Contabilidad i

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR LOS ANDES CICLO SUPERIOR
INSTITUTO TECNOLOGICO
SUPERIOR “LOS ANDES”
CICLO SUPERIOR
Modulo de Procesos Contables I
Ing. Narciza Curi
AÑO LECTIVO Octubre 2007-Marzo 2008.
Procesos Contables I Ing. Narciza Curi1

PROCESOS CONTABLES 1
GENERALIDADES
EL COMERCIO
ANTECEDENTES
Desde que el hombre apareció en la tierra, tuvo un sinnúmero de necesidades que
satisfacer y es por esto que se vio forzado a trabajar con la finalidad de conseguir los
bienes que le permitan satisfacer sus necesidades. Para la creación de estos bienes
utilizo instrumentos de trabajo los cuales fueron perfeccionados con el transcurso de los
años. En los primeros inicios de la actividad humana el hombre no tenia la capacidad
necesaria para crear bienes ni instrumentos de trabajo, debido a eso se conformó con lo
que la naturaleza le proporcionaba, esto es: peces, frutos silvestres, animales, etc.
La actividad comercial no se conocía todavía debido a que lo poco que lograba obtener
en su diaria actividad comercial no se conocía todavía debido a que lo poco que lograba
obtener en su diaria actividad le ayudaba a subsistir a él y a los miembros de su
organización social a la que pertenecía, todavía no surgía un excedente que le permitiera
tener bienes disponibles para poder intercambiarlos.
Con el transcurso del tiempo el hombre con la experiencia adquirida en su actividad
productiva, mejoro el método de producción y trajo como consecuencia la creación de
bienes en abundancia que le permitían satisfacer las necesidades de su comunidad y
además un excedente de productos lo cual permitió el inicio de la actividad comercial.
En la antigüedad el comercio se realizaba intercambiando estos bienes por otros entre
los pueblos vecinos, al producirse este intercambio de bienes surge lo que se conoce
con el nombre de TRUEQUE, esto se dio porque todavía no había una forma de
valoración de los bienes.
Posteriormente cuando ya el comercio alcanza un gran desarrollo aparece como medida
de valor primero los granos de sal hasta llegar al dinero, primero metálico y luego papel
moneda.

Con el aparecimiento del dinero se facilita la comercialización de productos debido a
que previamente se establecen las condiciones comerciales y luego se efectúan los
traslados de los productos.
En la actualidad la actividad comercial esta tan desarrollada, que es necesario que se
establezca métodos de control de esta actividad para ello aparece la contabilidad, que es
la herramienta por medio de la cual la empresa va a poder controlar en forma eficiente
todas las actividades comerciales que realiza en la sociedad.
DEFINICIÓN
Etimológicamente la palabra comercio procede de las raíces latinas CUM y MERX que
significa comprar vender. Entre las principales causas que originan el comercio son:
satisfacer las necesidades del consumidor y alcanzar utilidades económicas para el
comerciante.
Se entiende por comercio la actividad económica que realizan las personas en la
sociedad, sea comprando o vendiendo bienes, valores o servicios que trae como
consecuencia el establecimiento de relaciones comerciales y jurídicas.
Objeto del comercio
El objeto primordial que tiene el comercio es poner los bienes y servicios al alcance de
la persona que lo necesita con la finalidad de que pueda satisfacer la necesidad
inmediata que se le ha presentado, hay casos en los cuales le resulta económicamente
inconveniente al consumidor lograrlo en forma directa.
Clasificación del Comercio
El comercio para un mejor análisis se lo puede clasificar de la siguiente forma:
1.- Por el Objeto
Cuando nos referimos al comercio por objeto, estamos tratando de la parte real de la
transacción, es decir, del bien que interviene en el acto comercial por el cual se tiene
que pagar cierta cantidad de dinero lo cual permitirá demostrar en forma práctica que en

toda transacción interviene una parte real y otra financiera. Según el objeto se puede
comerciar: mercaderías, bienes muebles, banca, seguros, comisiones, transporte, etc.
2.- Por los medios de transporte
Los medios de transportes han sido un factor fundamental para el desarrollo de la
actividad comercial, depende de la actividad comercial que se desarrolle para elegir el
medio de transporte los mismos que se clasifican en:
Fluvial.- Es aquel comercio que se realiza por los ríos y canales navegables para lo cual
se utilizan buques, lanchas, canoas, balsas, etc.
Marítimo.- El comercio se lo realiza por mar, se efectúa entre varios países, para lo cual
se utiliza medios de transporte que permitan la seguridad tanto del personal como de la
mercadería. Se utilizan como medios de transporte: transatlánticos, dedicados a la
transportación de productos.
Terrestre.- Es muy popular en el aspecto interno del país, debido a que se utilizan
generalmente carreteras por las cuales pasan una serie de vehículos como: Trayler,
camiones, camionetas, automóviles, etc.
Aéreo.- Es aquel que se lleva a efecto utilizando como medio de transporte aviones.
Este comercio es muy útil debido a que facilita la transportación de mercaderías y se
acorta mucho el tiempo en lo que tiene que ver con el traslado e las mercaderías.
3.- Por la cantidad
De acuerdo a esta forma de analizar el comercio diremos que encontramos
específicamente dos modalidades dse realizar el comercio y son:
Al por Menor.- Esta actividad comercial se realiza cuando el comerciante vende la
mercadería en pequeñas cantidades para esto hay lugares especiales para realizar las
transacciones, son: tiendas, mercados, bazares, etc.
Al por Mayor.- Quienes realizan esta actividad comercial son personas denominadas
INTERMEDIARIOS, estos por la capacidad económica que poseen, pueden en un

momento dado comprar mercaderías en grandes cantidades, de ahí se origina el término
de comercio al por mayor, debido a la gran cantidad de mercaderías que estas personas
compran para venderlos a los comercios pequeños, también se les denomina
MAYORISTAS.
4.- Por los lugares done se realiza
Se refiere a aquella que se realiza en el interior de un país y a aquella que se realiza
fuera de un país, se clasifica en:
Comercio Interno.- Actividad comercial que se realiza dentro de las fronteras
geográficas de un país. En nuestro país en una forma práctica diremos que comercio
interno es aquella transportación de mercaderías que se realiza de la costa hacia la sierra
y viceversa.
Comercio Externo.- Es aquel que se realiza fuera de las fronteras geográficas de un país
y puede ser:
Comercio de Importación.- Es cuando las mercancías son traídas de otro país para ser
utilizadas en el nuestro, pero es de señal que la importación no únicamente se trata de
mercaderías sino de capitales con los cuales se crean empresas o instituciones
financieras.
Comercio de Exportación.- Es cuando los bienes, mercaderías o efectos creados en
nuestro país, son vendidos en otros países.
CONTABILIDAD
IMPORTANCIA
La contabilidad es importante ya que tiene su inicio mismo con el comercio. Las
primeras referencias tenemos en los trabajos de Franciscano Federico Lucas Fasiolo,
que sienta las primeras bases de la contabilidad sobre las cuales se ha desarrollado esta
disciplina.

La contabilidad esta en continuo desarrollo, en la actualidad han desaparecido sistemas
tradicionales de registros contables pues ya no se llevan libros voluminosos hoy se
utilizan las computadoras pero no significa que se está reemplazando al contador sino
que se ahorra tiempo y espacio al realizar cálculos a grandes velocidades así como la
combinación de datos y obtención de resultados inmediatos. Toda empresa por pequeña
que esta sea, desde una tienda de barrio hasta una transnacional necesita el control
contable, la contabilidad se ajusta a las necesidades particulares de cada organización de
ahí su importancia pues es aplicable en cualquier tipo de empresas.
Concepto
Es el nombre genérico de todas las anotaciones, cálculos y estados numéricos que se
llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar: una imagen numérica de lo
que en realidad sucede en la vida y actividad de la empresa, una base en cifras para
orientar las acciones de gerencia en su toma de decisiones, la justificación de la correcta
gestión de los recursos de la empresa.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Función Histórica.- Registro cronológico de los hechos que van apareciendo en la vida
de la empresa. Ejemplo. La anotación de todos los cobros y pagos que se van realizando
por orden e fechas.
Función estadística.- Es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una
visión real de la forma como queda afectada por ellos la situación del negocio. Ejemplo:
El cobro de 10.000 dólares en efectivo, da lugar a un aumento de dinero en la empresa,
que se deberá contabilizar.
Función económica.- Estudia el proceso que se sigue para obtener un producto.
Ejemplo: análisis de a qué precio se deben hacer las compras las ventas para conseguir
una ganancia.
Función Financiera.- Analiza la obtención de los recursos dinerarios, para hacer frente
a los compromisos de la empresa. Ejemplo Ver con qué dinero cuenta la empresa,

conocer los plazos de cobro de los clientes, y los compromisos e pago con sus
acreedores para poder en todo momento disponer de dinero con que hacer frente a los
pagos comprometidos y evitar la situación anormal de los negocios llamadas suspensión
de pagos.
Función Fiscal.- Es saber como le afecta las disposiciones fiscales mediante las cuales
se fija su contribución a las cargas públicas. O sea todos los impuestos.
Función Legal.- Conocer los artículos del código de comercio y otras leyes que puedan
afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido
jurídico de la actividad de la misma.
Condiciones que debe Reunir la Contabilidad de una Empresa
La contabilidad para que sea eficaz instrumento de análisis de la actividad desarrollada,
información de las decisiones y justificación de la rectitud con que ha sido administrada,
según varios tratadistas debe reunir las siguientes condiciones:
1.- La contabilidad en sus cuentas, libros y anotaciones ha e recoger y reflejar las
variaciones patrimoniales de la empresa y las relaciones capaces de producirlas.
2.- debe reflejar las previsiones administrativas y controlarlas.
3.- Debe producir la especialización de periodos de tiempo, para señalar sucesivas
situaciones de la empresa.
4.- Estas situaciones han de presentarse de forma continuada, sin retrasos, a medida que
las operaciones se realicen.
5.- Debe utilizar una unidad estable de medida de valor.
6- Ha e responder a la verdad de los hechos y a la exactitud de las valoraciones a los
mismos asignadas.
7.- No debe enmendarse nunca: lo escrito debe permanecer.
8.- Ha de estar rodeada de garantías legales.
9.- Los métodos utilizados han de responder a un correcto sistema técnico adaptado a
las necesidades e la empresa.
10.- Toda anotación contable ha de tener una justificación lógica, jurídica y matemática
en una operación administrativa demostrable documentalmente.

TRANSACCIÓN COMERCIAL
Denominamos transacción o actos de comercio al intercambio de bienes, valores o
servicios que se realizan entre dos o más personas con la intervención del dinero como
medida de valor. En cualquier transacción que se realiza tendremos presente la parte
real (objeto) y la parte financiera (dinero).
Una transacción esta respaldada por un documento como: cheque, factura, recibo, letra
de cambio, nota de debito, nota de crédito, vale, pagaré, etc. Dichos documentos el
contador analiza y registra en el libro diario para luego ser controlados en el libro mayor
y se elaboran los estados de situación financiera, con estos informes se cumple lo más
importante para que los directivos de la empresa tomen las decisiones adecuadas.
EJEMPLOS:
1. Compramos un automóvil Mazda 2006, pagamos en efectivo 4500$.
Parte real: automóvil
Parte financiera: 4500$ en efectivo.
SI ES TRANSACCION
2. Compramos un terreno, pagamos con cheque 14.500$
Parte real: terreno
Parte financiera: 14.500 $ con cheque
SI ES TRANSACCION
3. Existen 50 juegos de sala en bodega
Parte real: Juegos de sala
Parte financiera: ?????
NO ES TRANSACCION
Clases de Transacción
1.- Transacción Simple.- Es cuando se entrega un bien o servicio y se recibe un bien o
servicio.
Ejemplo:

Compramos un vehículo en 18.000 dólares pagamos en efectivo
Compramos un televisor en 2.000 dólares pagamos con cheque
Vendemos un terreno en 10.000 dólares nos cancelan con una letra de cambio a 30 días.
Compramos un escritorio en 500 dólares y nos aceptan tarjeta de crédito Dinerss
Pregunta Concepto Valor Cuenta Acción
Qué Recibimos
Auto
Televisor
Letra de cambio
Escritorio
18.000
2.000
10.000
500
Vehículo
Equipo de oficina
Documento por Cobrar
Muebles y Enseres
Debe
o
Debito
Qué
entregamos
Dinero
Cheque
Terreno
Dinerss
18.000
2.000
10.000
500
Caja
Banco
Terreno
Documentos por Pagar
Haber
o
Crédito
2.- Transacción Compuesta.- Es cuando se entrega dos bienes o servicios que tengan
el mismo valor monetario y se reciben dos bienes o servicios.
Ejemplo:
Compramos un computador en 700 y una mesa auxiliar en 100 cancelamos el 50% en
efectivo y el resto en cheque.
Qué Recibimos
Computador
Mesa
700
100
Equipo de Cómputo
Muebles y Enseres
Debe
o
Debito
Qué
Entregamos
Dinero
Cheque
400
400
Caja
Banco
Haber
o
Crédito
3.- Transacción Mixta.- Es cuando se recibe un bien o servicio a cambio de dos o más
servicios que tengan el mismo valor monetario viceversa.
Ejemplo:

Se adquiere un equipo de cómputo por 700 dólares cancelamos 30% en efectivo, 30%
en cheque y la diferencia con una letra de cambio.
Qué Recibimos
Computador 700 Equipo de Cómputo Debe
o
Debito
Qué
Entregamos
Dinero
Cheque
Letra de cambio
210
210
280
Caja
Banco
Documentos por Pagar
Haber
o
Crédito
ECUACIÓN CONTABLE
La ecuación contable, es una fórmula que se utiliza en contabilidad con la finalidad de
verificar si se encuentra bien elaborado tanto el estado de situación inicial como el
estado de situación final.
Recibe el nombre de ecuación por cuanto en algunos casos tenemos la información e
uno de los elementos que la conforman, esto es, activo, pasivo y capital, y debido a ello
tendremos una incógnita; la cual habrá que hallarla.
Es indicar que siempre habrá por lo menos dos datos numéricos y uno e incógnita; pero
esto no quiere decir, que siempre ocurrirá así, por cuanto hay problemas con toda la
información completa en lo que tiene que ver con los elementos de la ecuación contable,
es decir, lo único que tendremos que verificar es si aquel estado estuvo bien elaborado.
La ecuación parte de la siguiente fórmula
Ac = Ps + Pt
También se puede presentar las siguientes alternativas:
Ps = Ac - Pt
Pt= Ac-Ps
Ac-Ps-Pt=0
EJERCICIOS PRÁCTICO
Tenemos los siguientes valores:

Total de activo: 650 Total de pasivo: 450 Total de patrimonio: se desconoce
PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD
LAS CUENTAS
Es el medio convencional de registro contable que permite agrupar en forma
acumulativa sistemática y clasificada los aumentos y disminuciones de cada operación
financiera realizada por un ente de acuerdo con el objeto o naturaleza de la misma.
Denominamos cuenta al cuadro en el cual se anotan las operaciones comerciales que
tienen relación con la persona, bienes o valores bajo cuya denominación fue abierta.
Gráficamente la cuanta tiene la forma de una letra “T” grande.
Partes de una Cuenta
Debe o Débito.- Columna izquierda en la que se halla dividida una cuenta representan
los bienes, valores o servicios recibidos por el comerciante o la empresa.
Haber o Crédito.- Columna derecha en la que se halla divida una cuenta representa los
bienes, valores o servicios entregados por el comerciante o la empresa.
Cuenta Contable
Debe Haber
20 40
Débitos 30 30 Créditos
10 10
Movimiento Deudor 60 80 Movimiento Acreedor
Movimiento Deudor.- Es la suma de todos los débitos de una cuenta contable
Movimiento Acreedor.- Es la suma de todos los créditos de una cuenta contable
Saldo.- Es la diferencia entre movimiento deudor y movimiento acreedor.

Saldo deudor.- Cuando el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor
Saldo acreedor.- Cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor.
Cuenta saldada.- Cuando el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor
REGLAS QUE SE APLICAN PARA DEBITOS Y CREDITOS
Aparecen Aumentan Disminuyen
Los activos en el debe de una cuenta
Un pasivo en el haber de una cuenta
El patrimonio en el haber de una
cuenta
Los activos mediante débitos
Los pasivos por los créditos
El patrimonio por los créditos
Los activos mediante créditos
Los pasivos mediante débitos
El patrimonio mediante
débitos
Todas las cuentas de activo tienen saldo deudor y serán de naturaleza deudora
Todas las cuentas de pasivo tienen saldo acreedor y serán de naturaleza acreedora
Todas las cuentas de patrimonio tienen saldo acreedor y serán de naturaleza acreedora
Debe realizarse un Débito Cuando: Debe realizar un Crédito cuando
Aparece y aumenta un activo
Disminuye un pasivo
Disminuye un patrimonio
Disminuye un activo
Aparece y aumenta un pasivo
Aparece y aumenta un patrimonio
En una transacción contable interviene un valor deudor que se recibe y un valoro
acreedor que se entrega, con lo cual se cumple con lo que dice el principio básico de la
partida doble: No hay valor deudor sin valor acreedor y no valor acreedor sin valor
deudor.
CUENTAS DE ACTIVO
Activo.- Es el elemento fundamental de la ecuación contable constituido por todos los
bienes y derechos tangibles e intangibles e proceda de una persona natural o jurídica que
tenga valor monetario y estén destinaos al logro de los objetivos sea su actividad
comercial, industrial, prestación de servicios.

Activos Tangibles: efectivo, inventarios e artículos o mercaderías, terrenos, valores por
recaudar etc.
Activos Intangibles: Patentes (Ud. inventó algo lo comercializa), marcas (nombre que le
da a un producto), derechos de autor, regalías (ganancias), reservas mineras, derechos
legales de difícil valoración.
Con la finalidad de que se conozca cuál es el papel que desempeñan las cuantas de
activo en el proceso contable analizaremos las principales como:
Caja.- Representa el dinero en efectivo como monedas billetes, se incrementa cuando se
recibe dinero en efectivo y se registra este valor en el lado el debe; disminuye, cuando
se entrega o paga dinero en efectivo, se registra en el lado del haber.
La cuanta caja pertenece al activo y siempre tendrá saldo deudor.
Bancos.- Representa valores que el comerciante deposita en una institución bancaria.
Esta cuenta aumenta cuando se deposita dinero en el banco, se registra este valor
depositado en el debe, cuando se retira dinero del banco se registra en el lado del haber.
Mercaderías.- Son aquellos bienes producidos, destinados para la compra o venta.
Aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancías registrándose su valor en el
lado de debe. En cambio disminuye cuando se venden o se devuelven mercaderías se
registra en el lado del haber.
Cuantas por cobrar.- Representa los valores que se deben al negocio, por haberse
vendido mercaderías a crédito sin la intervención de documentos. Esta cuenta aumenta
cuando se venden mercaderías a crédito se registra este valor en el lado del debe y
disminuye cunado el cliente paga parcial o totalmente el valor de la cuenta, en este caso
se registra en el lado del haber.
Documentos por Cobrar representa valores que deben al negocio, por haberse vendido
mercaderías a crédito con la intención de documentos, tales como pagarés, letras de
cambio, etc. Esta cuenta aumenta cuando se reciben los documentos a favor del negocio
y se registra su valor en el lado del debe y disminuye cuando se cobran estos
documentos registrando su valor en el lado del haber.

Muebles y Enseres.- Se consideran las sillas, mesas, escritorios que se utilizan en el
negocio. Aumenta cuando el comerciante compra alguno de los bienes mencionado
anteriormente se registra en el debe y disminuye cuando el comerciante vende por
cualquier causa uno de estos bienes se registra en el lado del haber.
Vehículos.- Son todos aquellos transportes que el comerciante utiliza en el reparto de las
mercaderías. Los transportes pueden ser: bicicletas, camionetas, camiones, motocicletas,
etc. Esta cuanta aumenta con la compra de un vehículo se registra este valor en el lado
del debe y disminuye cuando el comerciante vende el vehículo que adquirió se registra
en el lado del haber.
Edificios.- Son las casas de propiedad del comerciante utilizadas en el negocio, aumenta
cuando el comerciante adquiere alguna casa para utilizarla en el negocio se registra en el
lado del debe, disminuye cuando se vende o se da de baja el edificio, registrándose su
valor en el lado del haber.
Terrenos.- Son espacios físicos de tierra que pertenecen al negocio, aumenta cuando el
comerciante adquiere algún terreno con la finalidad de utilizarlo en el negocio se
registra en el debe y disminuye cuando se vende el terreno se registra en el lado del
haber.
CUENTAS DE PASIVO
Pasivo.- Son deudas u obligaciones que tienen los dueños de un ente contable con
respecto a terceros originados por operación o financiamiento de acuerdo con la
naturaleza de que se trate.
Deuda por Operación.- Compra de artículos a proveedores para compra-venta
Deuda por Financiamiento.- Necesitamos un financiamiento (Préstamos).
Cuantas por Pagar.- Representa valores que el comerciante debe a los proveedores por
haber adquirido mercaderías sin la intervención de documentos, aumenta por las deudas
que el comerciante adquiere su valor se registra en el lado del haber, disminuye cuando

el comerciante paga parcial o totalmente la deuda contraída se registra en el lado del
debe. Es una cuenta de pasivo y su saldo es acreedor.
Proveedores.- Son personas o instituciones a las cuales el comerciante de be un valor
por compra de mercaderías sin el respaldo de documento alguno. Esta cuenta aumenta
cuando el comerciante compra mercaderías a crédito se registra en el lado del haber y
disminuye cuando nos conceden rebajas en el precio, cuando el comerciante devuelve
mercaderías o cuando paga total o parcialmente la deuda se registra en el lado del debe.
Hipotecas por Pagar.- Aparece cuando el comerciante entrega bienes inmuebles como
garantía por cierta cantidad de dinero recibida con la finalidad de utilizarlo en el
negocio, generalmente con un banco. Son bienes inmuebles: terrenos, edificios, es decir,
bienes duraderos que no se consumen en forma rápida. Esta cuenta aumenta cuando se
recibe el préstamo se registra en el haber, disminuye cuando se realiza los pagos de
dicho préstamo ya sea en forma parcial o total se registra en el debe.
CUENTAS DE PATRIMONIO
Patrimonio.- Es el respaldo económico que tienen los dueños de una empresa. El
patrimonio corresponde también a los rendimientos y beneficios obtenidos.
Obligaciones que tiene la empresa con los dueños o accionistas con lo que han aportado
a una actividad en efectivo o especies.
Capital.- Es el valor que el comerciante invierte en el negocio al inicio de su actividad
mercantil, aumenta por ingresos obtenidos durante el proceso contable se registra en el
haber y disminuye por gastos ocasionaos durante el proceso contable se registra en el
debe.
PERSONIFICACIÓN DE CUENTAS
Recibe el nombre de personificación de cuentas, la transformación de las cosas
materiales, en supuestas personas deudoras de los valores que reciben y acreedores de
los valores que entregan.

Personificación de las cuentas aspecto muy necesario e importante cuando se quiere
iniciar un proceso contable, si no se efectuare la personificación de las cuentas no se
podría registrar las transacciones que realiza una empresa.
Así mismo, cuando se procede a personificar una cuenta se le designa un nombre
contable, el cual permitirá que el proceso contable se lo realice de una forma eficiente.
A continuación se procederá a personificar las cuentas más comunes que utiliza el
comerciante en el proceso contable.
Por personificar Personificado
Dinero en efectivo Caja
Cheque Bancos
Artículos destinados a la venta Mercaderías
Facturas pendientes de cobro Cuentas por cobrar
Letra de cambio o pagare pendiente de cobro Documentos por
cobrar
Escritorio, sillas, butacas para ser utilizado en el negocio Mubles de oficina
Maquina de escribir, sumadora, calculadora para ser utilizado en el
negocio
Equipos de oficina
Camionetas, camiones, automóviles, motocicleta, trailer, que se
utiliza en el negocio para entregar o recibir mercaderías.
Vehículos
Local donde funciona el negocio, cosas, departamentos o edificios. Edificios
Terreno que se pone a disposición del negocio. Terrenos
Facturas pendientes de pago. Cuentas por pagar
Letras de cambio o pagares pendientes de pago. Documentos por
pagar
Dinero que el comerciante pone a disposición de la empresa al
inicio de sus actividades.
Capital
Computadoras, software y dispositivos que se utilice en el negocio. Equipos de
computo
LIBROS DE CONTABILIDAD
CICLO CONTABLE
PROCESO O CICLO CONTABLE

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Jornal izar
Clasificar Cuentas LM.LMA
Mayo rizar
Resumir Case contable Hoja de trabajo
ES
Informar Estado financiero EC Analizar
ER
Libro Diario
El proceso contable que realiza el comerciante o la empresa necesita estar respaldado
por una serie de elementos, las cuales son necesarias para que este proceso se realice en
forma eficiente, entre estos elementos sobresale por su importancia el llamado libro
diario el cual va a ser motivo de análisis en este capitulo.
Concepto.- En el libro diario se registran (anotan) en una forma cronológica, es decir,
día a día todas las operaciones comerciales que realiza la empresa o el comerciante
individual en un determinado periodo contable, indicando a cada uno de estos
operaciones cual es el valor deudor y cual es el valor acreedor.
Es necesario indicar que este libro constituye un factor muy importante para el negocio
se desarrolle en una forma eficiente debido a que hace un detalle muy minucioso de
toda la actividad comercial que realiza el negocio. Se constituye en el eje central de la
empresa por cuanto sin él no se podría realizar los diversos aspectos que está
compuesto el proceso contable tales como mayorización, balance de comprobación
estudios financieros, etc.
En el libro diario se tiene escrito la historia de la empresa desde sus inicios hasta cuando
esta decida a dar por terminada su actividad comercial.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Es la demostración grafica que presenta el comerciante o la empresa cuando inicia sus
operaciones comerciales, señalando en el mismo en una forma ordenada lo que posee
(activos), lo que tiene que pagar (pasivos) y el dinero aportado en el negocio (capital).
De acuerdo al concepto nos podemos dar cuenta que el Estado de Situación Inicial está
formado por Activo, Pasivo y Capital. En la elaboración de este estado financiero es
necesario tener en cuenta la liquidez, el encabezamiento y la presentación.
Liquidez.- Es lo relacionado con las cuentas de activo, con excepción de la cuenta caja
que siempre va al inicio de este documento, las demás cuentas que forman parte de este
grupo se ubicarán de acuerdo como éstas puedan convertirse en dinero efectivo lo más
pronto posible. Con respecto al pasivo, estas cuentas se ubicarán teniendo presente el
tiempo de vencimiento de las deudas contraídas por el comerciante.
Encabezamiento.- Forma parte del encabezamiento lo siguiente:
a) El nombre del comerciante o la razón social o nombre de la empresa
b) El nombre del documento contable
c) La fecha de elaboración
Presentación.- En lo que respecta a la presentación esta varía en dos formas
Forma de Cuenta.- Tiene forma de cuenta cuando se ubica los valores de activo en el
lado izquierdo y los valores de pasivo y capital en el lado derecho, tratando que, al
efectuarse la suma final, estos valores queden ubicados a la misma altura.
Forma de Reporte o vertical.- Se dice que l Estado de Situación Inicial tiene forma de
columna cuando se ubican los valores de activo, pasivo y capital, uno a continuación de
otro pero de forma descendente.
El estado de Situación Inicial constituye el punto e partida de todo proceso contable y
necesariamente se lo tiene que elaborar para saber en forma exacta los resultados de un
período económico determinado.
Ejemplo Práctico
El comerciante Pedro Cruz, instala el día 4 e septiembre del 2007, un negocio dedicado
a la venta de electrodomésticos con la finalidad de llevar en forma eficiente el

desenvolvimiento de su negocio, contrata los servicios de un contador, a quien le
entrega una serie de documentos y le solicita que con ellos le haga una demostración
gráfica e lo que posee (activo) de las obligaciones contraídas con terceros (pasivo) y del
dinero que aportó al inicio de sus actividades (capital). Los valores entregados son los
siguientes:
Dinero en efectivo 150.000
Dinero en cuenta corriente 250.000
Artículos destinados para la venta 6455.000
Valores pendientes de cobro por los cuales los clientes no firmaros documentos
1350.000
Valores pendientes de cobro, a través de documentos 2580.000
Muebles para utilizar en el negocio 650.000
Un camión 1670.000
Un local donde funciona el negocio 5680.000
El Sr. Cruz tiene deudas pendientes de pago, sin firma de documentos 3850.000
El Sr. Cruz tiene deudas pendientes de pago, pero con la firma de documentos
8640.000
El Sr. Cruz hipotecó el edificio de su propiedad 6100.000
Como capital inicial el Sr. Cruz entrega 195.000
El contador con estos valores que ha recibido del comerciante procede en primer lugar a
personificar o asignar nombre contable y clasificar las cuentas de la siguiente forma:
Dinero en efectivo CAJA
Dinero en cuenta corriente BANCOS
Artículos destinados para la venta MERCADERIAS
Valores pendientes de cobro sin firmar documentos CUENTAS POR COBRAR
Valores por cobrar, a través de documentos DOCUMENTOS por COBRAR
Muebles para utilizar en el negocio MUEBLES Y ENSERES
Un camión VEHICULOS
Un local donde funciona el negocio EDIFICIO
Deudas pendientes de pago, sin firma de documentos CUENTAS OR PAGAR
Deudas pendientes de pago, con la firma de documentos DOCUEMNTOS POR
PAGAR

El Sr. Cruz hipotecó el edificio de su propiedad HIPOTECA POR PAGAR
Como capital inicial el Sr. Cruz entrega CAPITAL
Luego se clasifica en grupos de activo, pasivo y patrimonio de la siguiente manera:
ACTIVO
Caja 150.000
Bancos 250.000
Mercadería 6455.000
Cuentas por cobrar 1.350.000
Documentos por pagar 2.580.000
Muebles y enceres 650.000
Vehículo 1.670.000
Edificios 5.680.000
PASIVO
Cuentas por pagar 3.850.000
Hipoteca 6.100.000
PATRIMONIO
Capital 195.000
Finalmente estructuramos el estado de situación inicial en forma de columna
Comerciante: Sr. Pedro Cruz.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al 4 de septiembre del 2007.
ACTIVO
Caja 150.000
Bancos 250.000
Mercadería 6455.000
Cuentas por cobrar 1.350.000
Muebles y enceres 650.000

Vehículo 1.670.000
Edificios 5.680.000
Total Activo 18.785.000
PASIVO
Cuentas por pagar 3.850.000
Hipoteca 6.100.000
Total Pasivo 18.590.000
PATRIMONIO
Capital 195.000
Total Pasivo y Capital 18.785.000
__________ _________
Contador Gerente
Unas ves efectuado el Estado de Situación Inicial, procedemos a su registro en el
libro diario
ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO
La manera que se encuentre estructurado o elaborado este libro va a permitir que la
forma de utilizarlo sea de fácil comprensión, es decir que aquella persona que tenga los
fundamentos necesarios de la materia contable no tendrá dificultad en su utilización.
El libro se lo ha distribuido en columnas ubicadas de la siguiente manera.
1.- FECHA: En esta columna se ubicaran el año, mes, día que se a efectuado el registro
contable.
2.-DETALLE: Se indicara los nombres de las cuentas tanto deudoras como acreedoras
que intervienen en el proceso contable indicando además el detalle de cada un de las
transacciones las primeras cuentas que registran son las deudoras las cuales están
ubicadas para diferenciarles de las de las acreedoras junto a la columna de la fecha.
3.-REFERENCIA: En esta columna se indicara el número con el cual se han codificado
cada una de las cuentas que han sido mayo rizadas.

4.- DEBE: Esta columna es exclusivamente para el registro de las cuentas deudoras, es
decir de aquellos valores recibido por el comerciante.
5.- HABER: Se utiliza con la finalidad de registrar las cuenta acreedoras, es decir
aquellos valores que han tenido que entregar el comerciante por diversas circunstancias.
Se hace hincapié en decir, que el primer asiento contable de un ejercicio económico; se
hará al iniciar cada año, o en la fecha que se constituya, recordamos que la ley
contempla como año fiscal, al período: 1ro. De Enero al 31 de Diciembre de cada año.
No existe un formato o modelo único de Diario, pero para nuestro estudio, vamos a
elaborar de la siguiente manera; por considerar que es el diseño que más se ajusta a
nuestra práctica empresarial, para registrar todas las operaciones ocurridas diariamente
LIBRO DIARIO
Nombre de la Empresa:…………………….. Pág.
Fecha Detalle Parcial Ref. Debe Haber
JORNALIZACION
Jornalización.- recibe el nombre de jornalización el registro que se efectúa por el
comerciante o empresa durante el periodo para poder iniciar el proceso financiero de
las transacciones necesarias forman como se utilizan el rayado de libro diario y conocer
de la palabra registrar significa asentar por lo que un registro contable asiento contable.
El primer asiento que s registran en el libro diario al iniciar el negocio recibe el nombre
de asiento de apertura, registrado los valores de le cuenta activos en la columna del debe
y los valores del pasivo y capital el la columna del haber.
ASIENTO CONTABLE

Recibe el nombre de asiento contable al registro o anotación que se hace de una
transacción contable cualquiera, en los libros de contabilidad señalando cual es la
cantidad deudora y cual es la cantidad acreedora; estos asientos contables tienen que
estar acompañados de su respectiva fecha para lo cual lógicamente se deberá guardar su
respectivo orden cronológico, de la misma forma que, después de hacer el registro de la
cuenta se hará u resumen de la transacción asentada.
ESTRUCTURA
Fecha ___________N_____________
Cuenta deudora xxxx
Cuenta acreedora xxxx
Resumen de la operación
El primer asiento que se debe efectuar y registrar en el libro diario al inicio de la
actividad comercial de un negocio, corresponde al estado de situación inicial.
Tomado los datos de estado de situación inicial anteriormente efectuado tenemos el
asiento de apertura de la siguiente manera:
Libro diario Sr. Pedro Cruz Pág.01
2007.
Sept. 4
_______1_______
Caja
Bancos
Mercadería
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Muebles y enceres
Vehículo
Edificios
150.000
250.000
6455.000
1.350.000
2.580.000
650.000
1.670.000
5.680.000

Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Hipoteca
Capital
V/. Según estado de
situación inicial
3.850.000
8.640.000
6.100.000
195.000
EJERCICIOS
Septiembre 5. Se vende mercadería por 2000$, nos cancelan en efectivo.
Parte Real: Mercadería Entrego = Acreedor
Parte Financiera: Caja Recibe = Deudor
Registro contable
2007.
Sept. 5
______2_______
Caja
2000
Mercadería
2000
V/. Por venta de
mercadería
2.000
2.000
Septiembre 6. Se compra un automóvil chevrolet, pagamos 3000 en efectivo y 2000
firmamos una letra de cambio a 30 días plazo.
2007.
Sept. 6
________3________
Vehiculo
Caja
3000
Dcto. por pagar
2000
V/. Por compra de
automóvil
5.000
3.000
2.000

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES
En lo que respecta al asiento contable estos son de varias clases las cuales vamos a
analizarlas e indicar su clasificación:
a) Asiento Simple: se denomina asiento simple a aquellos asientos que constan de una
cuenta deudora y una cuenta acreedora.
Ejemplo:
Septiembre 7. Se vende mercadería por 1200$, nos cancelan en efectivo.
2007.
Sept. 7
________4________
Caja
2000
Mercadería
2000
V/. Por venta de
mercadería
2.000
2.000
b) Asientos Compuestos: se conoce con el nombre de asientos compuestos aquellos
que constan de dos o más cuenta deudoras y de dos o más cuentas acreedoras.
Ejemplo:
Septiembre 8. Se compra una maquina de escribir y una computadora en almacenes LG
por 200$ y 800$ respectivamente pagamos el 50% en efectivo y el 50% con cheque.
2007.
Sept. 8
_________5_______
Equipo de oficina
200
200
800

Equipo de computo
800
Caja
500
Bancos
500
V/. Por compra de
maquina de escribir y
un computador
500
500
c) Asientos mixtos: Son aquellos que están compuestos por una cuenta deudora y dos o
mas cuentas acreedoras y de la misma forma puede ser de una cuenta acreedora y
dos o mas cuantas deudoras
Ejemplo:
Septiembre 9. Se compra un camión valorado en 18000$ pagamos el 50% en efectivo y
el 20% con cheque y el 30% nos conceden una cuenta personal.
2007.
Sept. 9
_______6______
Vehículos
18000
Caja
Bancos
9000ancos
3600
Cta. por pagar
V/. Por la compra de
18.000
9.000
3.600
5.400

un vehículo
Bibliografía
Vásconez, José. “Introducción a la Contabilidad”
Bernard, Hargadon. “Principios de Contabilidad”
Ávalos, Nelson, “Enciclopedia Básica de Administración, Contabilidad y Auitoria

Indice
Contenido Pág.
PROCESOS CONTABLES 1
GENERALIDADES…………………………………………..………………………1
EL COMERCIO…………………………………………………..…………………..1
ANTECEDENTES…………………………………………………..………………..1
DEFINICIÓN…………………………………………………………..……………..1
Objeto del comercio……………………………………………………..………… …1
Clasificación del Comercio………………………………………………..……… ….1
1.- Por el Objeto………………………………………………………………..… …..1
2.- Por los medios de transporte………………………………………………… ..….2
3.- Por la cantidad…………………………………………………………….. ………2
4.- Por los lugares done se realiza…………………………………………… …..…..3
CONTABILIDAD………………………………………………………………….…3
IMPORTANCIA…………………………………………………………………….. 3
Concepto………………………………………………………………………………4
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD………………………………… ...………4
Condiciones que debe Reunir la Contabilidad de una Empresa………. …………5
TRANSACCIÓN COMERCIAL…………………………………………………….5
Clases de Transacción…………………………………………………………………6
1.- Transacción Simple………………………………………………………………. 6
2.- Transacción Compuesta……………………………………………………………7
3.- Transacción Mixta………………………………………………………………….7
ECUACIÓN CONTABLE…………………………………………………………….8
EJERCICIOS PRÁCTICO…………………………………………………………….8
PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD…………………………………………9
LAS CUENTAS………………………………………………………………………..9
Partes de una Cuenta……………………………………………………………………9
REGLAS QUE SE APLICAN PARA DEBITOS Y CREDITOS……………………..10
CUENTAS DE ACTIVO………………………………………………………………10
CUENTAS DE PASIVO……………………………………………………………….12

CUENTAS DE PATRIMONIO………………………………………………………..13
PERSONIFICACIÓN DE CUENTAS…………………………………………………13
LIBROS DE CONTABILIDAD
CICLO CONTABLE …………………………………………………………………..15
Libro Diario…………………………………………………………………………….15
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAl…………………………………………………..16
ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO………………………………………………..19
JORNALIZACION….…………………………………………………………………21
ASIENTO CONTABLE……………………………………………………………….21
ESTRUCTURA………………………………………………………………………..21
EJERCICIOS…………………………………………………………………………...22
CLASES DE ASIENTOS CONTABLES………………………………………….......23
Ejercicios…………………………………………………………………………….....25
Bibliografía……………………………………………………………………………..26
Índice……………………………………………………………..…………………….27

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