Este documento resume el sistema tributario peruano. Explica que el sistema se basa principalmente en impuestos indirectos como el IGV e impuestos a la renta y ventas. Discute los desafíos de equidad, eficiencia, evasión fiscal, informalidad y gobernabilidad. Hace recomendaciones para lograr un sistema más equitativo que aumente la recaudación de impuestos directos de personas y empresas.

1. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
GRUPO: 6
ANGELES OTINIANO ESTEFANIA
POMATANTA CUBAS MONICA
VALVERDE CASTRO MERCY
DOCENTE:
HIDALGO LAMO JENRY

2. PERSPECTIVAS DE UNA REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL CON EQUIDAD:¿ HACIA UN NUEVO
PACTO FISCAL EN EL PERU?
SISTEMA TRIBUTARIO COMO INSTRUMENTO PARA OBJETIVOS REDISTRIBUTIVOS
El estado tiene 4 funciones principales: La asignación de recursos para generas bienes y servicios,
el desarrollo y crecimiento sostenido en beneficio de todos, la estabilización mediante la política
fiscal para poder generar ingresos y la redistribución que viene ser el retorno de beneficios a los
ciudadanos de un país.
Es por estas razones la necesidad de un sistema tributario eficiente y eficaz que cumpla con la
equidad de manera:
Vertical: De acuerdo a la capacidad contributiva.
Horizontal: Que implica el pago de obligaciones de una justa teniendo en cuenta al grupo al que
pertenece sin hacer diferencias.
El sistema tributario está constituido por: políticas fiscales, la administración pública y los tributos.
Es necesario que por esta conformación no solo la recaudación de tributos sino fomentar la
participación de toda la ciudadanía teniendo en cuenta las necesidades económicas y sociales, no
es una tarea fácil pero no imposible, poniendo en práctica la gobernabilidad.
Recaudar ingresos para el presupuesto nacional es necesario pero también debemos tomar en
cuenta los gastos a realizar para poder utilizar de la manera óptima los recursos del estado,
logrando de esta manera la disminución de la pobreza.
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Contexto Económico: El alto nivel de endeudamiento elevaron las necesidades de financiamiento
del sector público no financiero, el déficit económico (1980-1990).
En el año 1994 se da la reforma tributaria en busca de la estabilización y restablecimiento del
crecimiento económico, renegociándose así mismo la deuda de 12 años a 20 años.
La deuda externa tienes 2 problemas: la magnitud y el tiempo de pago, el ultimo pudiendo ser más
holgado por la negociación que se dio de refinanciamiento.
Por la globalización y descentralización se ha tenido muchos beneficios pero también ha afectado
a la recaudación tributaria pues los tratados han disminuido por ejemplo muchos aranceles es así
que aumenta los riesgos fiscales, por ello necesitamos contar con tecnología, preparación
necesaria para evitar la evasión y elusión tributaria.
Características:
Evolución: Se empieza una reforma tributaria a partir de los años 90:

3. 91-92 Reforma tributaria Integral
93-94 Estabilización del sistema tributario, creación del RUS y RER. Modificación del Código
Tributario, tablas de multas y sanciones.
97-98 Eliminación de regímenes especiales en la región de la selva y eliminación de excepciones en
impuesto a la renta.
98-2002 Proliferación de beneficios tributarios
2003 Elaboración de una nueva propuesta para la recaudación en el marco de una nueva reforma
del sistema, se delega la tarea al poder ejecutivo.
Se han integrado las instituciones se SUNAT y ADUANAS para reducir costos y además asi lograr un
mejor trabajo.
A pesar de estos cambios aún no se logra la madurez necesaria por los cambios constantes que
hacen al sistema inestable, ser flexibles es bueno pero en exageración genera vicios y por ende
vacíos.
Nivel y composición de la recaudación:
El nivel de recaudación es bajo en comparación con los países desarrollados.
En países desarrollados se da la recaudación por impuestos a personas y a empresas a diferencia
de países en vías de desarrollo.
El Perú no es la excepción basa su recaudación en los impuestos indirectos (IGV;IR;ISC y aranceles)
y no en los directos , aparentemente se ve sencillo pero tiene un fondo complicado. La principal
recaudación se da por el IGV , muy distante del IR: si bien este impuesto se ha elevado a pesar de
ello no logra alcanzar ni la mitad de lo recaudado por el IGV.
Nuestro sistema está tomando en cuenta resultados a cortos plazo en relación a recaudación a
costa del rendimiento a largo plazo.
El que exista regímenes especiales o una combinación de ellos (RUS) nos hace cuestionar su
simplicidad en la estructura de impuestos sino también nos permite percibir diferencias de
tratamiento tributario.
La reforma del sistema tributario es urgente para saber cuál es el déficit fiscal real y hacer un
aumento en la inversión pública.
Costo de la recaudación: Es mayor que la recaudación porque tiene varios componentes:
Costo de la administración tributaria: gestión y fiscalización, recursos humanos y soporte logístico
para cobrar impuestos.

4. Costo privado del contribuyente: tiempo y recursos financieros, humanos y tecnológicos.
Costo económico: Asociado a las distorsiones generadas por la eficiencia económica que reducen
el nivel de producción y de bienestar.
Costo de Oportunidad: Asociado al uso alternativo de los recursos utilizados para pagar impuestos
y que implica una pérdida de bienestar.
Costo asociado a la evasión y elusión tributaria: Costo del riesgo de evadir, de las imperfecciones
de mercado derivadas de la competencia desleal y de los recurso utilizados por los contribuyentes
para evadir y eludir.
La recaudación de sunat sea incrementado siendo uno de los más altos en la región.
EQUIDAD Y EFICIENCIA TRIBUTARIAS
El poder de los que más perciben ingresos evitan que el sistema tributario no trabaje de una
manera equilibrada sobre los impuestos directos porque no les conviene que se les presione con
sus obligaciones, es por ello que el Perú trabaje como los países desarrollados en donde están
obligados a pagar impuesto la renta las personas físicas y los impuestos sobre la propiedad.
Dificultan la equidad:
El alto impuesto a la renta, promueven la evasión tributaria.
El IGV, bajo un enfoque de pseudoequidad, generando exoneraciones del pago de diferentes
productos y bienes, otorgando créditos especiales, sin mayor evaluación de costo-beneficio.
Las empresas que pagan tasas marginales más altas, aun perteneciendo al mismo grupo
correspondiéndole una equidad horizontal, como son el pago de planillas, contribuciones sociales
que se imponen sobre los sueldos y salarios. Todo recae sobre el sector formal, fomentando el
desempleo y la informalidad.
Concentración de la recaudación
Se da en un reducido número de contribuyentes. Desde 1999, los contribuyentes clasificados
como MEGA y TOP registra una tendencia creciente hacia una mayor concentración, mientras que
el resto ha reducido su participación. Es así que los PRICO son el 1%, y en relación a la cantidad
recaudada forman parte del 85%.
Esto nos permite observar la desigual distribución de los ingresos en el Perú y además analizar el
diseño de las normas tributarias.
Incidencia tributaria

5. La equidad vertical se distribuye entre los individuos en función a sus roles productores, insumo de
trabajo y/o consumidores. Ej.: las empresas trasladan el IGV a los consumidores. Teniendo que
pagar los más pobres el impuesto que deberían que pagar los que más tienen.
El IR es por naturaleza progresivo y podría llegar a contrarrestar los impuestos indirectos
regresivos. Pero en nuestro país los impuestos indirectos son más significativos en relación a los
ingresos del estado lo que provoca la evasión y elusión tributaria.
Gastos tributarios
Son aquellas deducciones , exoneraciones o modificaciones que constituyen en un tratamiento
preferencial que beneficia a un sector, región o grupo de contribuyentes y a su vez representan un
monto de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar un tratamiento impositivo que se aparte
del establecido con carácter general en la legislación tributaria. Esto tiene que ser compensado
por los que no se benefician con este tratamiento. Los incentivos y exoneraciones en el Perú son
demasiados y complejos permiten la evasión y elusión tributaria.
Las exoneraciones en estas regiones se crearon con objetivos que no se han cumplido, generando
efectos contrarios en las regiones. No ha mejorado la calidad de vida de sus habitantes ni ha
percibido beneficios en las regiones.
La eliminación de estas exoneraciones regionales y en Lima (excepto agro) y algunas de la zona
amazonia han hecho que empresarios interpongan acciones de amparo.
Evasión y Elusión
Es un fenómeno que erosiona los ingresos del Gobierno, deteriora la estructura social y económica
del país haciendo vulnerable a las instituciones, las finanzas públicas y los gobiernos.
Se da por falta de conciencia tributaria, un sistema tributario que no es transparente,
administración poco flexible, no hay un adecuado control por eso es más fácil la evasión.
Esta práctica provoca la subida de los tipos impositivos para compensar las perdidas provocadas.
Informalidad y Contrabando
En la mayoría de países en vías de desarrollo, existe un importante sector informal que consiste
principalmente en compañías pequeñas y medianas, profesionales y agricultores, que operan
fuera de la red tributaria. Tiene un impacto negativo directo sobre la equidad horizontal y la
legitimidad de la administración tributaria como ente de gestión. Con esto, la necesidad de
incrementar la recaudación genera presión para ampliar la base tributaria.
La informalidad es un efecto de la incapacidad del Estado en absorber a los consumidores y
empresarios que se benefician del contrabando, se da por los altos costos de las transacciones
formales.

6. GOBERNABILIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO
La corrupción afecto a la gobernabilidad en el Perú. La gobernabilidad es la capacidad del
Gobierno de implementar una política fiscal sostenible, creíble y con un mínimo costo para su
eficacia de gestión, ser capaz de transmitir a los actores los dilemas de la administración publica
un clima que resulte favorable para formar una disciplina fiscal, acuerdos políticos específicos y
evitar errores por cuestiones coyunturales , transparencia .
Existen iniciativas orientadas a lograr consenso sobre las funciones básicas del Estado como l Paco
de la Gobernabilidad y la Iniciativa Nacional contra la Corrupción. El reto esta en ser constantes y
comprometernos en esta lucha, que no sea letra muerta.
Reforma del Estado
Se dio entre las reformas principales del estado:
La disminución de carga laboral para estado dando incentivos para la jubilación adelantada y
retiros voluntarios, sin embargo con el tiempo las contrataciones incrementaron de nuevo.
La privatización de empresas públicas, pues nunca se vio el retorno de utilidades en beneficio del
mismo.
La modernización del estado con la descentralización, la gestión pública por resultados,
reestructuración del poder ejecutivo en relación a sus funciones, replanteamiento de sistemas de
adquisición del estado, a través del portal de compras del Estado (aún está en proceso). La
preocupación del estado aun es por temas de corto plazo y por ende es frágil su institucionalidad.
Descentralización
La descentralización puede contribuir a superar la crisis de gobernabilidad generando espacios
subnacionales de gobierno que sean más cercanos a la ciudadanía y que contengan mecanismos
de participación de la sociedad civil en algunas decisiones claves para el destino de las regiones,
las provincias y los distritos.
La clave para la exitosa descentralización es la buena planificación. La descentralización debe
combinar armónicamente ambas responsabilidades: ingresos y gastos. Deben consolidarse las
instituciones relacionadas con el plan de impuestos y su correcta administración, por un lado, y
aquellas encargadas de los sistemas de dirección y control de presupuestos y gastos, por otro.
Participación ciudadana
La vigilancia es un mecanismo de participación social que ha emergido en el discurso político y
social y en la vida concreta en el Perú, después de más de una década de alta corrupción y frente a
los vacíos de la democracia representativa.
Economía política de la tributación

7. La tributación no es un solamente un mecanismo para financiar las actividades del Estado sino que
es la parte más visible del pacto social implícito que sustenta al Estado.
El éxito de una reforma tributaria depende de la forma en que los diferentes grupos políticos
perciban dicha reforma y cómo reaccionan ante esa percepción: la reforma tributaria es un
ejercicio de legitimización política y en su diseño tienen un rol central las ideas, los intereses y las
instituciones.
PERU EN EL CONTEXTO INTERNACIONAL
La Cooperación Internacional
La ayuda internacional tiene diferentes dimensiones: recursos financieros, asistencia técnica e
influencia en las políticas.
Son recursos que no son de libre disponibilidad son dados con ciertas condiciones en lo
anteriormente mencionado.En el caso del Perú, muchos potenciales recursos se han perdido o no
se han usado debido a la ausencia de una organicidad institucional acorde al nuevo escenario
internacional
En el caso del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) , apoya la reducción de la pobreza y
promoción de la equidad a través de reformas de gestión financiera, sistema tributario e
instituciones, descentralización. Apoya la modernización de SUNAT
El Banco Mundial apoya la lucha contra la pobreza pero con mayor énfasis en la reforma del sector
publico asociada a la descentralización, combate la corrupción, inversión privada en
infraestructura. Fomenta la educación rural, servicios de salud, buses en lugares de pobreza en
Lima, Modernización en el Poder Judicial.
Una de sus condicionantes es una estrategia de administración y política fiscal que apunte a elevar
la recaudación de 1998 y con tendencia creciente, fortalecimiento de la gobernabilidad.
Indicadores externos sobre el Perú
Riesgo –país:Nuestra regulaciones en la economía peruana y un poder judicial ineficiente genera
riesgos innecesarios al inversionista extranjero. Debemos avanzar hacia una reforma institucional
y mejorar así la credibilidad.
Opacidad: Por la falta de transparencia es que el que el Perú adiciona un 25% de impuestos a los
ciudadanos y a la empresas.
Gobernabilidad: Ha retrocedido en cuanto a la calidad de regulación, en cuanto el control de la
corrupción .Para el año 2002, tiene niveles de gobernabilidad inferiores al promedio.
PROPUESTAS Y RECOMENDACIONES
Es necesario salir de la inercia y activar la participación del estado hacia un nuevo pacto fiscal.