auditorias

1. 1. ORIGEN Y EVOLUCION DE LA AUDITORIA-
En un principio,lafunciónde laauditoríase limitabaala meravigilancia,conel finde evitar
erroresy fraudes.Conel crecimientode lasempresas,laseparaciónentre propietariosy
administradores,ylosinteresesde terceros(entidadesde crédito, AdministraciónPública,
acreedores,etc.) se hahechonecesariogarantizarlainformacióneconómico-financiera
suministradaporlasempresas.
Sinabandonarlas funcionesprimitivas,laauditoríaacomete unobjetivomásamplio:
determinarlaveracidadde losestadosfinancierosde lasempresas,encuantoala situación
patrimonial ya losresultadosde susoperaciones.
Al ReinoUnidose le atribuye el origende laauditoría,entendidaenlostérminosactuales,
aunque yaen tiemposremotosse practicabansistemasde control paracomprobarla
honestidadde laspersonasyevitarfraudes.
Fue enGran Bretaña,debidoala Revoluciónindustrial ya lasquiebrasque sufrieronpequeños
ahorradores,donde se desarrollólaauditoríaparaconseguirlaconfianzade inversoresyde
tercerosinteresadosenlainformacióneconómica.Laauditoríano tardó enextenderse aotros
países,principalmente de influenciaanglosajona.
En la actualidad,tantoenel ámbitolegislativocomotécnicoyde investigación,se puede decir
que EEUU esel país pioneroymás vanguardista.Este avance fue impulsadoporlacrisisde
Wall Streetde 1929. En la UE, antesComunidadEuropea(CE) e inicialmente Comunidad
EconómicaEuropea(CEE),loscaminosseguidoshansidodistintos.
En paísescon gran tradicióncontable,laprofesióndel auditorestámuydesarrollada,yla
legislaciónhace frecuentesreferenciasalaauditoría,como enel ReinoUnido.
En el caso de España,la introducciónde laprofesiónde laauditoríahasidomuy lenta:los
primeroscolegiosde censoresjuradosaparecieronen1927 enBilbao,en1931 en Cataluñay
en1936 en VigoyMadrid. En 1943 nace el ICJCEy, más recientemente,el Registrode
EconomistasAuditores(REA) en1982 y el RegistroGeneral de Auditores(REGA) en1985.
Con laaprobaciónen1978 de la4.ª Directivade laUE sobre derechocontable de sociedades,
losestadosmiembroshanidoincorporandoasuslegislaciones16específicaslanormativa
comunitaria.
Posteriormente,en1983 la 7.ª Directivaregulólascuentasanualesconsolidadas,que,junto
con la 8.ª Directivaen1984, se puede afirmarque viene aconformarel marcolegal de la
profesiónde laauditoríaenla UE.
En España, con laLey 19/1988 de Auditoríade Cuentasyla Ley19/1989 de reformaparcial de
la legislaciónmercantil,se iniciael procesode adaptaciónalasDirectivascomunitarias,que
implicalamodificacióndelCódigode Comercio,laaprobacióndel TextoRefundidode laLeyde
SociedadesAnónimas,11laaprobacióndel PlanGeneral de Contabilidadde 1990 yla
aprobaciónde lasNormas para laFormulaciónde lasCuentasAnualesConsolidadas.
12 Ante el fenómenocadavezmayorde la globalizaciónde laeconomía(internacionalización
de la actividadde lasempresas),se hace necesarioalcanzar altosnivelescomparativos,anivel
internacional,de lainformaciónfinancierasuministradaporlasempresasparaconseguiruna

2. mayor armonizacióncontable enel ámbitosupranacional,ypodercompararlosestados
financierosde empresasde distintospaíses,sinmenoscabode lacomprensiónde esta
informaciónporparte de losusuarios:inversores,trabajadores,acreedoresyanalistas
financieros.Laarmonizacióncontableinternacionalconsisteenque lainformaciónfinanciera
proporcionadaporlas empresas que actúanenun mismomercado(hoyglobalizado) seaútil
para sus destinatarios,sinnecesidadde una«traducción» de loscriteriosempleadosensu
elaboración,porloque esnecesariounacercamientode laslegislacionescontables.
Este hechoconlleva, enloque a la UNION EUROPEA se refiere,lamodificaciónde lasdirectivas
reguladorasde lacontabilidad,cubriendolosvacíosnormativosexistentes,paraconseguirun
mercadoúnicoy eficiente.Actualmente,lasempresaselaboransuscuentasanuales
(individualesyconsolidadas) segúnlasnormasnacionales,ysi acudena mercados
internacionales(fuerade laUE) reelaboranestainformaciónutilizandolasnormascontables
admitidasendichosmercados.
Esto supone uncoste adicional ygeneraasimetríasinformativascomoconsecuenciade la
utilizaciónde normascontablesdiferentes.A este respecto,en1995 el International
AccountingStandardsCommittee(IASC),actualmente InternationalAccountingStandards
Board (IASB),13acometiólatareade elaboraruncuerpobásicode normascontablesque
pudieranseraceptadasenlosmercadosfinancierosinternacionales,lasNormas
Internacionalesde Contabilidad(NIC) ylasNormasInternacionalesde InformaciónFinanciera
(NIIF),que hansidorecomendadasparaelaborar losestadosfinancierosde lasempresas
multinacionalesaescalatransfronteriza.Esde resaltarel acuerdoentre el IASByel Financial
AccountingStandardsBoard(FASB) (el órganoemisorde lasnormascontables
norteamericanas) conel que se pretende unaconvergenciaentre amboscuerposde normas
enel año 2010, loque supondráun gran avance enla verdaderaarmonizacióncontable
internacional,siendoel primerpasoparaque la Comisióndel Mercadode Valores
norteamericano(SEC) admitacuentasanualesde empresaseuropeaselaboradasbajolas
NIC/NIIF.
La UE ha optado por el modelode lasNIC/NIIFcomolamejoralternativade cara a la
armonizacióncontable,decidiéndoseporrealizarunestudiosobre laconformidadentrelas
NICy las DirectivasContables.
Así la Directiva1990/60/CE modificala4.ª Directiva(78/660/CEE), y las Directivas2001/65/CE,
2003/51/CCE y 2006/43/CE modificanla4.ª Directivayla 7.ª Directiva(83/349/CE). A su vez,la
Directiva2006/43/CE, de 17 de mayo,derogay sustituye a la 8.ª Directiva(84/253/CEE).
Dentrode la estrategiade armonizacióncontable,laUE ha aprobadoun nuevomarco
normativo(normalizacióncontable) conel Reglamento1606/2002 del ParlamentoEuropeoy
del Consejo,relativoalaaplicaciónde lasNormasInternacionalesde Contabilidad.
Esta normativaha sidoadaptadaa nuestralegislaciónatravésde laLey 62/2003 de medidas
fiscales,administrativasyde ordensocial,alosexclusivosefectosde lascuentasanuales
consolidadasde lassociedadescuyosvaloreshayansidoadmitidosacotizaciónenunmercado
reguladode cualquierestadomiembro,paralosejercicioscomenzadosapartirdel 1 de enero
de 2005. Si bien,se prevé el aplazamientoenlaaplicacióndel reglamentohastalosejercicios
que comiencen apartir del 1 de enerode 2007 para sociedadescuyosvaloresde rentafija
seanlosúnicosadmitidosacotizaciónenunmercado reguladode cualquierestadomiembro,
o coticenenun país que no seamiembrode laUE y haya utilizadonormascontablesaceptadas
internacionalmente.

3. Después,laUE ha idoadoptandolasNIC mediante Reglamentosde laComisión,14de
conformidadconel Reglamento1606/2002 citadoanteriormente,loque hacontribuidoa
crear un auténticocuerponormativoenlamateria.Ennuestro país, se presentóel 12 de mayo
de 2006 en el Congresode losDiputadosunProyectode Leyde reformay adaptaciónde la
legislaciónmercantilenmateriacontable parasuarmonizacióninternacional conbase enla
normativade la UE.
Continuandoconel trabajodesarrolladoenel procesode reforma,el 7de juliode 2007 se
apruebala Ley16/2007, de Reformayadaptaciónde la LegislaciónMercantil enmateria
contable,donde se recogenmodificacionesenel Códigode ComercioylaLeyde Sociedades
Anónimas;se derogael Régimensimplificadode laContabilidadyse autorizaal Gobiernopara
que apruebe mediante Real Decretolanormativacontable.El procesoculminófinalmente con
la aprobaciónde dosPGC, adaptadosa las NIIF:
• ElPlanGeneral de Contabilidad (RD1514/2007, de 16 de noviembre).
• El PlanGeneral de Contabilidadde PequeñasyMedianasEmpresasyloscriterioscontables
específicosparaMicropymes.(RD1515/2007, de 16 de noviembre.)
Los últimoscambiosintroducidosenel áreade laauditoría se acometenatravésde la
aprobaciónde la Ley12/2010, con el objetode:adaptar lalegislacióninternaespañolaala
Directivacomunitaria2006/43 CE, alcanzar unamayor armonizaciónparael ejerciciode la
actividadde laauditoría enel ámbitode la UniónEuropea,así como losprincipiosque deben
regirel sistemade supervisiónpública;ademásde recogerlasreformasenlalegislación
mercantil recientemente producida.LaLey12/2010 de 30 de junio,introduce modificaciones
en:la Ley19/1988, de 12 de juliode Auditoríade cuentas,laLey24/1988, del Mercado de
Valoresyel textorefundidode laLeyde SociedadesAnónimasaprobadoporRDL 1564/1989.
Actualidad de la auditoría
Debemos reconocer que la historia de la auditoría se ve altamente ligada a la
contabilidad, fenómeno que genera confusión, al crear en el público general la idea de
que la auditoría se limita al campo financiero–contable; por esto es prudente reiterar
que la auditoría, en la actualidad, abarca una amplia gama de objetos de estudio o
situaciones auditadas y que se ha convertido en una ciencia multidisciplinaria, razón por
la que no se debe limitar a los asuntos financiero– contables ya que las técnicas de
auditoría pueden y deben ser utilizadas en innumerables objetos de estudio que tengan
necesidad de verificación para el cubrimiento total de las actuaciones que desarrollen
los entes en busca de su objeto social.
2. ANTECEDENTES ,EVOLUCION Y FILOSOFIA DE LA AUDITORIA-
2.
1 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la
sociedad se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una
acumulaciónyregistroordenadode datosacerca de factoresproductivosenlosque existe
interés, con la intención de clasificarlos en cuentas que los representen así: derechos
(activos),obligaciones(pasivoy patrimonio), entradas (ingresos) y salidas (egresos), para

4. tener conocimiento acerca del valor de éstos y con base en dicho conocimiento poder
tomar decisiones.”
“Los vestigios de la contabilidad desde la perspectiva macroeconómica se presentan en los
gobiernosde lasprimerassociedades,”.Loque buscaban era determinar lo que poseían y qué
no era de ellos, decidir racionalmente la manera de gastar, y como se podrían gestionar
cambios positivos a corto, mediano y largo plazo.
Desde el enfoque macroeconómico los comienzos de la contabilidad están dados en la
administración de conteo, vista desde el trueque o intercambio para la subsistencia.
Respecto a la perspectiva económica la auditoría históricamente es denominada auditoría
pública o gubernamental y se encarga de ejercer control de la hacienda pública y las cuentas
de losgobiernos,mientrasque enel campomacroeconómicose le denominaauditoríaprivada
y se encarga de la detecciónde fraudesyerroresenlascuentasde las organizaciones privadas
para opinaracerca de larazonabilidadde losestadosfinancieros.”La auditoría se origina en el
hechode que quienestádirectamente interesado(propietario) en el incrementode valorde la
organización, no es quien la administra, ni tampoco quien contabiliza sus derechos,
obligaciones, entradas y salidas de riqueza.”
La auditoríasurge con la actividadcomercial yporla incapacidadde intervenir en los procesos
tanto productivoscomocomercialesde unaempresa(Mantilla,1989). Por estas razones surge
la necesidadde buscarpersonascapacitadas,de preferencia externas (imparciales), para que
se desarrollenmecanismosde supervisión,vigilanciaycontrol de los empleadosque integrany
desempeñanlasfuncionesrelativasalaactividadoperacional de laempresa.Conel transcurso
del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron a crecer
rápidamente,sobre todoapartirde la RevoluciónIndustrial, en ese momento el comerciante
tuvola necesidadde crearun nuevosistemade supervisiónmedianteel cual el dueño, o en su
caso, el administrador extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto
por una o más personas de la misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de
revisión en relación a los procedimientos establecidos
. El enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable,
debidoaque se basabaprincipalmente enel resguardode losactivos,lafinalidad era verificar
que los ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestión. Las
primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros contables,
protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes.

5. “El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV, los
parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor
de Cuentas, cuya función específica era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes o
monarquías gobernantes. Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales
como: revisiónde laeficienciade losempleados,procedimientosadministrativos,actualización
de políticas, este es el origen de la auditoria interna”
2.
2 EVOLUCION DE LA AUDITORIA
2.2.1 Etapa Prehistoria
En su origenmásantiguo la auditoría es una actividad que se creó como una aplicación de los
principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las
haciendas,paraobservar su exactitud. Su importancia fue reconocida desde los tiempos más
remotos
Tenemosconocimientode su existencia desde la época de la civilización sumeria y el pueblo
azteca. La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando un pueblo o núcleo
social,sojuzgaodomina a otro, por medio de la política, religión, economía, ciencias, o como
antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social
eran obligadas a pagar un tributo al que lo domina.
Este tributo hoy se conoce como contribución, el gobernante requiere que los tributos que
impusoseanpagadoscorrectamente en el tiempo requerido para estar seguros de que dicho
pago se realizaba; se designaban revisores los cuales ejercían una actividad de fiscalización.
En la roma antigua,porejemplo,se encuentraque laauditoriaestáestrechamente ligada a los
procesos e instituciones del derecho mercantil. En las civitas romana (monarquía) se
encuentran la comisión por curia y el colegio de los pontífices.
En la comisión por curia su función era ser un órgano de control y decisión de actos que
pertenecían a la esfera privada es el inicio de un control político social en manos de los
ciudadanos.
El colegiode lospontífices,presididoporel pontífice máximo,el cual era juez de lo divino y lo
humano tenía diversas funciones como la de contralor de los diferentes cultos privados y en
especial del culto público; llevaba los archivos religiosos donde registraba los sucesos más
notablesrelacionadosconlavidadel estado,redactabael calendarioyemitíadecisionessobre
la adopción de las personas, el pontífice interpretaba el derecho de la época.

6. De lo anterior se evidencian dos cosas fundamentales:
oEn el tiempo de las civitas no es posible encontrar la separación entre política, religión,
derecho, economía y contaduría, las civitas centraban todo el poder.
oHay un enorme parecidoconloque hoyse conoce como fiscalización privada parecido que
está basado en el control de acciones privadas, emisión de dictámenes y procedimientos
jurídicos.
En México, encontramos como ejemplo el pueblo azteca, belicoso por naturaleza, el cual se
caracterizó por dominar a otros a la fuerza, expandiendo de tal manera su dominio hasta
Centroamérica.Losaztecasobligaban a sus subordinados a entregar tributos, cuando se daba
un incumplimientodel pago de dichas contribuciones el calpixque lo 11reportaba. La función
de esta figura era la de ser recaudador y auditor. De hecho la parcialidad de los calpixques
genero un gobierno tirano, imparcial y fue la causa que muchos pueblos indígenas se aliaran
con Hernán Cortes para lograr la conquista de México.
2.2.2 Etapa: Edad Media
Durante la épocade la Colonia,lafunciónde auditorfue ejercida por la autoridad religiosa, se
impusoa lafuerza.En estaépoca,loshacendadosy losgruposeconómicosfavorecidos,tenían
que pagar su diezmo al virrey este tributo lo recogía la iglesia, el control de este recaudo era
fiscalizadoporlosauditores,quienesemitíanreportes,ylalistade quienes no cumplían con el
pago del diezmo.
Las personas que no diezmaban eran enviadas ante el Tribunal del Santo Oficio o La Santa
Inquisición;este Tribunal empleabaprocedimientos,paraobligarlosapagar el diezmoyque no
se volviera a incurrir en una evasión, dicha riqueza le otorgó un dominio absoluto al clero
acompañado de una impresionante acumulación de riqueza, dominio que concluyó con la
promulgación de una reforma de ley hecha por Benito Juárez. El título de auditor apareció a
fínales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de EduardoI.
Durante la edad media en los diferentes países, las asociaciones profesionales, eran las
encargadas de ejecutar funciones de auditoria, destacándose entre ellas, el Colegio de
Contadores de Venecia de 1581 y el Consejo Londinense de Inglaterra en el año 1310.
2.2.3 Etapa: Edad Industrial

7. A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras máquinas hiladoras y de
tejido,hechoque marcóel nacimientode la RevoluciónIndustrial locual sustituyólosprocesos
manuales de fabricación de las máquinas. Dentro del periodo (1783-1784) se inventó la
descarburacióndel hierro,locual abaratósu industrialización,dichoantecedente constituyóel
nacimiento de la industria relativa a la siderurgia, permitiendo una expansión del uso de las
máquinas.
La revoluciónIndustrial surgió durante la segunda mitad del siglo XVIII, implementó técnicas
contablesnuevas,especialmente en materia de auditoría buscando cubrir las necesidades de
las grandes empresas, el avance surgió en el año de 1845 en donde el “Railway Companies
Consolidation Act” estableció la obligación de una verificación anual que debía ser realizada
por los auditores.
Pero no solo en Inglaterra se encuentran antecedentes de esta actividad, en los inicios
contables, sino también en Estados Unidos, en donde surgió una importante asociación
encargada básicamente de vigilar el cumplimiento de las normas de auditoria, para lo cual
publicódiversosreglamentos, de los primeros que se tiene conocimiento datan del año 1939
de ahí se formularon varios reglamentos hasta 1943. En esta etapa de la auditoria se realizan
lasprimerasrevisionese inspeccionesatodas las organizaciones que realizaban algún tipo de
actividadcomercial.Laactividadde laauditoriaensu principiose instauró con el propósito de
implementarprocesosde carácteradministrativo mejorando la función de las organizaciones
comerciales.
Esta necesidadde implementarprocesossurge apartirdel crecimientode las empresas, en su
mayoría fábricas, las cuales no podían ser atendidas o supervisadas por una persona y tenían
que recurrira unmecanismode supervisiónyde implementaciónde procesos con la finalidad
de garantizar que podíancumplircon losresultadosesperadosenrelaciónalos productos que
producían.
Esto dio origen a la formación del capitalismo y a las diversas teorías económicas de libre
comercio. El desarrollo del capitalismo ocasionó concentraciones de capital, por lo que
pequeñas organizaciones y fábricas tendieron a desparecer y comenzó la etapa del
surgimientode sociedadescomercialese industrialeslascualesasuvezse agruparon enpools,
trust y holdings,lascualesrequerían de la participación de inversionistas para tener recursos
que les permitieran una expansión y crecimiento. Este fenómeno comercial surgió tanto en
Europa como en Estados Unidos, por lo que los gobiernos de dichos países empezaron a
instaurar disposiciones o regulaciones que establecían medidas en relación a los estados

8. financieros de las empresas que tenían acciones dentro del público inversionista. Estas
medidas consistían en órganos revisores, dentro los cuales solamente estaban facultados
contadores públicos independientes.
2.2.4 Edad: Informática
La Auditoría de los Sistemas de Información surgió cuando las empresas e instituciones han
tomado conciencia de que la información que adquieren, conservan, procesan y emiten, es
vital para su propiasupervivenciadiariay proyección de progreso. Por tanto, han elevado a la
categoría de sistemas críticos prácticamente todos los sistemas internos que manejan
información, agregándolos en uno solo denominado sistema de información.
En consecuencia, por su naturaleza crítica, el enfoque de auditoría debe adoptar una
perspectivaque se adecue absolutamente aestossistemas,seamediantelatransformaciónde
métodos,técnicasyprocedimientosde la auditoría tradicional, o sea mediante la creación de
unos nuevos. Pero al principio esto no era así.
La introducción de las máquinas de proceso de datos en las empresas se produjo en los años
50, principalmente dedicadasasustituiralosempleadosenlastareas repetitivas en el cálculo
de nóminas y facturas de clientes. Dada su utilización como super calculadoras, con un
volumenconsiderable de datosde entrada,yun volumensimilarde datosde salidaen función
de losanteriores,el auditorse limitabaa verificar la corrección de los datos de salida frente a
losdatos de entrada,ignorandolalógicay funcionamiento internode lasmáquinasde proceso
de datos. Este tipo de auditoría se suele denominar auditoría alrededor del ordenador.
Prácticamente era una auditoría convencional con un elemento exótico que producía
informaciónde distintamaneraque los empleados de la empresa. Esta situación se prolongó
hasta mediados de la década de los 60, cuando las organizaciones de auditoría propugnaron
un cambioenel enfoque,enbase a los resultados de baja calidad obtenidos en las auditorías
de áreas que comportaban proceso de datos a través de ordenadores.
Este cambio consistía fundamentalmente en la adaptación de los criterios para la evaluación
del control interno,enlossistemasorganizativos,financierosycontables,al centrode proceso
de datos y, concretamente, a la sala del ordenador. Esta etapa se suele denominar auditoría
del ordenador. Con la introducción de nuevas tecnologías, como las comunicaciones entre
ordenadores en tiempo real, pronto se detectaron las limitaciones del enfoque, ya que se
producían pérdidasprogresivasde las pistas de auditoría y el auditor era incapaz de controlar
determinadas actividades. Así, a finales de los años 70, se llega a una tercera etapa: la
auditoría a través del ordenador

9. . En este enfoque se estudia también el tratamiento lógico de la información a través de los
programasy las aplicacionesque los integran. Posteriormente, a principios de los años 80, se
empiezaaaplicartécnicasde tratamientode lainformaciónpor medio de ordenadores, como
apoyoa lalabor de losauditores.El auditorde sistemasde informaciónempiezaaser también
experto en el uso de lenguajes informáticos que le sirven para escribir, compilar y ejecutar
programas para la consecución de pruebas y obtención de evidencia. Surge de este modo la
denominada auditoría con el ordenador.
En la mismadécadase empiezaaaplicarlos principiosbásicosde laauditoríaoperativaala
auditoríade lossistemasde información,dandolugarala auditoríaoperativade procesode
datos,que se centraprincipalmente en laeficaciayeficienciadel tratamientoautomáticode
losdatos
2.
3 FILOSOFIA DE LA AUDITORIA
En losúltimosveinte oveinticincoañoshaypoco o ningunaevidenciaque muestre que el
contadorprofesional,comocontadorprofesional,hayaproducidounasolaideade valorpara
la industriaopara el Estado.El contador se ha limitadomeramente amarcar, suponery
confiarenDios.
Esto fue escrito10 añosdespuésde que Carr – Saunders,enunestudiosobre lasdistintas
profesionesenInglaterra,habíacriticado severamentealosgruposprofesionalesporsufalta
de atencióna la investigaciónyestudioteórico.
La auditoríase desarrollócomounprocedimientode verificacióndetallada,enel que lateoría
parecía no necesariani deseable,yque tansólorecientementehasobresalidode aquella
etapa,La auditoría nacióde la Ley y de la costumbre,conformasy procedimientosprescritos.
Hay una asombrosalistade problemasyáreasno definidas.Nose persigue sugerirque la
auditoríatiene másque la parte que le corresponde de problemassinresolver.Perplejidades
similaresembarazancualquiercampode conocimientos,ylaauditoríaatraviesaporlas
mismascircunstanciasde muchasde las otrasprofesiones.Sinembargo,haymotivode
preocupación.
 En primerlugar:la existenciade tantosproblemasfundamentalesimplicalaausencia
de principiosacertadosque podríanservircomoguías para su solución.
 En segundo:laactitudde algunosprofesionalesde encararlaformade resolver
algunosde estosproblemasessin dudapocofeliz.Muchosauditoresenejercicio
parecendecir:“Nome importacomoresolvamosestaspreguntas,loque interesaes
llegara una decisiónfirmeysaberqué terrenoestoypisando”.
3. PRECURSORES DE LA AUDITORIA
+
4. HISTORIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA EN EL PERU
+

10. 5. CONTROL,CONTROL INTERNO Y SUPERVISION
2.
4 CONTROL.
El controles la función administrativapormedio de la cual se evalúael rendimiento.
Para Robbins(1996)el controlpuede definirse como"el procesode regular actividadesque
aseguren quese estáncumpliendocomo fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviación
significativa"
Sin embargoStoner(1996)lo define de la siguiente manera:"El controladministrativoes el
procesoque permite garantizar que las actividadesreales se ajusten a las actividades
proyectadas"
Mientrasque para Fayol, citado porMelinkoff (1990), el control "Consisteen verificar si todose
realiza conformeal programaadoptado, alas órdenesimpartidas y a losprincipios
administrativos. Tienela finalidad de señalar las faltas y los errores a fin de que se pueda
repararlos y evitar surepetición".
Henry Farol: El control consisteen verificar si todoocurre de conformidadcon el plan adoptado,
con las instruccionesemitidas y con losprincipios establecidos. Tiene comofin señalar las
debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir quese produzcannuevamente.
EL OBJETIVOPRINCIPAL
es la de ver que todose haga conforme fue planeadoy organizado, segúnlas órdenesdadas,
para identificar los errores o desvíoscon el fin de corregirlos y evitar su
CONTROLINTERNO
El controlinterno es el plan medianteel cual una organizaciónestablece principios, métodosy
procedimientosque coordinadosentresí buscanprotegerlos recursos de la entidad, ademásde
prevenir y detectar fraudes y errores dentrode los diferentes procesosdesarrolladosen la
empresa, en torno al cumplimientode los objetivosplanteadospara determinadotiempo.
 Control interno de acuerdo con la NIA 400
El controlinterno permite observarla eficiencia y eficacia de las operaciones y la confiabilidad
de los registros, por lo que es un aspectorelevante en la gestión empresarial. Al respecto, la NIA
400 define el sistema de controlinterno así:
Todaslas políticas y procedimientosadoptadosporla administraciónde unaentidad para
ayudara logar el objetivode la administraciónde asegurar, tantocomo sea factible, la
conducciónordenaday eficiente de sunegocio, incluyendoadhesióna las políticas de
administración, la salvaguardade activos, la prevencióny detección de fraude y error, la
precisión e integralidad de los registros contables, y la oportunapreparaciónde información
financiera confiable.
 Objetivos del sistema de control interno
Los objetivosdel sistema de control interno están dirigidosal logro de los siguientesobjetivos
fundamentales:
 Proteger los recursosde la organización, buscandosuadecuadaadministraciónante
posiblesriesgos que los afecten.

11.  Garantizar la eficacia y la eficiencia en todaslas operacionespromoviendoy facilitando
la correcta ejecución de las funciones y actividadesdefinidas para el logro de la misión
de la organización.
 Velar por quetodaslas actividadesy recursosde la organizaciónestén dirigidosal
cumplimientode los objetivosde la entidad.
 Garantizar la correcta evaluacióny seguimientode la gestiónorganizacional.
 Asegurar la oportunidady confiabilidadde la informacióny de susregistros.
 Definir y aplicar medidas paraprevenir los riesgos, así comotambiéndetectar y corregir
errores que se presenten en la organizacióny que puedanafectar el logro de sus
objetivos.
 Garantizar que el sistema de control internodispongade suspropiosmecanismosde
verificación y evaluación.
 Velar porquela entidaddispongade procesosde planeación y mecanismosadecuados
para el diseñoy desarrolloorganizacional, de acuerdo con su naturalezay
características.
2.
5 SUPERVISION
La supervisiónesunaactividadtécnicayespecializadaque tiene comofinfundamental utilizar
racionalmente losfactoresque le hacenposiblelarealizaciónde losprocesosde trabajo:el
hombre,lamateriaprima,losequipos,maquinarias,herramientas,dinero,entreotros
elementosque enformadirectaoindirectaintervienenenlaconsecuciónde bienes,servicios
y productosdestinadosalasatisfacciónde necesidadesde unmercadode consumidores,cada
día más exigente,yque mediante sugestiónpuede contribuiral éxitode laempresa.Hoymás
que nunca,se requiere enlasempresashombrespensantes,capaces de producirconaltos
nivelesde productividadenunambiente altamentemotivadorhaciasuscolaboradores.
Supervisarefectivamenterequiere:planificar,organizar,dirigir,ejecutaryretroalimentar
constantemente.Exige constancia,dedicación,perseverancia,siendonecesarioposeer
características especialesindividualesenlapersonaque cumple estamisión.
OBJETIVOSDE LA SUPERVISIÓN
 Mejorar laproductividadde losempleados
 Desarrollarunuso óptimode losrecursos
 Obtenerunaadecuadarentabilidadde cadaactividadrealizada
 Desarrollarconstantemente alosempleadosde maneraintegral
 Monitorearlas actitudesde lossubordinados6.Contribuiramejorarlascondiciones
laborales
6. DEFINICIONES Y CONCEPTOS POR DIVERSOS AUTORES-
La palabra auditoría según el diccionario de la real academia de la lengua española
indica que significa “Revisión de la contabilidad de una empresa, de una sociedad,
realizada por un auditor”.

12. 6.1 Según Juan Ramón Santillana González
 El concepto de auditoría significa verificar que la información financiera,
administrativa y operacional de una entidad es confiable, veraz y oportuna; en
otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la
forma en que fueron planeados, que las políticas y lineamientos se hayan
observado y respetado, que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias en general.
6.2 Según Víctor Mendivil Escalante
 Afirma que la auditoría es la actividad por la cual se verifica la corrección
contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los
registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras
que muestran los estados financieros emanados de ellos.
2.
6 6.3 Según O. Ray Whittington
 La auditoría de estados financieros consiste en el examen que realiza el
Contador Público y que ofrece el máximo nivel de seguridad de que los estados
financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados o
a otro criterio establecido.
2.
7 6.4 Según Alvin A. Arens
 La auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre información
cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La
auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente.
2.
8 6.5 Según Gabriel Sánchez Curiel
 La auditoría es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el
desempeño de una entidad económica para contribuir a la oportuna prevención

13. de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento
permanente de los mecanismos de control implantados por la administración.
 Defliese rescata una definición importante de la auditoría en su libro de
Auditoría Montgomery en la cual indica que es el proceso sistemático de obtener
y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con
los actos y acontecimientos económicos a fin de evaluar las declaraciones a la
luz a de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes
interesadas.
 La Ley Sarbanes Oxley define a la auditoría como un examen de estados
financieros de cualquier emisor por una firma de contadores públicos
independientes de acuerdo con las regulaciones de la Junta o Comisión para el
propósito de expresar una opinión sobre tales estados financieros.
7. TIPOS O CLASES DE AUDITORIA
2.
9 AUDITORÍA FINANCIERA
Es tambiénconocidacomoauditoríacontable.Laauditoríafinancierapermiteexaminarlos
estadosfinancierosde unaempresa,mediante esteprocedimientose examinanlosestadosde
cuentade unacompañía para luegoanalizarlosypresentaruninforme.Graciasal informe que
arroja la auditoríafinanciera,se puede sabersi laempresaestácumpliendoonocon las
normascontablesvigentes,esta esútil paralamismacompañía, como para entidadeso
personasvinculadasalamisma;por ejemplo:proveedores,inversionistas,bancos,etc.Estas
auditoriassuelenserhechasporauditoresexternos.
2.
1
0 AUDITORÍA INTERNA
La auditoríainternapermite el análisisdelcontrol internode unaempresa.Aquellase realiza,
generalmente porlosmismosempleadosde lacompañíay, el informe que emite es
proporcionadoalosaltos mandoo superioresinmediatosconlafinalidadde solucionarlos
problemasdetectados.
2.
1
1 AUDITORÍA EXTERNA
La auditoríaexterna,generalmente esemitidaporunauditorque no formaparte de la
empresa.De esaformatiene validezlegal ante lasentidadestributariasoterceros.
2.
1
2 AUDITORÍA OPERACIONAL
El objetivode estaauditoríaesmejorarlaproductividadde unaempresa.Paraellose vale de
un análisisde lagestiónempresarial.

14. 2.
1
3 AUDITORÍA FORENSE
La auditoríaforense se realizaconel finde conseguirevidenciasque luegose vuelvanpruebas
enprocesoslegales.Generalmentese usandurante investigacionescriminales,porejemplo,
para la detecciónde fraudes.
2.
1
4 AUDITORÍA FISCAL
La auditoríafiscal se realizaconel objetivode analizarsi laempresaestácumpliendoconlas
obligacionesfiscalesque le competen.
2.
1
5 AUDITORÍA DE RECURSOS HUMANOS
Comosu nombre indica,estáenfocadaenel áreade gestiónde talentohumano.Graciasa ella
se puede conocerlanecesidadde laempresa,de estaáreaen específico,revisarlaplantilla,
etc.
2.
1
6 AUDITORÍA MÉDICA
Este tipode auditoría,que tiene carácterinterdisciplinario,permite laevaluacióndel acto
médico.Losobjetivosde laauditoríamédica son:mejorarlapráctica médica,mejorarla
calidadde la atenciónmédicayserun mediode educacióncontinua.
2.
1
7 AUDITORÍA AMBIENTAL
Este tipode auditoríase encarga de hacer una evaluaciónde laoperacionesyprocesosde la
empresa,conla finalidadde versi estacumple conlareglamentaciónambiental.
8. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA
- EVIDENCIA
La evidenciaincluye todaslasinfluenciasde lamente de unauditorque afectensu
juiciode laexactitudde proporciones,remitidasael parasu revisión.El auditorno
busca unapruebaconcreta,absoluta.se ocupa,de acuerdoconlosrequerimientosdel
encargo,de asegurara unapersonaresponsable ycompetente de larazonabilidadde
lasmanifestacionesfinancierasde ladireccióny/ode laadecuaciónde las actividades
del control interno.
- DEBIDO CUIDADO
Se refiere a la amplitud de la revision necesaria para llevar a cabo una auditoria.el
ejercicio del debido cuidado requiere una revisión critica a cualquier nivel de
supervisióndel trabajo efectuadoydel criterioejercido por quienes colaboraron en la
realización del examen o revisión.
- PRESENTACION ADECUADA
La presentaciónadecuadase refierealossiguientestresconceptosde auditoria:
_Propiedadde lacontabilidad: Qué esun esfuerzoporpresumiral conceptode
propiedadenlacontabilidadestoeslaconformidadconlosprincipioscontables
generalmente aceptadosresultaútil abstraerde lasprácticascontablesaceptadas
licenciade lospríncipesactualmentevigentesestosafectanfundamentalmentea2

15. áreas generales,laprimerase puede denominarmétodoscontables ;Lasegunda
presentaciónde losestadosfinancieros.
Desglose adecuado: Este conceptoconsisteenlaideade que el auditornoha
desempeñadosufunciónen relaciónal desglosanecesariode lainformaciónfinanciera
para tercera personasamenosde que este haya:
1.aseguradoasimismode que existeadisposiciónde laspartesinteresadasenlas
oficial de informaciónfinancieraparalasdecisionesde inversiónbajocondiciones
actualesde mercado
2.indicasu habilidadydisposicióncomoexpertoassometerestainformacióna
divisiónyposteriormente aexpresarsuopiniónprofesionalsobre sufiabilidad.
3.adopta ante todouna actitudde protecciónde losinteresesde losinversionistasEn
la medidade susfacultadesprofesionales
_Obligaciónde auditar:conel finde desarrollarel conceptode obligaciónde auditar,el
auditordebe tomarmedidasque protejanaloslectoresde suinformaciónde
malentendidosobre lanaturalezade su opinión.
- INDEPENDENCIA
El conceptode independenciaesextremadamente importanteparalos
auditores;independenciade ladirección,debidoasusampliasresponsabilidadescon
terceraspartes.Tambienesnecesariounciertogradode independenciaparaaquellos
auditoresque trabajancomoempleadosde unaempresaopara aquellosque efectúan
funcionesde auditoriaparael gobierno.
Con el finde llevaracabo una revisiónapropiada,el auditornodebe estar
influenciadoporningunapersonade launidadobjeto de revisión.
- CONDUCTA ETICA
El conceptobásicode abuditoriaadoptalaideade que el auditordebe llevaracabo su
trabajodentrodel marco de un códigoprofesional de ética.
9. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
+El objetivoprincipal es opinarsi los estadosfinancieros de unaempresa presentan, o no
razonablementela situación financiera, el resultadode sus operaciones, y los cambios de su
posiciónfinanciera.
La auditoría financiera tiene comoobjetivo la revisión o examen de los estadosfinancieros por
parte de uncontador público distinto del que preparó la informacióncontable y del usuario, con
la finalidadde establecer su razonabilidad, dandoa conocer los resultados de su examen, a fin de
aumentar la utilidad que la informaciónposee. El informe odictamen que presenta el contador
públicoindependiente otorga fe pública a la confiabilidad de losestadosfinancierosy por
consiguiente, de la credibilidadde la gerencia que los preparó
 Otro objetivo o fin es determinar la razonabilidad de los estados financieros.
 Examinar el uso que se le está dando al patrimonio de dicho ente. Observar su
situación y de alguna manera justificarlos. De esta manera, se establece la
administración y el uso de los recursos por parte de los administradores.
 Evaluar si se están cumpliendo los objetivos y la misión del organismo con
respecto a su situación financiera.

16.  Verificar el uso correcto de los ingresos públicos de cara a la buena
administración de los mismos.
 Cumplir con las disposiciones legales y normativas que rigen el desempeño de
esos organismos y permitir un control satisfactorio.
 Contribuir al correcto funcionamiento de las entidades públicas y al beneficio de
sus servicios.
 Crear recomendaciones y sugerencias para un mejor funcionamiento. De igual
forma, para el control interno y fortalecer la eficiencia operativa de dicha entidad.
 La auditoría de estados financieros busca dar veracidad y credibilidad a la información
financiera presentada por la empresa; permite a la gerencia tomar decisiones precisas
sobre la gestión de su negocio y cumplir con la presentación de sus estados financieros
a terceros, tales como SMV, SBS, ADUANAS, fuentes cooperantes, bancos entre otros
interesados.
10. INFORME DE AUDITORIA
.
En un informe de auditoríase muestranel estadode lascuentasde la empresa,laliquidezcon
la que cuenta,losactivosy lospasivos,asícomo todosloselementosque puedensuponerque
una compañía seasolvente ono,así como saber enqué se ha gastado el dinero conel que la
empresacontaba.Es decir,Esta informaciónesde vital importanciaparala empresa,puesto
que se puede tomarcomo el “estado de salud de la compañía”
Tiposde informe de auditoríaexistentes
Atendiendoasubeneplácitoonegaciónsobre lainformaciónestudiadaysi estase ajusta a la
imagenfiel de lacompañía,redactaráun tipode informe uotro:
 Opiniónlimpiao sin salvedades. Es lamás buscada por laempresaya que dictamina
que su actuaciónescorrecta, así como la informaciónfinancieraque transmite
externamente.Esdecir,se amoldaala norma y da unaimagenfiel.
 Opinióncon salvedades. En ocasionesel profesionalde auditoríalocalizaunaserie de
puntosdiscutiblesosusceptiblesde revisiónque imposibilitanque laimagensea
completamentefiel alaempresa.Estosucede enlamayoría de ocasionesporerrores
enla presentaciónde datos,laposible omisiónde informaciónoel cambiode criterios
legalesenel periodoque se trate sinhaberrealizadolaadaptaciónalanueva
normativa.Habitualmente noconllevaningunaconsecuenciafiscal ni administrativa
perosugiere surevisiónycorrecciónfutura.
 Opiniónadversa o negativa. En estamodalidadel auditorconstataque lainformación
dada para revisiónnose ajustaal marco normativoy debe sercorregida.Losestados
financierosnodanfielmentelaimagenyel estadoreal de lacompañía. Tambiénes

17. conocidacomo opinióndesfavorable,yel auditorestáobligadoaargumentarsu
decisiónenbase al marco normativoexistente.
 Abstenciónu opinióndenegada. Esta opiniónse dacuando existe unalimitaciónal
alcance del trabajodel auditory estono le ha permitidoobtenerevidenciasuficiente
para emitirunjuiciosobre si lascuentasanualesreflejanlaimagenfielde laempresa.
Esta es lapeorsoluciónpara laempresa,yaque el auditorno puede emitirunaopinión
sobre lascuentasanuales.
11. PRUEBAS DE AUDITORIA
+
12. TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
+
13. PAPELES DE TRABAJO
Los papelesde trabajoserviránde registrode laauditoríaefectuada,para mostrar en detalle
y de manera secuencial, la labor cumplida por el
equipo de trabajo en el objeto evaluado.
2. Los papeles de trabajo constituirán el respaldo de los informes, por
cuanto deben proporcionar las evidencias que sustenten, expliquen y
justifiquen las observaciones, conclusiones y recomendaciones, en tal
sentido:
Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos, comprensibles y
detallados, y presentarse con un orden lógico y referenciado
No deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y en tales
casos, serán salvados en acotaciones marginales
Serán propiedad de la Contraloría General por contener las evidencias
de auditoría obtenidas por el Organismo Contralor
Durante la ejecución de la auditoría el equipo de trabajo debe resguardar
y custodiar los papeles de trabajo y una vez concluida y emitido el
correspondiente informe definitivo, los papeles de trabajo serán
entregados al responsable del archivo de la Dirección de Control que la
practicó, dejando constancia de ello.
4. En caso que se requiera extraer documentos de los papeles de trabajo a
los fines de conformar expediente de investigación o para el
procedimiento administrativo para la determinación de responsabilidades,
se solicitará en el respectivo archivo dejando constancia de ello.
+Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el
auditor en su revisión,asícomo los resultados
de los procedimientos ypruebas de auditoría aplicados;con
ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones
contenidas en el
informe correspondiente.

18. Objetivos
 Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
1. Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades
realizados por el auditor.
2.Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
3.
Proporcionar la base para la rendición de informes.
4. Facilitar la planeación, ejecución,
supervisión yrevisión del trabajo de auditoría.
5.Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
6.
Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó
de conformidad con las Normas de Auditoría aplicables.
7. Estudiar modificaciones a los
procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones.
 Los papeles de trabajo deberán:
1. Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá
relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
2. Contener índices, marcas
y referencias adecuados, y todas las cédulas y resúmenes que sean necesarios.
3. Estar
fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
4. Ser supervisados e incluir
constancia de ello.
5.Ser completos yexactos, con el fin de que muestren la naturaleza y alcance
del trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recom endaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
6. Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y
claridad que no requieran explicaciones adicionales.
7. Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán
contener la información necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
8. Ser
legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y comentarios
(los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la calidad del
trabajo realizado).
 En cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo, deberá cumplir los siguientes
requisitos:
1. Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los
resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.
2. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable; es decir,
las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y cacterísticas de las materias
examinadas.
3. Importancia.La información será importante cuando guarde una relación lógica y patente con
el hecho que se desee demostrar o refutar.
4. Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y
recomendaciones de la auditoría.
 Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de
documentación, (Calidad Vs Cantidad)
14. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA
Toda empresanecesitacumplirconunaorganizaciónque le permitaalcanzarobjetivos,de
estamanera sermás competitivoenel mercado sistematizandosupropiomodelode gestióna
travésde la recolecciónde informaciónque le permitaestudiarymejorarlosplanesde
gestión,control yriesgo
Dentrode cada empresala auditoríainternadebe serunatarea objetivae independiente,de
verificaciónyconsulta,diseñadaespecíficamente paraincrementarlosresultadospositivosde
una gestióndeterminada
Para conseguirconlos objetivosde laauditoríainternase necesita:
 Apoyara la empresa para que tenga éxito en lo que planifique y ayudarla a que dirija
mejor las responsabilidades y los riesgos.
 Observar las evaluaciones de las funciones de las operaciones internas.
 Descubrirlosproblemasfinancieros y operativos que puedan surgir, para saber cómo
enfrentarlos y solucionarlos.

19.  Evaluar la idoneidad o la no conformidad del sistema de gestión de calidad
implementado en la empresa según los requisitos que se han establecido.
 Determinar la eficacia que presenta el sistema de gestión de calidad vigente para la
consecución de los objetivos establecidos de forma previa.
 Detectar oportunidades de mejora en el sistema de gestión que se encuentra
adoptado por organización.
 Mantenerel registroyla documentaciónque recojatodaslasvaloraciones yevidencias
que se evalúan durante todo el proceso auditor
 La meta de cualquier sistema de auditoría interna es optimizar el funcionamiento
interno de la compañía, haciendo más seguros y productivos todos los procesos
mediante la vigilancia y el establecimiento de protocolos de actuación claros y bien
definidos.
 En qué medidase cumplenlosplanesyprocedimientosderivadosde dirección.
 Revisiónyevaluaciónde laaplicaciónde loscontrolesoperativos,contablesy
financieros.
 Realizarun control de inventarios paraque todoslosbienesque laempresaposee
esténregistrados,protegidosysujetosalanormativapertinente.
 Verificary evaluarla informacióncontable,que éstasea verazy respondaala realidad
económicade laempresa.
 Realizaciónde investigacionesespeciales yextraordinariasque ladirecciónexija.
 Preparaciónde informesde auditoríasobre lasirregularidadesque se pueden
encontrara términode lasinvestigaciones,determinandoasimismoposibles
recomendacionesparasolventaraquéllas.
 Vigilanciadel cumplimientode lasrecomendacionesdeterminadaseninformes
y auditorías.
15. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EXTERNA INDEPENDIENTE
+La "Auditoríaexterna"o"Independiente"tiene porobjetoaveriguarlarazonabilidad,
integridadyautenticidadde losestados,expedientesydocumentosytodaaquella
informaciónproducidaporlossistemas de laorganización.
Por otro lado,laauditoriaexternatieneporobjetivotambién,laaveriguaciónsobre la
integridadyautenticidadde losexpedientes,los documentos,ytodaaquellasinformación
producidaporlos sistemasde informaciónenunaempresa.
La funciónde copiary pegarloscontenidosdel DiarioFinancieroesexclusivade losusuarios
DF Full.Si estásuscritoingrese consuclave y podrá hacerlo.Si nocuenta con suscripción
puede suscribirsellamandoal 23391048 o escribiendoasuscripciones@df.cl De otramanera
quedaexpresamente prohibidalapublicación,retransmisión,distribución,venta,edicióny

20. cualquierotrousode los contenidos(Incluyendo,peronolimitadoa,contenido,texto,
fotografías,audios,videosylogotipos).Muchasgracias.
El auditor externo debe tener un comportamientoimparcial,tenerética
en su actividad, no aceptar sobornos además de ser cuidadoso en la
información, manteneren resguardo la información y no recriminar.
Los objetivosque persiguelaauditoríaexternasonlossiguientes:
 Investigary determinarsi la formaen que se empleael sistemainformáticode laempresaes
válida,verídicaycorrecta.
 Verificarsi existenposibles problemasaloscualesse enfrentarálaempresa.
 Resaltar lospuntosfuertesydébilesde determinada tomade decisiones.
 Proponersugerenciasconstructivas.
 Controlar las actividadesrelativasal desarrollode laempresa.
 Ayudar a que laempresatome decisionesexitosasyconfiables
16. RESPONSABILIDAD DE LA AUDITORIA INDEPENDIENTE
- RESPONSABILIDADPROFESIONAL
- RESPONSABILIDADCIVIL
- RESPONSABILIDADFISCAL
- RESPONSABILIDADPENAL
17. DIFERENCIA ENTRE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Y
GERENCIA
+
18. DOCUMENTOS A ENTREGAR DESPUES DE REALIZAR UNA
AUDITORIA A UNA EMPRESA
+
19. QUE SE HACE EN UNA AUDITORIA FINANCIERA
1. Hacer un registroque comprendatodaslasactividadesfinancierasde laempresa.
Usualmente se empleaunsoftware especializadoparaeste fin.
2. Revisarlaspolíticasde registro.
3. Diseñode unprocesode entregade documentoscontables.

21. 4. Diseñode unsistemaque permitamonitorearel control internode laempresa.
5. Adopciónde procedimientosyformatos contablesde acuerdoconlaregulación
vigente.
20. PASOS PARA REALIZAR UNA AUDITORIA FINANCIERA
+Fase de planeamiento
Para comenzar se establecen las relaciones entre los auditores y la entidad, para determinar
cuestiones comoporejemploel alcance ylosobjetivos. Se hace unbosquejo de lasituación de
la empresa, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y
demáselementos que le permitanal auditorelaborarel programade auditoríaque se llevará a
efecto. Es decir, aquí debemos desarrollar:
1. Conocimiento y comprensión de la entidad.
2. Objetivos y alcance de la auditoría.
3. Análisis preliminar del control interno.
4. Análisis de los riesgos y la materialidad.
5. Planeación específica de la auditoría.
6. Elaboración de programas de auditoría.
Fase de ejecución de una auditoría financiera
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Además se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Luego se elaboran las conclusiones y
recomendaciones para finalmente comunicarlas a las autoridades de la entidad auditada.
Elementos de lafase de ejecución:
 Pruebas de auditoría.
 Técnicas de muestreo.
 Evidencias de auditoría.
 Papeles de trabajo.
 Hallazgos de auditoría.
Fase de finalización y elaboración del informe de auditoría
El informe de Auditoría debe contener:
En primer lugar, el dictamen sobre los estados financieros del área administrativa auditada.
En segundo lugar, un informe sobre la estructura del control interno de la entidad.

22. Por último, las conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoría, en este punto
deben detallarse de forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
21 WEBGRAFIA
https://diferenciaentreuncontadroyaditor.blogspot.com/2019/02/historia-de-la-auditoria-
mundial.html
chrome-
extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.mheducation.es/bcv/guide/capit
ulo/8448178971.pdf
chrome-
extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/http://virtual.urbe.edu/tesispub/0055626/cap
02.pdf
chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/http://www.cmicvictoria.org/wp-
content/uploads/2012/06/La-supervision-y-control-en-la-Admnistracion.pdf
https://castleauditor.blogspot.com/2013/06/su-filosofia-es.html
https://actiweb.one/asesoria-integral/archivo3.pdf
https://www.emprendepyme.net/auditoria-interna.html
https://www.geovictoria.com/pe/operaciones/auditoria-interna/
https://iaiperu.org/preguntas-frecuentes/ique-es-auditoria-interna/
https://cursos.clavijero.edu.mx/cursos/125_aa/modulo2/contenidos/tema2.3.html
https://www.gestiopolis.com/papeles-de-trabajo-para-auditoria/
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-auditoria
https://www.ecured.cu/Auditor%C3%ADa_Externa#Objetivo
https://www.df.cl/opinion/columnistas/que-hace-una-auditoria-externa-una-aclaracion-
necesaria
https://enciclopediaeconomica.com/auditoria-externa/
https://www.webyempresas.com/auditoria-externa/
https://adeyderecho.com/auditoria-financiera