1. AUDITORIA EN PYMES
Autor:
Dr. Ruben H. Abba
Contador Público (U.M.)
rubenabba@yahoo.com.ar
PYMES UNA SOLA?
DISTINTAS DEFINICIONES
– Según Ley 24467 Relación Laboral
– Según Ley 25300 Acceso al financiamiento
– Resoluciones 401/89, 208/93 y 52/94
Ministerio de Economía
– Resolución 24/2001 SEPyME
– Comunicación “A” 4266 B.C.R.A.
– Enfoque adoptado para el desarrollo del tema
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2. TAREA DE AUDITORIA
• QUE ES LA AUDITORIA?
• CLASIFICACION
– Interna
– Externa
• REQUISITOS
– Independencia del objeto
– Elementos de juicio válidos y suficientes
vinculados con el objetivo de su informe
– Papeles de trabajo
– Bases según criterio y/o estadísticas
AUDITORIA EXTERNA DE
ESTADOS CONTABLES
• INDEPENDENCIA en relación al ente
• CONOCIMIENTO del ente, operaciones y sistemas,
normas legales
• OBJETO DE EXAMEN EE.CC. y las afirmaciones
contenidas
• SIGNIFICACION
• PLANIFICACION procedimientos, alcance, tiempos
• ELEMENTOS DE JUICIO válidos y suficientes
• FORMACION DE UNA OPINION SOBRE LA
RAZONABILIDAD
• INFORME escrito y firmado
• INTERVENCIONES DERIVADAS F 760 Afip, F2 y DDJJ
Res 11/05 IGJ, informa CUIT en DDJJ GCIAS
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3. TIPOS DE INFORMES
• FAVORABLE razonabilidad de la información
• CON SALVEDAD DETERMINADA valuación o
exposición, escasa significación
• CON SALVEDAD INDETERMINADA falta de elementos
de juicio por limitación o dependencia de hechos futuros,
escasa significación
• ADVERSO conocimiento de problemas de significación
• ABSTENCION limitaciones en el alcance o dependencia
de hechos futuros significativas
• OPINION PARCIAL
• CERTIFICACION
QUE DECIMOS EN EL INFORME?
• FAVORABLE
– Definición del objeto
– Alcance de la tarea realizada
– Aclaraciones
– Dictamen
– Información especial
DAMOS FE PUBLICA!!!!!
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4. CON QUE NOS ENCONTRAMOS?
• CARACTERISTICAS
– Estructura organizacional simple
– Empresa = Dueño
– Tendencia a la informalidad
– Conflicto con la legislación vigente
– Escasez de presupuesto y bajo nivel de control interno
– Falta de valoración de la tarea profesional
• RESPONSABILIDADES
– Ley Penal Tributaria
– Ley de Prevención de la Evasión Fiscal
– Ley de Lavado de Dinero
– Res 11/2005 IGJ F2 y DDJJ
– Convenios con Rentas y ANSES
– Ante otros organismos
TENEMOS SALIDA?
ALGUNOS RECAUDOS
– Conocimiento del cliente
– Estatutos y/o contratos
– Libros comerciales
– Inscripciones organismos de contralor
– Análisis del mercado donde se desempeña
– Proponer organización administrativa y de controles
– Títulos de bienes registrables
– Vigencia e inscripción de las autoridades
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5. COMO HACEMOS LA TAREA?
SOLUCIONES
– Caja: razonabilidad con el flujo de efectivo
– Bancos revisión extractos y movimientos posteriores
al cierre, paralelismo con ventas y compras.
– Cuentas a cobrar y a pagar: corte de documentación,
cobros y pagos posteriores
– Circularización
– Liquidaciones impositivas
– Validez de comprobantes significativos (cuit, cai,
vencimiento)
– Comprobación retenciones computadas en las
páginas de los organismos de contralor
COMO HACEMOS LA TAREA?
SOLUCIONES
– Movimientos bancarios por extractos
– Medios de pago
– Obligaciones de actuación como agentes de
retención
– Relevamiento físico de bienes de uso
– Presenciar inventarios significativos. Valuación
– Pruebas globales cuentas a cobrar y a pagar
– Gravabilidad de los bienes registrables
– Juicios universales, carta de abogados
– Carta de gerencia
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6. COMO HACEMOS LA TAREA?
• SOLUCIONES
– DDJJ VS SALDOS
– CONSULTA LIBRE DEUDA ORGANISMOS DE
CONTRALOR
– CONSULTA PLANES DE PAGO
– CONSULTA RETENCIONES
– VERIFICACION ASIGNACIONES FAMILIARES
– MEDIOS DE PAGO
PRACTICA
• EECC AUDITORIA PYMES SRL
• CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
• PROCEDIMIENTOS SOBRE RUBROS
SENSIBLES
• INFORME PROPUESTO
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7. EXPERIENCIAS PROFESIONALES
• PROVEEDORES INEXISTENTES
• DIVORCIO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
• SUCESIONES CON MENORES
• LITIGIOS Y PERICIAS
BIBLIOGRAFIA
• Auditoría en Acción para Pymes. Pablo David
Senderovich Tomos I y II La Ley Abril 2006
• Resolución Técnica NRO. 7 Normas de Auditoria.
Federación Argentina de Consejos Profesionales de
Ciencias Económicas.
• Ley 19550 Ley de sociedades comerciales
• Ley 11683 Procedimiento tributario
• Ley 25345 Prevención de la evasión fiscal
• Ley 24769 Penal tributaria
• Ley 25246 Lavado de dinero
• Resolución 11/2005 Inspección General de Justicia
• Rentas “convenio de información”
• Anses “convenio de información”
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