Presentación Nic 12

1. UNIVERSIDAD INTERNACIONAL DEL ECUADOR
Programa de Validación de Conocimientos
TAREA CORRESPONDIENTE A LA MATERIA DE
OFIMÁTICA
AUTOR: Amehd Guzmán Imacaña
QUITO – ECUADOR
2018

2. NIC 12 IMPUESTOS DIFERIDOS
O SECCION 29 DE PYMES
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3. APLICACION NIC 12 O SECCION 29 PARA PYMES
• La Aplicación de las Normas Internacionales de
Información Financiera es obligatoria en varios países del
mundo, esta obligatoriedad se da por la necesidad de
hablar un solo lenguaje financiero mundial. El objetivo de
tener información financiera real y en tiempo real, ha
permitido a muchos países evitar que las empresas tengan
fraudes contables-tributarios, quiebras inesperadas,
feriados financieros, etc.
• En América la aplicación de las NIIF’S está en casi todos
los países, incluso Estados Unidos sigue en propuesta de
aplicación.
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4. • La aplicación de la normativa NIIF’S, se ha tomado en la
mayoría de los países del mundo como una adopción de la
norma, es decir aplicar la norma sin ninguna restricción o
modificación de la misma. Ecuador de igual manera adoptó la
normativa NIIF’S sin ninguna restricción.
• La aplicación de la NIC 12 o de la Sección 29 para Pymes, se
vuelve obligatoria debido a la adopción de la normativa. Esta
norma contable tiene como único objetivo el tratamiento
contable financiero del Impuesto a la Renta, está norma no tiene
ninguna incidencia legal en la determinación del Impuesto a la
Renta Causado Corriente.
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APLICACION NIC 12 O SECCION 29 PARA PYMES

5. LA ADOPCIÓN DE LAS NIIF PARA PYMES
EN LATINOAMÉRICA
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ESTRELLAS DEL PACÍFICO SUR, Julio 07, 2012
http://ejerciendoconestiloccpcarabobo.blogspot.com/2012/07/opiniones-y-estudios-de-la-adopcion-
de.html

6. COBERTURA DE LAS NIIF
Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW)
http://www.incp.org.co/document/convergencia-a-niif
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7. COBERTURA DE LAS NIIF EN AMÉRICA LATINA
Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW)
http://www.incp.org.co/document/convergencia-a-niif 6

8. NIIFS EN EL MUNDO
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FINANCIAL SERVICES COMMISSION ENGLISH BLOG
http://fsckorea.wordpress.com/tag/k-ifrs/
ROJO NIIF Aprobadas
NARANJA Declara la adopción
AMARILLO Adoptando NIIFS

9. NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
• LRTI es el marco jurídico único para el pago del
Impuesto a la Renta.
• NIIF’S son el marco contable único para el manejo
contable de las empresas controladas por la
Superintendencia de Compañías.
• La contabilidad bajo NIIF’S es obligatoria desde el
2012.
• Para el cumplimiento simultáneo de las normas
contables y tributarias hay que realizar procesos de
conciliación. (Conciliación Tributaria / Conciliación
Contable).
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10. NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
• Cuando la normativa contable difiere de la fiscal
aparecen diferencias. Las diferencias desde el
ámbito fiscal son las que conocemos como:
gastos no deducibles, ingresos exentos,
deducciones especiales, etc. Las diferencias
desde el ámbito contable (son las mismas
fiscales) se llaman temporarias y permanentes.
• EL contador y la empresa deben aprender hablar
dos lenguas al mismo tiempo, la lengua fiscal y
la contable.
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11. NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
DIFERENCIAS PERMANENTES:
Nunca desaparecen, nunca se vuelven cero (para
toda la vida).
Existen diferencias entre la norma contable y la
fiscal que jamás se eliminarán.
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EJEMPLO:
CONCEPTO LORTI NIC 12
Multa al SRI Gasto no deducible Dif. Permanente.
Gasto sin retención Gasto no deducible Dif. Permanente.
Venta ocasional de inmuebles Ingreso exento Dif. Permanente.
Incremento Neto Empleo Deducción Especial Dif. Permanente.

12. NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
DIFERENCIAS TEMPORARIAS:
• En el tiempo desaparecen, se vuelven
cero.
• Existen diferencias entre la norma
contable y la fiscal que se eliminan.
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EJEMPLO:
CONCEPTO LRTI NIC 12
Provisión por VNR. Gasto no deducible Dif. Temporaria.
Amortización de Pérdidas Tributarias. Pérdida Tributaria Dif . Temporaria.
Provisión por Caducidad Inventarios. Gasto no deducible Dif. Temporaria.

13. NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
• DIFERENCIAS PERMANENTES: Solo afectan al
Impuesto a la Renta Corriente. (Se las considera
en la Conciliación Tributaria).
• DIFERENCIAS TEMPORARIAS: Afectan el
Impuesto Corriente y el Impuesto Diferido. Las
Diferencias Temporarias pueden ser: Temporarias
imponibles (generan pasivos por impuestos
diferidos) y Temporarias Deducibles (generan
activos por impuestos diferidos).
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14. NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
• METODO DEL PASIVO BASADO EN EL
BALANCE: Es el método vigente para la
contabilización de los impuestos
diferidos. El Método consiste en
comparar la base fiscal de un activo o
pasivo con la base financiera de activo o
pasivo. (diferencia temporaria).
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15. NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
• MODELO DEL REGISTRO CONTABLE DE LOS
IMPUESTOS DIFERIDOS.
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CONCEPTO DEBE HABER
ACTIVO POR IMP.
RENTA DIFERIDO
XXXXXXX
INGRESO POR IMP.
RENTA DIFERIDO
XXXXXXX

16. NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
• MODELO DEL REGISTRO CONTABLE DE LOS
IMPUESTOS DIFERIDOS.
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CONCEPTO DEBE HABER
GASTO POR IMP.
RENTA DIFERIDO
XXXXXXXX
ACTIVO POR IMP.
RENTA DIFERIDO
XXXXXXX

17. NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
• MODELO DEL REGISTRO CONTABLE DE LOS
IMPUESTOS DIFERIDOS.
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CONCEPTO DEBE HABER
GASTO POR IMP.
RENTA DIFERIDO U ORI
XXXXXXXX
PASIVO POR IMP.
RENTA DIFERIDO
XXXXXXX

18. NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
• MODELO DEL REGISTRO CONTABLE DE LOS
IMPUESTOS DIFERIDOS.
17
CONCEPTO DEBE HABER
PASIVO POR IMP.
RENTA DIFERIDO
XXXXXXXX
INGRESO POR IMP.
RENTA DIFERIDO
XXXXXXX