2. NIA 230
Documentación de Auditoría
Alcance
• Responsabilidad que tiene el auditor de preparar la
documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de
EEFF.
Objetivo
Preparar documentación que proporcione:
1. Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de
auditoría.
2. Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad
con las NIA y requerimientos legales.
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3. 3
Utilidad de la documentación de auditoría
NIA 230
Documentación de Auditoría
• Facilitar la planificación y ejecución.
• Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
• Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras
• Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones - NICC 1
• Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos
legales.
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Definiciones
NIA 230
Documentación de auditoría (papeles de trabajo)
Registro de los procedimientos de auditoria aplicados, puede
registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros medio
Ejemplo: Cartas de confirmación, manifestaciones, programas de
auditoría, contratos
Las explicaciones verbales dadas por el auditor, por sí mismas, no
constituyen un soporte adecuado del trabajo realizado por el auditor
o de las conclusiones alcanzadas por éste
Archivo de auditoria
Una o más carpetas almacenadas de datos fisicos o electrónicos
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Definiciones
NIA 230
Auditor experimentado
Persona con experiencia de auditoria y conocimiento razonable en:
a) Procesos de auditoria ✅
b) NIA ✅
c) Entorno empresarial ✅
d) Información financiera relevantes para el sector ✅
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Requerimientos
NIA 230
Preparación oportuna de la documentación de auditoría✅
El auditor preparará la documentación de auditoría oportunamente
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados
y evidencia de auditoría obtenida ✅
El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para
permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo
con la auditoría, la comprensión de:
a) Naturaleza, realización y alcance
b) Resultados de procedimientos de auditoria aplicados y evidencia
c) Cuestiones significativas (riesgos significativos, incorrecciones
materiales entre otros)
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Requerimientos
NIA 230
El auditor dejará constancia de:
a) Características de las partidas
b) Persona que realizó la auditoria y fecha que se completó el trabajo
c) Persona que revisó, fecha y alcance de revisión
El auditor documentará las discusiones sobre cuestiones significativas
mantenidas con la dirección, con los responsables del gobierno de la
entidad.
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Requerimientos
NIA 230
Compilación del archivo final de auditoría
El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de
auditoría y completará el proceso administrativo de compilación del
archivo final de auditoría oportunamente después de la fecha del
informe de auditoría.
Un plazo adecuado para completar la compilación del archivo final
de auditoría no excede habitualmente de los 60 días siguientes a la
fecha del informe de auditoría
10. 10
Ejemplo 2 Guatemala 3 de Marzo de 2022
PT. B-11
Señores:
El Arenal, S.A.
Estimado señor
Nuestros auditores externos, Josué & Asociados están realizando el examen de los
estados financieros por el año que terminó al 31 de diciembre de 2021. Por tal motivo les
agradeceríamos de revisar detenidamente sus registros a efecto que les confirmen el
crédito a su cargo por dicha fecha, por valor de $35,664.00
Indicar en el espacio destinado a continuación si el saldo concuerda con sus registros a esa
fecha. De no ser así, favor de suministrar cualquier información que puede ayudar a
nuestros auditories para conciliar la diferencia.
Despues de haber firmado y fechado su respuesta, enviarla directamente a nuestros
auditores a la Ave. 25 calle 5, zona 10, Guatemala, Guatemala.
atentamente,
Lic. Juan Ramos
Gerente General
_____________________
El saldo por cobrar por $35,664.00 a favor de Júpiter, S.A.
Sí _X__ Concuerda con nuestros registros al 31 de diciembre de 2021
No _X__ Concuerda con nuestros registros al 31 de diciembre de 2021
Observaciones__________________________________________________________________
________________________________________________________
Nombre: Jadiel Reinoso Fecha: 05/03/2022
Firma:_____________ Puesto: Contador General
11. Alcance
Responsabilidad que tiene el auditor
de preparar la documentación de auditoría
correspondiente a una auditoría de EEFF
Naturaleza y propósitos
La documentación que cumpla con los req.
de esta NIA proporciona:
a) Evidencia del auditor para llegar a la conclusión sobre
sobre los que se basa la opinión.
b) Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIAS
Objetivo
Preparar documentación que proporcione:
1. Un registro suficiente y adecuado de las bases para el
informe de auditoría
2. Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y req. legales.
Utilidad de la
documentación
de auditoría
1. Facilitar la planificación y ejecución
2. Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su
trabajo.
3. Mantener un archivo de cuestiones significativas para
auditorías futuras
4. Realizar revisiones de control de calidad e
inspecciones NICC 1
5. Realizar inspecciones externas de conformidad con
los requerimientos legales.
Requerimientos específicos de
documentación de auditoría en otras NIA
NIA 210
NIA 220
NIA 250
NIA 260
NIA 300
NIA 315
NIA 320
NIA 330
NIA 450
NIA 540
NIA 550
NIA 600
NIA 610
Definiciones
Documentación de auditoría
Registro de los procedimientos de auditoria
aplicados
Archivo de auditoría:
Una o más carpetas almacenadas de datos fisicos o
electronicos
Auditor experimentado
Persona con experiencia de auditoria y conocimiento
razonable en:
a) Procesos de auditoria
b) Las NIAS ...
c) Entorno empresarial
d) Información financiera relevantes para el sector
Requerimientos
Preparación oportuna de la documentación de
auditoría
Documentación de los procedimientos de auditoría
aplicados y evidencia de auditoría obtenida
El auditor preparará documentación de auditoría
que sea suficiente para permitir a un auditor
experimentado, que no haya tenido contacto previo
con la
auditoría, la comprensión de:
a) Naturaleza, realización y
extensión(alcance)
de procedimientos de auditoría apli.
b) Los resultados de los procedimientos de
auditoría
c) Las cuestiones significativas y
conclusiones
El auditor dejará constancia de:
a) Las características de las partidas
b) Persona que realizó auditoría y fecha
c) La persona que revisó el trabajo de Aud. fecha
y alcance de dicha revisión
Compilación del archivo final de auditoría
Completará el archivo después de la fecha del
informe de auditoría
Un plazo adecuado para completar la compilación
del archivo final de auditoría no excede
habitualmente de los 60 días siguientes a la fecha
del informe de auditoría
Guía de aplicación
Estructura, contenido y extensión de la documentación
Dependerá de factores:
1. La dimensión y la complejidad de la entidad
2. La naturaleza auditoría
3.Los riesgos identificados de inc. mat.
La documentación de auditoría puede registrarse en
papel, en medios electrónicos o en otros medios.
Las explicaciones verbales dadas por el auditor, por sí
mismas, no constituyen un soporte adecuado del
trabajo realizado por el auditor o de las conclusiones
alcanzadas por éste
Documentación del cumplimiento de las NIA
1. La existencia de un plan de auditoría adecuadamente
documentado
2.carta de encargo firmada
3.Un informe de auditoría que contenga una opinión
con salvedades
Documentación de las discusiones con la dirección
La documentación no se limita a los registros
preparados por el auditor sino que puede incluir otros
registros adecuados tales como actas de reuniones
preparadas por el personal de la entidad
Inaplicación de un requerimiento
El requerimiento de documentación sólo se refiere a los
requerimientos que sean aplicables en función de las
circunstancias.
La NIA en su totalidad no es aplicable (por ejemplo, si
una entidad no tiene una función de auditoría interna,
no es aplicable la NIA 610)
Compilación del archivo final de auditoría
1.La eliminación de documentarción reemplazada
1. La clasificación y ordenación de los P.T.
2. El cierre de los listados de comprobaciones fi
nalizados
NIA 230 Documentación
de auditoría ("Papeles
de trabajo")
