LOS EJES DE DISCUSION EN LA MODIFICACION LEGAL DEL MECENAZGO: SINGULARIDADES EN EL AMBITO CULTURAL. Ponente: Juan David de la Torre Sotoca.

1. JORNADAS SOBRE MECENAZGO DE LAS ARTES EN ESPAÑA
LOS EJES DE LA DISCUSIÓN EN LA MODIFICACIÓN LEGAL DEL MECENAZGO.
SINGULARIDADES EN EL ÁMBITO CULTURAL
25 ABRIL 2014
J. DAVID DE LA TORRE

2. APROXIMACION INICIAL A LA DIMENSION ECONÓMICA DE LA CULTURA
A.- LA DELIMITACIÓN CUALITATIVA DEL SECTOR ECONÓMICO CULTURAL.
SECTORES Y SUBSECTORES CULTURALES
B.- LA DELIMITACIÓN CUANTITATIVA DEL SECTOR CULTURAL.
Análisis de las principales magnitudes:
- PARTICIPACION EN PIB
- EMPLEO CULTURAL
- ESTRUCTURA ECONÓMICA SUBSECTORIAL

3. BIENES CULTURALES Y SERVICIOS
LIBRO Y PUBLICACIONES PERIODICAS
ARTES PLASTICAS
ARTES ESCENICAS Y MUSICALES
AUDIOVISUAL
NO DISTRIBUIDOS POR SUBSECTORES
SECTORES INCLUIDOS EN EL ÁMBITO CULTURAL
Patrimonio hco. (museos y análogos)
Archivos
Bibliotecas
Exposiciones
Fotografía
Otras Artes Plásticas
Música
Danza
Teatro (incluye teatro musical)
Otras artes
Cine y Vídeo
Música grabada
Radio y televisión
Otros

6. 2,4 2,5 2,6 2,7 2,8 2,9 3 3,1 3,2
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Me…
PARTICIPACION ACTIVIDADES
CULTURALES EN PIB

7. Libros y prensa
40%
Audiovisual y
multimedia
25%
Interdisciplinar
6%
Artes Plasticas
14%
Artes escenicas
8%
Patrimonio, Archi.
y bibliotecas
7%
APORTACION DE ACTIVIDADES CULTURALES SOBRE PIB
CULTURAL 2011

8. 59,914,5
10,9
9
5,7
Creación y produccion
Fabricación
Difusion, distribucion y
promoción
Educación
Actividades auxiliares
APORTACIONES ACTIVIDADES CULTURALES AL PIB POR FASES
MEDIA PERIODO 2008-2011. PORCENTAJE

9. 457.600
481.700
2.6%
EMPLEO CULTURAL

10. EMPRESAS CULTURALES
101.342103.320
3.2%

11. POLITICAS PUBLICAS DE ESTIMULO A LA CULTURA
I.- POLITICAS DE COMPONENTE FISCAL
A.- ACTUACIONES SOBRE LA VARIABLE DEL GASTO. EL GASTO PÚBLICO CULTURAL
-ANÁLISIS DEL GASTO PÚBLICO CULTURAL.
- DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL.
B.- LA VARIABLE DEL INGRESO PÚBLICO
LAS ALTERNATIVAS DE BENEFICIOS FISCALES
LOS DATOS DE BENEFICIOS FISCALES A LA CULTURA:
El impacto singular de los beneficios derivados del mecenazgo
- DONATIVOS
- CONVENIOS DE COLABORACION
- OTRAS MEDIDAS
II.- POLITICAS DE COMPONENTE NO FISCAL. ALTERNATIVAS DE FOMENTO

12. GASTO LIQUIDADO EN CULTURA AAPP: ESTADO-CCAA
2046369
1075338
1482593
956931

13. 16
25
58
ESTADO
CC.AA.
ENT. LOCALES
DISTRIBUCION DEL GASTO PUBLICO CULTURAL POR AAPP 2011

14. 0
10
20
30
40
50
60
70
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Estado
CC.AA.
Local
PARTICIPACION GASTO PUBLICO CULTURAL POR AA.PP.
%

15. ANALISIS COMPARATIVO DEDUCCIONES MECENAZGO IRPF E IS (2011)
I.- DONATIVOS
IRPF (1) I. SOCIEDADES (2)
Beneficiarios deducción 2.609.373 6.919
Nº total declarantes 19.467.730 1.421.420
% Beneficarios s/ Declarantes 13 0,49
Importe beneficio € 197.782 75.648.239
Media (€) 76 10.933
FUENTE: (1)IRPF en 2011, Estadísticas declarantes. Deducciones (estatal+autonomica)
Agencia tributaria
(2)IS en 2011. Estadísticas por partidas. Deducción donaciones
a ESFL. Agencia tributaria

16. CONSIDERACIONES SOBRE LOS DATOS FISCALES DONATIVOS
DEFICIT DATOS ESTADISTICOS POR BASARSE EN DECLARACIONES IMPUESTOS.
IRPF
- No recoge datos de no declarantes por exentos declaración
- No aflora otros donativos reflejados en ingresos ESFL (182)
- Agrega donativos con distintos destinatarios (ESFL y acontecimientos)
- No se infiere importe total donado sino deducción (diferencia tipos)
IS
- Solo aplica donativos a favor de ESFL (no acontecimientos)
VALORACIONES GENERALES
IRPF
Elevado numero de declarantes con donativos pero con media de donativos baja
Evolución progresiva en función tramo de rendimientos de forma inversa
IS
Reducido numero declarante con media de donativos mas alta
Evolución muy progresiva : declarantes +180MM€ (0,8% total)
suponen 58,2% deducción

17. 0
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000
3.000.000 2.609.373
6.919
BENEFICIARIOS
IMPUESTOS
RELACION BENEFICIARIOS DONATIVOS IRPF E IMPUSTO SOCIEDADES

18. 19.467.730
1.421.420
Nº total declarantes
IRPF
I. SOCIEDADES

19. II.- COLABORACION ACTIVIDADES DE INTERES GENERAL.
IRPF (2010) I. SOCIEDADES (1)
Beneficiarios gasto 1.547 S. D.
Nº total declarantes 1.444.822 S. D.
% Beneficarios s/ Declarantes 0,11 S. D.
Importe beneficio ( €) 7.600.000 S. D.
Media (€) 4.888
III.- GASTOS ACTIVIDADES INTERES GENERAL
Beneficiarios gasto 7.286 S. D.
Nº total declarantes 1.444.822 S. D.
% Beneficarios s/ Declarantes 0,5 S. D.
Importe beneficio ( €) 30.800.000 S. D.
Media (€) 4.227 S. D.
ANALISIS COMPARATIVO DEDUCCIONES MECENAZGO IRPF E IS
FUENTE: DGT, IRPF datos estadísticos por partidas año 2010 pag. 73
(1) SD: SIN DATOS POR INTEGRARSE EN LOS DATOS CONTABLES COMO GASTOS
SIN DIFERENCIACION

20. DATOS FISCALES DE OTRAS MODALIDADES MECENAZGO
DEFICIT DATOS ESTADISTICOS
A.- CONVENIOS COLABORACION Y GASTOS ACTIVIDADES GENERALES
IRPF. Los datos son de contribuyentes en régimen estimación directa (no modulos)
IS. No hay datos discriminados de este tipo de deducciones por integrares
en datos contables
B.- ACONTECIMIENTOS
- Los datos de recaudación no discriminan por tipo de deducción empresarial
- Necesario acudir a datos del PBF de carácter previsional
CONSIDERACIONES GENERALES
- IRPF. Convenios y gastos
Mayor número de declarantes por gastos directos que por convenios
Mayor importe medio de deducción por convenios que por gastos
- IS. Acontecimientos
Extraordinaria concentración de declarantes en acontecimientos
Peso muy elevado media de la deducción (macromecenazgo)
Mayor impacto recaudatorio de acontecimientos que donativos en IS

21. IV.- ACONTECIMIENTOS EXCEPCIONAL INTERES PUBLICO
IRPF I. SOCIEDADES
Beneficiarios gasto SD 429
Nº total declarantes SD 1.421.420
% Beneficarios s/ Declarantes SD 0,03
Importe beneficio (€) SD 77.190.000
Media (€) SD 170.629
FUENTE. MINHAP. Proyecto PGE 2014. Memoria Beneficios Fiscales. Pag .179, 23
acontecimientos
SD. Sin datos desagregados por incorporarse en concepto de donativos

22. RELACION DE ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO DE CARÁCTER
CULTURAL VIGENTES AÑO 2014
DENOMINACIÓN AÑO
“Donostia/San Sebastián, Capital Europea de la Cultura 2016 LPGE 2014
“Expo Milán 2015” LPGE 2014
“III Centenario de la Real Academia Española LPGE 2014
120 años de la Primera Exposición de Picasso. A Coruña, febrero-mayo de 2015 LPGE 2014
“IV Centenario de la segunda parte de El Quijote” LPGE 2014
IV Centenario del fallecimiento del pintor Domenico Thotocópuli LPGE 2014
“Sesenta edición del Festival Internacional de Teatro Clasico de Merida LPGE 2014
VIII Centenario de la Peregrinación de San Francisco de Asís a Santiago de
Compostela (1214-2014).
LPGE 2013
"V Centenario del Nacimiento de Santa Teresa de Jesús en el año 2015" LPGE 2013
«Año Junípero Serra 2013». LPGE 2013
IV Centenario de las relaciones de España y Japón a través del programa de
actividades del «Año de España en Japón».
LPGE 2012
«Plan Director para la recuperación del Patrimonio Cultural de Lorca». LPGE 2012
«2014 Año Internacional de la Dieta Mediterránea». LPGE 2012

23. VEHÍCULO NORMATIVO A UTILIZAR PARA REFORMAR EL MECENAZGO
I.-PLANTEAMIENTO. RESERVA DE LEY TRIBUTARIA
II.- LAS ALTERNATIVAS
1.-Ley general o Ley singular
A.- Ley general de nueva planta o modificativa de una ley de un impuesto
B.- Ley singular referida al mecenazgo
2.- Ley de mecenazgo cultural o de mecenazgo de interés general
A.- Actividades de interés general
B.- Solo actividades de interés cultural

24. LOS CONDICIONANTES PREVIOS TRIBUTARIOS A LA REFORMA
I.-DERIVADOS DEL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN FISCAL
1.- Planteamiento.
2.- Premisas derivadas de situación macroeconómica
3.- Consecuencias de carácter tributario
- Exigencias de neutralidad recaudatoria vertical
- Impacto recaudatorio. Deficiencias de análisis y planteamiento global
4.- Planteamientos del Informe de la Comisión de Expertos
5.- Las alternativas de amortiguación a los impactos recaudatorios
II.-LA SIMPLIFICACIÓN CON EFECTOS EN AMPLIACIÓN DE BASES Y REDUCCIONES DE
TIPOS O TARIFAS
1.- Planteamiento y justificación
2.- Consecuencias con incidencia en mecenazgo
3.- Informe Comisión de Expertos
III.-EXIGENCIAS DE LA MECÁNICA APLICATIVA DE CADA IMPUESTO
1.- Planteamiento
2.- Consecuencias
IV.-LAS NECESIDADES DE OBJETIVACIÓN O CONTROL
1.- Planteamiento
2.- Consecuencias
V.-LA NECESARIA PERDIDA PATRIMONIAL
1.- Planteamiento
2.- Consecuencias

25. MECENAZGO. REGIMEN VIGENTE
I.- GENERALIDADES
 Origen y significado
 El ámbito de los beneficios fiscales: fragmentación territorial y fragmentación legal
II.- MODALIDADES DE MECENAZGO
1.- DONACIONES O APORTACIONES.
 Significado
 Elementos subjetivos: el mecenas y el mecenado (entidades beneficiarias)
 Elementos objetivos. El contenido del mecenazgo
 Los efectos. Beneficios fiscales reconocidos
-en IRPF
- en IS
2.- CONVENIOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL (PATROCINIO)
 Significado
 Elementos subjetivos: el colaborador (patrocinador) y destinatario
 Elementos objetivos. El contenido de la colaboración
 Los efectos. Beneficios fiscales reconocidos
-en IRPF
- en IS

26. Art. Destinatarios
Tipo
sobrecuota.
Exceso
Límite posible
Base yexceso Art. Destinatario
Tipo
sobrecuota.
Exceso Límite base
Dinerarias
LM: 17 y ss
IRPF: 68.3a
ESFL con régimen privilegiado.
Entidades públicas predeterminadas
25%
No aplicación
exceso
10% Base
líquidable (69.1
68.3
Fundaciones no acogidas a Ley
49/2002 con régimen privilegiado o
Asociación de utilidad pública
10%
No aplicación
exceso
10% Base
liquidable (69.1
De Bienes y derechos
Cuotas
Derecho real de usufructo
LM: 17 y ss
IRPF: 68.3a
ESFL con régimen privilegiado.
Entidades públicas predeterminadas
25%
No aplicación
exceso
10% Base
líquidable
NO CONTEMPLADO
Bienes PHE
LM: 17 y ss
IRPF: 68.3a
ESFL con régimen privilegiado.
Entidades públicas predeterminadas
25%
No aplicación
exceso
10% Base
liquidable
NO CONTEMPLADO
Bienes culturales de calidad
garantizada
LM: 17 y ss
IRPF: 68.3a
ESFL con régimen privilegiado.
Entidades públicas predeterminadas.
Además condicionado solo a
entidades con finalidades actividad
museística y fomento y difusión PHE
25%
No aplicación
exceso
10% Base
liquidable
NO CONTEMPLADO
TRIBUTACIÓN DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES
PERSONAS FÍSICAS. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Tipo de bienes
RÉGIMEN ESPECIAL MECENAZGO RÉGIMEN GENERAL LEY IRPF

27. Art. Destinatarios
Tipo
sobrecuota.
Exceso
Límite posible
Base yexceso Art. Destinatario
Tipo
sobrecuota.
Exceso Límite base
Dinerarias LM: 17 y ss
ESFL con régimen privilegiado.
Entidades públicas predeterminadas
35%
Exceso aplicable
en 15 años
10% Base
imponible.
Exceso aplicable
en 105años
14 NO CONTEMPLADO
De Bienes y derechos
Cuotas
Derecho real de usufructo
LM: 17 y ss
ESFL con régimen privilegiado.
Entidades públicas predeterminadas
35%
Exceso aplicable
en 15 años
10% Base
imponible.
Exceso aplicable
en 15 años
14 NO CONTEMPLADO
Bienes PHE LM: 17 y ss
ESFL con régimen privilegiado.
Entidades públicas predeterminadas
35%
Exceso aplicable
en 15 años
10% Base
imponible.
Exceso aplicable
en 15 años
14 NO CONTEMPLADO
Bienes culturales de calidad
garantizada
LM: 17 y ss
ESFL con régimen privilegiado.
Entidades públicas predeterminadas.
Además condicionado solo a
entidades con finalidades actividad
museística y fomento y difusión PHE
35%
Exceso aplicable
en 15 años
10% Base
imponible.
Exceso aplicable
en 15 años
14 NO CONTEMPLADO
PERSONAS JURÍDICAS. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Tipo de bienes
RÉGIMEN ESPECIAL MECENAZGO RÉGIMEN GENERAL RD LEGISLATIVO IMPUESTO SOCIEDADES

28. MECENAZGO. REGIMEN VIGENTE (II)
3.- GASTOS EN ACTIVIDADES DE INTERÉS GENERAL
 Significado
 Elementos subjetivos
 Elementos objetivos. El contenido de la colaboración
 Los efectos. Beneficios fiscales reconocidos
-en IRPF
- en IS
4.- MECENAZGO PRIORITARIO
 Significado, requisitos y efectos
 Supuestos para 2014
5.-ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INGTERES PÚBLICO CULTURALES
 Significado, requisitos y efectos
 Supuestos para 2014

29. ALTERNATIVAS DE MODIFICACIÓN EN EL ÁMBITO CULTURAL DE CARÁCTER TRIBUTARIO
I.- MODALIDAD DE DONATIVOS
I.A AMPLIACIÓN O REFORMULACIÓN ELEMENTOS CONFIGURADORES
1. ELEMENTOS SUBJETIVOS.DONATORIOS
- Ampliación de sujetos públicos destinatarios
- Ampliación de los sujetos privados
2.-ELEMENTOS OBJETIVOS
- Eliminación supuestos limitativos para donación de bienes culturales
- Acogimiento de nuevas figuras asimilables a donativos
Préstamo de uso o comodato de obras de arte.
Cesión temporal locales o bienes inmuebles afectados a actividades.
Cesión de prestaciones de servicios gratuitas, pro bonos o en especie.
Crowfounding.
Proyecto o actividades de interés cultural
I.B. MODIFICACIONES EN LOS ELEMENTOS ESTRUCTURALES
b.1 Elevación tipos de deducción. Alternativas técnicas. Fidelización.
Micromecenazgo
b.2. Elevación umbrales de deducción

30. ALTERNATIVAS DE MODIFICACIÓN EN EL ÁMBITO CULTURAL DE CARÁCTER TRIBUTARIO (II)
II.-MODALIDAD CONVENIOS COLABORACIÓN
II.A. AMPLIACIÓN O REFORMULACIÓN ELEMENTOS CONFIGURADORES
1.- ELEMENTOS SUBJETIVOS
A.- Aportantes
B.- Destinatarios
2.- ELEMENTOS OBJETIVOS
- Extensión supuestos
II.B. MODIFICACION EN LOS ELEMENTOS ESTRUCTURALES
b.1. Reconocimiento como gasto deducible para personas físicas
b.2. Ampliación de la deducibilidad para supuestos de rebasamiento

31. ALTERNATIVAS DE MODIFICACIÓN EN EL ÁMBITO CULTURAL DE CARÁCTER NO
TRIBUTARIO
I.-OBJETIVO: PERCEPCIÓN SOCIAL DEL MECENAZGO COMO CONDUCTA EJEMPLAR
II.- ALTERNATIVAS
II.A.- Actividad premial.
Situación actual
Propuestas en el ámbito público
II.B.- Fomento de la participación e implicación en la gestión del mecenas.
Situación actual
Propuestas en el ámbito público
II.C.- Reconocimiento en determinados ámbitos de la actividad pública de la condición
de mecenas
II.D.- Publicitación de la condición de mecenas