lÖ CFQLDN/DTT
 = 6,03% - 4,24% = 1,79%
Tû lÖ CF QLDN/DTT kú nµy t¨ng 1,79% so víi kú tr-íc. §©y lµ biÓu hiÖn
kh«ng tèt ®· lµm gi¶m lîi nhuËn cña c«ng ty.
§Ó biÕt râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ta ph©n tÝch thªm mét sè chØ tiªu.
* Tû suÊt doanh lîi, doanh thu

 = 1,57 - 1,58 = -0,01%
Tû suÊt doanh thu kú nµy gi¶m so víi kú tr-íc lµ 0,01%. §©y lµ biÓu hiÖn
kh«ng tèt cña c«ng ty.
5. Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh
Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh lµ qu¸ tr×nh ph©n tÝch
mèi quan hÖ gi÷a çc chØ tiªu trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh»m ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t
viÖc ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ xu h-íng biÕn ®éng cña
chóng.
* TH1: NVCSH cã ®ñ ®Ó trang tr¶i cho çc TS cÇn thiÕt phôc vô cho qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp kh«ng cÇn ph¶i ®i vay hoÆc kh«ng cÇn ph¶i ®i
chiÕm dông vèn bªn ngoµi. Ta cã c©n ®èi tæng qu¸t 1.
(B) Nguån vèn = (AI + II + III + IV + V (2,3) + B1 + II + III) Tµi s¶n
* §Çu n¨m
VT = NVCSH = 14.252.787.343
VP = 6.662.336.722 + 77.678.885.588 + 34.965.648.976 + 553.572.800 +
2.466.973.541 + 20.476.119.065 + 10.000.000 + 790.981.369
= 142.584.518.061
XÐt 2 vÕ ta cã bÊt ®¼ng thøc: VT < VP
 = VT - VP = 14.252.787.343 - 143.584.518.061 = -129.331.730.718
* Cuèi kú
VT = NVCSH = 15.455.215.414
VP = 5.928.795.381 + 55.210.267.871 + 37.395.907.627 + 441.005.245 +
1.565.543.962 + 18.316.397.465 + 10.000.000 + 1.351.665.028
= 120.219.582.579
XÐt 2 vÕ ta thÊy: VT < VP
 = VT - VP = 15.455.215.414 - 120.219.582.579
= -104.764.367.165
Qua 2 bÊt ®¼ng thøc ta thÊy trong n¨m c«ng ty ë t×nh tr¹ng thiÕu NVCSH ®Ó
trang tr¶i tµi s¶n. §Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®-îc b×nh th-êng ph¶i huy ®éng
thªm NVCSH tõ çc kho¶n vay hoÆc ®i chiÕm dông bªn ngoµi d-íi d¹ng gia h¹n

thanh to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶. ViÖc ®i vay hoÆc ®i chiÕm dông vèn trong thêi h¹n
thanh to¸n ®Òu lµ hîp lý vµ lµ nguån vèn hîp ph¸p.
* TH2: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh khi NVCSH kh«ng ®ñ ®¸p øng nhu
cÇu th× doanh nghiÖp cã thÓ ®i vay ®Ó bæ sung vèn kinh doanh. Çc kho¶n vay ng¾n
h¹n dµi h¹n ch-a ®Õn h¹n tr¶ dïng cho môc ®Ých kinh doanh ®Òu ®-îc coi lµ nguån
vèn hîp lý. Ta cã c©n ®èi TQ (2).
(A1, II + BI,II) Nguån vèn = (AI, II, IV, V(2,3) + BI,II,III) Tµi s¶n
§Çu n¨m
VT = 47.009.961.703 + 10.921.983.777 + 13.616.353.732
+ 636.433.611
= 72.184.732.823
VP = 143.584.518.061
Ta thÊy VT < VP   = VT - VP = 72.184.732.823 - 143.584.518.061
= - 71.399.785.238
Cuèi n¨m
VT = 48.408.579.123 + 10.943.885.433 + 14.971.650.209 + 483.565.205
= 74.807.679.970
VP = 120.219.582.579
Ta thÊy VT < VP   = VT - VP = 74.807.679.970 - 120.219.582.579
= 45.411.902.609
Qua 2 bÊt ®¼ng thøc ta nhËn thÊy: do NVCSH thiÕu kh«ng ®ñ nªn c«ng ty ph¶i
bæ sung N vèn = çch ®i vay ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n. §Çu n¨m ®· ®i vay nh-ng N vèn
vÉn kh«ng ®ñ nªn c«ng ty ph¶i ®i chiÕm dông vèn cña çc ®èi t-îng kh¸c (ph¶i tr¶
cho ng-êi b¸n, çc kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c).
6. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n.
Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh c«ng t¸c qu¶n lý TC. NÕu
qu¶n lý ho¹t ®éng TC tèt sÏ Ýt c«ng nî. NÕu c«ng t¸c qu¶n lý kÐm dÉn ®Õn t×nh tr¹ng
c«ng nî lín.
6.1. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t.
HÖ sè thanh to¸n nhanh thÓ hiÖn vÒ TM vµ çc lo¹i TS cã thÓ chuyÓn vÒ ngay
thµnh tiÒn ®Ò thanh to¸n nî ng¾n h¹n.

HÖ sè kh¶ n¨ng; thanh to¸n tæng qu¸t =Error! = Error!x 100%
= Error!
+ HÖ sè KNTT tæng; qu¸t ®Çu n¨m = Error!
= Error!x 100% = 61,08%
+ HÖ sè KNTT tæng; qu¸t cuèi kú = Error!
= Error! x 100% = 53,22%
 = 53,22% - 61,08% = -7,86%
HÖ sè KNTT cuèi n¨m thÊp h¬n so víi ®Çu n¨m lµ 107,8% cã xu h-íng gi¶m
dÇn vµo cuèi n¨m.
6.2. HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh: thÓ hiÖn kh¶ n¨ng møc ®é ®¶m b¶o cña
TSL§ ®èi víi nî ng¾n h¹n.
HÖ sè thanh to¸n;hiÖn hµnh = Error! x 100% = Error!
HÖ sè thanh to¸n;hiÖn hµnh ®Çu n¨m = Error! x 100% = 104%
HÖ sè thanh to¸n;hiÖn hµnh cuèi kú = Error! x 100% = 105%
 = 105% - 104% = 1%
KNTT hiÖn hµnh cña c«ng ty t-¬ng ®èi cao vµ t¨ng dÇn vÒ cuèi n¨m.
6.3. HÖ sè thanh to¸n tøc thêi = Error!
HÖ sè thanh to¸n; tøc thêi ®Çu n¨m = Error!x 100% = 60%
HÖ sè thanh to¸n; tøc thêi ®Çu kú = Error!x 100% = 51%.
 = 51% - 60% = - 9% kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty gi¶m dÇn vµo cuèi
n¨m  C«ng ty cÇn cè g¾n kh¾c phôc nh-îc ®iÓm nµy.
7. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn l-u ®éng.
7.1. Ph©n tÝch søc s¶n xuÊt vµ søc sinh lêi cña vèn l-u ®éng .
7.1.1. HiÖu suÊt sö dông vèn l-u ®éng (møc doanh thu tÝnh cho mét ®ång vèn
l-u ®éng b×nh qu©n).
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh cø 1 ®ång vèn l-u ®éng tham ®· tham gia vµo óa tr×nh
s¶n xuÊt ®· t¹o ra ®-îc mÊy ®ång doanh thu tiªu thô s¶n phÈm.
HiÖu suÊt
Sö dông vèn l-u ®éng = Error!

Vèn L§BQ kú nµy = Error!
= Error! = 136.216.957.408
(HiÖu suÊt)
HSSD vèn L§ kú nµy = Error! = 0,58
Vèn L§BQ kú tr-íc = Error!
= Error!= 130971942309
HiÖu suÊt SD; vèn L§ kú trøoc = Error! = 0,60
 HiÖu suÊt = 0,58 - 0,60 = - 0,2<
§©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt. C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc trong n¨m tíi.
7.1.2. HiÖu suÊt sinh lêi (hiÖu qu¶ sö dông vèn l-u ®éng)
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh: Cø mét ®ång vèn l-u ®éng th× t¹o ra bao nhiªu ®ång lîi
nhuËn
HiÖu suÊt; sinh lêi = Error!
HiÖu suÊt sinh lêi kú nµy = Error!x 100% = 0,91%
HiÖu suÊt sinh lêi; kú tr-íc = Error!x 100% = 0,965.
 = 0,91 - 0,96 = - 0,05%.
Nh- vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn l-u ®éng kú nµy ®· gi¶m so víi kú tr-íc lµ 0,05
lÇn hiÖu qu¶ sö dông vèn cña c«ng ty ch-a cao, c«ng ty cÇn c¾t gi¶m c¸c chi phÝ
kh«ng cÇn thiÕt.
7.2. HiÖu suÊt t×nh h×nh lu©n chuyÓn vèn l-u ®éng
7.2.1. Sè lÇn lu©n chuyÓn vèn lao ®éng
L1 Error!= Error! =
048.957.216.136
000.000.506.79
= 0,58 vßng.
L0 = Error! = Error! =
309.942.971.130
000.000.590.79
= 0,60 vßng
L= L1 - L0 = 0,58 - 0,60 = -0,02 sè lÇn lu©n chuyÓn vèn l-u ®éng trong kú
chËm h¬n kú tr-íc, lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt.
72.2 §é dµi vßng lu©n chuyÓn.

K1 = Error! =
58,0
360
= 620 ngµy.
K0 = Error! =
60,0
360
= 600 ngµy.
K = K1 -K0 = 620 - 600 = 20ngµy. §é dµi cña mét vßng lu©n chuyÓn kú nµy
dµi h¬n kú tr-íc chøng tá tèc ®é lu©n chuyÓn cña vèn l-u ®éng chËm h¬n kú tr-íc.
7.2.3.Møc ®¶m nhiÖm cña vèn l-u ®éng (Hq)
Hq1 = Error! =
000.000.506.79
048.957.216.136
= 1,71 lÇn.
Hq0 = Error! =
000.000.590.79
309.942.971.130
= 1,64 lÇn.
Hq = Hq1 - Hq0 = 1,71 - 1,64= 0,07 lÇn. Nh- vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn cña
c«ng ty ®· gi¶m dÇn.
 = M x Hq
1 = M1 x Hq1 = 79.506.000.000 x 1,71 = 135955.260.000
1 = M0 x Hq0 = 79.590.000.000 x 1,64 = 130.527.600.000
X¸c ®Þnh sè t¨ng gi¶m cña vèn l-u ®éng b×nh qu©n tiÒn tÖ víi kÕ ho¹ch .
v = 1 - 0 = 135.955.260.000-130.527.600.000 = 5.427.660.000
X¸c ®Þnh møc ®é ¶nh h-ëng cña tõng nh©n tè.
do doanh thu thuÇn trong kú thay ®æi.
M= (M1 - M0) x Hq0
M = (79.506.000.000 - 79.590.000.000) x 1,64 = -137.760.000
- Do møc ®¶m nhiÖm cña 1 ®ång vèn trong kú thay ®æi.

Hq = (Hq1 - Hq0) x M1.
Hq = (1,71 - 1,64) x 79.506.000.000 = 5.565.420.000
 Tæng hîp møc ®é ¶nh h-ëng cña c¸c nh©n tè .
 = M + Hq
 = - 137.760.000 + 5.565.420.000 = 5.427.660.000
NhËn xÐt : trong kú , vèn lao ®éng sö dông trung b×nh thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch
t¨ng 5.427.600.000 ®. §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng t«t lµ mÆt tiªu cùc cña c«ng ty trong
viÖc x©y dùng vèn l-u ®éng së dÜ v«n l-u ®éng b×nh qu©n t¨ng do c¸c nguyªn nh©n
sau.
- Do DTT trong kú thay ®æi: nh©n tè nµy lµm cho VL§ b×nh qu©n gi¶m
137.760.000®. §©y lµ biÓu hiÖn tèt, cÇn ph¸t huy.
- Do møc ®¶m nhiÖm cña 1 ®ång vèn trong kú thay ®æi lµm cho VL§ b×nh qu©n
t¨ng 5.565.420.000®. §©y lµ nguyªn nh©n chÝnh g©y ra VL§ b×nh qu©n t¨ng. C«ng ty
cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc nhanh chãng.

KÕt luËn
Qua nh÷ng n¨m häc ë tr-êng cã ®-îc nh÷ng kiÕn thøc c¬ b¶n vÒ c¬ së lý luËn
vµ víi qu¸ t×nh thùc tËp t¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai ®-îc sù gióp ®ì cña
c« gi¸o chñ nhiÖm, sù gióp ®ì tËn t×nh cña çc çn bé phong kÕ to¸n c«ng ty em ®·
hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp. "Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng
cô dông cô t¹i c«ng ty may Ph-¬ng Mai" trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty cô thÓ
lµ ë phßng kÕ to¸n em ®· thu ®-îc nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ rÊt quan träng. Em thÊy
r»ng ®Ó tæ chøc c«ng t¸c vËt liÖu - c«ng cô dông cô th× ph¶i tæ chøc mét çch khoa
häc chÝnh x¸c kh©u h¹ch to¸n vËt liÖu. Nã rÊt cÇn thiÕt vµ lµ tiÒn ®Ò cho sù ph¸t triÓn
tiÕp theo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Do tr×nh ®é cã h¹n, kinh nghiÖm vÒ thùc tÕ ch-a cã nhiÒu, nªn trong qu¸ tr×nh
lµm chuyªn ®Ò nµy em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt khuyÕt ®iÓm. Em rÊt mong
®-îc sù gióp ®ì cña çc thÇy c«, çc anh chÞ, çc b¹n ®Ó chuyªn ®Ò cña em sÏ hoµn
thµnh tèt h¬n.
Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù nhiÖt t×nh gióp ®ì cña çc thÇy c«,
çc çn bé t¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai ®· gióp em trong thêi gian võa qua.
Hµ Néi, ngµy….
Sinh viªn

Sæ chi tiÕt vËt liÖu - CCDC
Më sæ ngµy 1/4/2003
Tªn vËt liÖu: V¶i lãt Tapeta
§VT: MÐt
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §
øng
§¬n gi¸ NhËp XuÊt tån
Sè Ngµy L-îng TiÒn L-îng TiÒn L-îng TiÒn
Tån ®Çu th¸ng 1.000 5.000.000
03011 30/4 NhËp vt- tæng hîp 111 100000 700 7.000.000
083014 30/4 XuÊt vËt t- 621 98.000 40.000.000
…………
…………
Céng SPS x 100000 100000 52.000.000 98.000 40.000.000
Tån cuèi th¸ng 3000 17.000.000

Sæ chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô
Më sæ ngµy 1/4/2002
Tªn CCDC: KÐo m¸y
§VT: chiÕc
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK § øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt tån
Sè Ngµy L-îng TiÒn L-îng TiÒn L-îng TiÒn
Tån ®Çu th¸ng o o
N- 01 6/4 NhËp kÐo may 153 10.000 1.000 10.000.000 1.000 10.000.000
N - 02 12/4 ……………….. 153 7.000 500 3.500.000
N - 02 16/4 XuÊt kÐo may 627 10.000 100 1.000.000
………………….
……………………
Céng SPS X X 1.500 13.500.00 100 1.000.000
Tån cuèi th¸ng 1.400 125.000.000

C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng mai
ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
§Õn ngµy 31/12/2003
Tµi s¶n MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Chªnh lÖch Tû träng tõng lo¹i
(A) (1) (2) (3) TiÒn % §Çu n¨m Cuèi kú
A. TSL§ vµ §T ng¾n h¹n 100
(100 - 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160
I. TiÒn 110
1. TM tån t¹i quü (c¶ ng©n phiÕu) 111
2. TGNH 112
3. TiÒn ®ang chuyÓn 113
II. Çc kho¶n §TTC ng¾n h¹n 120
1. §Çu t- chøng kho¸n ng¾n h¹n 121
2. §Çu t- ng¾n h¹n kh¸c 128
3. Dù phßng gi¶m gi¸ §TNH 129
III. Çc kho¶n ph¶i thu 130
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131
2. Tr¶ tr-íc cho ng-êi b¸n 132
3. ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ 133
4. Ph¶i thu néi bé 134
 VKD ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc 135
 Ph¶i thu néi bé kh¸c 136

5. Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c 138
6. Dù phßng çc kho¶n ph¶i thu khã ®ßi 139
IV. Hµng tån kho 140
1. Hµng mua ®ang ®i ®-êng 141
2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 142
3. CCDC trong kho 143
4. CP - SXKD dë dang 144
5. Thµnh phÈm tån kho 145
6. Hµng ho¸ tån kho 146
7. Hµng göi ®i b¸n 147
8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho(*)
149
V. Tµi s¶n l-u ®éng kh¸c 150
1. T¹m øng 151
2. chi phÝ tr¶ tr-íc 152
3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153
4. TS thiÕu chê xö lý 154
5. Çc kho¶n KQ, KC ng¾n h¹n 155
VI. Chi sù nghiÖp 160
1. Chi sù nghiÖp n¨m tr-íc 161
2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 162
B. TSC§ vµ ®Çu t- dµi h¹n 200
I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210
1. TSC§ h÷u h×nh 211

- Nguyªn gi¸ 212
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*)
213
2. TSC§ thuª TC 214
- Nguyªn gi¸ 215
- Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ(*)
216
3. TSC§ v« h×nh 217
- Nguyªn gi¸ 218
- Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ(*)
219
II. Çc kho¶n ®Çu t- dµi h¹n 220
1. §Çu t- chøng kho¸n dµi h¹n 221
2. Gãp vèn liªn doanh 222
3. Çc kho¶n ®Çu t- dµi h¹n kh¸c 228
4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t- dµi h¹n(*)
229
III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230
IV. Çc kho¶n KC, KQ dµi h¹n 240
Céng TSC (250 = 100 + 200) 250

Nguån vèn MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Chªnh lÖch Tû träng tõng
lo¹i
(A) (1) (2) (3) TiÒn % §Çu n¨m Cuèi kú
A. Nî ph¶i tr¶ 300 156.148.197.710 133.704.043.758 (22.444.153.952) -14% 91% 89%
I. Nî ng¾n h¹n 310 140.496.736.038 119.862.652.184 (20.634.083.854) -15% 82% 80%
1. Vay ng¾n h¹n 311 47.099.961.703 48.408.579.123 1.398.617.420 2% 27% 32%
2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312
3. Ph¶i tr¶ co ng-êi b¸n 313 25.755.059.393 33.929.343.441 8.174.284.048 31,7% 15% 22%
4. Ng-êi mua tr¶ tiÒn tr-íc 314 16.711.292.474 16.096.133.949 (615.158.525) 3,7% 9% 10%
5. ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ
n-íc
315 3.469.008.264 2.364.864.693 (1.104.143.571) -31,8% 2% 1%
6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 835.718.630 662.467.517 (173.251.113) -20,7% 0,4% 0,3%
7. Ph¶i tr¶ cho çc ®¬n vÞ néi bé 317 30.589.189.207 1.785.371.067 (28.803.818.140) 94,2% 17% 1,2%
8. Çc kho¶n ph¶i thu, nép kh¸c 318 11.126.506.367 11.615.892.394 489.386.027 4,4% 6,5% 7,2%
II. Nî dµi h¹n 320 10.921.983.777 10.943.885.433 21.901.656 0,2% 6,7% 7,75%
1. Vay dµi h¹n 321 10.921.983.777 10.943.885.433 21.901.656 0,2% 6,7% 7,75%
2. Nî dµi h¹n kh¸c 322
III. Nî kh¸c 330 4.729.477.895 2.897.506.141 (1.831.971.754) -38% 2% 1,9%
1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 4.729.477.895 2.897.506.141 (1.831.971.754) -38% 2% 1,9%
2. TS thõa chê xö lý 332
3. NhËn ký quü, ký c-îc dµi h¹n 333
B. NV chñ së h÷u 400 14.252.787.343 15.455.215.414 1.202.428.071 8% 9% 11%

I. Nv - quü 410 13.252.787.343 14.971.650.209 1.355.296.477 8% 9% 11%
1. Nguån vèn kinh doanh 411 13.433.317.543 14.971.650.209 1.355.296.477 9% 7% 10%
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS 412
3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413 (22.542.267) (22.542.267) 0,0% 0,00% -0.02%
4. Quü ®Çu t- ph¸t triÓn 414 642.658.833 642.658.833 0,0% 0,00% -0,4%
5. Quü dù phßng tµi chÝnh 415 325.243.238 142.207.049 77% 0,11% 0,23%
6. LN ch-a ph©n phèi 416
7. NV ®Çu t- x©y dùng c¬ b¶n 417
II. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 420 636.433.611 483.565.205 (152.868.406) -24% 0,39% 0,34%
1. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 421 214.797.674 223.746.515 8.948.841 4,2% 4,2% 0,16%
2. Quü khen th-ëng phóc lîi 422 421.635.937 259.818.690 (161.817.247) -38,4% 38,4% 0,18%
3. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 423
4. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp (KPSN) 424
 Nguån KPSN n¨m tr-íc 425
 Nguån KPSN n¨m nay 426
5. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh
TSC§
427
Céng NV (430 = 300 + 400) 430 170.400.985.053 149.159.259.172 (21.241.725.881) -12,0% 100% 100%

Dịch vụ kế toán thuế GDT sưu tầm cảm ơn bạn đã quan tâm! Tìm hiểu thêm về GDT:
 Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
 Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm
 Dịch vụ kế toán nội bộ
 Dịch vụ báo cáo tài chính vay vốn ngân hàng
 Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán

Tai lieu " mau bao cao thuc tap ke toan"

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (9)

Destacado

Destacado (20)

Similar a Tai lieu " mau bao cao thuc tap ke toan"

Similar a Tai lieu " mau bao cao thuc tap ke toan" (14)

Más de NTA LAzy

Más de NTA LAzy (6)

Último

Último (20)

Tai lieu " mau bao cao thuc tap ke toan"