CONFERENCIA SOBRE AUDITORIA

2. AUDITORIA AL CIERRE
CONTABLE

3. ¿QUE ES AUDITORIA?
• Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad,
con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situación
financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un
determinado ejercicio.
• La auditoría fiscal es aquella a través de la cual se verifica y analiza el
correcto registro y asentamiento de la información financiera de una
empresa o un particular, y se comprueba el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias ante el Estado.
• La Auditoria Tributaria se define como el procedimiento destinado a
determinar la correcta determinación de la obligación tributaria principal o
sustantiva, como así también de aquellas accesorias o formales.

4. DIFERENCIA ENTRE LA AUDITORIA DEL CIERRE
CONTABLE Y LA REALIZADA POR SAT
AUDITOR INDEPENDIENTE AUTORIAD TRIBUTARIA
Evalúa la razonabilidad de los cuentas reflejadas en los
estados financieros que sirven de base para la
determinación de los impuestos, haciendo las
recomendaciones respectivas para cumplir con las
obligaciones tributarias conforme la leyes fiscales
establecidas.
Determinar si las bases imponibles declaradas por una
entidad son correctas conforme a los criterios legales
establecidos
Emite opinión limpia, con salvedades, adversa e
incluso denegar la opinión en el informe de auditoría.
No existe un dictamen fiscal para emitir una opinión;
sin embargo, si de los resultados de la inspección, se
detecta inconsistencias fiscales, se dan a conocer al
contribuyente a través de una audiencia para que se
manifieste al respecto.
Desarrolla su función normalmente, de forma casi
simultánea a los hechos que verifica.
Su actuación se inicia tras el término del plazo legal
para la presentación de las distintas declaraciones
fiscales.

5. DIFERENCIA ENTRE LA AUDITORIA DEL CIERRE
CONTABLE Y LA REALIZADA POR SAT
AUDITOR INDEPENDIENTE AUTORIAD TRIBUTARIA
Amplio acceso a la información financiera, así como a
los controles internos establecidos por la entidad-
Menos facilidad para el acceso a la información, así
como para apoyarse en los controles internos de la
entidad.
Obtención de información a terceros limitada. Obtención de información a terceros ilimitada.
Cruces de información restringidos a datos internos de
la entidad.
Posibilidad de cruzar información con declaraciones
presentadas por otros contribuyentes, además de
entre las presentadas por la entidad.
Conciliaciones globales limitadas a datos de la propia
entidad.
Conciliaciones globales con datos de la entidad y con
información obtenida de otros contribuyentes
Papeles de trabajo Informe de auditoría. Papeles de trabajo Acta de Actuaciones

6. PROCEDIMIENTOS A REALIZAR EN LA
AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
Observación: Acción mediante la cual el auditor estudia y advierte, en
forma visual los hechos o acontecimientos y circunstancias en que
éstas se desarrollan y en las distintas funciones o gestiones de la
empresa auditada. Inventarios
Indagación Investigación que realiza el auditor sobre determinados
puntos con base a preguntas que realiza a personas de la empresa
auditada. (Ubicación de activos, principales clientes y proveedores,
etc)

7. PROCEDIMIENTOS A REALIZAR EN LA
AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
Confirmación; Un tipo específico de averiguación, que es el proceso de
obtener una representación de información o de una condición existente,
directamente de un tercero.
La confirmación, se puede aplicar en cualquier área a examinar relativa a
cualquier hecho o circunstancia que tenga un efecto financiero y tributario.
Puede referirse entre otros a:
• Existencia de derechos y obligaciones
• Existencia de bienes físicos en poder de terceros
• Transacciones con terceros
• Juicios a favor o en contra de la empresa

8. PROCEDIMIENTOS A REALIZAR EN LA
AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
Análisis Es el estudio crítico de ciertos hechos que permiten llegar a la
conclusión de que la información sujeta a esta técnica, está dentro o fuera de
lo normal.
Cálculo Aritmético: Es la verificación de la corrección aritmética de los
cálculos efectuados por la empresa auditada, mediante el recálculo realizado
por el auditor.
Entre algunos ejemplos tenemos:
• Multiplicaciones de unidades por valores de la existencia final del
inventario.
• Suma de las distintas columnas del libro de compras y ventas
• Cálculos de las depreciaciones, de las provisiones etc.

9. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DEL CIERRE
CONTABLE
• LEGISLACION APLICABLE A LAS EMPRESAS
• Constitución política de Guatemala
• Código de comercio decreto 2-70
• Código tributario decreto 6-91
• Código Penal decreto 17-73
• Artículo 271 Estafa mediante informaciones contables
• Artículo 358 “A” Defraudación tributaria
• Artículo 358 “B” Casos especiales de defraudación tributaria
• Artículo 358 “C” Apropiación indebida de tributos
• Artículo 358 “D” Resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria

10. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DEL CIERRE
CONTABLE
• Código de trabajo decreto 1441
• Ley de actualización tributaria decreto 10-2012
• Ley del IVA decreto 27-92
• Ley del impuesto de solidaridad decreto 73-2008
• Disposiciones legales para el fortalecimiento de la Administración
Tributaria decreto 20-2006
• Retención del Impuesto al Valor Agregado
• Registro Fiscal de Imprentas
• Bancarización en materia tributaria

11. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DEL CIERRE
CONTABLE
• Ley del impuesto único sobre inmuebles decreto 15-98
• Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos decreto 37-92
• Ley del impuesto sobre productos financieros decreto 26-95
• Ley orgánica del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social decreto
295

12. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DEL CIERRE
CONTABLE
• Conocimiento general de la empresa
• ANALISIS PRELIMINAR DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Horizontal
• Vertical
• Razones financieras

13. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DEL CIERRE
CONTABLE
Central de Llantas y Servicios, S. A.
Dirección: Bodega 5, Complejo Empresarial Las Flores, Escuintla.
Periodo Fiscal : del 1 de enero al 31 de diciembre de xxx
Fecha de entrega del informe final:
Naturaleza del negocio:
Número de empleados
Principales proveedores
Principales clientes
Cheques mensuales emitidos
Monto de activo
Monto de pasivo
Monto de patrimonio de los accionistas
Promedio de ventas/ingresos anuales del ejercicio
Resultado neto del ejercicio últimos dos años:

18. ANALISIS DE RIESGOS
• Balance General:
• Efectivo Q. 218,263.00
• Banco Q. 157,296.00
• Cuentas por cobrar Q. 100,000.00
• Inventario de mercaderías Q. 122,642.00
• Mobiliario y Equipo Q. 350,000.00
• Cuentas por Pagar Q. 300,000.00
• Prestamos por pagar largo plazo Q- (850,000.00)
• Prestaciones por pagar Q. 500,000.00

19. ANALISIS DE RIESGOS
• Resultados
• Ventas Q. 38,250,000.00
• Costo de Ventas Q. 27,960,278.00
• Gastos de Administración Q. 3,759, 500.00
• Gastos de Ventas Q. ( 3,750,000.00)
• Gastos Financieros Q. 9,282,021.00)

20. ANALISIS DE RIESGOS
• Analisis vertical (Desarrollar con participantes)

21. AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
CAJA Y BANCOS
1. Arqueo de caja
2. Corte de formas
3. Verificar que estén registradas todas las cuentas bancarias
4. Examinar conciliaciones bancarias
5. Examen de egresos
6. Cuadrática de ingresos

22. AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
CUENTAS POR COBRAR
1. Clientes
1. Efectuar circularización de cuentas
2. Examinar cobros posteriores
3. Analizar antigüedad de saldos
4. Examinar calculo de provisión para cuentas incobrables
5. Examinar ISR por cobrar
1. Acreditamientos
2. Cuadre con registros contables
2. IVA por Cobrar
1. Regularización mensual
2. Cuadre con registros contables
INVENTARIOS
1. Corte de formas
2. Inventario físico
3. Analizar diferencias de inventario
4. Valuar el inventario
5. Verificar que los auxiliares de inventario cuadren con los registros contables.

23. AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
• PROPIEDAD Y EQUIPO
1. Verificar que auxiliares de activos fijos cuadren con los registros
contables.
2. Efectuar calculo global de depreciaciones
3. Analizar adiciones y retiros

24. AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
• CUENTAS POR PAGAR
1. Circularización de proveedores
1. Saldos
2. Transacciones
2. Analisis antigüedad de saldos
3. Valuación de proveedores
4. Prueba de pagos

25. AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
• PATRIMONIO
• Realizar cuadre de utilidades
• Hacer movimiento de capital

26. AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
1. VENTAS
1. Cuadrática de ingresos
2. Cuadrar declaraciones del IVA presentadas
2. COSTO DE VENTAS
1. Costo de ventas por diferencia de inventarios
2. Examen de planillas (si es empresa industrial)
3. Examinar documentación de soporte de compras
3. GASTOS
1. Conciliación de gastos
2. Examen de documentación
3. Cálculos globales

27. AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
1. PREPARACION DEL INFORME
1. Descripción del trabajo realizado
2. Reporte de los hallazgos
3. Terminar contingencia tributaria

28. AUDITORIA DEL CIERRE CONTABLE
• PROCEDENCIA DE LAS DEDUCCIONES
• Que sean útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para
producir o generar la renta gravada o para conservar su fuente
productora; y para aquellos obligados a llevar contabilidad completa,
que estén debidamente contabilizados.
• Que el titular de la deducción haya cumplido con la obligación de
retener y pagar el impuesto fijado, cuando corresponda.
• En el caso de sueldos y salarios: cuando quienes los perciban figuren
en la planilla de las contribuciones a la seguridad social presentada al
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social – IGSS-, cuando proceda.

29. PROCEDENCIA DE LAS DEDUCCIONES
DOCUMENTACION REQUERIDA:
• Facturas o facturas de pequeño contribuyente autorizadas, en el caso de compras a
contribuyentes.
• Facturas o comprobantes autorizados, en el caso de servicios prestados por contribuyentes.
• Facturas o documentos, emitidos en el exterior.
• Testimonio de Escrituras Públicas autorizadas por Notario, o el contrato privado protocolizado.
• Recibos de caja o notas de débito, en el caso de los gastos que cobran las entidades vigiladas por
la Superintendencia de Bancos.
• Planillas presentadas al IGSS y los recibos que éste extienda.
• Declaraciones aduaneras de importación con la constancia autorizada de pago, en caso de
importaciones.
• Facturas especiales autorizadas por la Administración Tributaria.
• Otros que haya autorizado la Administración Tributaria.

30. BANCARIZACION
Se establece que pagos mayores a GTQ30,000 deben hacerse a través
de un banco o institución financiera, y el estado de cuenta
correspondiente servirá como parte de la documentación de apoyo
necesaria para considerar el pago como deducible.
Se entiende que existe una sola operación cuando el contribuyente
realiza pagos a un mismo proveedor durante un mes calendario o
cuando en una operación igual o superior al referido monto, el pago se
efectúe parcialmente o se fraccione.

31. COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES
• La ley del ISR acepta como deducibles los costos y gastos siguientes:
• (1) El costo de producción y de venta de bienes.
• (2) Los gastos incurridos en la prestación de servicios.
• (3) Los gastos de transporte y combustibles.

32. DESARROLLO DE CASO PRACTICO