Este documento presenta información sobre el proceso de convergencia a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en las empresas aseguradoras chilenas. Se describe la norma NIIF 1 sobre adopción por primera vez, incluyendo su objetivo, alcance y requisitos. Además, se explica el proceso de armonización contable necesario y los objetivos del proyecto de convergencia a las NIIF establecido por la Superintendencia de Valores y Seguros de Chile.
1. El proceso de armonización a las
NIIF en las empresas aseguradoras
Chilenas
(25 de mayo de 2009 – 11:51 a 12:20 horas)
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Agenda
Proceso de Convergencia a NIIF
Impacto en el Negocio
Norma Internacional
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Norma Internacional
NIIF 1: Adopción por Primera Vez
Objetivo
Asegurar que los primeros EEFF según las NIIF de una entidad y
sus informes financieros intermedios para parte del período cubierto
por esos EEFF contengan información de alta calidad que:
a. Sea transparente para los usuarios y comparable durante todos
los períodos presentados;
b. Proporcione un adecuado punto de partida para contabilizar
según las NIIF; y
c. Pueda ser generada a un costo que no supere los beneficios
para los usuarios.
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Alcance
1. Una compañía deberá aplicar esta Norma en:
a. Sus primeros EEFF según las NIIF; y
b. Cada uno de los informes financieros intermedios, si
hubieren, que presente según la NIC 34 Información
Financiera Intermedia para parte del período cubierto por
sus primeros estados financieros según las NIIF.
Norma Internacional
NIIF 1: Adopción por Primera Vez, Continuación
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Alcance
2. Los primeros EEFF según las NIIF corresponden a los primeros
EEFF anuales en que son adoptadas las NIIF, declarando
explícitamente del cumplimiento con las NIIF.
Los EEFF según las NIIF corresponden a los primeros EEFF según las
NIIF, si, por ejemplo, la entidad:
a. Presentó sus EEFF anteriores más recientes:
i. según los requerimientos nacionales que no son uniformes con
las NIIF en todos sus aspectos;
ii. según las NIIF en todos sus aspectos, excepto que los EEFF no
contenían una declaración explícita e incondicional que
cumplían con las NIIF;
Norma Internacional
NIIF 1: Adopción por Primera Vez, Continuación
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Alcance
a. Presentó sus EEFF anteriores más recientes, Continuación:
iii. según los requerimientos nacionales que no son uniformes con
las NIIF, utilizando algunas NIIF individuales para contabilizar
partidas para las cuales no existían exigencias nacionales; o
iv. con una declaración explícita del cumplimiento de algunas,
pero no todas las NIIF;
v. según los requerimientos nacionales, con una conciliación de
algunos montos con los montos determinados según las NIIF;
Norma Internacional
NIIF 1: Adopción por Primera Vez, Continuación
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Alcance
b. preparó los EEFF según las NIIF únicamente para uso interno,
sin dejarlos a disposición de los dueños de la entidad o
cualquier otro usuario externo;
c. preparó un paquete de información financiera preparada según
las NIIF para fines de consolidación sin preparar un juego
completo de EEFF como lo define la NIC 1 Presentación de
Estados Financieros; o
d. no presentó EEFF para períodos anteriores.
Norma Internacional
NIIF 1: Adopción por Primera Vez, Continuación
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Alcance
3. Esta Norma es aplicable cuando una entidad adopta las NIIF por
primera vez y no cuando, por ejemplo, una entidad:
a. deja de presentar EEFF según los requerimientos nacionales,
habiéndolos presentado anteriormente también como otro juego de
EEFF que contenían una declaración explícita e incondicional del
cumplimiento con las NIIF;
b. presentó EEFF en el año anterior según los requerimientos nacionales
que contenían una declaración explícita e incondicional del
cumplimiento con las NIIF; o
c. presentó EEFF en el año anterior con una declaración explícita e
incondicional del cumplimiento con las NIIF, aún cuando los auditores
emitieron un informe de auditoría con salvedades sobre esos EEFF.
Norma Internacional
NIIF 1: Adopción por Primera Vez, Continuación
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Alcance
4. Esta Norma no es aplicable a cambios en las políticas contables
hechos por una entidad que ya aplica las NIIF. Tales cambios
están sujetos a:
a. requerimientos respecto a cambios en las políticas contables
incluidas en la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores; y
b. requerimientos específicos transitorios en otras NIIF.
Norma Internacional
NIIF 1: Adopción por Primera Vez, Continuación
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Agenda
Norma Internacional
Proceso de Convergencia a NIIF
Impacto en el Negocio
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Proceso de Convergencia
Alcances y Objetivos del Proyecto SVS
Requerimientos
De acuerdo con las especificaciones técnicas establecidas por la SVS, este proyecto de
colaboración persigue los siguientes objetivos:
Objetivo General
Convergencia hacia IFRS:
Proceso convergencia a normas internacionales establecidas por IASB.
Recomendaciones del Banco Mundial y FMI.
Adopción de la SVS de un proceso de modernización del enfoque de supervisión basado
en riesgos.
Nuevos métodos de valoración de activos y pasivos, considerando las recomendaciones
internacionales.
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Proceso de Convergencia
Alcances y Objetivos del Proyecto SVS
Requerimientos, Continuación
Objetivos Específicos
1. Estudio de las normas internacionales aplicables.
2. Estudio de las diferencias entre las IFRS y las normas contables vigentes en Chile.
3. Análisis de las experiencias en otros países.
4. Análisis cualitativo del impacto de la aplicación de las IFRS.
1. Evaluación cuantitativa del impacto:
a) Cambios en el valor de los actuales activos y pasivos.
b) Cambios en el reconocimiento de pérdidas y ganancias.
c) Impacto en el capital y patrimonio contable.
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Proceso de Convergencia
Alcances y Objetivos del Proyecto SVS
Requerimientos, Continuación
6. Propuesta de aplicación:
a) Plan de trabajo detallado para el proceso de conversión (actividades y fechas
concretas).
b) Requerimientos para la SVS y para las aseguradoras (RRHH, TI, y estimación costos).
c) Criterios de aplicación de las IFRS para las partidas relevantes del balance y estado de
resultados.
7. Propuesta de aplicación IFRS - Intermediarios de Seguros.
8. Análisis y comentarios del documento de discusión Fase II del IFRS 4 IASB, “Visiones
Preliminares sobre Contratos Aseguradores”, con potenciales impactos de aplicación.
9. Desarrollo de una actividad de capacitación para los funcionarios de la Intendencia de
Seguros.
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FASE 1 - Estudio de las normas internacionales
FASE 2 - Estudio de las diferencias entre IFRS y normas vigentes en Chile
FASE 3 - Análisis de experiencias de países que adoptaron las IFRSs
FASE 4 - Análisis cualitativo del impacto por aplicación de IFRS en EEFF
FASE 5 - Evaluación cuantitativa:
a. Cambios en el valor de los actuales activos y pasivos
b. Cambios en el reconocimiento de pérdidas y ganancias
c. Impacto en el capital y patrimonio contable actual de las aseguradoras
FASE 6 - Propuesta de aplicación:
a. Requerimientos para la SVS y para las aseguradoras en RRHH y TI
b. Criterios de aplicación IFRS para partidas relevantes del Balance y ER
FASE 7 - Análisis y comentarios documento “Visiones Preliminares sobre Contratos Aseguradores”
(Fase II del IFRS 4)
FASE 8 -Desarrollo de una actividad de capacitación para los funcionarios de la Intendencia de
Seguros (10 módulos 4 horas cada uno)
ENE 08 MAR 08 ABR 08 MAY 08 JUN 08 SEP 08
JUL 08 AG 08 OCT 08
Consultas
IB 1 IB 2 IF
F
1
F
2
F
3
F
4
F
5
F
6
F
7
F
8
F1-3 F4-7 TODAS
Enero 2009
IP F1,2 IP F4 IP F5
Cronograma del Proyecto
20. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza.
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Socio KPMG Alemania
Socio KPMG España
Control de Calidad
Gerente Senior
Especialista IFRS Seguros
Director Especialista
NIC 39 y NIC 32
Gerente Senior Proceso
Convergencia
Gerentes Senior especialistas
Gerente seguros
• Valuaciones: Socio
Tecnología Informática y Procesos: Gerente Senior
Gestión de Riesgos: Gerente
Normativa Local: Supervising Senior
Socio Líder del Proyecto
Director Ejecutivo del
Proyecto
Socio Coordinador
Internacional
Internacional
Estructura del Equipo - KPMG
Socio IFRS del Proyecto
Especialistas
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Equipo de Especialistas:
Superintendente
Intendente Seguros
Estructura del Equipo - SVS
Jefe División Legal
Jefe División Seguros
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Es importante considerar el efecto o impacto que generará
el cambio normativo, en las siguientes áreas:
Contabilidad y Reportes
Sistemas y Procesos
Personas
Negocios
Proceso de Convergencia
Áreas Criticas de la Adopción en los EEFF
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IMPACTOS CONTABLES Y REPORTES
Valorización y Revelaciones:
• Cambios en las opciones y metodologías de valorización de
activos y pasivos
• Se hace necesario evaluar la existencia de datos para cubrir
el alcance de las revelaciones
• Incremento en la cantidad y profundidad de revelaciones
• Es necesario evaluar la sensibilidad de la información a
revelar
• Las NIIF no presentan un “Lay-out” de las revelaciones
• Importancia de automatizar los reportes
• Equilibrar información cualitativa v/s cuantitativa
• Mejor comunicación de los riesgos a los cuales se enfrenta la
compañía y como son administrados.
Proceso de Convergencia
Áreas Criticas de la Adopción en los EEFF de las Compañías
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SISTEMAS DE TI Y PROCESOS
Uno de los impactos más importantes a tener en consideración en
el proceso de convergencia a NIIF podría estar en los procesos y
sistemas. Luego de haber revisado los impactos en las
valorizaciones y revelaciones, debieran surgir una serie de
inquietudes:
Organización y planificación
Corrección monetaria (NIIF) y aspectos tributarios (SII)
Inversiones
Activo fijo
Proveedores de sistemas de TI (Ejemplo: PMS; Activo Fijo)
Reservas
Reaseguros
Primas
Proceso de Convergencia
Áreas Criticas de la Adopción en los EEFF de las Compañías
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PERSONAL
Existe un alto impacto sobre el personal del área contable, y de todas
las áreas de la organización, por lo cual es importante considerar los
siguientes factores:
Escasez de profesionales con conocimientos específicos
Necesidades de capacitación en todas las áreas involucradas
Necesidades de reclutamiento y políticas de retención.
Rol de los Actuarios: Las compañías deben asegurar la
participación de un actuario desde el comienzo del proceso, para la
validación de las reservas y establecimiento de modelos de
valuación.
Proceso de Convergencia
Áreas Criticas de la Adopción en los EEFF de las Compañías
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NEGOCIO
La magnitud del impacto que la aplicación de las NIIF tendrá en los
procesos de cada empresa, dependerá de dos tipos de factores:
Grado de complejidad e integridad de la información dentro de la
compañía.
Nivel y experiencia que tenga la organización respecto de la
definición de sus procesos actuales y la identificación de los
riesgos y controles asociados.
Proceso de Convergencia
Áreas Criticas de la Adopción en los EEFF de las Compañías
27. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Fases y Actividades Fase 1 - Diagnóstico
Entendimiento de Impacto y
Complejidad
Fase 2 – Diseño
Evaluación de Impactos y Diseño
de Planes de Proyecto
Fase 3 – Implementación
Realización de la Implementación
Contabilidad e Informes Análisis de impacto entre IFRS vs.
PCGA chilenos e identificación de
diferencias
Diseño de los requerimientos de
contabilidad y reporting (interno y
externo)
Documentación de requerimientos
contables, de reporting y de
responsabilidades en manuales
contables. Preparación de los
estados financieros consolidados y
documentación del flujo de datos
Sistemas de TI y Gestión de Datos Identificación de impactos sobre
sistemas de TI y gestión de datos
Diseño técnico de requerimientos
TI y de datos
Implementación de sistemas de TI,
documentación de flujo de datos y
procesos
Lineas de Negocios y Procesos Identificación de cambios sobre
procesos de negocio
Diseño de cambios sobre
procesos de negocio
Adaptación de procesos,
indicadores de desempeño, flujo de
información, responsabilidades del
personal y control interno
Personal Identificación del personal,
habilidades, impactos y
necesidades de nuevos
conocimientos
Capacitación, especialización,
asignación de equipos.
Cursos, certificación y talleres de
aplicación práctica.
Gestión de Proyecto Planificación inicial (qué, quién,
cuándo, dónde);
Asignación de equipos y
responsabilidades;
Herramientas;
Capacitación;
Presupuesto (tiempo y gastos)
Diseño del Master Plan y de
Subproject Plans;
Asignación de responsables y
responsabilidades;
Monitoreo de progreso;
Identificación y gestión de
problemas;
Procedimientos de resolución de
problemas
Procedimientos de pruebas;
Gestión de problemas no resueltos;
Control de calidad y aceptación
final;
Capacitación del equipo;
Control de tiempo y gastos
Proceso de Convergencia
Fases y Actividades de un Proyecto de Convergencia
28. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Cronograma de Fases y Actividades
Gestión del Proyecto
29. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
NIC 21: Efecto de variaciones de las tasas de cambio
NIC 23: Costos por intereses
NIC 24: Informaciones a revelar empresas
relacionadas
NIC 26: Contabilización e Información financiera
sobre planes de prestaciones por retiro
NIC 27: Estados financieros consolidados e
individuales
NIC 28:Contabilización de inversiones en empresas
relacionadas
NIC 29: Información financiera en economías
hiperinflacionarias
NIC 31: Participaciones en negocios conjuntos
NIC 32: Instrumentos financieros: Presentación de
información a revelar
NIC 33: Ganancias por acción
NIC 34:Estados financieros interinos
NIC 36:Deterioro del valor de los activos
NIC 37:Provisiones, activos contingentes y pasivos
contingentes
NIC 38:Activos intangibles
NIC 39:Instrumentos financieros: Reconocimiento y
valuación
NIC 40:Propiedades para inversión
NIC 41: Agricultura
Marco Conceptual
NIIF 1: Primera adopción de las NIIF
NIIF 2: Retribución en acciones
NIIF 3: Combinaciones de negocios
NIIF 4: Contrato de seguro (Fase I )
NIIF 5: Activos no corrientes mantenidos para la
venta y actividades interrumpidas
NIIF 7: Instrumentos financieros: Revelaciones
NIIF 8: Segmentos de operación
NIC 1: Presentación de estados financieros
NIC 2: Inventarios
NIC 7: Estados de flujo de efectivo
NIC 8: Políticas contables, cambios de
estimación y errores
NIC 10: Hechos ocurridos después de la fecha del
balance
NIC 12: Impuesto a las ganancias
NIC 16: Propiedades, plantas y equipos
(inmovilizado material)
NIC 17: Arrendamientos (leasing)
NIC 18: Ingresos
NIC 19: Compromisos con los empleados
(En rojo las relevantes y azul las claves)
Aseguradora
NIIF 4: Contrato de Seguro. Fase I de la Norma para
la contabilización de Contratos de Seguro
Proceso de Convergencia
Marco Normativo Aplicable a las Aseguradoras
30. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Áreas Criticas de la Adopción en los EEFF de las Compañías
N° Norma Impacto en
EE.FF.
Impacto en
Sistemas
Impacto en
RR.HH.
Impacto en
Procesos
Marco Conceptual
NIIF 1 Primera adopción de las NIIF
Alto
Alto
Alto
Alto
NIIF 3 Combinaciones de negocios
Alto
Alto
Medio
Medio
NIIF 4 Contrato de seguro (Fase I )
Alto
Alto
Alto
Alto
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y
actividades interrumpidas
Medio
Bajo
Medio
Medio
NIIF 7 Instrumentos financieros: Revelaciones
Alto
Alto
Alto
Alto
NIIF 8 Segmentos de operación
Medio
Medio
Medio
Medio
NIC 1 Presentación de estados financieros
Alto
Alto
Alto
Alto
NIC 7 Estados de flujo de efectivo
Medio
Medio
Medio
Medio
31. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Áreas Criticas de la Adopción en los EEFF de las Compañías
N° Norma Impacto en
EE.FF.
Impacto en
Sistemas
Impacto en
RR.HH.
Impacto en
Procesos
Marco Conceptual
NIC 8 Políticas contables, cambios de estimación y
errores
Alto
Alto
Medio
Medio
NIC 12 Impuesto a las ganancias
Alto
Medio
Medio
Medio
NIC 16 Propiedades, plantas y equipos (inmovilizado
material)
Alto
Alto
Alto
Alto
NIC 17 Arrendamientos (Leasing)
Alto
Alto
Medio
Alto
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación de
información a revelar
Alto
Alto
Alto
Alto
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
Alto
Alto
Medio
Alto
NIC 37 Provisiones, activos contingentes y pasivos
contingentes
Medio
Medio
Medio
Medio
NIC 38 Activos intangibles
Medio
Medio
Alto
Medio
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
valuación
Alto
Alto
Alto
Alto
NIC 40 Propiedades para inversión
Alto
Medio
Medio
Medio
32. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Patrimonio al 31 de diciembre de 2007
Cifras en base a PCGA y Normas SVS
Compañías de Seguros
de Vida
M US$3.267.530
87%
Compañías de Seguros
Generales
M US$481.620
13%
Fuente: Superintendencia de Valores y Seguros
20 Cías.
Proceso de Convergencia
Principales Impactos
Inversiones Financieras al 31 de diciembre de 2007
Valorización acorde a Circular N° 1360
M US$ 769.500
M US$ 22.835.61
0
Com pañías de
Seguros Generales
Com pañías de
Seguros de Vida
Fuente: Superintendencia de Valores y Seguros
20 Cías.
29 Cías.
33. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Activos de Mercado de Compañía de Seguros Vida
3,79%
9,35%
83,59% 82,62%
3,32%
4,15% 4,25%
8,75%
0%
25%
50%
75%
100%
2006 2007
Inversiones Financieras
Inversiones Inm obiliarias
Otros Activos
Inversiones CUI
Proceso de Convergencia
Principales Impactos
34. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Pasivos Compañía de Seguros Vida
3,75% 3,89%
11,98%
84,13%
11,82%
84,43%
0%
25%
50%
75%
100%
2007 2006
Reservas Técnicas
Patrimonio
Otras cuentas de pasivo
Proceso de Convergencia
Principales Impactos
35. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Activos del Mercado de Compañía de Seguros Generales
3,32%
7,61%
38,68% 37,71%
43,82% 45,87%
3,32%
5,58% 5,50%
8,42%
0%
25%
50%
75%
100%
2006 2007
Inversiones Financieras
Deudores por Prima
Otros activos
Deudores por Reaseguro
Inversiones Inmobiliarias
Proceso de Convergencia
Principales Impactos
36. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Pasivos del Mercado de Compañía de Seguros Generales
28,96% 28,71%
11,41%
59,89%
11,79%
59,25%
0%
25%
50%
75%
100%
2006 2007
Reservas técnicas
Otros Pasivos
Patrimonio
Proceso de Convergencia
Principales Impactos
37. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Principales Impactos
Resultado Patrimonio (d)
Resultado Patrimonio (d)
MM$ % MM$ MM$ MM$ % MM$ MM$
01. Títulos de Deuda emitidos por el Estado y B.C. 235 0,6% 235 - 1.157 3,1% - 1.157
02. Títulos de Deuda Bancarios y Financieros 11.100 2,5% 11.100 - 10.838 2,9% - 10.838
03. Títulos de Deuda de Soc. Inscritas en la S.V.S. 9.786 1,6% 9.786 - 16.312 3,0% - 16.312
04. Mutuos Hipotecarios Endosables 3.038 0,9% 3.038 - 6.281 1,9% - 6.281
05. Acciones de S.A. Abiertas 2.083 9,1% 2.083 - 3.918 17,6% - 3.918
06. Acciones de S.A. Cerradas - 0,0% - - - 0,0% - -
07. Cuotas de Fondos de Inversión - 0,0% - - (161) -1,4% - (161)
08. Cuotas de Fondos Mutuos - 0,0% - - - 0,0% - -
09. Títulos de Estados y B.C. Extranjeros - N/A - - - N/A - -
10. Títulos Ext. del Sist. Bancarios y Fin. 1.955 21,6% 1.955 - (122) -1,5% - (122)
11. Títulos de entidades bancarias extr. - N/A - - - N/A - -
12. Bonos de Soc. y Corporaciones Extranjeras - 0,0% - - - 0,0% - -
13. Acciones Extranjeras - N/A - - - N/A - -
14. Cuotas de F.M. o de Inv. Internacionales - 0,0% - - - 0,0% - -
15. Cuotas de Fondos Constituidos Fuera del País - 0,0% - - - N/A - -
16. Otras Inversiones en el Extranjero (623) -7,3% (623) - - N/A - -
17. Avances a Tenedores de Pólizas - 0,0% - - - 0,0% - -
18. Caja y Banco - 0,0% - - - 0,0% - -
19. Otras Inversiones Financieras - 0,0% - - - 0,0% - -
Efecto Positivo 28.196 28.196 - 38.507 2,7% - 38.507
Efecto Negativo (623) (623) - (283) N/A - (283)
27.573 1,7% 27.573 - 38.224 2,7% - 38.224
Δ NIIF/ FECU (b)
2007
Impacto NIIF
2006
Impacto NIIF
Δ NIIF/ FECU (b)
Compañías de Seguros de Vida - Inversiones Financieras
Cifras a 31 de Diciembre
38. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Principales Impactos
Resultado Patrimonio (d)
Resultado Patrimonio (d)
MM$ % MM$ MM$ MM$ % MM$ MM$
20. Bienes Raíces Urbanos (2.648) -17,8% (2.648) - (1.044) -7,7% - (1.044)
21. Bienes Raíces No Urbanos - N/A - - - N/A - -
22. Bienes Raíces en el Extranjero - N/A - - - N/A - -
23. Bienes raíces en leasing 670 0,5% 670 - 733 0,8% - 733
24. Equipos Comput., muebles, equipos y vehículos 87 5,3% 87 - (101) -5,4% - (101)
25. Otras Inversiones Inmobiliarias (907) -71,2% (907) - (1.323) -99,9% - (1.323)
Efecto Positivo 756 -1,8% 756 - 733 -1,6% - 733
Efecto Negativo (3.555) (3.555) - (2.468) N/A - (2.468)
(2.799) -1,8% (2.799) - (1.736) -1,6% - (1.736)
Δ NIIF/ FECU (b)
2007
Impacto NIIF
2006
Impacto NIIF
Δ NIIF/ FECU (b)
Compañías de Seguros de Vida - Inversiones Inmobiliarias
Cifras a 31 de Diciembre
39. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Principales Impactos
2006
Resultado Patrimonio (d)
Resultado Patrimonio (d)
MM$ % MM$ MM$ MM$ % MM$ MM$
01. Títulos de Deuda emitidos por el Estado y B.C. - 0% - - - 0,0% - -
02. Títulos de Deuda Bancarios y Financieros - 0% - - - 0,0% - -
03. Títulos de Deuda de Soc. Inscritas en la S.V.S. - 0% - - - 0,0% - -
04. Acciones de S.A. Abiertas 8 1% 8 - - N/A - -
05. Acciones de S.A. Cerradas - N/A - - - N/A - -
06. Cuotas de Fondos de Inversión - 0% - - - 0,0% - -
07. Cuotas de Fondos Mutuos - 0% - - - 0,0% - -
08. Inversiones en el Extranjero - 0% - - - 0,0% - -
09. Caja y Banco - 0% - - - N/A - -
10. Otras Inversiones Financieras - N/A - - - 0,0% - -
Efecto Positivo 8 8 - - - -
Efecto Negativo - N/A - - - - -
8 0,0% 8 - - 0,0% - -
Impacto NIIF
Δ NIIF/ FECU (b)
Δ NIIF/ FECU (b)
2007
Impacto NIIF
Compañías de Seguros Generales - Inversiones Financieras
Cifras a 31 de Diciembre
40. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Principales Impactos
2006
Resultado Patrimonio (d)
Resultado Patrimonio (d)
MM$ % MM$ MM$ MM$ % MM$ MM$
11. Bienes Raíces Urbanos 617 16% 617 - 451 13,4% - 451
12. Bienes Raíces No Urbanos - N/A - - - N/A - -
13. Bienes Raíces en el Extranjero - N/A - - - N/A - -
14. Bienes raíces en leasing - N/A - - - N/A - -
15. Equipos Comput., muebles, equipos y vehículos (170) -18% (170) - (91) -10,0% - (91)
16. Otras Inversiones Inmobiliarias (30) -30,9% (30) - (46) -37,6% - (46)
Efecto Positivo 617 617 - 451 7,2% - 451
Efecto Negativo (200) N/A (200) - (137) N/A - (137)
417 8,6% 417 - 314 7,2% - 314
Δ NIIF/ FECU (b)
Impacto NIIF
2007
Impacto NIIF
Δ NIIF/ FECU (b)
Compañías de Seguros Generales - Inversiones Inmobiliarias
Cifras a 31 de Diciembre de
41. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Algunos de los principales impactos sobre la contabilización actual de
las aseguradoras puede resumirse en:
Forma de presentación de estados financieros
Nuevos documentos en los estados financieros:
- Estado de cambios en el patrimonio
- Políticas contables y memoria explicativa mayor (son requeridas
mayores revelaciones y explicaciones específicas)
Modificaciones en la valoración de activos y pasivos
Modificaciones en los ingresos y gastos
Proceso de Convergencia
Principales Impactos en la Contabilización
42. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Las provisiones técnicas por contratos de seguros deben
evaluarse de acuerdo con la NIIF 4. Se pueden mantener las
políticas contables (regulación actual o mejorar hacia el cálculo
mas ajustado al verdadero valor del compromiso).
La valoración de las inversiones variará al aplicarse NIC 39,
inversiones e instrumentos financieros se regirán por el valor
razonable. Excepto algunos casos, la mayoría de las inversiones
de las aseguradoras se valorarán a valor razonable con cambios
a través de patrimonio o resultados según la clasificación de la
cartera de inversiones a la que pertenezca.
Proceso de Convergencia
Principales Impactos en el Balance
Descompensación de activos y pasivos (Asimetrías).
Contabilización de depósitos, por ejemplo las primas y
prestaciones sobre contratos de inversión figurarán
directamente en el balance de situación.
43. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Principales Impactos en el Balance, Continuación
Los bienes de uso propio tendrán la consideración de
inmovilizado material (NIC 16) y no de inversiones (NIC 40). Los
Inmuebles se valorarán a costo amortizado, o valor revalorizado
o valor razonable. Se explicará en la memoria el impacto de uno
u otro valor.
Las obligaciones con los empleados, netas de activo/pasivo, y
las obligaciones de prestación definida quedarán reflejadas en el
balance (NIC 19). (interiorización de los compromisos por
pensiones en neto con el importe exteriorizado).
Se prohíbe la compensación entre activos de reaseguro con
pasivos de seguro.
No se exige un formato específico para el balance de situación,
pero sí el detalle de ciertos elementos que lo componen.
44. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Principales Impactos en la Cuenta de Resultados
Se exige que las transacciones se registren en bruto y no en
neto:
• Sin embargo, las pérdidas y ganancias que procedan de un
grupo de transacciones similares serán reportadas en neto, por
ejemplo, las pérdidas y ganancias en moneda extranjera o las
pérdidas y ganancias que procedan de instrumentos financieros
especulativos, a no ser que debido a su tamaño, naturaleza o
importancia sea tal que conlleven una revelación individualizada.
• Los ingresos o gastos derivados del reaseguro no se podrán
compensar con los ingresos y gastos que procedan de sus
correspondientes contratos de seguro.
45. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
No se exige un formato específico para la cuenta de resultados,
pero sí la revelación de ciertos elementos integrantes de la
misma.
Los ingresos deberán recogerse en la cuenta de resultados,
aunque pueden existir pérdidas o ganancias netas que se
recogen directamente en cambios en el patrimonio (NIC 39, NIC
40, Otras).
Se prohíbe en general recoger partidas de ingresos y gastos
como "partidas extraordinarias".
Los pagos por medio de acciones serán considerados como un
gasto a través de resultados.
Proceso de Convergencia
Principales Impactos en la Cuenta de Resultados
46. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Otras áreas de Impacto
Otros ajustes en compañías de seguro por aplicación de NIIF:
Provisiones voluntarias
Provisiones adicionales que complementan las establecidas por
la normativa:
Adicional RRC; Transporte
Test de adecuación de pasivos
DAC
Goodwill
Deterioro de reaseguros
Impuestos diferidos
47. KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
Proceso de Convergencia
Encuesta Costos de Convergencia
Resultado encuesta costos estimados del procesos de convergencia a IFRS en compañías de seguro
Menor Mayor Menor Mayor
I. Inversión proyectada modificaciones a los sistemas US$ US$ US$ US$
Sistemas Operacionales: Reservas Técnicas, Cobranzas, Reaseguros, Producción, Siniestros,
Inversiones, Comisiones,Tesoreria, Comercial, Sistema de Contabilidad y Revelaciones, Activo
Fijo, Facturación.
Otros: Gestión, Portal Corporativo, Administracion Base Imágenes, Redefinición de productos.
Total Modificaciones a los Sistemas 102.525 273.750 - -
II. Otros TI
Licencias computacionales 26.288 26.288
Mantención de sistemas 7.500 7.500
Nuevos requerimientos de información de mercado para valorización de las inversiones 9.000 13.050
Total Otros TI - - 42.788 46.838
III. Cambios en los Procesos
Desarrollo de Manuales contables 26.250 28.500
Aspectos Legales 18.750 18.750
Contratación de personal 36.960 135.000
Total Procesos 45.000 47.250 36.960 135.000
IV. Negocios
Establecimiento de nuevas áreas de especialización para el control de los riesgos
operacionales, de mercado y liquidez 32.850 67.500
Total - - 32.850 67.500
V. Gastos de capacitación 18.750 56.250 - -
VI. Asesoría externa 88.125 88.125 - -
Total Inversiones y gastos estimados 254.400 465.375 112.598 249.338
Total Costo
one Time
Total Costo Anual
Recurrente
Rango estimación Rango estimación