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Extensión Sinaloa de Leyva
M.C. Teresita
Lugo

I UNIDAD
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Auditoria Administrativa
• Una auditoría administrativa es la revisión
analítica total o parcial de una organización
con el propósito de conocer su nivel de
desempeño y perfilar oportunidades de
mejora para innovar valor y crear una ventaja
competitiva sustentable

• La auditoria es parte del proceso administrativo y
forma parte primordial como medio de control y
cambio.
• Decimos como medio de control ya que se utiliza
en la etapa de Control y es una técnica estratégica
utilizada para determinar la eficacia de los
procesos administrativos utilizados en la
organización.
•
La Auditoria dentro del Proceso Administrativo
4

• También se le dice medio de cambio ya que con
los resultados obtenidos el auditor elabora un
dictamen con sugerencias para la organización
las cuales son para corregir algún error o
proceso que sea necesario para el
funcionamiento de la organización.
5

• La auditoria se ubica en el proceso de control
como medida de seguridad para garantizar el
efectivo funcionamiento de la organización y si
en su caso es necesario para corregir algún
defecto o error tanto en procesos como en la
información además de todo esto con la
auditoria se analiza el estado actual de la
organización y que tan lejos se encuentra de lo
que quiere ser..
6

• Por otra parte BENJAMÍN FRANKLIN Enrique, en
su libro “Auditoria Administración”, México 2007
dice que la Auditoría Administrativa “Es la
revisión analítica total o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel
de desempeño y perfilar oportunidades de
mejora para innovar y lograr una ventaja
competitiva sustentable”. (Pág. 11).

WILLIAM P. LEONAR
• Una auditoría administrativa puede definirse
como el examen comprensivo y constructivo de
la estructura de una empresa, de una
institución, una sección del gobierno o
cualquier parte de un organismo, en cuanto a
sus planes y objetivos, sus métodos y controles,
su forma de operación y sus facilidades
humanas y físicas.

INSTITUTO AMERICANO DE LA
ADMINISTRACIÓN
• Cualquier empresa, de cualquier índole, tiene
áreas generales sujetas a investigar que
permiten obtener una evaluación de la
administración.

JOSÉ ANTONIO FERNÁNDEZ ARENA
• La auditoría administrativa es la revisión
objetiva, metódica y completa de la
satisfacción de los objetivos institucionales;
con base en los niveles jerárquicos de la
empresa, en cuanto a sus estructura y la
participación individual de los integrantes de
la institución.

Concepto General
• La auditoría administrativa representa un
examen, ya sea integral o específico, realizado
por un profesional de las ciencias económico-
administrativas o afines, sobre la actividad
administrativa de una organización, así como
de los elementos que la integran, a efecto de
evaluar su desempeño, excelencia y apego al
control establecido.

Cinco elementos de la Auditoria
Administrativa
1. Examen integral o específico. Por su propia naturaleza, la
auditoría administrativa se puede aplicar ya sea a la
organización en general (como es el caso de la estructura
orgánica), a un segmento de ella o a un caso específico
(como una función, procedimiento, práctica o tarea,
sistema de control). En cualquiera de estas
circunstancias, el auditor debe emplear el mismo
profesionalismo, atención y dedicación.

2.- Profesional de las ciencias económico-administrativas o
afines. Uno de los requerimientos ineludibles de quien
realiza esta tarea es el conocimiento de la auditoría y de la
administración, de ahí que la persona idónea resulte ser el
profesional de estas áreas. Pero en realidad eso no es
suficiente, ya que se requieren también de otros
conocimientos especializados, tales como derecho,
informática, sistemas, calidad y excelencia, entre otros.

3.- Actividad administrativa. La evaluación de la actividad
administrativa comprende, en sentido general, su proceso,
pero también su estructura, objetivos, planes, recursos,
funciones, sistemas, prácticas de trabajo y operaciones en
general.

4.- Evaluación del desempeño. La evaluación del
desempeño representa un punto básico de atención en el
quehacer administrativo, ya que permite tener una visión
de la forma en que se han desarrollado las actividades en
relación a lo previsto, así como de la disposición y, en su
caso, aportaciones de mejora del equipo o persona que
desempeñan una función, actividad o puesto específico

5.- Apego al control. Las organizaciones suelen contar con
una normatividad interna (es decir, que ha sido elaborada,
aprobada e implementada por ellas mismas), la cual debe
observarse para lograr efectividad en las operaciones y
consecución de objetivos; de otra manera, repercutirá en
caos y desviaciones a lo previsto.

Control
• Orienta los esfuerzos en la aplicación de la auditoria
• Evaluar el comportamiento organizacional de acuerdo con los estándares
Productividad
• Optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica
administrativa
De
organización
• Manejo eficaz de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio
• Constatar que la organización cumpla con las expectativas y satisfacción
del cliente
De calidad
• Elevar los niveles de actuación de la organización para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.

• Hace mas permeable y receptiva a la organización
De cambio
• Que la organización pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en
oportunidades de mejora.
De aprendizaje
• Soporte del proceso de gestión de la organización
Toma de
decisiones
De interacción
De vinculación
Relacionar la organización con los competidores
reales y potenciales, así como son los proveedores
y clientes.
Vinculo entre la organización y un contexto.

Objetivo de la Auditoria Administrativa
• El objetivo general de la auditoría
administrativa es el de evaluar la efectividad
de las operaciones desarrolladas en la
organización a efecto de contrarrestar las
deficiencias e irregularidades existentes o, en
su caso, apoyar las prácticas de trabajo que
son llevadas a cabo en forma apropiada y
diligente.

• Así, realiza labores de prevención, supervisión,
adecuación y corrección, según sea el caso,
para impulsar la adhesión a los lineamientos
normativos establecidos por la administración
(e inclusive aquellos que son fijados
externamente) y de esta manera lograr que las
actividades se efectúen con eficiencia,
eficacia, calidad y excelencia.

• De esta manera, el que los resultados de una
evaluación resulten satisfactorios, le brinda a
la alta administración la confianza para
continuar con sus actividades. Pero cuando no
es así, se instrumentan mecanismos de acción
para reordenar actividades o procesos en
donde se hayan recibido recomendaciones.

Importancia de la Auditoria
Administrativa
• La evaluación del desempeño organizacional
es importante pues permite establecer en qué
grado se han alcanzado los objetivos, que casi
siempre se identifican con los de la dirección.
Además de esto, también se valora la
capacidad y lo apropiado a la práctica
administrativa.

Administrativa
• Es necesaria una evaluación integral, es decir,
que involucre los distintos procesos y
propósitos que están presentes en la
organización. Debido a esto, cada auditoria
administrativa deberá realizarse de forma
distinta dependiendo de la organización.

Auditar Consiste en:
• Auditar consiste en escuchar. El concepto
moderno del término más amplio pues
además de oír, implica la necesidad de
investigar y buscar causas y efectos, la
administración abarca toda la empresa y
cubre los actos que buscan la solución.

Alcance
• La auditoría administrativa puede abarcar desde
un área o departamento hasta la totalidad de la
empresa, en el que se tendrá que descubrir y
analizar todo su funcionamiento administrativo.
Además, incluye: aspectos de su estructura
organizacional, niveles jerárquicos, relaciones
interpersonales, operaciones, estándares de
desempeño, desarrollo tecnológico, entre otros.

Alcance
• Para puntualizar, podemos decir que el
alcance define la amplitud y profundidad con
que se aplicará la auditoría administrativa,
esto significa delimitar el número de áreas o
departamentos y los tipos de procesos; así
como si se desea sólo la detección de
necesidades o problemas, o hasta su
corrección.

Alcance
• La auditoría administrativa es aplicable a
cualquier tipo de organización ya que, sin
importar el estilo de administración, los
procesos o lineamientos que se sigan son
sujetos a una revisión.

Antecedentes
• En el año de 1935, James O. McKinsey, en el
seno de la American Economic Association
sentó las bases para lo que él llamó "auditoría
administrativa", la cual, en sus palabras,
consistía en "una evaluación de una empresa
en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente
presente y futuro probable.“

Antecedentes
• 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell,
también en sus Principios de Administración,
proponen a la auto-auditoría, como una
técnica de control del desempeño total, la cual
estaría destinada a "evaluar la posición de la
empresa para determinar dónde se encuentra,
hacia dónde va con los programas presentes,
cuáles deberían ser sus objetivos y si se
necesitan planes revisados para alcanzar estos
objetivos.“

Antecedentes
• En 1978, la Asociación Nacional de Licenciados
en Administración, difunde el documento
Auditoría Administrativa, el cual reúne las
normas para su implementación en
organizaciones públicas y privadas.

Antecedentes
• Poco después, en 1984, Robert J. Thierauf
presenta Auditoría Administrativa con
Cuestionarios de Trabajo, trabajo que
introduce a la auditoría administrativa y a la
forma de aplicarla sobre una base de
preguntas para evaluar las áreas funcionales,
ambiente de trabajo y sistemas de
información.

Clasificación de Auditoria

Auditoria Externa
• La Auditoría Externa examina y evalúa
cualquiera de los sistemas de información de
una organización y emite una opinión
independiente sobre los mismo.

Auditoria Externa
• Pero las empresas generalmente requieren de
la evaluación de su sistema de información
financiera en forma independiente para
otorgarle validez ante los usuarios del
producto de este, puede existir:
Auditoría Externa del sistema de Información
Tributario
Auditoría Externa del Sistema de Información
Administrativo

Auditoria Interna
• La Auditoría Interna es el examen crítico,
sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica,
realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma.

Tipos de Auditoria
Administrativa

Auditoria Financiera
• Examen de los estados financieros de una entidad,
con objeto de que el contador público
independiente emita una opinión profesional
respecto a si dichos estados presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en
la situación financiera de una empresa, de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Auditoria de Operaciones
• Se define como una técnica para evaluar
sistemáticamente de una función o una
unidad con referencia a normas de la
empresa, utilizando personal no especializado
en el área de estudio, con el objeto de
asegurar a la administración que sus objetivos
se cumplan y determinar qué condiciones
pueden mejorarse.

• Es un examen detallado de la administración
de un organismo social realizado por un
profesional de la administración con el fin de
evaluar la eficiencia de sus resultados, sus
metas fijadas con base en la organización, sus
recursos humanos, financieros, materiales, sus
métodos y controles y su forma de operar.

Auditoria Fiscal
• Consiste en verificar el correcto y oportuno
pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes
desde el punto de vista físico. Direcciones o
tesorerías de haciendas estatales o tesorerías
municipales

Auditoría de Resultados de
Programas
• Esta auditoría y congruencia alcanzada en el
logro de los objetivos y las meta establecidas,
en relación con el avance del ejercicio
presupuestal

Auditoria de Legalidad
• Este tipo de auditoría tiene como finalidad
revisar si la dependencia o entidad, en el
desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones legales que
sean aplicables (leyes, reglamentos, decreto,
circulares, etc.).

Auditoria Integral
• Es un examen que proporciona una evaluación
objetiva y constructiva acerca del grado en
que los recursos humano, financieros y
materiales son manejados con debidas
economías, eficiencia y eficacia.

Auditoria Sustentable
• Una auditoría sustentable permite a la empresa
reducir los costes al implementar a las producción
una gestión
limpia y obtener la certificación ambiental como
valor agregado de la actividad comercial,
protegiendo la salud laboral al minimizar los
riesgos y controlar los niveles contaminación al
cumplir con las regulaciones establecidas por las
autoridades ambientales.

Diferencia entre la
auditoría financiera y la
administrativa Vista la
auditoría

CONCEPTOS
• La auditoria financiera Es un examen sistemático de los
libros y registros de un organismo social, con el fin de
determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones
financieras y los resultados de éstas para poder informar
sobre los mismos.
• La auditoria administrativa Esta técnica mira hacia
adelante, y es claramente constructiva en su concepto. En
términos generales, la auditoría administrativa nos
proporciona una evaluación cuantificada de la eficiencia,
con la que cada unidad administrativa de la empresa
desarrolla las diferentes etapas del proceso administrativo

II Unidad
Auditoria administrativa externa e
interna

• La auditoría administrativa puede emplearse
de manera interna, es decir, que dependa
directamente de una unidad administrativa de
la empresa; o bien, puede efectuarse por
auditores administrativos independientes
(consultores administrativos). En cualquiera
de los casos, los principios básicos son
consistentes.

Ubicación del Departamento de
Auditoria Interna
• Las funciones de una auditoria interna deben
quedar enmarcadas dentro de la organización
de una empresa en una unidad que, por su
situación jerárquica le permita la consecución
de sus fines.

Ubicación del Departamento de Auditoria Interna
• El nivel donde deberá quedar la unidad
departamental de auditoria interna reunirá las
siguientes características:
Jerarquía suficiente para poder inmiscuirse en cualquier
unidad administrativa de la empresa
Que el tipo de funciones de dicha unidad sea
relacionado con la dirección, control y coordinación
 Que tenga suficiente autoridad sobre los demás
departamentos

Funciones a Desarrollar
• Investigación constante de planes y objetivos
• Estudio de las políticas y sus prácticas
• Revisión constante de la estructura orgánica
• Estudio constante de las operaciones de la empresa
• Analizar la eficiencia de la utilización de recursos
humanos y materiales
• Revisión del equilibrio de las cargas de trabajo
• Revisión constante de los métodos de control

Estructura de la Auditoria Interna
• Una unidad de auditoria interna se estructura de la
manera siguiente:
Auditor de alta gerencia.
 Auditor de asesoría.
Auditor de personal.
Auditor de producción
Auditor Supervisor
Auditor por áreas

Diseño de la Estructura de una
Unidad de Auditoria Interna
La estructura de la organización es un organismo
proyectado para ayudar a proyectar las metas, lo
fundamental para el diseño de organizaciones es el
conocimiento actual de la empresa. Sin la
comprensión general y específica de la situación
actual y la situación futura, la posibilidad de que el
sistema propuesto sea bueno se reduce en forma
considerable

Factores que influyen en el tipo de decisión para la
estructura más conveniente:
• Actividad Programática.
• Rutinaria.
• Eventual
• Temporalidad permanente.
• Temporal.
• Ámbito
• Relaciones Independientes.
• Recursos
 Recursos humanos
 Recursos financieros
 Recursos materiales

La función del equipo auditor son:
• Estudiar la normatividad, visión y misión, objetivos, políticas, estrategias, planeas
y programas de trabajo de la institución.
• Desarrollar el programa de trabajo de una auditoría Definir objetivos, alcance y
metodología para instrumentar la auditoría .
• Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados .
• Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.
• Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información

• Realizar hallazgos y obtener evidencias, e incorporarlos a sus papeles de trabajo.
• Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
• Proponer los sistemas administrativos y las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organización.
• Analizar la estructura y el funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos
y niveles.

• Revisar el flujo de datos y formas.
• Considerar las variables ambientales económicas que inciden en el funcionamiento de
la organización.
• Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.
• Evaluar los registros contables y la información financiera.
• Mantener su nivel de actuación a través de la interacción y revisión continua de
avances.
• Aplicar las técnicas de análisis administrativo necesarias para cumplir con su cometido.

• Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el
cambio organizacional.
• Precisar los factores, indicadores y escalas de medición viables para evaluar a la
organización.
• Vigilar el cumplimiento de los criterios y unidades de medida establecidos.
• Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de la auditoría.

• Efectuada por profesionales que no dependen
del negocio ni económicamente ni
laboralmente y a quienes se reconoce un
juicio imparcial merecedor de la confianza de
terceros.
Auditoria Administrativa Externa

• El objeto de su trabajo es la emisión de un
dictamen el cual puede basarse, o en un
examen del aspecto contable de la empresa
de o en el aspecto contable y operativo de la
misma.
Auditoria Administrativa Externa

Administrativa
• La auditoría administrativa es una herramienta que
nos permite descubrir las deficiencias y áreas de
oportunidad en una organización, ya que muchas
veces el trabajo diario no nos permite ver que
existen aspectos sujetos a mejora.

Administrativa
• Identifiquemos los motivos por los cuales es
importante hacer auditorias administrativas, es de
suma importancia realizarlas al menos una vez al
año, para descubrir cuáles son las fallas, en qué se
puede mejorar y qué se está haciendo bien para
fortalecerlo.

Administrativa
• En todas las organizaciones, sin importar su
condición de privada, pública o social,
se buscan mejoras continuas; así como procesos
que les permitan sortear mejor los riesgos.

Administrativa
• La auditoría, al brindar información sobre cómo
son, cómo funcionan y con qué cuentan las
organizaciones, es confiable, veraz y oportuna.

Administrativa
• La auditoría no es importante en sí misma, sino en
función de las características de los resultados y el
momento en que se obtienen, pues de ellos
depende la toma de decisiones que marcan el
futuro de la organización.

Administrativa
• En algunos casos las auditorías han llevado a los
directivos a tomar decisiones, incluso drásticas,
como el cierre de una planta, prescindir de los
servicios de una o varias personas o el llevar a cabo
una inversión.

Aspectos principales de la consultoría
administrativa
• a) Un proyecto que incluya el propósito y los
recursos (humanos, materiales, técnicos).
• b) El tiempo requerido.
• c) El dinero de que se dispone.

administrativa
• El proyecto implicará una responsabilidad
compartida entre el cliente y el licenciado en
administración consultor.
• De esta relación se derivará que los funcionarios y
subordinados involucrados conozcan y entiendan la
actividad que se va a realizar.

administrativa
• Uno de los factores más importantes para el trabajo
del consultor, y del cual depende su éxito, es que el
personal participante esté preparado para prestar
el servicio que se compromete a dar, ya que,
cuando el servicio es el adecuado para el cliente,
éste tenderá a utilizar la consultoría en nuevas
áreas haciendo una extensión del servicio
contratado.

Procedimiento para la elaboración del
proyecto
• a) Establecimiento del objetivo perseguido. El
consultor deberá colaborar con la empresa para su
formulación, el cual será por escrito para
determinar sólo cosas factibles.

proyecto
• b) La planeación de las operaciones representa la
determinación de los recursos requeridos y su
orden de aplicación en cada una de las actividades
del proyecto, así como la elaboración de un
programa al que tendrán que ajustarse en función
de los objetivos y tiempo de duración.

proyecto
• c) La “carta propuesta” es el documento formal
mediante el cual el consultor propone los términos
en que prestará sus servicios a la empresa o cliente.

Debe contener los siguientes puntos:
Antecedentes y definición del problema, de
acuerdo con el estudio preliminar.
Objetivos y beneficios esperados del servicio.
Programación y alcance del trabajo del consultor.
La colaboración o participación del personal de la
empresa.
Honorarios y la forma en que se cobrarán.

Una vez aprobada la “carta propuesta”, se inicia el
trabajo detallado de las áreas comprendidas en el
proyecto.
Durante el desarrollo de la consultoría, el licenciado en
administración podrá ir anticipando recomendaciones
y realizando informes periódicos donde se resuman las
actividades realizadas, las dificultades que se
presenten, las modificaciones en relación con el
programa inicial, las próximas actividades a realizar y
cualquier otro tipo de información que interese a la
dirección de la empresa.

 A la terminación de esta fase del proyecto generalmente se
prepara un informe final, donde se mencionan las
conclusiones, recomendaciones, etc.
 Este informe será discutido primero con los funcionarios
involucrados y posteriormente con la dirección de la
empresa, asimismo se evaluarán los resultados obtenidos y,
en función de esto se procederá a desarrollar las
recomendaciones dadas por el consultor; aunque el valor real
de esas recomendaciones únicamente se podrá determinar
en el momento en que comiencen a producirse los beneficios
para la empresa.

Dificultades para realizar la
Interna y Externa

Dificultades para realizar la Auditoria Administrativa
• Un problema importante que no depende del
propio auditor es el problema de resistencia,
cuando se encuentran personal reacio a aceptar
sugerencias que pretenden mejorar la actuación en
sus respectivas áreas de trabajo.

• Es la denominada “resistencia al cambio”, por
temor, desconfianza o fastidio por dicho cambio; las
personas se sienten cómodas con lo ya conocido y
se encuentran en un estado de conformidad con lo
que están acostumbradas.

• El problema generado por el incumplimiento de
plazos de tiempo establecidos, toma de decisiones
tardía, incumplimiento de deberes contractuales o
financieros e incluso problemas judiciales.

• El equipo auditor debe contemplar un
ordenamiento estricto en su cronograma de
actividades evitando y subsanando las fallas en el
mismo.

• Falta de documentación, al no evidenciar
resultados de los procesos de la organización ,se
presenta al no manejar un archivo documental en
los cuales se tengan en cuenta para el historial.

• Falta de Recursos económicos: si la organización no
posee fondos suficientes para implementar un
sistema de gestión de calidad que respalde la
auditoria..

Beneficios y Limitaciones de la
Auditoria
Interna y Externa

Beneficios
• Se debe considerar que la
buena y adecuada,
ejecución de una Auditoria
en cualquier organización,
aplicando las técnicas de
acuerdo a las normas
vigentes, traen a su interior
fortalecimiento en sus
procesos que redundan en
promover la eficiencia
operacional.

• De acuerdo a sus beneficios, la
Auditoria Interna y externa en
las organizaciones, se
complementan entre sí,
brindando desde dos fuentes
diferentes un grado de
seguridad razonable a los
procesos e información, que
permite a la Dirección,
fortalecer estratégicamente
sus procesos con el fin de
cumplir sus objetivos
Beneficios

• Problemas de Resistencia
• Problemas de Fricción
• Problemas derivados de
"hacer demasiado y
demasiado pronto“
Limitaciones:

• Se señala que también podrán surgir dificultades cuando
existen departamentos autónomos que tienen formas de
papelería diseñadas por ellos mismos y que han adquirido
equipos de distintas clases sin dar la debida consideración a
las necesidades generales y estandarización de la empresa;
departamentos en que apenas se perciben métodos eficaces
de comunicación entre los individuos y funciones y en los que
no existen orientaciones para coordinar la estructura de
organización, seleccionar personal competente, mantener
control sobre la gente y su trabajo y establecer planes de
operación apropiados para obtener buenos resultados.
Limitaciones:

• Hay un problema que se presenta con cierta frecuencia
cuando la dirección no se preocupa de llamar la atención al
Jefe del Departamento que se aparta a menudo de las políticas
establecidas o realiza cambios en los sistemas y
procedimientos, sin notificar debida y oportunamente a los
departamentos que resulten afectados.
Limitaciones:

• En muchas ocasiones se puede presentar el caso, que el Jefe
de Departamento realiza modificaciones a sistemas y
procedimientos, sin tener en cuenta las necesidades de otros
departamentos.
• En este caso, el ejecutivo no sólo omite la notificación, sino
que descuida mencionar el asunto al departamento de
métodos mismos. Esto suele ocasionar que el auditor se vea
constantemente en la necesidad de informar sobre dichas
omisiones, para que se tomen las debidas providencias y
poner las cosas en orden.
Limitaciones:

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