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OSBIENVENIDOS
IMPUESTO AL VALORIMPUESTO AL VALOR
AGREGADO IVA
Asesores Integración Media Técnicag
Centro de Comercio
Tributo
Con la culturaCon la cultura
religiosa, se
tributaban
Timbre
tributaban
Eclesiástico
Historia de los TributosHistoria de los Tributos
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
ORIGEN RELIGIOSO:
Se tiene como el orígen más antiguo de la tributación, y responde a
diferentes motivaciones que desde el hombre paleolítico las
ORIGEN RELIGIOSO:
q p
sociedades han tenido. La tributación religiosa da respuesta a
necesidades tales como:
•Atenuar temores•Atenuar temores,
•Calmar a sus dioses, o
•Manifestar agradecimiento con ofrendas en especie o
mediante sacrificios humanos o animalesmediante sacrificios humanos o animales.
Con la evolución de las sociedades los tributos por aspectos
li i f t f d i ti d bid lreligiosos se fueron transformando en imperativos debido al
surgimiento y crecimiento que adquiere la clase sacerdotal, y que
le permitió adquirir gran poder económico y social, incluso llegando
a promover la defensa de los peregrinos (cruzadas) o convertirse en
un agente financiero europeo.
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
ORIGEN GUERRERO:
Este origen se manifiesta como parte del espíritu guerrero que
ha sido permanente en el ser humano desde sus origenes y queha sido permanente en el ser humano desde sus origenes, y que
le llevó a organizarse en sociedades guerreras, que viven y se
enriquecen basadas en la lucha y apropiación de bienes de
quienes eran vencidos.
Los vencidos perdían sus posesiones (animales cosechas yLos vencidos perdían sus posesiones (animales, cosechas y
principales bienes) para pagabar tributos a los vencedores,
adicionalmente, sus prisioneros se convertían en esclavos, y en
general, el pago se convertía en un medio de generación de
industria porque se tenía tanto el capital como la mano de obra.
Adicionalmente, al evolucionar la humanidad también lo hace la
guerra convirtiéndose en impositiva para el vencido.
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
PUEBLO HEBREO:
EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.)
PUEBLO HEBREO:
De su historia religiosa y social es posible analizar como su
evolución estuvo llena de guerras, saqueos, fuertes tributos y
conflictos entre clases, debido a la ocupación romana de pueblos
y el despilfarro de parte de cortes como la del Rey Salomóny el despilfarro de parte de cortes como la del Rey Salomón.
Adicionalmente, durante la ocupación romana al territorio hebreo,
se aumentan tanto las bases de tributación como el abuso en el
recaudo por orden del dirigente de turno, y como respuesta a la
resistencia judía en materia de religión y aceptación de laresistencia judía en materia de religión y aceptación de la
dominación romana.
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
CULTURA EGIPCIA:
D t d l i i i i t l di i ió d l
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.)
Dentro del imperio egipcio se presenta una clara división de clases
sociales compuesta por Faraón, funcionarios reales (quienes cobraban
el tributo), sacerdotes, militares, comerciantes, artesanos, entre otros.
Esta división social era determinada por las órdenes del faraón, y dio
lugar a un amplio sistema de tributación y contabilidad pública parag p y p p
registrar, vigilar y controlar el recaudo entre las clases que no eran
autónomas y podían ser objeto de tributación.
CIVILIZACIÓN GRIEGA:
Como fundadores del concepto de la ciudad-estado la sociedadComo fundadores del concepto de la ciudad estado, la sociedad
griega organiza el tesoro público desde la aristocracia y desarrolla
clases sociales contribuyentes y otras que se mantenían del producto
tributado por los demástributado por los demás.
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d c )
CIVILIZACIÓN GRIEGA:
EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.)
CIVILIZACIÓN GRIEGA:
Debido a la lucha contra los persas, los griegos se organizan de forma tal
que se cobren tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo,
fluego del fin de los combates no solo continúa la tributación sino que se
reorganizan los recursos así:
Ingresos Ordinarios:
Tributo anual de las confederaciones, explotación de minas (oro,
plata y canteras) residencial; impuesto al consumo a las
•Ingresos Ordinarios:
plata y canteras), residencial; impuesto al consumo, a las
importaciones y exportaciones; multas y confiscaciones.
•Ingresos Extraordinarios:
Impuesto sobre la renta pagado en caso de guerra y
liturgias (teatro, deportes, etc.),
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
(H 4 6 d )
IMPERIO ROMANO:
EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.)
Debido a que Roma basa sus instituciones en la cultura y
organización social griega, egipcia, y de otros pueblos que dominó, la
organización tributaria también se fundamentó en el manejo no solog j
de los tributos propios del imperio sino también de las provincias.
Dentro de las principales características que se presentaron en elDentro de las principales características que se presentaron en el
área tributaria están:
•Altos tributos de las provincias previamente dominadas.p p
•Existencia de funcionarios de impuestos de la aristocracia: Publicanos.
Posteriormente, el recaudo es realizado por Cuestores.
•Extensión de los impuestos a todo el territorio y unificación del tesoro público
(fisco).
•Corrupción política y altos tributos, especialmente sobre el área agrícola.
•Primera referencia histórica del IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
EDAD MEDIA ( 476 d 1453 d )EDAD MEDIA ( 476 d.c. – 1453 d.c.)
Período caracterizado por la presencia de :
LA IGLESIA
Por su poder dominante tuvo sus propias instituciones tributarias para
financiar y organizar las “cruzadas”.
EL FEUDALISMO
Modo de producción basado en la agriculturaModo de producción basado en la agricultura.
• Los campesinos del feudo a cambio de seguridad, pagaban tributos al
señor feudal (dinero, especie -frutos, trabajo-, servicio militar)
• Los señores feudales pagaban tributo a un rey reconocido por ellos.
LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO
A pesar del incipiente comercio se presentan impuestos fijos pero no muy
altos por:
• Entrada y salida de mercancías.y
• Almacenaje.
• Ventas .
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
EDAD MEDIA ( 476 d 1453 d )
TIPOS DE IMPUESTOS EN EUROPA
EDAD MEDIA ( 476 d.c. – 1453 d.c.)
• La Taille: (Francia) Impuesto fiscal a la Renta presunta. Consiste en
probar el pago del tributo por la división del pago entre el recaudador
y el contribuyente.y e co t buye te
Cientiéme:Aplicado al rendimiento de la tierra.
Cinquantiéme: Gravamen al patrimonio, la renta y el trabajo personal.
Cientiéme:Aplicado al rendimiento de la tierra.
Catasto: (Italia) De carácter progresivo y bajo el nombre de “Scala”.
• Derechos Feudales: Compuestos por pagos por vasallaje
• Derechos de Aduanas: (Reinos españoles de Leon y Castilla)
Derechos Feudales: Compuestos por pagos por vasallaje,
boletines de guerra, ayudas, portazos y multas, entre otros.
• La Alcabala: ( España y luego Europa y América) Impuesto al
consumo o generalizado a las ventas.
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
EDAD MODERNA ( 1453 – 1789)
En esta época no se presentan grandes desarrollos tributarios, debido a que los
principales tributos se generan en las rentas aduaneras y comecio de las coloniasprincipales tributos se generan en las rentas aduaneras y comecio de las colonias
americanas. Los principales hechos son:
• Tributos en América: Las tierras americanas con su propia organización social
y tributaria recaudaban recursos para sostener gastos comunes este tipo dey tributaria, recaudaban recursos para sostener gastos comunes, este tipo de
tributo se da principalmente en las sociedades de los Incas, Aztecas y Chibchas.
Los tributos dependían de la capacidad de pago en: oro, alimentos, trabajo y
cerámicascerámicas.
•Descubrimiento de América: La presencia europea en América trajo consigo no
solo saqueos y dominio sino además influencia de Europa en las institucionessolo saqueos y dominio, sino además, influencia de Europa en las instituciones
tributarias con el ánimo de beneficiar el recaudo, extraer el máxima de riqueza
(sin considerar el desarrollo económico americano) y resolver dificultades
financieras europeas.financieras europeas.
•Tributos en la Nueva Granada: Con instituciones tributarias prácticamente
impuestas, las colonias por medio de la actuación de los Cabildos que dictabanp , p q
ordenanzas relacionadas con impuestos.
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
CARACTERÍSTICAS
NUEVA GRANADA (La Colonia)
CARACTERÍSTICAS
• Rendimiento neto de las colonias superior en los comienzos que al final
del periodo.p
• Excesiva dispersión de los tributos y alto costo de recaudo.
• Gran importancia a la tributación indirecta y poco a la directa.
• Manejo de fondos municipales y ordenanzas de impuestos basadas enj p y p
las Leyes de Indias.
Entre los impuestos coloniales más importantes están:p p
•Tributo De Indios: Cancelado por los indígenas a su encomendero en
i i t d l ñ í i (f t ) di
IMPUESTOS DIRECTOS
reconocimiento del señorío, en especie (frutos) o dinero.
•Bula De Cruzadas: Establecido para financiar las gueras religiosas
(Cruzadas).
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS DIRECTOS
NUEVA GRANADA (La Colonia)
•Media Anata: Gravamen a los cargos, empleos, oficios y mercedes
civiles recibidos de la corona. Su valor correspondía a la mitad de los
ingresos percibidos durante el primer año.
•Mesada eclesiástica: Pagado por el clérigo a la Real Hacienda, cong p g ,
un equivalente a un mes de ingresos.
•Enajenación de oficios o cargos públicos: Rematados en subastaEnajenación de oficios o cargos públicos: Rematados en subasta
pública por aquellos que tenían condiciones para desempeñarlos.
•Donativos graciosos: Impuesto extraordinario y obligatorio exigido•Donativos graciosos: Impuesto extraordinario y obligatorio, exigido
para suplir las necesidades de la guerra.
V t L t d l fi i l iá ti t l•Vacantes mayores: Las rentas del oficio eclesiástico, entre el
fallecimiento del titular y el nombramiento del sucesor, eran percibidos
por la Real Hacienda.
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS DIRECTOS
NUEVA GRANADA (La Colonia)
•Espolios: Al morir los obispos y arzobispos sus bienes debían ser
tributados a la Real Hacienda.
•Derechos Herenciales: Impuesto a las sucesiones.
P l S ll d t ib t l tili ió d l i l•Papel Sellado: tributo por la utilización de papel necesario para el
tramite de asunto judiciales y territoriales.
IMPUESTOS INDIRECTOS
•Armada de barlovento: Establecido para financiar la flota del mismo nombre,
encargada de prestar protección a las flotas españolas.
IMPUESTOS INDIRECTOS
•Rentas estancadas: Establecimiento de monopolios estatales como: tabaco, sal, y
proceso de destilería y comercio de aguardiente.
EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS
TRIBUTOSTRIBUTOS
NUEVA GRANADA (La Colonia)
Al b l G t d t ió d bi bl i bl
IMPUESTOS INDIRECTOS
•Alcabala: Grava toda transacción de bienes muebles e inmuebles.
•Los diezmos: 10% de la producción agrícola para financiar el culto.
•Quintos reales: Tributo que se pagaba por la marca de la moneda en
circulación y la explotación de minerales.y p
•Almojarifazgo: Tributo aduanero a la introducción de mercancías a un
•territorio.
•Avería: Impuesto de guera establecido para financiar las flotas que
protegían los galeones de ataques piratas.
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS
1 INGRESOS 1 Tributarios
•Impuestos directos
1. INGRESOS
CORRIENTES
1. Tributarios
•Impuestos indirectos
•Tasas
C t ib i
2. No tributarios
•Contribuciones
•Transferencias
•Multas y sanciones
I
N
G
P
Ú
B
2. INGRESOS 1 Endeudamiento
•Extern
oI t
R
E
S
L
I
C
DE CAPITAL
1. Endeudamiento o•Interno
2. Emisiones del Banco de la República
S
O
S
C
O
S
3. Recursos del balance
CREACION LEGAL DE LOS IMPUESTOS
I NIVEL NACIONAL
JERARQUIA DE LAS FUENTES
NORMATIVAS
I. NIVEL NACIONAL
• Constitución Política.
• Leyes
Decretos reglamentarios• Decretos reglamentarios
• Resoluciones
• Circulares
• ConceptosConceptos
II. NIVEL DEPARTAMENTAL
• Asambleas departamentales
III NIVEL MUNICIPAL
Asambleas departamentales
• Ordenanzas departamentales
• Decretos departamentales
• Acuerdos municipales
Decretos municipales
III. NIVEL MUNICIPAL
• Decretos municipales
• Decretos distritales
CLASES DE IMPUESTOS
SEGÚN ORGANIZACIÓN TERRITORIAL
I. IMPUESTOS NACIONALES
• DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias• DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias
ocasionales, remesas)
• AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.)
• RETENCIÓN EN LA FUENTE
- De I.V.A.
- De renta
- Impuesto de timbre nacionalImpuesto de timbre nacional
II. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
• AL TABACO
• AL ALCOHOL
III IMPUESTOS MUNICIPALES
• AL ALCOHOL
• A RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS
• DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS –
I.C.A
- Retención en la fuente I.C.A.
PREDIAL
III. IMPUESTOS MUNICIPALES
• PREDIAL
• VEHICULOS
INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS
MUNICIPALES
INDIRECTOS
• Impuesto de Industria y
Comercio.
• Juegos permitidos.
E tá l úbli
• Impuesto a las ventas por
el sistema de clubes.
• Impuesto sobre apuestas
mutuas
g p
• Espectáculos públicos.
• Rifas y apuestas.
• Impuesto de Industria y
Comercio al Sector
mutuas.
• Delineación urbana o
paramentos.
• Ocupación de víasComercio al Sector
Financiero.
• Impuesto de degüello de
ganado menor.
Ocupación de vías,
plazas y lugares públicos.
• Uso del subsuelo
• Impuesto de casinos.
DIRECTOS
ganado menor.
• Avisos y tableros.
• Extracción de materiales.
p
• Nomenclatura
• Estampilla pro
electrificación rural.
• Impuesto predial unificado
• Impuesto sobre vehículos
DIRECTOS
Impuesto sobre vehículos
automotores
INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS
MUNICIPALES
MULTASTASA Y DERECHOS
• Malas marcas
• Roturas de calles
Aseo e higiene
MULTASTASA Y DERECHOS
• Aseo público
• Matadero • Aseo e higiene
• Coso
• Sanciones por tránsito
• Infracciones
Matadero
• Plazas de mercado y
ferias
• Pesas y medidas
S i i d C Infracciones
urbanísticas
• Lotes sin edificar
y
• Servicio de Coso
• Acueducto
• Alcantarillado
• Energía• Energía
• Alumbrado público
• Servicio telefónico
• Servicios de registro y
CONTRACTUALES
• ArrendamientosServicios de registro y
certificados
• Paz y Salvos municipales
• Derecho de manga y
b
• Arrendamientos
muebles o
inmuebles
• Interventoríasg y
embarque
• Aprobación de planos y
construcciones
Interventorías
• Explotaciones
INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS
MUNICIPALES
OCASIONALES
• Reingresos
• Aprovechamientos
Intereses y dividendos
OCASIONALES
PARTICIPACIONES
• Impuestos a las • Intereses y dividendos
• Ventas de bienes
• Otros
• Impuestos a las
ventas Situado Fiscal
• En la explotación
petrolera minas ypetrolera, minas y
metales
• En la explotación
salina
R fi ió
INGRESOS COMPENSADOS
• Contribución de desarrollo
municipal
B b• Refinación y
tratamiento de
hidrocarburos
• Juegos y apuestas
p
• Bomberos
• Contribución de caminos
• Amortización y
arrendamiento de vivienda• Juegos y apuestas
permanentes
• En la explotación
forestal
arrendamiento de vivienda
obrera
• Contribución de valorización
• Recargos generalesforestal
• Por degüello de
ganado menor
• De consumo de
t b
Recargos generales
• Créditos compensados por
cobrar
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Los principios tributarios son reglas sobre las cuales se fundamentan los
sistemas tributarios, algunas parten de la constitución Nacional y otras del
d h t ib t iderecho tributario.
Dentro de los más importantes principios tributarios están :
L lid d N h bli ió t ib t i i l l t bl•Legalidad: No hay obligación tributaria sin ley que la establezca.
•Igualdad o equidad: A igual capacidad económica igual tratamiento fiscal y
a desigual capacidad económica desigual tratamiento fiscal.
•Proporcionalidad: A mayor capacidad de pago mayor impuesto, pero en
términos relativos, porque la tarifa permanece constante pero el monto es
mayor a medida que aumenta la base gravable.
•Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las personas sometidas
o afectadas por el mismo.
•Neutralidad: Un impuesto no debe incidir a una abstención o a una acción.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
• Irretroactividad: Las normas tributarias no pueden regular hechos
fiscales sino a partir de su promulgación.
• Representación: Las normas tributarias deben ser aceptadas por todos
debido a que son aprobadas por los ciudadanos a través de sus
representantes.
• Economía: Un tributo no debe tener un costo muy elevado para su
recaudo, control y administración.
• Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el pago de los
impuestos (sin trámites complicados) y general diseñar los
procedimientos de forma que haya economía en tiempo y recursos.
El papel de los impuestosEl papel de los impuestos
• Tributos
– Según el beneficio
• Tasas
• contribuciones
– Según la capacidad económicaSegún la capacidad económica
• Impuestos
– rentarenta
– Patrimonio
– consumo
El papel de los impuestosEl papel de los impuestos
• Gravar las empresas [impuesto de renta,
afecta la utilidad (el Estado es socio de la empresa)]
• Gravar a los consumidores (afecta la demanda deGravar a los consumidores (afecta la demanda de
bienes y servicios) IVA
• Cobrar por el beneficio recibido ( t d• Cobrar por el beneficio recibido (no todos
tienen capacidad de pago)
El papel de los impuestosEl papel de los impuestos
• Como los impuestos son inevitables, deben
cumplir con estas condiciones
– Neutralidad, en el sentido de generalidad yNeutralidad, en el sentido de generalidad y
equidad
– Simplicidad en su determinación– Simplicidad en su determinación
– Eficiencia, en el recaudo y en el uso de los
recursos
Concepto de tributoConcepto de tributo
• Pago en dinero que esta obligado por la ley
el ciudadano (y empresario) a favor del
Estado, con el fin de satisfacer los gastos, g
públicos.
Concepto de tributoConcepto de tributo
• Pago en dinero
– Se trata de una obligación dineraria. Por lo
general el Estado no acepta dación en pago ni
t f d biotras formas de pago en bienes
• Obligación legal
– Solo la ley puede establecer impuestos
(principio de legalidad)
• Destinación de los recursos
– Satisfacer los gastos públicosSatisfacer los gastos públicos
Concepto de tributoConcepto de tributo
• Según el beneficio recibido
– Tasas
– ContribucionesContribuciones
• Según la capacidad de pago
– impuestos
Ordenamiento jurídico
• Como el impuesto constituye una
obligación legal, todos los aspectos están
regulados por la leyg p y
– El poder de establecer impuestos (legislador)
La aplicación ( l t ib t l– La aplicación (por los contribuyentes y por la
administración tributaria)
El t l (f ió d i i t ti d l t d )– El control (función administrativa del estado)
Ordenamiento jurídicoOrdenamiento jurídico
• Los impuestos constituyen un acuerdo
fundamental en la sociedad, por eso el
poder tributario se encuentra en lap
constitución (arts. 150/38)
• Constituyen un deber de quienes pertenecen• Constituyen un deber de quienes pertenecen
a una sociedad (art. 95/9)
• Pero se trata de un poder (del estado) limitado
por la constitución (principios constitucionales)por la constitución (principios constitucionales)
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Es aquel a quien la ley faculta para
administrar y percibir los tributos en su
SUJETO ACTIVO
administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o beneficio de otros entes
SUJETO PASIVO Son personas naturales o jurídicas
bli d l d l t ib tobligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho
generador de la obligación tributaria
i l d b li l
HECHO
GENERADOR
sustancial y deben cumplir las
obligaciones formales o accesorias
Se trata de la manifestación externaGENERADOR Se trata de la manifestación externa
del hecho imponible
Ejemplos
• En el IVA el hecho generador es la venta o
importación de bienes corporales muebles y la
prestación de servicios gravadosprestación de servicios gravados
• En renta: Obtener ingresos susceptibles de producir
enriquecimiento patrimonial
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Es el hecho económico considerado por la Ley
sustancial como elementos de la obligación
HECHO
IMPONIBLE sus a c a co o e e e os de a ob gac ó
tributaria. Materialización del hecho generador
previsto en las normas
IMPONIBLE
Ejemplos
En el IVA: Vender mercancías importar bienes o prestar servicios
CAUSACION
Momento específico en que surge o se
configura la obligación respecto de casa una
• En el IVA: Vender mercancías, importar bienes o prestar servicios
CAUSACION configura la obligación respecto de casa una
de las operaciones materia del impuesto. Ej:
Impuesto de timbre, al celebrar un contrato
sometido a este tributo.
BASE
GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del
hecho imponible sobre el cual se aplica la
t if d l i t t bl l l d
GRAVABLE
tarifa del impuesto para establecer el valor de
la obligación tributaria
TARIFA Es una magnitud establecida en la ley, queTARIFA Es una magnitud establecida en la ley, que
aplicada a la base gravable, sirve para
determinar la cuantía del tributo|
CONCEPTUALIZACION TRIBUTARIACONCEPTUALIZACION TRIBUTARIACONCEPTUALIZACION TRIBUTARIACONCEPTUALIZACION TRIBUTARIA
LOS IMPUESTOS son una clase de
tributo (obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedorpecuniarias en favor del acreedor
tributario) regido por Derecho público.
Surge exclusivamente por la "potestadSurge exclusivamente por la potestad
tributaria del Estado", principalmente
con el objeto de financiar sus gastos.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y/op g g q p y/
empresas tienen que pagar para financiar al estado, en pocas
palabras sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que
no tendría dinero para poder pagar a los funcionarios públicosno tendría dinero para poder pagar a los funcionarios públicos,
transportes etc..
CONCEPTOS QUE SON OBJETO DE IMPUESTO:CONCEPTOS QUE SON OBJETO DE IMPUESTO:QQ
1. Ingresos que generan ganancias.
2. Ganancias ocasionales: Rifas, apuestas, loterías, herencias.
3 S lid l t i3. Salidas al exterior.
4. Uso del espacio aeroportuario.
5. Valor agregado a los bienes.5. Valor agregado a los bienes.
6. Valorización de bienes.
7. Propiedad privada.
8. Trámites de documentos.
9. Consumos de licor y cigarrillo.
10 Uso de las carreteras10.Uso de las carreteras.
11.Vehículos.
CLASIFICACION 
CONTRIBUYENTES
CONTRIBUYENTES
NO
CONTRIBUYENTES
NO 
CONTRIBUYENTES
DECLARANTE
NO DECLARANTE
OBLIGACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA:OBLIGACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA:
ibi l b l• Inscribirse en el RUT y obtener el NIT.
• Registrarse como responsable de renta.
• Registrarse como responsable de IVA• Registrarse como responsable de IVA.
• Registrarse como usuario aduanero.
• Inscribirse como agente retenedor.
• Declarar y pagar el impuesto de timbre.
• Presentar declaraciones tributarias.
P l i• Pagar los impuestos a cargo.
• Responder requerimientos de la DIAN.
• Informar cambio de dirección y de actividad económicaInformar cambio de dirección y de actividad económica.
• Llevar libros de contabilidad.
• Facturar con el lleno de los requisitos legales.
20102010
Mediante la resolución 012115, del 10
de noviembre, la DIAN fijo el monto de lade noviembre, la DIAN fijo el monto de la
unidad de valor tributario (UVT) para el
2010 es $ 24.555.2010 es $ 24.555.
Con la UVT quedan actualizadas para el año gravable 2010 todas 
las cifras y, o valores absolutos aplicables para la determinación 
de los impuestos, sanciones y en general todos los asuntos 
previstos en las disposiciones tributarias aduaneras y cambiarasprevistos en las disposiciones tributarias, aduaneras y cambiaras 
de carácter nacional. 
El valor de la Unidad de Valor
Tributario, estará vigente
h l d b d lhasta el 31 de Diciembre del
2010.
IMPUESTO DE RENTAIMPUESTO DE RENTAIMPUESTO DE RENTA.IMPUESTO DE RENTA.
IMPUESTOIMPUESTO DEDE RENTARENTA YY COMPLEMENTARIOSCOMPLEMENTARIOS::IMPUESTOIMPUESTO DEDE RENTARENTA YY COMPLEMENTARIOSCOMPLEMENTARIOS::
Este impuesto recae sobre las personas naturales o jurídicas
y asimiladas que sean contribuyentes y que en desarrollo de
su actividad hayan recibido ingresos susceptibles de
constituir incremento en su patrimonio.
Tarifas:
General: 33%
Zonas Francas: 15% y G.O 33%
Personas Jurídicas Especiales: 
20%20%
QUIENES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO DEQUIENES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO DEQUIENES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO DE QUIENES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO DE 
RENTA EN EL 2010?RENTA EN EL 2010?
Para que una persona sepa si es declarante del Impuesto
b l b ásobre la renta debe tener en cuenta, además de su
patrimonio, sus ingresos, compras con tarjetas de crédito o
en efectivo y sus consignaciones bancarias efectuadasen efectivo y sus consignaciones bancarias efectuadas
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2009.
También debe establecer a qué grupo de contribuyentesTambién debe establecer a qué grupo de contribuyentes
pertenece: de menores ingresos, independiente o
asalariado, e identificar los topes que lo exoneran de la
obligación, o que por el contrario lo habilitan para declarar
y, o pagar este tributo.
Existen tres formas para la presentación y
pago de este impuesto:
A t é d l S i i I f áti El t ó i dA través de los Servicios Informáticos Electrónicos de 
la DIAN.
Diligenciando e imprimiendo el formularioDiligenciando e imprimiendo el formulario 
electrónico a través del programa de ayuda que 
ofrece el portal de la DIAN.
Adquiriendo el formulario en un punto autorizado 
para vender formularios litográficos.
Los responsables que deban declarar y o pagar rentaLos responsables que deban declarar y, o pagar renta 
en 2010, por el año gravable 2009, lo harán con la 
Unidad de Valor Tributario vigente, es decir de 
$23 763$23.763, cuyos montos son:
CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS.
R UVT Añ bl 2009 Añ bl 2010Rangos en UVT
superior a
Año gravable 2009
(Superior a…)
Año gravable 2010
(Superior a…) *
PATRIMONIO 4.500 UVT 106.934.000 110.498.000
BRUTO
INGRESOS
BRUTOS
1.400 UVT 33.268.000 34.377.000
CONSUMOS
TARJETAS DE
CRÉDITO
2.800 UVT 66.536.000 68.754.000
CRÉDITO
COMPRAS 2.800 UVT 66.536.000 68.754.000
CONSIGNACIONE 4.500 UVT 106.934.000 110.498.000
S BANCARIAS
ASALARIADOS O TRABAJADORESASALARIADOS O TRABAJADORES 
INDEPENDIENTES.
Rangos en UVT
superior a
Año gravable 2009
(millones de pesos)
Año gravable 2010
superior a (millonessuperior a (millones de pesos) superior a (millones
de pesos) *
PATRIMONIO
BRUTO
4.500 UVT 106.934.000 110.498.000
BRUTO
INGRESOS
BRUTOS
3.300 UVT 78.418.000 81.032.000
CONSUMOS
TARJETAS DE
CRÉDITO
2.800 UVT 66.536.000 68.754.000
COMPRAS 2.800 UVT 66.536.000 68.754.000
CONSIGNACIONE
S BANCARIAS
4.500 UVT 106.934.000 110.498.000
S BANCARIAS
IMPUESTO A LAS VENTAS.IMPUESTO A LAS VENTAS.IMPUESTO A LAS VENTAS.IMPUESTO A LAS VENTAS.
IMPUESTOIMPUESTO AA LASLAS VENTASVENTAS (IVA)(IVA)::
Es el impuesto que se cobra sobre el
U S OU S O SS SS ( )( )::
Es el impuesto que se cobra sobre el
mayor valor generado, sobre el valor
agregado. Aunque el impuesto se
aplica sobre el precio de venta del
bien o del servicio, en realidad, el
i t d l limpuesto corresponde solo al mayor
valor que se agrega o genera por el
comerciantecomerciante.
Causación del Impuesto a las ventas
El impuesto a las ventas se causa en el momento
en que se enajena un bien o se vende o presta unen que se enajena un bien, o se vende o presta un
servicio.
CLASIFICACION BIENES Y SERVICIOS.
GRAVADOS
S ll l l li l if l d l 16%Son aquellos a los que se les aplica la tarifa general del 16% o una 
tarifa diferencial, según el caso.
Por  ejemplo: 
BIENES GRAVADOS. SERVICIOS GRAVADOS.
A i l i d l i S i i d t l f í ó il l•Animales vivos de las especies
bovina, porcina, ovina o caprina.
(excepto los toros de lidia). Tarifa
2%
•Servicio de telefonía móvil: el
incremento del 4% en la tarifa de este
servicio será destinado a Inversión
Social T if 20%2% Social. Tarifa 20%
•Café tostado. Tarifa 7% •Pólizas de seguros de cirugía y
hospitalización T if 7%hospitalización. Tarifa7%
•Trigo. Tarifa 7% •Servicios prestados por
establecimientos relacionados con el
j i i fi iejercicio fisico.Tarifa 7%
•Avena. Tarifa 7%
EXENTOSEXENTOS
Tienen un tratamiento especial y se encuentran 
gravados a la tarifa 0 (cero).gravados a la tarifa 0 (cero).
Los productores y los exportadores, tienen la calidad 
de responsables del IVA con derecho a impuestos 
descontables y devoluciones, con la obligación de 
inscribirse y declarar bimestralmente.
En la venta de bienes exentos los comerciantes no sonEn la venta de bienes exentos los comerciantes no son 
responsables ni están sometidos al régimen del 
impuesto sobre las ventas y, por lo tanto, no se 
encuentran en la obligación de inscribirse en el RUT, ni 
de dar cumplimiento a ninguna otra obligación que la 
ley expresamente señale para quienes sí revistan laley expresamente señale para quienes sí revistan la 
calidad de responsables.
BIENES EXENTOS SERVICIOS EXENTOS
Por ejemplo:
BIENES EXENTOS. SERVICIOS EXENTOS.
• Leche y nata. (crema) •Servicio de mantenimiento y 
reparación de naves.
• Queso fresco. •Servicios turísticos prestados a los 
residentes en el exterior que sean 
utilizadas en el territorio colombiano.
•Huevos de ave con cascara. • El turismo empresarial esta exento, 
siempre y cuando cumpla con la 
noción de paquete turísticonoción de paquete turístico.
•Pescados frescos, refrigerados o 
congelados.
EXCLUIDOS .
Por expresa disposición de la ley no causan elPor expresa disposición de la ley no causan el 
impuesto.
Los productores y comerciantes de bienes excluidos noLos productores y comerciantes de bienes excluidos no 
son responsables del IVA, no tienen derecho a solicitar 
impuestos descontables ni devoluciones, constituye un 
mayor costo del respectivo bien.   
No tiene obligación alguna en relación con el 
gravamen.
Por ejemplo:
BIENES EXCLUIDOS. SERVICIOS EXCLUIDOS.
• Papas frescas. • Servicio de transporte publico, p p p ,
privado, nacional o internacional de 
carga marítimo, fluvial, terrestre y 
aéreo.
• Pan. • Planes obligatorios de salud.
• Frutas frescas. • Servicios de alimentación 
destinados al sistema penitenciariodestinados al sistema penitenciario.
• Cebada, maíz, arroz. •Intereses y rendimientos financieros 
por operaciones de crédito.
• Maquinas y aparatos para cosechar.
REQUISITOS PARA REQUISITOS PARA QQ
PERTENECER ALPERTENECER AL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DELRÉGIMEN SIMPLIFICADO DELRÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL 
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 
para el para el 20102010..
1 Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad inferiores a 4000 UVT.
Para 2010, este cálculo se hace con la UVT del año gravable, g
2009 ($23.763), es decir $95.052.000.
2. Que tengan como máximo un establecimiento de
comercio, sede, oficina, local o negocio donde ejercen la
actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio no se desarrollen actividades bajo
f i i ió lí t i ió l i tfranquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro
sistema que implique la explotación de intangibles.
4 Que no sean usuarios aduaneros4. Que no sean usuarios aduaneros.
5 Que no hayan celebrado en el año 2009 contratos de venta de5. Que no hayan celebrado en el año 2009 contratos de venta de
bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y
superior a 3300 UVT, es decir $78.418.000.p
6. Que no celebren en el año 2010, contratos de venta de bienes,
o prestación de servicios gravados por valor individual y superior
a $81.032.000, monto que es el resultado de multiplicar el
número de UVT por el valor de la misma fijado para este año en
$24.555.
7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año 2009 no haya superado lay p
suma de 4500 UVT, es decir, $106.934.000.
8. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante 2010 no supere la suma de
$110.498.000. Además, hay que tener en cuenta que para la
celebración de contratos de venta de bienes o prestación de
servicios gravados por cuantía individual y superior a 3300 UVTservicios gravados por cuantía individual y superior a 3300 UVT,
es decir $81.032.000 el responsable de régimen simplificado
deberá inscribirse previamente en el régimen común.p g
OBLIGACIONES REGIMEN SIMPLIFICADO
1. Registro en el RUT1. Registro en el RUT
2. Cumplir con los sistemas de control que implemente el gobierno.
3. Informar cese de actividades.
4 E i i l d d l é i ú l di ió d f t4. Exigir a los proveedores del régimen común, la expedición de factura.
5. Exhibir en un lugar público el RUT.
6. Informar NIT y nombre en la correspondencia.
7. Llevar el libro fiscal de operaciones diarias.
OBLIGACIONES REGIMEN COMUN:OBLIGACIONES REGIMEN COMUN:
1. Registro en el RUT.
2. Recaudar y pagar el impuesto.
3. Expedir factura o documento equivalente.
4. Presentar declaración de IVA y retención en la fuente.y
5. Informar cese de actividades.
6. Llevar registro auxiliar de la cuenta de IVA.
7 Presentar medios magnéticos (según indicaciones de la DIAN)7. Presentar medios magnéticos (según indicaciones de la DIAN)
8. Expedir certificado de retención cuando haya lugar.
Proporcionalidad del IVA
• Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la
generación de los Ingresos excluidos, en ese caso el IVA de tal costo ogeneración de los Ingresos excluidos, en ese caso el IVA de tal costo o
gasto se suma como mayor valor del costo o gasto y no se toma como
“IVA descontable en la Declaración del IVA”.
Si l IVA ó b t t f i l• Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la
generación de los ingresos exentos, en ese caso el IVA de tal costo o
gasto sí se toma como IVA descontable en la declaración del IVA (y
producirá posiblemente saldos a favor, pero este tratamiento de que el
IVA de los costos y gastos relacionados con la generación de ingresos
exentos pueda ser tratado como descontable, es solamente si el bien o
servicio exento lo facturó el “productor” de los mismos y no el simple
“comercializador”; o si el bien exento es exento por el hecho de haber
sido exportado; ver art.439 y 489 del ET.p ; y
• Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la
generación de los ingresos gravados, en ese caso el IVA de tal costo ogeneración de los ingresos gravados, en ese caso el IVA de tal costo o
gasto sí se toma como IVA descontable, no olvidarse que la tarifa del
IVA pagado no sea superior a la Tarifa utilizada al momento de la
generación del IVA sobre las ventas de los respectivos bienes ogeneración del IVA sobre las ventas de los respectivos bienes o
servicios gravados; si es superior, el exceso de IVA pagado se lleva
como mayor valor del costo o gasto respectivo.
• Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la
generación de cualquiera de los tres tipos de ingresos (excluido, exentogeneración de cualquiera de los tres tipos de ingresos (excluido, exento
o gravado), en tal caso se dice que el costo o gasto es un “costo o gasto
común” y el IVA de dicho costo o gasto se registra “transitoriamente”
como si fuese un “Iva descontable” Al final del Bimestre según lacomo si fuese un Iva descontable . Al final del Bimestre, según la
proporción de ingresos netos del bimestre que tengan los “ingresos
excluidos”, los “ingresos exentos” y “los ingresos gravados”, en esa
i ió d b á j di h “i t it i ”misma proporción deberá manejarse dicho “iva transitorio” para
decidir si se queda como descontable (con la proporción que tengan los
ingresos exentos y gravados frente al total de ingresos netos del
bimestre) o si se debe reclasificar hacia las cuentas del costo o gasto
(con la proporción que tengan los ingresos excluidos frente al total de
ingresos netos del bimestre).
• En lo que mencionamos anteriormente, es claro que el IVA de los costos y
gastos comunes va a depender, para poder tomarlo como “IVA descontable”,
de la proporcionalidad que los tres distintos tipos de ingresos (excluidos,
exentos y gravados) tengan en el total de ingresos netos del bimestre. El
cuarto tipo de ingreso (el denominado “ingreso no gravado” y que se
denuncia en el renglón 30 de los actuales formularios) no se toma en cuenta
para dicho cálculo.
l h l d l i d l ifi d d lAsí lo ha aclarado la misma DIAN cuando en el concepto unificado 001 del
IVA de junio de 2003, en su Título XI (Determinación del impuesto sobre las
ventas), y el numeral 1.6 (proporcionalidad), expresó lo siguiente:
• “La proporcionalidad opera de manera exclusiva, cuando los bienes o
servicios adquiridos sobre los que se paga el impuesto sobre las ventas, y que
otorgan derecho a descuento conforme con las normas que regulan el tributo,
se destinan indistintamente a operaciones gravadas, exentas o excluidas
respecto de este tributo y no fuere posible establecer su imputación directa a
unas y otras. El cómputo del descuento se efectuará en forma proporcional en
relación con las operaciones gravadas o exentas, excluyendo las operaciones
excluidas. En efecto, los ingresos no gravados no se tienen en cuenta para el
l l d b á l dcálculo de la proporcionalidad, los cuales deberán analizarse en cada caso
particular. Entre dichos ingresos se cuentan, los ingresos por venta de activos
fijos diferentes de aerodinos, las indemnizaciones, el reintegro de costos y
t l di i t fi i l i i tgastos, los rendimientos financieros, las provisiones, etc.
….
• No pueden tenerse como base para el cálculo de la proporcionalidad
conceptos que no son catalogados en el régimen del impuesto sobreconceptos que no son catalogados en el régimen del impuesto sobre
las ventas como gravados, excluidos o exentos; por tal razón los
intereses recibidos por préstamos en dinero, originados en una
operación de mutuo y que por lo tanto no sean obtenidos en laoperación de mutuo y que por lo tanto, no sean obtenidos en la
financiación de una operación gravada con el impuesto sobre las
ventas, no se tienen en cuenta para efectos del cálculo de la
i lid d”proporcionalidad”.
IMPUESTOS MUNICIPALESIMPUESTOS MUNICIPALES..
Recae sobre las actividades comerciales industriales yRecae sobre las actividades comerciales, industriales y
de servicios
Deben cancelar todos los contribuyentes que ejerzan estas acciones ya
sea de manera permanente u ocasional
En establecimientos de comercio o si ellos.
S l l b l l d l i bSe calcula sobre el valor de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente.
De acuerdo a la actividad se define la tarifa a aplicar .
Se paga cada dos meses. (Régimen común)
OTROS CONCEPTOS QUE SE FACTURAN CON INDUSTRIA YOTROS CONCEPTOS QUE SE FACTURAN CON INDUSTRIA Y 
COMERCIO.
Conjuntamente con el Impuesto de Industria y Comercio se 
factura: 
Avisos y Tableros: Se liquida aplicando un 15% sobre el valor 
del Impuestodel Impuesto. 
Sobretasa Bomberil: El producto de este recaudo se integra al 
presupuesto del cuerpo de bomberos y se liquida aplicando un 
4% sobre el valor del impuesto. 
Pesas y Medidas: Se liquida aplicando un 8% sobre el valor del 
Impuesto y deben cancelarlo los contribuyentes que enImpuesto y deben cancelarlo los contribuyentes que en 
desarrollo de su actividad empleen sistemas de medición. 
TARIFAS INDUSTRIA Y
COMERCIO
RETENCION EN LA FUENTERETENCION EN LA FUENTE
ÓÓCONCEPTOCONCEPTO DEDE RETENCIÓNRETENCIÓN ENEN LALA FUENTEFUENTE..
La retención en la fuente es un mecanismo que busca
recaudar un determinado impuesto de forma anticipada.
Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo
de un impuesto para poderlo recaudar, sino quep p p , q
mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace
mensualmente.
Retención en la Fuente ‐ (Algunas Bases y Conceptos)
Concepto Base %
Arriendo bien mueble 100% 4
Arriendo bien raíz 663.000 3,5
A Vi il i 98 000 2Aseo y Vigilancia 98.000 2
Comisiones 100% 10 ú 11
Compra productos Agrícolas 2.259.000 1,5
Compras 663.000 3,5
Compras de Café 3.929.000 0,5
Contratos de Construcción 663 000 1Contratos de Construcción 663.000 1
Fletes 98.000 1
Honorarios 100% 10 ú 11
Otros ingresos Tributarios 663.000 3,5
Servicios 98.000 6 ó 4
Transporte de pasajeros 663 000 3 5Transporte de pasajeros 663.000 3,5
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVARETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA.
Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.
La retención en la fuente por IVA consiste en que el
d l t d l ticomprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene
al vendedor el 50% del valor del IVA.
La retención en la fuente por IVA se practica siempre y cuando
el hecho u operación económica supere la base mínima, que
para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
CASOS EN QUE SE PRACTICA RETENCIÓN
EN LA FUENTE POR IVA.
1 C d l ió ó i l t1. Cuando la operación económica supera los topes
mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para
comprascompras.
2. Cuando el que compra es Régimen común y el que
vende es un Régimen simplificado.
3 Cuando un Gran Contribuyente compra a un Régimen3. Cuando un Gran Contribuyente compra a un Régimen
Común o Régimen simplificado.
Ejemplo:
La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por
valor de $1.000.000 + IVA. El valor del IVA, a la tarifa$ ,
general es de $160.000. La empresa A, de esos
$160.000 de IVA, solo pagará a la empresa B el valor
de $80.000, que corresponde al 50% del valor total del
IVA, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo
declara y lo paga en junto con las demás retenciones
en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
RETENCION A TITULO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO:
El reteica opera de la misma forma que la retención de IVAEl reteica, opera de la misma forma que la retención de IVA,
con una condición adicional, y es que los comerciantes
deben ejercer su actividad económica en el mismodeben ejercer su actividad económica en el mismo
municipio.
LOS ASALARIADOS
SUJETOS A RETENCION EN
LA FUENTE POR INGRESOS
LABORALES SON
AQUELLAS PERSONAS QUEAQUELLAS PERSONAS QUE
DEVENGUEN UN SALARIO
MENSUAL SUPERIOR A
$3’463.000
INFORMACION EXÓGENAINFORMACION EXÓGENAINFORMACION EXÓGENA INFORMACION EXÓGENA 
Y MEDIOS MAGNETICOSY MEDIOS MAGNETICOSY MEDIOS MAGNETICOS.Y MEDIOS MAGNETICOS.
INFORMACION EXÓGENAINFORMACION EXÓGENAINFORMACION EXÓGENA:INFORMACION EXÓGENA:
Es un conjunto de datos que las personas naturales
y jurídicas deben presentar periódicamente a la
DIAN según resolución expedida por el DirectorDIAN , según resolución expedida por el Director
General, sobre las operaciones con sus clientes o
usuarios. Quien debe presentar dicha informaciónusuarios. Quien debe presentar dicha información
es el Representante Legal de la empresa.
Todos los contribuyentes que durante el año 2009y q
tengan ingresos brutos superiores a 500 millones de
pesos quedan obligados a presentar información exógena.
Igualmente, es obligatorio reportar los pagos a un
mismo beneficiario que acumulados durante el 2009mismo beneficiario que acumulados durante el 2009
sumen $500.000 o más
b á bl d lNo obstante, será obligatorio reportar todos los pagos,
así sean menores a $500.000, bajo el concepto de
cuantías menores.cuantías menores.
DECLARACIONES YDECLARACIONES YDECLARACIONES Y DECLARACIONES Y 
SANCIONES TRIBUTARIASSANCIONES TRIBUTARIASSANCIONES TRIBUTARIAS.SANCIONES TRIBUTARIAS.
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Son los documentos elaborados por el contribuyente con
destino a la Administración de Impuestos y Aduanas en lasdestino a la Administración de Impuestos y Aduanas, en las
cuales se da cuenta de la realización de los hechos
gravados, cuantía y demás circunstancias requeridas para la
determinación de los impuestos, de acuerdo a las exigencias
legales.
PRINCIPALES DECLARACIONES TRIBUTARIAS:
1 D l ió l d l i d l i1. Declaración anual del impuesto de renta y complementarios.
2 Declaración mensual de retención en el fuente2. Declaración mensual de retención en el fuente.
3. Declaración bimestral del impuesto a las ventas (IVA).
4. Declaración bimestral (o anual) del impuesto de industria y 
icomercio.
5 Declaración bimestral de retención a titulo de industria y5. Declaración bimestral de retención a titulo de industria y 
comercio
¿CUÁNDO Y DONDE SE DEBEN PRESENTAR?
Dentro de los plazos que
¿CUÁNDO Y DONDE SE DEBEN PRESENTAR?
anualmente fija el Gobierno
para cada una de las
declaraciones trib tariasdeclaraciones tributarias,
teniendo en cuenta los dos
últimos dígitos del NIT.últimos dígitos del NIT.
Por regla general suPor regla general su
presentación y pago deberá
realizarse en los bancos y
demás entidades autorizadas
para tal fin.
QUIENES DEBEN FIRMAR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS?
Las declaraciones tributarias deben ser firmadas por el contador 
úbl f l ( l b bl dpúblico o revisor fiscal (si el contribuyente esta obligado a tener 
contador o revisor fiscal), y por el representante legal del 
contribuyentecontribuyente.
Si en el 2009 su patrimonio 
bruto FUE superior a p
$ 106’694.000 = (4500 uvt).
Deberá declarar renta para 
el 2010.
CALENDARIO
TRIBUTARIO 2010
La DIAN recordó que quienes pasen por alto esta
obligación, no declaren y además sean identificados por
la entidad como omisos estarán sujetos a una sanciónla entidad como omisos, estarán sujetos a una sanción
del 20 por ciento del valor de las consignaciones
bancarias o de los ingresos brutos que hayan obtenido
en 2009 o del 20 por ciento de los ingresos brutos,
identificados en las declaraciones ya presentadas. En
todo caso el valor que sea más alto.
$246 000 =$246 000 =
todo caso el valor que sea más alto.
$246.000 =$246.000 =
SANCION MINIMASANCION MINIMASANCION MINIMA.SANCION MINIMA.
¿Cuales son las sanciones relativas a la¿Cuales son las sanciones relativas a la
obligación de declarar?
Si las sanciones son liquidadas por el declarante se tienen:Si las sanciones son liquidadas por el declarante se tienen:
a) Extemporaneidad.
b)Por corrección que incrementa valor a pagar o
disminuye saldo a favor y
) P ió di i lc) Por corrección que disminuye valor a pagar o
aumenta saldo a favor.
Si son liquidadas por la administración tributaria tenemos:Si son liquidadas por la administración tributaria tenemos:
a)Por extemporaneidad corrección o no presentacióna)Por extemporaneidad, corrección o no presentación
de la declaración ingresos y patrimonio.
b) Por no declarar.b) Por no declarar.
c) Por corrección aritmética.
d) Por improcedencia de la solicitud de corrección qued) Por improcedencia de la solicitud de corrección que
implica disminuir valor a pagar o aumentar saldo a
favor.
e) Por inexactitud y
f) Por omisión de activos o inclusión de pasivos
inexistentes.
¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!
ASESORES ESPECIALIDADES DE NOMINA YASESORES ESPECIALIDADES DE NOMINA Y
CONTABILIDADCONTABILIDAD
Integración Media TécnicaIntegración Media TécnicaIntegración Media TécnicaIntegración Media Técnica
Centro de comercioCentro de comercio
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  • 1. OSBIENVENIDOS IMPUESTO AL VALORIMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA Asesores Integración Media Técnicag Centro de Comercio
  • 2. Tributo Con la culturaCon la cultura religiosa, se tributaban Timbre tributaban Eclesiástico Historia de los TributosHistoria de los Tributos
  • 3. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS ORIGEN RELIGIOSO: Se tiene como el orígen más antiguo de la tributación, y responde a diferentes motivaciones que desde el hombre paleolítico las ORIGEN RELIGIOSO: q p sociedades han tenido. La tributación religiosa da respuesta a necesidades tales como: •Atenuar temores•Atenuar temores, •Calmar a sus dioses, o •Manifestar agradecimiento con ofrendas en especie o mediante sacrificios humanos o animalesmediante sacrificios humanos o animales. Con la evolución de las sociedades los tributos por aspectos li i f t f d i ti d bid lreligiosos se fueron transformando en imperativos debido al surgimiento y crecimiento que adquiere la clase sacerdotal, y que le permitió adquirir gran poder económico y social, incluso llegando a promover la defensa de los peregrinos (cruzadas) o convertirse en un agente financiero europeo.
  • 4. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS ORIGEN GUERRERO: Este origen se manifiesta como parte del espíritu guerrero que ha sido permanente en el ser humano desde sus origenes y queha sido permanente en el ser humano desde sus origenes, y que le llevó a organizarse en sociedades guerreras, que viven y se enriquecen basadas en la lucha y apropiación de bienes de quienes eran vencidos. Los vencidos perdían sus posesiones (animales cosechas yLos vencidos perdían sus posesiones (animales, cosechas y principales bienes) para pagabar tributos a los vencedores, adicionalmente, sus prisioneros se convertían en esclavos, y en general, el pago se convertía en un medio de generación de industria porque se tenía tanto el capital como la mano de obra. Adicionalmente, al evolucionar la humanidad también lo hace la guerra convirtiéndose en impositiva para el vencido.
  • 5. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS PUEBLO HEBREO: EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) PUEBLO HEBREO: De su historia religiosa y social es posible analizar como su evolución estuvo llena de guerras, saqueos, fuertes tributos y conflictos entre clases, debido a la ocupación romana de pueblos y el despilfarro de parte de cortes como la del Rey Salomóny el despilfarro de parte de cortes como la del Rey Salomón. Adicionalmente, durante la ocupación romana al territorio hebreo, se aumentan tanto las bases de tributación como el abuso en el recaudo por orden del dirigente de turno, y como respuesta a la resistencia judía en materia de religión y aceptación de laresistencia judía en materia de religión y aceptación de la dominación romana.
  • 6. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS CULTURA EGIPCIA: D t d l i i i i t l di i ió d l EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) Dentro del imperio egipcio se presenta una clara división de clases sociales compuesta por Faraón, funcionarios reales (quienes cobraban el tributo), sacerdotes, militares, comerciantes, artesanos, entre otros. Esta división social era determinada por las órdenes del faraón, y dio lugar a un amplio sistema de tributación y contabilidad pública parag p y p p registrar, vigilar y controlar el recaudo entre las clases que no eran autónomas y podían ser objeto de tributación. CIVILIZACIÓN GRIEGA: Como fundadores del concepto de la ciudad-estado la sociedadComo fundadores del concepto de la ciudad estado, la sociedad griega organiza el tesoro público desde la aristocracia y desarrolla clases sociales contribuyentes y otras que se mantenían del producto tributado por los demástributado por los demás.
  • 7. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d c ) CIVILIZACIÓN GRIEGA: EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) CIVILIZACIÓN GRIEGA: Debido a la lucha contra los persas, los griegos se organizan de forma tal que se cobren tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo, fluego del fin de los combates no solo continúa la tributación sino que se reorganizan los recursos así: Ingresos Ordinarios: Tributo anual de las confederaciones, explotación de minas (oro, plata y canteras) residencial; impuesto al consumo a las •Ingresos Ordinarios: plata y canteras), residencial; impuesto al consumo, a las importaciones y exportaciones; multas y confiscaciones. •Ingresos Extraordinarios: Impuesto sobre la renta pagado en caso de guerra y liturgias (teatro, deportes, etc.),
  • 8. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS (H 4 6 d ) IMPERIO ROMANO: EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) Debido a que Roma basa sus instituciones en la cultura y organización social griega, egipcia, y de otros pueblos que dominó, la organización tributaria también se fundamentó en el manejo no solog j de los tributos propios del imperio sino también de las provincias. Dentro de las principales características que se presentaron en elDentro de las principales características que se presentaron en el área tributaria están: •Altos tributos de las provincias previamente dominadas.p p •Existencia de funcionarios de impuestos de la aristocracia: Publicanos. Posteriormente, el recaudo es realizado por Cuestores. •Extensión de los impuestos a todo el territorio y unificación del tesoro público (fisco). •Corrupción política y altos tributos, especialmente sobre el área agrícola. •Primera referencia histórica del IMPUESTO SOBRE LA RENTA
  • 9. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d 1453 d )EDAD MEDIA ( 476 d.c. – 1453 d.c.) Período caracterizado por la presencia de : LA IGLESIA Por su poder dominante tuvo sus propias instituciones tributarias para financiar y organizar las “cruzadas”. EL FEUDALISMO Modo de producción basado en la agriculturaModo de producción basado en la agricultura. • Los campesinos del feudo a cambio de seguridad, pagaban tributos al señor feudal (dinero, especie -frutos, trabajo-, servicio militar) • Los señores feudales pagaban tributo a un rey reconocido por ellos. LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO A pesar del incipiente comercio se presentan impuestos fijos pero no muy altos por: • Entrada y salida de mercancías.y • Almacenaje. • Ventas .
  • 10. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d 1453 d ) TIPOS DE IMPUESTOS EN EUROPA EDAD MEDIA ( 476 d.c. – 1453 d.c.) • La Taille: (Francia) Impuesto fiscal a la Renta presunta. Consiste en probar el pago del tributo por la división del pago entre el recaudador y el contribuyente.y e co t buye te Cientiéme:Aplicado al rendimiento de la tierra. Cinquantiéme: Gravamen al patrimonio, la renta y el trabajo personal. Cientiéme:Aplicado al rendimiento de la tierra. Catasto: (Italia) De carácter progresivo y bajo el nombre de “Scala”. • Derechos Feudales: Compuestos por pagos por vasallaje • Derechos de Aduanas: (Reinos españoles de Leon y Castilla) Derechos Feudales: Compuestos por pagos por vasallaje, boletines de guerra, ayudas, portazos y multas, entre otros. • La Alcabala: ( España y luego Europa y América) Impuesto al consumo o generalizado a las ventas.
  • 11. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MODERNA ( 1453 – 1789) En esta época no se presentan grandes desarrollos tributarios, debido a que los principales tributos se generan en las rentas aduaneras y comecio de las coloniasprincipales tributos se generan en las rentas aduaneras y comecio de las colonias americanas. Los principales hechos son: • Tributos en América: Las tierras americanas con su propia organización social y tributaria recaudaban recursos para sostener gastos comunes este tipo dey tributaria, recaudaban recursos para sostener gastos comunes, este tipo de tributo se da principalmente en las sociedades de los Incas, Aztecas y Chibchas. Los tributos dependían de la capacidad de pago en: oro, alimentos, trabajo y cerámicascerámicas. •Descubrimiento de América: La presencia europea en América trajo consigo no solo saqueos y dominio sino además influencia de Europa en las institucionessolo saqueos y dominio, sino además, influencia de Europa en las instituciones tributarias con el ánimo de beneficiar el recaudo, extraer el máxima de riqueza (sin considerar el desarrollo económico americano) y resolver dificultades financieras europeas.financieras europeas. •Tributos en la Nueva Granada: Con instituciones tributarias prácticamente impuestas, las colonias por medio de la actuación de los Cabildos que dictabanp , p q ordenanzas relacionadas con impuestos.
  • 12. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS CARACTERÍSTICAS NUEVA GRANADA (La Colonia) CARACTERÍSTICAS • Rendimiento neto de las colonias superior en los comienzos que al final del periodo.p • Excesiva dispersión de los tributos y alto costo de recaudo. • Gran importancia a la tributación indirecta y poco a la directa. • Manejo de fondos municipales y ordenanzas de impuestos basadas enj p y p las Leyes de Indias. Entre los impuestos coloniales más importantes están:p p •Tributo De Indios: Cancelado por los indígenas a su encomendero en i i t d l ñ í i (f t ) di IMPUESTOS DIRECTOS reconocimiento del señorío, en especie (frutos) o dinero. •Bula De Cruzadas: Establecido para financiar las gueras religiosas (Cruzadas).
  • 13. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS IMPUESTOS DIRECTOS NUEVA GRANADA (La Colonia) •Media Anata: Gravamen a los cargos, empleos, oficios y mercedes civiles recibidos de la corona. Su valor correspondía a la mitad de los ingresos percibidos durante el primer año. •Mesada eclesiástica: Pagado por el clérigo a la Real Hacienda, cong p g , un equivalente a un mes de ingresos. •Enajenación de oficios o cargos públicos: Rematados en subastaEnajenación de oficios o cargos públicos: Rematados en subasta pública por aquellos que tenían condiciones para desempeñarlos. •Donativos graciosos: Impuesto extraordinario y obligatorio exigido•Donativos graciosos: Impuesto extraordinario y obligatorio, exigido para suplir las necesidades de la guerra. V t L t d l fi i l iá ti t l•Vacantes mayores: Las rentas del oficio eclesiástico, entre el fallecimiento del titular y el nombramiento del sucesor, eran percibidos por la Real Hacienda.
  • 14. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS IMPUESTOS DIRECTOS NUEVA GRANADA (La Colonia) •Espolios: Al morir los obispos y arzobispos sus bienes debían ser tributados a la Real Hacienda. •Derechos Herenciales: Impuesto a las sucesiones. P l S ll d t ib t l tili ió d l i l•Papel Sellado: tributo por la utilización de papel necesario para el tramite de asunto judiciales y territoriales. IMPUESTOS INDIRECTOS •Armada de barlovento: Establecido para financiar la flota del mismo nombre, encargada de prestar protección a las flotas españolas. IMPUESTOS INDIRECTOS •Rentas estancadas: Establecimiento de monopolios estatales como: tabaco, sal, y proceso de destilería y comercio de aguardiente.
  • 15. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOSTRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia) Al b l G t d t ió d bi bl i bl IMPUESTOS INDIRECTOS •Alcabala: Grava toda transacción de bienes muebles e inmuebles. •Los diezmos: 10% de la producción agrícola para financiar el culto. •Quintos reales: Tributo que se pagaba por la marca de la moneda en circulación y la explotación de minerales.y p •Almojarifazgo: Tributo aduanero a la introducción de mercancías a un •territorio. •Avería: Impuesto de guera establecido para financiar las flotas que protegían los galeones de ataques piratas.
  • 16. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS 1 INGRESOS 1 Tributarios •Impuestos directos 1. INGRESOS CORRIENTES 1. Tributarios •Impuestos indirectos •Tasas C t ib i 2. No tributarios •Contribuciones •Transferencias •Multas y sanciones I N G P Ú B 2. INGRESOS 1 Endeudamiento •Extern oI t R E S L I C DE CAPITAL 1. Endeudamiento o•Interno 2. Emisiones del Banco de la República S O S C O S 3. Recursos del balance
  • 17. CREACION LEGAL DE LOS IMPUESTOS I NIVEL NACIONAL JERARQUIA DE LAS FUENTES NORMATIVAS I. NIVEL NACIONAL • Constitución Política. • Leyes Decretos reglamentarios• Decretos reglamentarios • Resoluciones • Circulares • ConceptosConceptos II. NIVEL DEPARTAMENTAL • Asambleas departamentales III NIVEL MUNICIPAL Asambleas departamentales • Ordenanzas departamentales • Decretos departamentales • Acuerdos municipales Decretos municipales III. NIVEL MUNICIPAL • Decretos municipales • Decretos distritales
  • 18. CLASES DE IMPUESTOS SEGÚN ORGANIZACIÓN TERRITORIAL I. IMPUESTOS NACIONALES • DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias• DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias ocasionales, remesas) • AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.) • RETENCIÓN EN LA FUENTE - De I.V.A. - De renta - Impuesto de timbre nacionalImpuesto de timbre nacional II. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES • AL TABACO • AL ALCOHOL III IMPUESTOS MUNICIPALES • AL ALCOHOL • A RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS • DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS – I.C.A - Retención en la fuente I.C.A. PREDIAL III. IMPUESTOS MUNICIPALES • PREDIAL • VEHICULOS
  • 19. INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS MUNICIPALES INDIRECTOS • Impuesto de Industria y Comercio. • Juegos permitidos. E tá l úbli • Impuesto a las ventas por el sistema de clubes. • Impuesto sobre apuestas mutuas g p • Espectáculos públicos. • Rifas y apuestas. • Impuesto de Industria y Comercio al Sector mutuas. • Delineación urbana o paramentos. • Ocupación de víasComercio al Sector Financiero. • Impuesto de degüello de ganado menor. Ocupación de vías, plazas y lugares públicos. • Uso del subsuelo • Impuesto de casinos. DIRECTOS ganado menor. • Avisos y tableros. • Extracción de materiales. p • Nomenclatura • Estampilla pro electrificación rural. • Impuesto predial unificado • Impuesto sobre vehículos DIRECTOS Impuesto sobre vehículos automotores
  • 20. INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES MULTASTASA Y DERECHOS • Malas marcas • Roturas de calles Aseo e higiene MULTASTASA Y DERECHOS • Aseo público • Matadero • Aseo e higiene • Coso • Sanciones por tránsito • Infracciones Matadero • Plazas de mercado y ferias • Pesas y medidas S i i d C Infracciones urbanísticas • Lotes sin edificar y • Servicio de Coso • Acueducto • Alcantarillado • Energía• Energía • Alumbrado público • Servicio telefónico • Servicios de registro y CONTRACTUALES • ArrendamientosServicios de registro y certificados • Paz y Salvos municipales • Derecho de manga y b • Arrendamientos muebles o inmuebles • Interventoríasg y embarque • Aprobación de planos y construcciones Interventorías • Explotaciones
  • 21. INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES OCASIONALES • Reingresos • Aprovechamientos Intereses y dividendos OCASIONALES PARTICIPACIONES • Impuestos a las • Intereses y dividendos • Ventas de bienes • Otros • Impuestos a las ventas Situado Fiscal • En la explotación petrolera minas ypetrolera, minas y metales • En la explotación salina R fi ió INGRESOS COMPENSADOS • Contribución de desarrollo municipal B b• Refinación y tratamiento de hidrocarburos • Juegos y apuestas p • Bomberos • Contribución de caminos • Amortización y arrendamiento de vivienda• Juegos y apuestas permanentes • En la explotación forestal arrendamiento de vivienda obrera • Contribución de valorización • Recargos generalesforestal • Por degüello de ganado menor • De consumo de t b Recargos generales • Créditos compensados por cobrar
  • 22. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN Los principios tributarios son reglas sobre las cuales se fundamentan los sistemas tributarios, algunas parten de la constitución Nacional y otras del d h t ib t iderecho tributario. Dentro de los más importantes principios tributarios están : L lid d N h bli ió t ib t i i l l t bl•Legalidad: No hay obligación tributaria sin ley que la establezca. •Igualdad o equidad: A igual capacidad económica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad económica desigual tratamiento fiscal. •Proporcionalidad: A mayor capacidad de pago mayor impuesto, pero en términos relativos, porque la tarifa permanece constante pero el monto es mayor a medida que aumenta la base gravable. •Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las personas sometidas o afectadas por el mismo. •Neutralidad: Un impuesto no debe incidir a una abstención o a una acción.
  • 23. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN • Irretroactividad: Las normas tributarias no pueden regular hechos fiscales sino a partir de su promulgación. • Representación: Las normas tributarias deben ser aceptadas por todos debido a que son aprobadas por los ciudadanos a través de sus representantes. • Economía: Un tributo no debe tener un costo muy elevado para su recaudo, control y administración. • Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el pago de los impuestos (sin trámites complicados) y general diseñar los procedimientos de forma que haya economía en tiempo y recursos.
  • 24. El papel de los impuestosEl papel de los impuestos • Tributos – Según el beneficio • Tasas • contribuciones – Según la capacidad económicaSegún la capacidad económica • Impuestos – rentarenta – Patrimonio – consumo
  • 25. El papel de los impuestosEl papel de los impuestos • Gravar las empresas [impuesto de renta, afecta la utilidad (el Estado es socio de la empresa)] • Gravar a los consumidores (afecta la demanda deGravar a los consumidores (afecta la demanda de bienes y servicios) IVA • Cobrar por el beneficio recibido ( t d• Cobrar por el beneficio recibido (no todos tienen capacidad de pago)
  • 26. El papel de los impuestosEl papel de los impuestos • Como los impuestos son inevitables, deben cumplir con estas condiciones – Neutralidad, en el sentido de generalidad yNeutralidad, en el sentido de generalidad y equidad – Simplicidad en su determinación– Simplicidad en su determinación – Eficiencia, en el recaudo y en el uso de los recursos
  • 27. Concepto de tributoConcepto de tributo • Pago en dinero que esta obligado por la ley el ciudadano (y empresario) a favor del Estado, con el fin de satisfacer los gastos, g públicos.
  • 28. Concepto de tributoConcepto de tributo • Pago en dinero – Se trata de una obligación dineraria. Por lo general el Estado no acepta dación en pago ni t f d biotras formas de pago en bienes • Obligación legal – Solo la ley puede establecer impuestos (principio de legalidad) • Destinación de los recursos – Satisfacer los gastos públicosSatisfacer los gastos públicos
  • 29. Concepto de tributoConcepto de tributo • Según el beneficio recibido – Tasas – ContribucionesContribuciones • Según la capacidad de pago – impuestos
  • 30. Ordenamiento jurídico • Como el impuesto constituye una obligación legal, todos los aspectos están regulados por la leyg p y – El poder de establecer impuestos (legislador) La aplicación ( l t ib t l– La aplicación (por los contribuyentes y por la administración tributaria) El t l (f ió d i i t ti d l t d )– El control (función administrativa del estado)
  • 31. Ordenamiento jurídicoOrdenamiento jurídico • Los impuestos constituyen un acuerdo fundamental en la sociedad, por eso el poder tributario se encuentra en lap constitución (arts. 150/38) • Constituyen un deber de quienes pertenecen• Constituyen un deber de quienes pertenecen a una sociedad (art. 95/9) • Pero se trata de un poder (del estado) limitado por la constitución (principios constitucionales)por la constitución (principios constitucionales)
  • 32. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos en su SUJETO ACTIVO administrar y percibir los tributos, en su beneficio o beneficio de otros entes SUJETO PASIVO Son personas naturales o jurídicas bli d l d l t ib tobligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de la obligación tributaria i l d b li l HECHO GENERADOR sustancial y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias Se trata de la manifestación externaGENERADOR Se trata de la manifestación externa del hecho imponible Ejemplos • En el IVA el hecho generador es la venta o importación de bienes corporales muebles y la prestación de servicios gravadosprestación de servicios gravados • En renta: Obtener ingresos susceptibles de producir enriquecimiento patrimonial
  • 33. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es el hecho económico considerado por la Ley sustancial como elementos de la obligación HECHO IMPONIBLE sus a c a co o e e e os de a ob gac ó tributaria. Materialización del hecho generador previsto en las normas IMPONIBLE Ejemplos En el IVA: Vender mercancías importar bienes o prestar servicios CAUSACION Momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de casa una • En el IVA: Vender mercancías, importar bienes o prestar servicios CAUSACION configura la obligación respecto de casa una de las operaciones materia del impuesto. Ej: Impuesto de timbre, al celebrar un contrato sometido a este tributo. BASE GRAVABLE Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la t if d l i t t bl l l d GRAVABLE tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria TARIFA Es una magnitud establecida en la ley, queTARIFA Es una magnitud establecida en la ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo|
  • 35. LOS IMPUESTOS son una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedorpecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por Derecho público. Surge exclusivamente por la "potestadSurge exclusivamente por la potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y/op g g q p y/ empresas tienen que pagar para financiar al estado, en pocas palabras sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no tendría dinero para poder pagar a los funcionarios públicosno tendría dinero para poder pagar a los funcionarios públicos, transportes etc..
  • 36. CONCEPTOS QUE SON OBJETO DE IMPUESTO:CONCEPTOS QUE SON OBJETO DE IMPUESTO:QQ 1. Ingresos que generan ganancias. 2. Ganancias ocasionales: Rifas, apuestas, loterías, herencias. 3 S lid l t i3. Salidas al exterior. 4. Uso del espacio aeroportuario. 5. Valor agregado a los bienes.5. Valor agregado a los bienes. 6. Valorización de bienes. 7. Propiedad privada. 8. Trámites de documentos. 9. Consumos de licor y cigarrillo. 10 Uso de las carreteras10.Uso de las carreteras. 11.Vehículos.
  • 38. OBLIGACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA:OBLIGACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA: ibi l b l• Inscribirse en el RUT y obtener el NIT. • Registrarse como responsable de renta. • Registrarse como responsable de IVA• Registrarse como responsable de IVA. • Registrarse como usuario aduanero. • Inscribirse como agente retenedor. • Declarar y pagar el impuesto de timbre. • Presentar declaraciones tributarias. P l i• Pagar los impuestos a cargo. • Responder requerimientos de la DIAN. • Informar cambio de dirección y de actividad económicaInformar cambio de dirección y de actividad económica. • Llevar libros de contabilidad. • Facturar con el lleno de los requisitos legales.
  • 39. 20102010 Mediante la resolución 012115, del 10 de noviembre, la DIAN fijo el monto de lade noviembre, la DIAN fijo el monto de la unidad de valor tributario (UVT) para el 2010 es $ 24.555.2010 es $ 24.555.
  • 40. Con la UVT quedan actualizadas para el año gravable 2010 todas  las cifras y, o valores absolutos aplicables para la determinación  de los impuestos, sanciones y en general todos los asuntos  previstos en las disposiciones tributarias aduaneras y cambiarasprevistos en las disposiciones tributarias, aduaneras y cambiaras  de carácter nacional.  El valor de la Unidad de Valor Tributario, estará vigente h l d b d lhasta el 31 de Diciembre del 2010.
  • 41. IMPUESTO DE RENTAIMPUESTO DE RENTAIMPUESTO DE RENTA.IMPUESTO DE RENTA.
  • 42. IMPUESTOIMPUESTO DEDE RENTARENTA YY COMPLEMENTARIOSCOMPLEMENTARIOS::IMPUESTOIMPUESTO DEDE RENTARENTA YY COMPLEMENTARIOSCOMPLEMENTARIOS:: Este impuesto recae sobre las personas naturales o jurídicas y asimiladas que sean contribuyentes y que en desarrollo de su actividad hayan recibido ingresos susceptibles de constituir incremento en su patrimonio. Tarifas: General: 33% Zonas Francas: 15% y G.O 33% Personas Jurídicas Especiales:  20%20%
  • 43. QUIENES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO DEQUIENES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO DEQUIENES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO DE QUIENES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO DE  RENTA EN EL 2010?RENTA EN EL 2010? Para que una persona sepa si es declarante del Impuesto b l b ásobre la renta debe tener en cuenta, además de su patrimonio, sus ingresos, compras con tarjetas de crédito o en efectivo y sus consignaciones bancarias efectuadasen efectivo y sus consignaciones bancarias efectuadas entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2009. También debe establecer a qué grupo de contribuyentesTambién debe establecer a qué grupo de contribuyentes pertenece: de menores ingresos, independiente o asalariado, e identificar los topes que lo exoneran de la obligación, o que por el contrario lo habilitan para declarar y, o pagar este tributo.
  • 44. Existen tres formas para la presentación y pago de este impuesto: A t é d l S i i I f áti El t ó i dA través de los Servicios Informáticos Electrónicos de  la DIAN. Diligenciando e imprimiendo el formularioDiligenciando e imprimiendo el formulario  electrónico a través del programa de ayuda que  ofrece el portal de la DIAN. Adquiriendo el formulario en un punto autorizado  para vender formularios litográficos. Los responsables que deban declarar y o pagar rentaLos responsables que deban declarar y, o pagar renta  en 2010, por el año gravable 2009, lo harán con la  Unidad de Valor Tributario vigente, es decir de  $23 763$23.763, cuyos montos son:
  • 45. CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS. R UVT Añ bl 2009 Añ bl 2010Rangos en UVT superior a Año gravable 2009 (Superior a…) Año gravable 2010 (Superior a…) * PATRIMONIO 4.500 UVT 106.934.000 110.498.000 BRUTO INGRESOS BRUTOS 1.400 UVT 33.268.000 34.377.000 CONSUMOS TARJETAS DE CRÉDITO 2.800 UVT 66.536.000 68.754.000 CRÉDITO COMPRAS 2.800 UVT 66.536.000 68.754.000 CONSIGNACIONE 4.500 UVT 106.934.000 110.498.000 S BANCARIAS
  • 46. ASALARIADOS O TRABAJADORESASALARIADOS O TRABAJADORES  INDEPENDIENTES. Rangos en UVT superior a Año gravable 2009 (millones de pesos) Año gravable 2010 superior a (millonessuperior a (millones de pesos) superior a (millones de pesos) * PATRIMONIO BRUTO 4.500 UVT 106.934.000 110.498.000 BRUTO INGRESOS BRUTOS 3.300 UVT 78.418.000 81.032.000 CONSUMOS TARJETAS DE CRÉDITO 2.800 UVT 66.536.000 68.754.000 COMPRAS 2.800 UVT 66.536.000 68.754.000 CONSIGNACIONE S BANCARIAS 4.500 UVT 106.934.000 110.498.000 S BANCARIAS
  • 47. IMPUESTO A LAS VENTAS.IMPUESTO A LAS VENTAS.IMPUESTO A LAS VENTAS.IMPUESTO A LAS VENTAS.
  • 48. IMPUESTOIMPUESTO AA LASLAS VENTASVENTAS (IVA)(IVA):: Es el impuesto que se cobra sobre el U S OU S O SS SS ( )( ):: Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el i t d l limpuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciantecomerciante. Causación del Impuesto a las ventas El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien o se vende o presta unen que se enajena un bien, o se vende o presta un servicio.
  • 49. CLASIFICACION BIENES Y SERVICIOS. GRAVADOS S ll l l li l if l d l 16%Son aquellos a los que se les aplica la tarifa general del 16% o una  tarifa diferencial, según el caso. Por  ejemplo:  BIENES GRAVADOS. SERVICIOS GRAVADOS. A i l i d l i S i i d t l f í ó il l•Animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina. (excepto los toros de lidia). Tarifa 2% •Servicio de telefonía móvil: el incremento del 4% en la tarifa de este servicio será destinado a Inversión Social T if 20%2% Social. Tarifa 20% •Café tostado. Tarifa 7% •Pólizas de seguros de cirugía y hospitalización T if 7%hospitalización. Tarifa7% •Trigo. Tarifa 7% •Servicios prestados por establecimientos relacionados con el j i i fi iejercicio fisico.Tarifa 7% •Avena. Tarifa 7%
  • 50. EXENTOSEXENTOS Tienen un tratamiento especial y se encuentran  gravados a la tarifa 0 (cero).gravados a la tarifa 0 (cero). Los productores y los exportadores, tienen la calidad  de responsables del IVA con derecho a impuestos  descontables y devoluciones, con la obligación de  inscribirse y declarar bimestralmente. En la venta de bienes exentos los comerciantes no sonEn la venta de bienes exentos los comerciantes no son  responsables ni están sometidos al régimen del  impuesto sobre las ventas y, por lo tanto, no se  encuentran en la obligación de inscribirse en el RUT, ni  de dar cumplimiento a ninguna otra obligación que la  ley expresamente señale para quienes sí revistan laley expresamente señale para quienes sí revistan la  calidad de responsables.
  • 51. BIENES EXENTOS SERVICIOS EXENTOS Por ejemplo: BIENES EXENTOS. SERVICIOS EXENTOS. • Leche y nata. (crema) •Servicio de mantenimiento y  reparación de naves. • Queso fresco. •Servicios turísticos prestados a los  residentes en el exterior que sean  utilizadas en el territorio colombiano. •Huevos de ave con cascara. • El turismo empresarial esta exento,  siempre y cuando cumpla con la  noción de paquete turísticonoción de paquete turístico. •Pescados frescos, refrigerados o  congelados.
  • 52. EXCLUIDOS . Por expresa disposición de la ley no causan elPor expresa disposición de la ley no causan el  impuesto. Los productores y comerciantes de bienes excluidos noLos productores y comerciantes de bienes excluidos no  son responsables del IVA, no tienen derecho a solicitar  impuestos descontables ni devoluciones, constituye un  mayor costo del respectivo bien.    No tiene obligación alguna en relación con el  gravamen.
  • 53. Por ejemplo: BIENES EXCLUIDOS. SERVICIOS EXCLUIDOS. • Papas frescas. • Servicio de transporte publico, p p p , privado, nacional o internacional de  carga marítimo, fluvial, terrestre y  aéreo. • Pan. • Planes obligatorios de salud. • Frutas frescas. • Servicios de alimentación  destinados al sistema penitenciariodestinados al sistema penitenciario. • Cebada, maíz, arroz. •Intereses y rendimientos financieros  por operaciones de crédito. • Maquinas y aparatos para cosechar.
  • 54. REQUISITOS PARA REQUISITOS PARA QQ PERTENECER ALPERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DELRÉGIMEN SIMPLIFICADO DELRÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL  IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS  para el para el 20102010..
  • 55. 1 Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 4000 UVT. Para 2010, este cálculo se hace con la UVT del año gravable, g 2009 ($23.763), es decir $95.052.000. 2. Que tengan como máximo un establecimiento de comercio, sede, oficina, local o negocio donde ejercen la actividad. 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo f i i ió lí t i ió l i tfranquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
  • 56. 4 Que no sean usuarios aduaneros4. Que no sean usuarios aduaneros. 5 Que no hayan celebrado en el año 2009 contratos de venta de5. Que no hayan celebrado en el año 2009 contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3300 UVT, es decir $78.418.000.p 6. Que no celebren en el año 2010, contratos de venta de bienes, o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a $81.032.000, monto que es el resultado de multiplicar el número de UVT por el valor de la misma fijado para este año en $24.555.
  • 57. 7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año 2009 no haya superado lay p suma de 4500 UVT, es decir, $106.934.000. 8. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante 2010 no supere la suma de $110.498.000. Además, hay que tener en cuenta que para la celebración de contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a 3300 UVTservicios gravados por cuantía individual y superior a 3300 UVT, es decir $81.032.000 el responsable de régimen simplificado deberá inscribirse previamente en el régimen común.p g
  • 58. OBLIGACIONES REGIMEN SIMPLIFICADO 1. Registro en el RUT1. Registro en el RUT 2. Cumplir con los sistemas de control que implemente el gobierno. 3. Informar cese de actividades. 4 E i i l d d l é i ú l di ió d f t4. Exigir a los proveedores del régimen común, la expedición de factura. 5. Exhibir en un lugar público el RUT. 6. Informar NIT y nombre en la correspondencia. 7. Llevar el libro fiscal de operaciones diarias.
  • 59. OBLIGACIONES REGIMEN COMUN:OBLIGACIONES REGIMEN COMUN: 1. Registro en el RUT. 2. Recaudar y pagar el impuesto. 3. Expedir factura o documento equivalente. 4. Presentar declaración de IVA y retención en la fuente.y 5. Informar cese de actividades. 6. Llevar registro auxiliar de la cuenta de IVA. 7 Presentar medios magnéticos (según indicaciones de la DIAN)7. Presentar medios magnéticos (según indicaciones de la DIAN) 8. Expedir certificado de retención cuando haya lugar.
  • 60. Proporcionalidad del IVA • Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de los Ingresos excluidos, en ese caso el IVA de tal costo ogeneración de los Ingresos excluidos, en ese caso el IVA de tal costo o gasto se suma como mayor valor del costo o gasto y no se toma como “IVA descontable en la Declaración del IVA”. Si l IVA ó b t t f i l• Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de los ingresos exentos, en ese caso el IVA de tal costo o gasto sí se toma como IVA descontable en la declaración del IVA (y producirá posiblemente saldos a favor, pero este tratamiento de que el IVA de los costos y gastos relacionados con la generación de ingresos exentos pueda ser tratado como descontable, es solamente si el bien o servicio exento lo facturó el “productor” de los mismos y no el simple “comercializador”; o si el bien exento es exento por el hecho de haber sido exportado; ver art.439 y 489 del ET.p ; y
  • 61. • Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de los ingresos gravados, en ese caso el IVA de tal costo ogeneración de los ingresos gravados, en ese caso el IVA de tal costo o gasto sí se toma como IVA descontable, no olvidarse que la tarifa del IVA pagado no sea superior a la Tarifa utilizada al momento de la generación del IVA sobre las ventas de los respectivos bienes ogeneración del IVA sobre las ventas de los respectivos bienes o servicios gravados; si es superior, el exceso de IVA pagado se lleva como mayor valor del costo o gasto respectivo.
  • 62. • Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de cualquiera de los tres tipos de ingresos (excluido, exentogeneración de cualquiera de los tres tipos de ingresos (excluido, exento o gravado), en tal caso se dice que el costo o gasto es un “costo o gasto común” y el IVA de dicho costo o gasto se registra “transitoriamente” como si fuese un “Iva descontable” Al final del Bimestre según lacomo si fuese un Iva descontable . Al final del Bimestre, según la proporción de ingresos netos del bimestre que tengan los “ingresos excluidos”, los “ingresos exentos” y “los ingresos gravados”, en esa i ió d b á j di h “i t it i ”misma proporción deberá manejarse dicho “iva transitorio” para decidir si se queda como descontable (con la proporción que tengan los ingresos exentos y gravados frente al total de ingresos netos del bimestre) o si se debe reclasificar hacia las cuentas del costo o gasto (con la proporción que tengan los ingresos excluidos frente al total de ingresos netos del bimestre).
  • 63. • En lo que mencionamos anteriormente, es claro que el IVA de los costos y gastos comunes va a depender, para poder tomarlo como “IVA descontable”, de la proporcionalidad que los tres distintos tipos de ingresos (excluidos, exentos y gravados) tengan en el total de ingresos netos del bimestre. El cuarto tipo de ingreso (el denominado “ingreso no gravado” y que se denuncia en el renglón 30 de los actuales formularios) no se toma en cuenta para dicho cálculo. l h l d l i d l ifi d d lAsí lo ha aclarado la misma DIAN cuando en el concepto unificado 001 del IVA de junio de 2003, en su Título XI (Determinación del impuesto sobre las ventas), y el numeral 1.6 (proporcionalidad), expresó lo siguiente:
  • 64. • “La proporcionalidad opera de manera exclusiva, cuando los bienes o servicios adquiridos sobre los que se paga el impuesto sobre las ventas, y que otorgan derecho a descuento conforme con las normas que regulan el tributo, se destinan indistintamente a operaciones gravadas, exentas o excluidas respecto de este tributo y no fuere posible establecer su imputación directa a unas y otras. El cómputo del descuento se efectuará en forma proporcional en relación con las operaciones gravadas o exentas, excluyendo las operaciones excluidas. En efecto, los ingresos no gravados no se tienen en cuenta para el l l d b á l dcálculo de la proporcionalidad, los cuales deberán analizarse en cada caso particular. Entre dichos ingresos se cuentan, los ingresos por venta de activos fijos diferentes de aerodinos, las indemnizaciones, el reintegro de costos y t l di i t fi i l i i tgastos, los rendimientos financieros, las provisiones, etc. ….
  • 65. • No pueden tenerse como base para el cálculo de la proporcionalidad conceptos que no son catalogados en el régimen del impuesto sobreconceptos que no son catalogados en el régimen del impuesto sobre las ventas como gravados, excluidos o exentos; por tal razón los intereses recibidos por préstamos en dinero, originados en una operación de mutuo y que por lo tanto no sean obtenidos en laoperación de mutuo y que por lo tanto, no sean obtenidos en la financiación de una operación gravada con el impuesto sobre las ventas, no se tienen en cuenta para efectos del cálculo de la i lid d”proporcionalidad”.
  • 67. Recae sobre las actividades comerciales industriales yRecae sobre las actividades comerciales, industriales y de servicios Deben cancelar todos los contribuyentes que ejerzan estas acciones ya sea de manera permanente u ocasional
  • 68. En establecimientos de comercio o si ellos. S l l b l l d l i bSe calcula sobre el valor de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente. De acuerdo a la actividad se define la tarifa a aplicar . Se paga cada dos meses. (Régimen común)
  • 69. OTROS CONCEPTOS QUE SE FACTURAN CON INDUSTRIA YOTROS CONCEPTOS QUE SE FACTURAN CON INDUSTRIA Y  COMERCIO. Conjuntamente con el Impuesto de Industria y Comercio se  factura:  Avisos y Tableros: Se liquida aplicando un 15% sobre el valor  del Impuestodel Impuesto.  Sobretasa Bomberil: El producto de este recaudo se integra al  presupuesto del cuerpo de bomberos y se liquida aplicando un  4% sobre el valor del impuesto.  Pesas y Medidas: Se liquida aplicando un 8% sobre el valor del  Impuesto y deben cancelarlo los contribuyentes que enImpuesto y deben cancelarlo los contribuyentes que en  desarrollo de su actividad empleen sistemas de medición. 
  • 72. ÓÓCONCEPTOCONCEPTO DEDE RETENCIÓNRETENCIÓN ENEN LALA FUENTEFUENTE.. La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino quep p p , q mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente.
  • 73. Retención en la Fuente ‐ (Algunas Bases y Conceptos) Concepto Base % Arriendo bien mueble 100% 4 Arriendo bien raíz 663.000 3,5 A Vi il i 98 000 2Aseo y Vigilancia 98.000 2 Comisiones 100% 10 ú 11 Compra productos Agrícolas 2.259.000 1,5 Compras 663.000 3,5 Compras de Café 3.929.000 0,5 Contratos de Construcción 663 000 1Contratos de Construcción 663.000 1 Fletes 98.000 1 Honorarios 100% 10 ú 11 Otros ingresos Tributarios 663.000 3,5 Servicios 98.000 6 ó 4 Transporte de pasajeros 663 000 3 5Transporte de pasajeros 663.000 3,5
  • 74. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVARETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA. Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva. La retención en la fuente por IVA consiste en que el d l t d l ticomprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del IVA. La retención en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
  • 75. CASOS EN QUE SE PRACTICA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA. 1 C d l ió ó i l t1. Cuando la operación económica supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para comprascompras. 2. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Régimen simplificado. 3 Cuando un Gran Contribuyente compra a un Régimen3. Cuando un Gran Contribuyente compra a un Régimen Común o Régimen simplificado.
  • 76. Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + IVA. El valor del IVA, a la tarifa$ , general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de IVA, solo pagará a la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor total del IVA, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
  • 77. RETENCION A TITULO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: El reteica opera de la misma forma que la retención de IVAEl reteica, opera de la misma forma que la retención de IVA, con una condición adicional, y es que los comerciantes deben ejercer su actividad económica en el mismodeben ejercer su actividad económica en el mismo municipio.
  • 78. LOS ASALARIADOS SUJETOS A RETENCION EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES SON AQUELLAS PERSONAS QUEAQUELLAS PERSONAS QUE DEVENGUEN UN SALARIO MENSUAL SUPERIOR A $3’463.000
  • 79. INFORMACION EXÓGENAINFORMACION EXÓGENAINFORMACION EXÓGENA INFORMACION EXÓGENA  Y MEDIOS MAGNETICOSY MEDIOS MAGNETICOSY MEDIOS MAGNETICOS.Y MEDIOS MAGNETICOS.
  • 80. INFORMACION EXÓGENAINFORMACION EXÓGENAINFORMACION EXÓGENA:INFORMACION EXÓGENA: Es un conjunto de datos que las personas naturales y jurídicas deben presentar periódicamente a la DIAN según resolución expedida por el DirectorDIAN , según resolución expedida por el Director General, sobre las operaciones con sus clientes o usuarios. Quien debe presentar dicha informaciónusuarios. Quien debe presentar dicha información es el Representante Legal de la empresa.
  • 81. Todos los contribuyentes que durante el año 2009y q tengan ingresos brutos superiores a 500 millones de pesos quedan obligados a presentar información exógena. Igualmente, es obligatorio reportar los pagos a un mismo beneficiario que acumulados durante el 2009mismo beneficiario que acumulados durante el 2009 sumen $500.000 o más b á bl d lNo obstante, será obligatorio reportar todos los pagos, así sean menores a $500.000, bajo el concepto de cuantías menores.cuantías menores.
  • 82. DECLARACIONES YDECLARACIONES YDECLARACIONES Y DECLARACIONES Y  SANCIONES TRIBUTARIASSANCIONES TRIBUTARIASSANCIONES TRIBUTARIAS.SANCIONES TRIBUTARIAS.
  • 83. DECLARACIONES TRIBUTARIAS Son los documentos elaborados por el contribuyente con destino a la Administración de Impuestos y Aduanas en lasdestino a la Administración de Impuestos y Aduanas, en las cuales se da cuenta de la realización de los hechos gravados, cuantía y demás circunstancias requeridas para la determinación de los impuestos, de acuerdo a las exigencias legales.
  • 84. PRINCIPALES DECLARACIONES TRIBUTARIAS: 1 D l ió l d l i d l i1. Declaración anual del impuesto de renta y complementarios. 2 Declaración mensual de retención en el fuente2. Declaración mensual de retención en el fuente. 3. Declaración bimestral del impuesto a las ventas (IVA). 4. Declaración bimestral (o anual) del impuesto de industria y  icomercio. 5 Declaración bimestral de retención a titulo de industria y5. Declaración bimestral de retención a titulo de industria y  comercio
  • 85. ¿CUÁNDO Y DONDE SE DEBEN PRESENTAR? Dentro de los plazos que ¿CUÁNDO Y DONDE SE DEBEN PRESENTAR? anualmente fija el Gobierno para cada una de las declaraciones trib tariasdeclaraciones tributarias, teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT.últimos dígitos del NIT. Por regla general suPor regla general su presentación y pago deberá realizarse en los bancos y demás entidades autorizadas para tal fin.
  • 86. QUIENES DEBEN FIRMAR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS? Las declaraciones tributarias deben ser firmadas por el contador  úbl f l ( l b bl dpúblico o revisor fiscal (si el contribuyente esta obligado a tener  contador o revisor fiscal), y por el representante legal del  contribuyentecontribuyente.
  • 89. La DIAN recordó que quienes pasen por alto esta obligación, no declaren y además sean identificados por la entidad como omisos estarán sujetos a una sanciónla entidad como omisos, estarán sujetos a una sanción del 20 por ciento del valor de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos que hayan obtenido en 2009 o del 20 por ciento de los ingresos brutos, identificados en las declaraciones ya presentadas. En todo caso el valor que sea más alto. $246 000 =$246 000 = todo caso el valor que sea más alto. $246.000 =$246.000 = SANCION MINIMASANCION MINIMASANCION MINIMA.SANCION MINIMA.
  • 90. ¿Cuales son las sanciones relativas a la¿Cuales son las sanciones relativas a la obligación de declarar? Si las sanciones son liquidadas por el declarante se tienen:Si las sanciones son liquidadas por el declarante se tienen: a) Extemporaneidad. b)Por corrección que incrementa valor a pagar o disminuye saldo a favor y ) P ió di i lc) Por corrección que disminuye valor a pagar o aumenta saldo a favor.
  • 91. Si son liquidadas por la administración tributaria tenemos:Si son liquidadas por la administración tributaria tenemos: a)Por extemporaneidad corrección o no presentacióna)Por extemporaneidad, corrección o no presentación de la declaración ingresos y patrimonio. b) Por no declarar.b) Por no declarar. c) Por corrección aritmética. d) Por improcedencia de la solicitud de corrección qued) Por improcedencia de la solicitud de corrección que implica disminuir valor a pagar o aumentar saldo a favor. e) Por inexactitud y f) Por omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes.
  • 92. ¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!¡Muchas gracias! ASESORES ESPECIALIDADES DE NOMINA YASESORES ESPECIALIDADES DE NOMINA Y CONTABILIDADCONTABILIDAD Integración Media TécnicaIntegración Media TécnicaIntegración Media TécnicaIntegración Media Técnica Centro de comercioCentro de comercio SENASENA Regional AntioquiaRegional Antioquia