El documento resume los resultados de una investigación sobre la capitalización de gastos de desarrollo de software por parte de las empresas. Encontró una asociación entre los gastos de desarrollo de software capitalizados y los futuros flujos de fondos de la empresa. También encontró que la información provista sobre la amortización de estos activos intangibles es informativa. Estos hallazgos son relevantes para los responsables de establecer normas contables, auditores, preparadores de estados financieros e inversionistas a medida que las empresas adoptan las Normas Internacionales de

2. CONSULTA ESPECIALIZADA

6. En septiembre de 2010, los EE.UU. Las Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y la
Junta de Estándares Internacionales de Contabilidad (IASB) completó la primera fase
de un proyecto que va a influir en las normas globales de ajuste han sido siempre años
por venir. En concreto, las Juntas convergentes de porciones claves de sus marcos
conceptuales. Columna de este mes se explica lo que las Juntas han hecho y el
significado de sus logros.
¿QUÉ ES UN MARCO CONCEPTUAL?
Un marco conceptual para un conjunto de normas de contabilidad es una declaración
explícita de los conceptos fundamentales en que se basa el conjunto de normas. Los
conceptos abordados por los marcos conceptuales tienden a ser de carácter
general, de amplio alcance, y estable en el tiempo.

7. Por ejemplo, un marco conceptual general, se identifican los tipos de estados
financieros que las entidades deben preparar informes (balance, cuenta de
resultados, etc.) y definir los elementos básicos de los estados financieros
(activos, pasivos, ingresos, gastos, etc.).
El marco conceptual de los EE.UU. Principios Contables Generalmente Aceptados
(GAAP) se documenta en una serie de resúmenes de Conceptos de Contabilidad
Financiera (SFACS) emitidos por el FASB. El IASB ha documentado el marco
conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en su
Marco para la Preparación y Presentación de Estados Financieros.

8. EL FASB-IASB CONCEPTUAL DEL PROYECTO MARCO
En otras palabras, las Juntas han estado trabajando juntos para reemplazar sus marcos
separados con un único marco en el que tanto el futuro los PCGA de EE.UU. y las NIIF en el
futuro se basará. Cada Junta se ha comprometido a hacer que el marco único mejor que
cualquiera del marco existente. El proyecto conjunto marco conceptual consta de ocho
fases, denominadas "A" a "H":
A. Objetivo y características cualitativas
B. Componentes y reconocimiento
C. Medición
D. entidad que reporta
E. Presentación y divulgación, incluyendo los límites de presentación de informes financieros
F. Marco finalidad y la situación en la jerarquía GAAP
G. Aplicación al sector no-con fines de lucro
H. Cuestiones pendientes

9. El FASB emitió los dos capítulos juntos como SFAC N º 8, "Marco Conceptual para la
Información Financiera-el capítulo 1, el objetivo de los informes financieros de propósito
general, y el Capítulo 3, Características cualitativas de información financiera útil (un sustituto
del FASB N º Conceptos Declaraciones 1 y n º 2). " (SFAC N º 1 fue "Objetivos de la
Información Financiera de las Empresas", y SFAC N º 2 era "información cualitativa de
contabilidad Características").
El objetivo de los informes financieros de propósito general. Capítulo 1 del marco de las
Juntas conceptual común se centra en el objetivo global de la información financiera. Como se
indica en SFAC N º 8: "El objetivo de los informes financieros de propósito general es
proporcionar información financiera de la entidad que informa de que es útil para los
inversores actuales y potenciales, los prestamistas y otros acreedores en la toma de
decisiones sobre la provisión de recursos a la entidad."

10. Esto es ampliamente consistente con el objetivo antes de FASB como se indica en SFAC N º 1:
"La información financiera debe proporcionar información que sea útil para los inversores
actuales y potenciales y de los acreedores y otros usuarios en la toma racional de
inversión, de crédito, y las decisiones similares". El objetivo que acaba de definir es también
similar al objetivo prioritario del IASB de "proveer información sobre la situación
financiera, desempeño y cambios en la situación financiera de una entidad que sea útil a una
amplia gama de usuarios al tomar decisiones económicas.“
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL.
El FASB y el IASB decidieron que el segundo capítulo se emitió recientemente, en realidad
será el capítulo 3 de su comúnmarco conceptual. Las Juntas se han reservado el Capítulo 2
para la salida de la fase D (la fase de entidad que informa) del proyecto de marco conceptual.

11. La mayoría de nosotros pensamos de la información en los estados financieros como ser
principalmente de carácter cuantitativo. Sin embargo, el FASB y el IASB han reconocido que
hay ciertas características cualitativas de la información financiera que afectan a su
utilidad, en concreto, de lo útil que es para hacer el tipo de decisiones económicas que los
usuarios hacen de los estados financieros. En consecuencia, las Juntas han identificado estas
características cualitativas en el Capítulo 3. Las Juntas han considerado la pertinencia y la
representación de los fieles a ser las características fundamentales cualitativas de la
información financiera útil. Esto refleja la creencia de las Juntas de que la información
financiera debe mostrar esas características con el fin de ser útil para la toma de decisiones.
Además, las Juntas han identificado la comparabilidad, la verificabilidad, la puntualidad, y la
comprensión como las características cualitativas que mejoran la utilidad de la información
financiera.

12. Además de las características cualitativas fundamentales y la mejora de las Juntas también
han identificado una permanente restricción: el costo. Ellos reconocen claramente que si los
costos de la aplicación de un contable en particular sería un estándar que excede los
beneficios de hacerlo, entonces no tiene sentido imponer un estándar en las entidades que
reportan. Las características fundamentales, las características de mejora y de restricción
generalizada de que las Juntas se han identificado entre sí representan una mezcla de
conceptos que fueron, en su mayor parte, ya está presente en sus marcos conceptuales
previos.
¿Y AHORA QUÉ?.
Debido a que el marco conceptual de los PCGA de EE.UU. no es en sí misma autoridad, las
recientes revisiones a que no cambian de autoridad los PCGA de EE.UU. tal como se
documenta en la contabilidad de FASB Codificación de Normas (TM). Las revisiones no
cambian las NIIF de autoridad, sin embargo, debido a que el marco conceptual de las NIIF se
considera autorizado.

13. Capítulo 2 del marco conceptual común es que se publicará a finales de 2010. Como se
señaló anteriormente, se abordará el concepto de la entidad que informa (Fase D).Las
Juntas también están trabajando actualmente en las fases B (elementos y
reconocimiento) y C (Medición).
Pequeños Negocios de IMA Comité de Asuntos Financieros y Regulatorio. Se puede
llegar a Bruce en BPounder@LeveragedLogic.com.
Derechos de Autor Instituto de Gestión de Contadores de noviembre 2010

14. Principios Contables Generalmente Aceptados (GAAP) limitan la discreción de directores in
convertir en capital los gastos que dan el aumento a activos intangibles. No de SFAS.
86, explicando los costes del software de computadoras ser vendido, arrendado o
comercializado por lo demás, exige que firmas conviertan en capital gastos de desarrollo de
software de computadora (más allá, gastos de SD) en cuanto un producto llega a la
viabilidad tecnológica.
En la práctica, algunas firmas deciden poner en la cuenta de gastos todos gastos de
SD, mientras que las otras firmas optan por convertir en capital por lo menos algunos de sus
gastos de SD. Mis conclusiones indican que las políticas de capitalización de directores
expresan por lo menos un poco de información sobre los futuros beneficios de los activos
intangibles. Encuentro una asociación segura e importante entre los gastos de SD convertido
en capital y los futuros flujos de fondos.

15. Más lejos, la amortización que los directores de programa proveen en las notas al pie de
página de sus estados financieros es también informativa cuando la asociación entre los
gastos de SD convertido en capital y los futuros flujos de fondos es diferente con la
longitud del punto de amortización dicho.
La relación segura entre los futuros flujos de fondos y los gastos de SD es más fuerte
cuando incentivos de expresar la información confidencial son más altos, bajan cuando
incentivos de actuar oportunamente y son más grandes finalmente, los resultados indican
que firmas que ponen en la cuenta de gastos todos gastos de SD no optan por no convertir
en capital los gastos de SD para productos que han llegado a la viabilidad tecnológica sin
embargo.

16. Estas conclusiones tienen implicancias para líderes
estándar, auditores, preparadores de estado financiero, e inversionistas como las
firmas empiezan a asumir padrones de señalamiento financieros internacionales
(IFRS) en2010. Un movimiento para IFRS expandirá las oportunidades de directores
de convertir en capital los gastos de investigación y desarrollo.