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1. CURSO CONTABILIDAD Y COSTOS INDUSTRIALES
PROFESOR: ENRIQUE SILVA SUTHERLAND
Ingeniero Civil Industrial FCFM Universidad de Chile
MBA – FAE Universidad de Chile

2. Impuestos
1. Impuesto de primera categoría
2. Impuesto al valor agregado
3. Impuesto global complementario

3. Impuestos
Impuesto de primera categoría

4. Impuesto al Valor Agregado

5. Impuestos al Valor Agregado
Características
Es un impuesto que grava al comprador final (consumidor final)
Afecta el consumo de las personas al subir el precio de los productos y/o servicios
que consume
Es un impuesto indirecto es decir la forma en que el Fisco (Estado) recauda el IVA es
a través de los vendedores
El IVA no es parte del costo de adquisición (costo histórico) de las existencias que
compra la empresa
Por lo tanto tampoco es parte del costo de venta

6. IVA en el mundo
Objetivo:

7. Como se calcula el IVA
Metodología
1. La tasa de IVA en Chile actualmente es igual al 19%
2. IVA Debito: IVA calculado sobre las ventas de una empresa = 19% * Venta Neta
3. IVA Crédito: IVA calculado sobre las compras de una empresa= 19%* Compra Neta
4. IVA a pagar al Fisco = IVA Debito – IVA Crédito
5. Lo anterior para cada venta que realice la empresa

8. • Tipologías del IVA
1. IVA Débito Fiscal que es un pasivo para la empresa.
2. IVA Crédito Fiscal que es un activo para la empresa.

9. Quedan afectos entonces con IVA CREDITO FISCAL:
• Las compras de mercaderías e insumos para el giro del negocio, se
descontará el IVA sólo si se justifica con la factura respectiva.
• Aquellos servicios básicos que ayudan al giro de la empresa, tales
como agua, electricidad, serán susceptibles de descontar IVA Crédito
Fiscal con la factura correspondiente.

10. Quedan afectos entonces con IVA DEBITO FISCAL:
• Todas las ventas de la empresa ya sea con BOLETA o con FACTURA

11. Cálculo:
EJERCICIO

12. CONCEPTOS:
Valor Bruto = Valor Neto + IVA
Valor Bruto = Valor Neto + ((Valor Neto) x 0.19)
Valor Bruto = Valor Neto x 1,19
Valor Neto = Valor Bruto
1,19

13. Otros conceptos
En caso de las compras
Cuando se compran bienes o servicios de genera el IVA CREDITO
FISCAL, el cual es un activo para la empresa, porque es recuperable.
 Esto solamente si la compra es con factura, si la compra es con
boleta esta recuperación no es efectiva.

14. En el caso de las ventas
El IVA recargado en las ventas se denomina IVA DEBITO FISCAL.
Debe ser enterado en arcas fiscales oportunamente
La empresa es un mero agente recaudador y, por lo mismo,
constituye un pasivo para dicha empresa.
Mientras la empresa no pague ese IVA al fisco, dicho impuesto
es un pasivo para la entidad, porque mantiene una deuda con
el estado.

15. Al último día de cada mes se debe determinar si se debe pagar o recuperar IVA.
Que se deba pagar o recuperar IVA, estará determinado por el monto de las
compras y de las ventas realizadas en el mes.
Si el IVA DEBITO es mayor que el IVA CREDITO implica IVA por pagar (que es una
cuenta de pasivo de corto plazo).
El pasivo de IVA por pagar debe cancelarse hasta el día 12 del mes siguiente

16. Si el IVA DEBITO es menor que IVA CREDITO se generará un activo
por recuperar. Esta diferencia también es conocida como
“Remanente del Crédito Fiscal”
 Cuando se produce un IVA por recuperar se debe dejar expresado en
UTM (unidad tributaria mensual).
 El IVA por recuperar se transforma a UTM del mes en que declara, y
luego se vuelve a transformar en pesos cuando se va a descontar del
IVA por pagar.
Si hay una variación positiva, quiere decir que el valor del IVA por
recuperar aumento por efecto de la inflación.

17. HECHO GRAVADO ESPECIALES:
Se consideran “ventas” y, por lo tanto, afectas a IVA Débito Fiscal:
Muestras Gratis
Retiros del dueño
Donaciones con fines publicitarios
Pérdidas de inventarios no justificadas
Otras operaciones similares.
 Cualquier Activo Fijo que sea vendido cuatro años antes de su compra,
queda gravado con el IVA de las ventas (IVA DEBITO FISCAL).

18. EJERCICIOS

19. Ventas del periodo 1.247.852
$
compras del periodo 865.478
$
Calcular el IVA a pagar
SOLUCION
ventas del periodo 1.247.852
$ IVA (19%) 237.092
$
compras del periodo 865.478
$ IVA (19%) -164.441
$
IVA A PAGAR 72.651
$
EJERCICIO 1

20. Al dia 12 del mes "Z" se pagaron $125.785 de IVA
Si las compras del periodo fueron $2.785.785
Calcular las ventas afectas a IVA
SOLUCION
Compras del periodo 2.785.974
$ IVA CREDITO -529.335
$
IVA PAGADO $125.785
IVA DEBITO 655.120
$
por lo tanto
Ventas del periodo 3.448.000
$
EJERCICIO 2

21. Valor pagado por un cliente en una compra fue de 7.475.012
$
Para la venta la empresa recarga un 90% sobre el costo
Calcular el costo de venta
SOLUCION Comprobación
Venta 6.281.523
$ 6.281.523
$
IVA 1.193.489
$ 1.193.489
$
Valor final al cliente (con IVA) 7.475.012
$ 7.475.012
$
Por lo tanto
Venta 6.281.523
$ venta = Costo * 1,90
Costo -3.306.065
$
Margen 2.975.458
$
EJERCICIO 3