Este documento presenta las fases del proceso de auditoría financiera. Estas incluyen la planificación preliminar, la planificación específica, la ejecución de la auditoría y la comunicación de resultados. En la planificación preliminar, el auditor conoce la empresa y evalúa los riesgos. En la planificación específica, elabora programas de auditoría y evalúa los riesgos de la entidad. Luego, en la ejecución, realiza pruebas para determinar la razonabilidad de los estados financieros. Finalmente, comunica los

1. NIA
FASES DE LA AUDITORIA
Integrantes:
Andrés Campos
Ricardo Cisneros
Diana Cutiupala
Katherine Núñez
David Rosero

2. DEFINICION
DE NIA
Son estándares
internacionales y
profesionales
dirigidos para los
Contadores
Públicos
INTRODUCCIÓN
Auditoria de calidad, con
estándares a nivel mundial

3. El objetivo general de
auditoría aumentar
grado de confianza
mediante la expresión
del auditorestados financieros
establece una serie de
requisitos que el auditor
debe cumplir
NIA 200

4. Estos requisitos son
los siguientes:
Requerimientos de
ética relativos a la
auditoría de
estados financieros
rectitud, honestidad,
dignidad y sinceridad
Escepticismo
profesional
errónea de
importancia relativa
Juicio Profesional
planear y desempeñar
una auditoría
Evidencia de
auditoría suficiente
y adecuada y riesgo
de auditoría
suficiente evidencia
apropiada
Realización de la
auditoría de
conformidad con
las NIA
cumplir con todas las
NIA relevantes a la
auditoría.

5. Cuando
está en
vigor
objetivo
de
auditoría
requerimie
ntos del
auditor
se puede
entrar al
proceso de
auditoría.
NIA RELEVANTE

6. FASES DE
LA
AUDITORIA
Planificación
preliminar
(NIA 200, 210)
Planeación
Especifica
(NIIA 300, 315)
Ejecución
(NIA 230, 330,
500, 520)
Informe de
resultados
(NIAA 700, 705,
706, 710, 720)

7. FASE I
PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR

8. un auditor o una firma
de auditoría es
requerida por una
compañía
serie de
procedimientos
Para conocer y
entender a la compañía
evaluar los riesgos
la entidad no está
involucrada en lavado
de activos
determinan los
objetivos, el alcance,
los criterios, las áreas a
intervenir.
recursos económicos,
recursos logísticos y el
tiempo estimado
NIA 210 establece: “El
auditor y el cliente
deben acordar los
términos del contrato.”
FASE I
PLANIFICACION PRELIMINAR
(NIA 200, 2010)

9. FASE II
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA

10. 1 0
Planeación específica de la Auditoría
(NIA 315)
(NIIA 300, 315)

11. 1 1
Elaboración de programas de Auditoría
Conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría
Medio para el control
Registro de la ejecución
PROGRAMA DETALLADO
Objetivos y
Procedimientos
Objetos de su
examen

12. 1 2
Permite que una entidad
entienda evaluar y calificar
los riesgos

13. 1 3

14. TÈCNICAS

15. 1 5

16. 1 6

17. 1 7

18. 18
Riesgos Probabilidad Impacto
1 Multas por violaciones a las normas
2 Deterioro de imagen
3 Devaluación de la moneda mayor al 15%
4 Huelgas que afectan la respuestas a clientes
5 Morosidad de la cartera
6 Falla en la integridad de la información
7
Alta concentración (colocaciones en pocos
clientes)
8 Bajo retorno de la inversión
Planificación Especifica
Altamente probable
Posiblemente probable
Remotamente probable
Alto
Medio
Bajo
Probabilidad de ocurrencia Impacto

19. FASE III
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORIA

20. En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan
los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y
recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la
entidad auditada. Están es una de las fases más importante porque
aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus resultados.
Están es una de las fases
más importante porque
aquí se ve reflejado el
trabajo del auditor y sus
resultados.

22. Cumplimiento: consisten
en recolectar evidencia con
el propósito de probar el
cumplimiento de una. Esto
difiere de la prueba
sustantiva, en la que la
evidencia se recoge para
evaluar la integridad de
transacciones individuales.
Sustantivas: Para lograr
la seguridad sustantiva
requerida el auditor
podrá utilizar cualquiera
de estas pruebas o una
combinación de ambas.
• Estas técnicas nos ayudan a encontrar hallazgos,
errores, evidencia etc.
• Esto podemos encontrar en la NIA 530 que
define de la siguiente "Muestreo en la
auditoría" (muestreo) implica la aplicación de
procedimientos de auditoría a menos de 100%
de las partidas que integran el saldo de una
cuenta o clase de transacciones.
Muestreo

23. Relevante.- Cuando
ayuda al auditor a
llegar a una
conclusión respecto a
los objetivos
específicos de
auditoría.
Autentica.- Cuando
es verdadera en todas
sus características.
Verificable- Es el
requisito de la
evidencia que permite
que dos o más
auditores lleguen por
separado a las mismas
conclusiones, en
iguales circunstancias.
Neutral.- Es
requisito que esté
libre de prejuicios. Si
el asunto bajo estudio
es neutral, no debe
haber sido diseñado
para apoyar intereses
especiales.
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente
que datos tienen resultados obtenidos por el auditor en su
examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y
los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinión que emite al suscribir su informe.

24. Archivos permanentes: Tienen como
objetivo reunir os datos
de naturaleza histórica o continua relativos
a la presenta auditoria.
Son de interés continuo de un año a otro.
Archivos presentes: Incluyen todos
los documentos de trabajo aplicables al
año que se está auditando
son: programas de auditoria, información
general, balance de comprobación de
trabajo, asientos de ajuste y reclasificación.
Cedulas sumarias.- Que son resúmenes o
cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras
homogéneas de una cuenta, rubro, área u
operación.
Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el
detalle de los conceptos que conforman
una cédula sumaria. Por ejemplo: La
cedula sumaria de cuentas por cobrar
a clientes informará,
por grupos homogéneos, los tipos de
clientes.
Todas las asociaciones de contadores públicos establecen
un método propio para preparar, diseñar, clasificar y organizar los
papeles de trabajo. Conceptos generales de papeles de trabajo son:

25. Los asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de trabajo del
auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la agrupación
correcta de cuentas.
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben
corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada
el inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para
reflejar el valor de realización del inventario.

26. FASE VI
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS

27. COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Informe
financiero
Carta dictamen Juego completo de
estados:
Carta a la
gerencia o
carta de control
interno
Uso exclusivo y
confidencial de la
empresa, su objetivo es
dar recomendaciones
(NIA 700, 705, 706, 710, 720)

28. • Responsabilidad
que tiene el auditor
de formarse una
opinión sobre los
estados financieros
También trata de
la estructura
• opinión sobre los
estados financieros
• basada en una
evaluación
Objetivos del
auditor • opinión con
claridad mediante
un informe escrito
la base en la que se
sustenta la opinión
FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y
EMISIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS (NIIA 700)

29. Título que indique con claridad que se trata
del informe de un auditor independiente
El informe de auditoría ira dirigido al
destinatario correspondiente
Manifestara una opinión sobre los estados
financieros basada en la auditoria.
EL INFORME DE AUDITORÍA DEBE
CONTENER

30. Deberá ser por escrito,
párrafo introductorio
Identificación de la entidad cuyos estados
han sido auditados
Declarar que los estados financieros han
sido auditados
Identificar el título de cada uno de los
estados financieros
Referirse al resumen de las políticas
contables importantes
Especificar la fecha o periodo cubierto
por cada uno de los estados financieros
DICTAMEN DEL AUDITOR

31. Tres tipos de
opiniones
modificadas
Con salvedad
Representaciones
erróneas no
penetrantes para los
estados financieros.
Negativo
Representaciones
erróneas son
penetrantes para los
estados financieros
Abstinencia de
opinión
No puede obtener
suficiente evidencia
OPINIÓN MODIFICADA EN EL
INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 705)

32. • trata de las
comunicaciones
adicionales en el
informe
Llamar la atención
de los usuarios
• De cuestiones
fundamentales,
Comprendan
los estados
financieros
Llamar la atención
de los usuarios
• De cuestiones
relevantes,
comprendan la
auditoria
PARRAFOS DE ÉNFASIS SOBRE OTRAS
CUESTIONES EN EL INFORME
EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 706)
Párrafo de énfasis: el párrafo de énfasis se referirá solo a
la información que se presenta o se revela en los estados
financieros, este lo insertara inmediatamente después del
párrafo de opinión.

33. Relación con la información
comparativa
La naturaleza de este tiene dos
enfoques diferentes
En el caso de cifras
correspondientes la opinión del
auditor se refiere únicamente al
periodo actual.
En el caso de EEFF
comparativos, la opinión del
auditor se refiere a cada
periodo para el que se
presentan estados financieros
INFORMACIÓN COMPARATIVA CIFRAS
CORRESPONDIENTES DE PERIODOS
ANTERIORES Y ESTADOS
FINANCIEROS COMPARATIVOS (NIA
710)

34. Trata de las responsabilidades
que tiene el auditor
con respecto a otra
información incluida
en documentos
que contiene estados
financieros auditados
y el correspondiente
informe de auditoría.
RESPONSABILIDAD EL AUDITOR CON
RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN
INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE
CONTIENEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS (NIA 720)

35. Opinión limpia: cuando los
estados financieros son
presentados en forma
razonable.
Con salvedades: cuando los
estados financieros se
presentan razonablemente
salvo por los puntos
especificados.
Negativo: cuando los
estados financieros son
erróneos
Abstención: no se da
opinión sobre los estados
financieros.
Tipos de
informes

36. EJEMPLO PRACTICO
PROCESO DE AUDITORIA
FINANCIERA

37. ProcesodeAuditoria
Financiera
Planificación
Preliminar
Planificación
especifica
Ejecución
Presentación de
resultados

38. PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR

39. Planificación Preliminar

40. Planificación Preliminar

41. Planificación Preliminar
NARRATIVA

42. Planificación Preliminar
ANALISIS FINANCIERO

43. Planificación Preliminar
RIESGO INHERENTE

44. Plan
Global de
Auditoria
Planificación Preliminar

45. Plan
Global de
Auditoria
Planificación Preliminar

46. Plan
Global de
Auditoria
Planificación Preliminar

47. Plan
Global de
Auditoria
Planificación Preliminar

48. Plan
Global de
Auditoria
Planificación Preliminar

49. PLANIFICACIÓN
ESPECIFICA

50. Cuestionario
de control
interno
Planificación Especifica

51. Cuestionario
de control
interno
Planificación Especifica

52. Planificación Especifica
Nivel de
Confianza y
Riesgo

53. EJECUCIÓN DE
LA AUDITORIA
Conciliación
Bancaria

54. EJECUCIÓN DE
LA AUDITORIA
Conciliación
Bancaria

55. EJECUCIÓN DE
LA AUDITORIA
Conciliación
Bancaria

56. HOJA DE HALLAZGOS
EJECUCIÓN DE
LA AUDITORIA
Conciliación
Bancaria

57. Dictamen de
Auditoria
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS

58. Dictamen de
Auditoria
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS

59. Dictamen de
Auditoria
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS

60. Dictamen de
Auditoria
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS

61. Informe Financiero
Comunicación de Resultados
Estados Financieros
Notas explicativas

62. Comunicación de Resultados
Estados Financieros

63. Comunicación de Resultados
Notas explicativas

64. Comunicación de Resultados
Notas explicativas

65. Comunicación de Resultados
Notas explicativas