análisis de las transacciones

CCaappiittuulloo 22
AAnnáálliissiiss ddee llaass
ttrraannssaacccciioonneess
Contabilidad Financiera y Gerencial
8ava Edición
Warren Reeve Fess
PowerPoint Presentation by Douglas Cloud
Professor Emeritus of Accounting
Pepperdine University
© Copyright 2004 South-Western, a division
of Thomson Learning. All rights reserved.
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electronic presentation is used with the permission of
NVTech Inc.

OOOObbbbjjjjeeeettttiiiivvvvoooossss
1. Explicar porque las cuentas resumir los efectos DDeessppuuééss DDeessppuuééss de ddee eessttuuddiiaarr
se usan para registrar y
ddee las eessttuuddiiaarr
transacciones sobre los
estados financieros.
eessttee eessttee ccaappiittuulloo,, ccaappiittuulloo,, uusstteedd
uusstteedd
2. Describir las características sseerráá sseerráá ccaappaazz ccaappaazz ddee::
de ddee::
una cuenta.
3. Enumerar las reglas del debe y el haber y los saldos
normales de una cuenta.
4. Analizar y resumir los efectos de las transacciones
sobre los estados financieros.

OOOObbbbjjjjeeeettttiiiivvvvoooossss
5. Preparar un balance de comprobación
y explicar como puede ser usado para
detectar errores.
6. Descubrir errores al registrar
transacciones y corregirlas.
7. Utilizar el análisis horizontal para
comparar estados financieros de
diferentes periodos.

Cada partida de los estados
financieros, llamada cuenta,
esta incluida en el libro
Cada partida de los estados
financieros, llamada cuenta,
esta incluida en el libro
mayor.
mayor.

Un grupo de cuentas
para una entidad de
negocios se llama
Un grupo de cuentas
para una entidad de
negocios se llama
libro mayor.
libro mayor.

Una lista de las cuentas
en un libro mayor se
llama catalogo de
Una lista de las cuentas
en un libro mayor se
llama catalogo de
cuentas.
cuentas.

Principales Clasificaciones ddee llaass CCuueennttaass
AAccttiivvooss ssoonn
rreeccuurrssooss ppoosseeiiddooss
ppoorr llaa eemmpprreessaa..
ppoorr llaa eemmpprreessaa..
PPaassiivvooss ssoonn ddeeuuddaass
ccoonn eennttiiddaaddeess aajjeennaass
PPaassiivvooss ssoonn ddeeuuddaass
ccoonn eennttiiddaaddeess aajjeennaass
((aaccrreeeeddoorreess))..
Efectivo
Materiales
Edificios
Cuentas por
cobrar
Cuentas por
pagar
Documentos por
pagar
Salarios por pagar

Principales CCllaassiiffiiccaacciioonneess ddee llaass CCuueennttaass
Los pasivos PPaassiivvooss PPaassiivvooss son ssoonn ssoonn frecuentemente
ddeeuuddaass
ddeeuuddaass
identificados ccoonn ccoonn eennttiiddaaddeess eennttiiddaaddeess en el balance
aajjeennaass
aajjeennaass
general por titulos que incluyen
ppoorr llaa eemmpprreessaa
Efectivo
Materiales
Construccion
Cuentas por
cobrar
por pagar.
Cuentas por
pagar
Documentos por
pagar
Salarios por pagar
ppoorr llaa eemmpprreessaa
Los pasivos son frecuentemente
identificados en el balance
general por titulos que incluyen
por pagar.

PPrriinncciippaalleess CCllaassiiffiiccaacciioonneess ddee llaass CCuueennttaass
Capital contable
es el derecho de
los propietarios
sobre los activos
de la empresa.
Capital contable
es el derecho de
los propietarios
sobre los activos
de la empresa.
IInnggrreessooss ssoonn
iinnccrreemmeennttooss eenn eell
ccaappiittaall ddeell dduueeññoo
ccoommoo rreessuullttaaddoo ddee
vveennddeerr sseerrvviicciiooss oo
pprroodduuccttooss..
IInnggrreessooss ssoonn
iinnccrreemmeennttooss eenn eell
ccaappiittaall ddeell dduueeññoo
ccoommoo rreessuullttaaddoo ddee
vveennddeerr sseerrvviicciiooss oo
pprroodduuccttooss..
Cuenta de
Capital
Utilidades
Retenidas
Dividendos
GGaassttooss GGaassttooss ssoonn ssoonn eell eell uussoo
uussoo
ddee ddee aaccttiivvooss aaccttiivvooss oo oo eell
eell
ccoonnssuummoo ccoonnssuummoo ddee
ddee
sseerrvviicciiooss sseerrvviicciiooss ppaarraa
ppaarraa
ggeenneerraarr ggeenneerraarr iinnggrreessooss..
iinnggrreessooss..
Gastos de Alquiler
Gastos de Salarios
Gastos de Servicios
Honorarios Devengados
Tarifas Ganadas
Comisiones
Ingresos por Alquiler etc

Para ayudarlo a
Para ayudarlo a
aprender, una cuenta se
puede dibujar para que
se asemeje a la letra T.
aprender, una cuenta se
puede dibujar para que
se asemeje a la letra T.

LLLLaaaa CCCCuuuueeeennnnttttaaaa TTTT
Efectivo
LLLLaaaa c cccuuuueeeennnnttttaaaa T TTT t tttiiiieeeennnneeee u uuunnnn t tttiiiittttuuuulllloooo....

Efectivo
EEll llaaddoo iizzqquuiieerrddoo ddee llaa ccuueennttaa eess eell llaaddoo ddeell
EEll llaaddoo iizzqquuiieerrddoo ddee llaa ccuueennttaa eess eell llaaddoo ddeell
ddeebbee..
ddeebbee..
Lado
izquierdo
debe
(debito)

Efectivo
EEll llaaddoo ddeerreecchhoo ddee uunnaa ccuueennttaa eess eell llaaddoo ddeell
EEll llaaddoo ddeerreecchhoo ddee uunnaa ccuueennttaa eess eell llaaddoo ddeell
hhaabbeerr..
hhaabbeerr..
Lado
izquierdo
debe
(debito)
Lado
derecho
haber
(crédito)

Efectivo
3,750
4,300
2,900
850
1,400
700
2,900
Asientos Típicos

BBBBaaaallllaaaannnncccceeee ddddeeee uuuunnnnaaaa CCCCuuuueeeennnnttttaaaa TTTT

Efectivo
3,750
4,300
2,900
850
1,400
700
10,950 2,900
Primero,
asentar el
lado del
debe.
Primero,
asentar el
lado del
debe.

850
1,400
700
2,900
Efectivo
3,750
4,300
2,900
10,950
5,850
Luego, asentar
el lado del haber.
Luego, asentar
el lado del haber.

Restar el total de
créditos del total de
debitos para obtener
el saldo de la cuenta.
Restar el total de
créditos del total de
debitos para obtener
el saldo de la cuenta.
850
1,400
700
2,900
Efectivo
3,750
4,300
2,900
10,950
5,850
5,100

Transacciones y Cuentas
del Balance General

((AA)) EEll 11 ddee NNoovviieemmbbrree,, CChhrriiss CCllaarrkk
ddeeppoossiittaa $$2255,,000000 eenn uunnaa ccuueennttaa ddee
bbaannccoo aa nnoommbbrree ddee NNeettSSoolluuttiioonnss eenn
iinntteerrccaammbbiioo ppoorr ccaappiittaall ccoonnttaabbllee ddee
llaa eemmpprreessaa..
ddeeppoossiittaa $$2255,,000000 eenn uunnaa ccuueennttaa ddee
bbaannccoo aa nnoommbbrree ddee NNeettSSoolluuttiioonnss eenn
iinntteerrccaammbbiioo ppoorr ccaappiittaall ccoonnttaabbllee ddee
llaa eemmpprreessaa..
Ref.
Reg.
Libro Diario
Pag. 1
Fecha Descripción Debe Haber
1
2
3
4
2005
Nov. 1
Efectivo 25 000 00
Cuenta de Capital 25 000 00
Efectivo invertido en capital contable

ddeeppoossiittaa $$2255,,000000 eenn uunnaa ccuueennttaa
bbaannccaarriiaa aa nnoommbbrree ddee NNeettSSoolluuttiioonnss
eenn iinntteerrccaammbbiioo ppoorr ccaappiittaall ccoonnttaabbllee
ddee llaa eemmpprreessaa
ddeeppoossiittaa $$2255,,000000 eenn uunnaa ccuueennttaa
bbaannccaarriiaa aa nnoommbbrree ddee NNeettSSoolluuttiioonnss
eenn iinntteerrccaammbbiioo ppoorr ccaappiittaall ccoonnttaabbllee
ddee llaa eemmpprreessaa
Efectos de este asiento en el Libro Mayor
Efectivo
Capital
Nov. 1 25,000 Nov. 1 25,000

4
5
6
7
8
9
10
((BB)) EEll 55 ddee NNoovviieemmbbrree,, NNeettSSoolluuttiioonnss
((BB)) EEll 55 ddee NNoovviieemmbbrree,, NNeettSSoolluuttiioonnss
ccoommpprraa uunn tteerrrreennoo ppoorr $$2200,,000000,,
ppaaggaannddoo eenn eeffeeccttiivvoo..
ccoommpprraa uunn tteerrrreennoo ppoorr $$2200,,000000,,
5 Terreno 20 000 00
Efectivo 20 000 00
Compra de terreno para edificar
edificio

((BB)) EEll 55 ddee NNoovviieemmbbrree,,
((BB)) EEll 55 ddee NNoovviieemmbbrree,,
NNeettSSoolluuttiioonnss ccoommpprraa uunn
tteerrrreennoo ppoorr $$2200,,000000,,
NNeettSSoolluuttiioonnss ccoommpprraa uunn
tteerrrreennoo ppoorr $$2200,,000000,,
Efectos de este asiento en el Libro
Mayor
Efectivo
Nov. 1 25,000 Nov. 5 20,000
Terreno
Nov. 5 20,000

10
11
12
13
14
15
16
((CC))EEll 1100 ddee NNoovviieemmbbrree,,
NNeettSSoolluuttiioonnss ccoommpprraa
mmaatteerriiaalleess aa ccuueennttaa ppoorr $$11,,335500..
mmaatteerriiaalleess aa ccuueennttaa ppoorr $$11,,335500..
10 Materiales 1 350 00
Cuentas popr pagar 1 350 00
Materiales adquiridos a cuenta.

mmaatteerriiaalleess aa ccuueennttaa ppoorr
$$11,,335500..
mmaatteerriiaalleess aa ccuueennttaa ppoorr
$$11,,335500..
Mayor
Materiales
Nov. 10 1,350
Cuentas por Pagar
Nov. 10 1,350

((FF)) EEll 3300 ddee NNoovviieemmbbrree,, NNeettSSoolluuttiioonnss
ppaaggoo aa ssuuss aaccrreeeeddoorreess aa ccuueennttaa,,
$$995500..
30 Cuentas por pagar 950 00
Efectivo 950 00
Pago de acreedores a cuenta.
30
31
32
33
34
35
36
((FF)) EEll 3300 ddee NNoovviieemmbbrree,, NNeettSSoolluuttiioonnss
ppaaggoo aa ssuuss aaccrreeeeddoorreess aa ccuueennttaa,,
$$995500..

((FF)) EEll 3300 ddee NNoovviieemmbbrree,,
((FF)) EEll 3300 ddee NNoovviieemmbbrree,,
NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo aa ssuuss
aaccrreeeeddoorreess aa ccuueennttaa,, $$995500..
NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo aa ssuuss
aaccrreeeeddoorreess aa ccuueennttaa,, $$995500..
Efectivo
Mayor
Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
18 7,500 30 3,650
Cuentas por Pagar
Nov. 30 950 Nov. 10 1,350
30 950

Reglas de Debe / Haber Cuentas
del Balance General
Debe Haber
Cuentas del activo Incremento (+) Decremento (-)
Cuentas del pasivo Decremento (-) Incremento (+)
Cuentas de capital
contable (capital) Decremento (-) Incremento (+)

Cuentas Balance General
Haber para
incrementos
(+)
Haber para
decrementos
(–)
Debe para
incrementos
(+)
Debe para
decrementos
(–)
ACTIVOS
Cuentas del Activo
PASIVOS
Cuentas del Pasivo
CAPITAL CONTABLE
Cuentas del Capital
Contable
Debe para
decrementos
(–)
Haber para
incrementos
(+)

((DD)) EEll 1188 ddee NNoovviieemmbbrree,, NNeettSSoolluuttiioonnss
((DD)) EEll 1188 ddee NNoovviieemmbbrree,, NNeettSSoolluuttiioonnss
rreecciibbiióó hhoonnoorraarriiooss ppoorr $$77,,550000 ddee
cclliieenntteess ppoorr sseerrvviicciiooss pprrooppoorrcciioonnaaddooss ..
rreecciibbiióó hhoonnoorraarriiooss ppoorr $$77,,550000 ddee
cclliieenntteess ppoorr sseerrvviicciiooss pprrooppoorrcciioonnaaddooss ..
18 Efectivo 7 500 00
Honorarios devengados 7 500 00
Honorarios recibidos de los
clientes.
14
15
16
17
18
19
20

((DD)) EEll 1188 ddee NNoovviieemmbbrree,,
((DD)) EEll 1188 ddee NNoovviieemmbbrree,,
NNeettSSoolluuttiioonnss rreecciibbiióó hhoonnoorraarriiooss
ppoorr $$77,,550000 ddee cclliieenntteess ppoorr
sseerrvviicciiooss pprrooppoorrcciioonnaaddooss ..
NNeettSSoolluuttiioonnss rreecciibbiióó hhoonnoorraarriiooss
ppoorr $$77,,550000 ddee cclliieenntteess ppoorr
sseerrvviicciiooss pprrooppoorrcciioonnaaddooss ..
Mayor
Efectivo
Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
Honorarios Devengados
Nov. 18 7,500
18 7,500

((EE)) AA lloo llaarrggoo ddeell mmeess,, NNeettSSoolluuttiioonnss
((EE)) AA lloo llaarrggoo ddeell mmeess,, NNeettSSoolluuttiioonnss
iinnccuurrrriióó eenn llooss ssiigguuiieenntteess ggaassttooss::
ssaallaarriiooss,, $$22,,112255;; aallqquuiilleerr,, $$880000;;
sseerrvviicciiooss ppúúbblliiccooss,, $$445500;; yy ggaassttooss
ddiivveerrssooss,, $$227755 ..
iinnccuurrrriióó eenn llooss ssiigguuiieenntteess ggaassttooss::
ssaallaarriiooss,, $$22,,112255;; aallqquuiilleerr,, $$880000;;
sseerrvviicciiooss ppúúbblliiccooss,, $$445500;; yy ggaassttooss
ddiivveerrssooss,, $$227755 ..
30 Gasto de salarios 2 125 00
Gasto de alquiler 800 00
Gasto de servicios públicos 450 00
Gastos diversos 275 00
Efectivo 3 650 00
Gastos pagados.
18
19
20
21
22
23
24

((EE)) AA lloo llaarrggoo ddeell mmeess,, NNeettSSoolluuttiioonnss iinnccuurrrriióó
((EE)) AA lloo llaarrggoo ddeell mmeess,, NNeettSSoolluuttiioonnss iinnccuurrrriióó
eenn llooss ssiigguuiieenntteess ggaassttooss:: ssaallaarriiooss,,
$$22,,112255;; aallqquuiilleerr,, $$880000;; sseerrvviicciiooss
ppúúbblliiccooss,, $$445500;; yy ggaassttooss ddiivveerrssooss,, $$227755 ..
eenn llooss ssiigguuiieenntteess ggaassttooss:: ssaallaarriiooss,,
$$22,,112255;; aallqquuiilleerr,, $$880000;; sseerrvviicciiooss
ppúúbblliiccooss,, $$445500;; yy ggaassttooss ddiivveerrssooss,, $$227755 ..
Mayor
Efectivo
Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
Gasto de Salarios
Nov. 30 2,125
18 7,500
30 3,650
Gasto de Alquiler
Nov. 30 800
Gasto de Serv. Publ.
Nov. 30 450
Gastos Diversos
Nov. 30 275

En cada asiento la suma
de los debitos siempre es
igual a la suma de los
En cada asiento la suma
de los debitos siempre es
igual a la suma de los
créditos.
créditos.

((GG)) EEll 3300 ddee NNoovviieemmbbrree,, uunn ccoonntteeoo
rreevveelloo qquuee $$880000 ddeell iinnvveennttaarriioo ddee
mmaatteerriiaalleess hhaabbííaa ssiiddoo uussaaddoo..
30 Gasto de materiales 800 00
Materiales 800 00
Materiales usados durante
Noviembre.
25
26
27
28
29
30
31

Materiales
Nov. 10 1,350
Gasto de Materiales
Nov. 30 800 Nov. 30 800
..
..

CCCCoooonnnnttttaaaabbbbiiiilllliiiiddddaaaadddd d dddeeee D DDDoooobbbblllleeee E EEEnnnnttttrrrraaaaddddaaaa
“ La contabilidad de doble entrada se basa en
un concepto simple: cada parte en una
transacción de negocios recibirá algo y dará
algo a cambio. En términos de teneduría de
libros, lo que se recibe es un debito y lo que se
da es un crédito. La cuenta T es una
representación de una bascula o balanza.”
Luca Pacioli
Creador de la
Contabilidad de
Doble Entrada
Bascula o
Balanza
Recibe
DEBITO
Da
CREDITO
Cuenta T
Lado
izquierdo
Recibe
DEBE
Lado
derecho
Da
Haber

Reglas de Debe / Haber de las
Cuentas del Estado de Resultados
Cuentas de Gastos Cuentas de Ingresos
Haber para
incrementos
(+)
Haber para
decrementos
(-)
Debe para
incrementos
(+)
Debe para
decrementos
(-)

Cuentas del Estado de Resultados
Debe Haber
Cuentas de Ingresos Decremento (-) Incremento (+)
Cuentas de Gastos Incremento (+) Decremento(-)

((HH)) EEll 3300 ddee NNoovviieemmbbrree,, NNeettSSoolluuttiioonnss
((HH)) EEll 3300 ddee NNoovviieemmbbrree,, NNeettSSoolluuttiioonnss
ppaaggoo ddiivviiddeennddooss ddee $$22,,000000..
ppaaggoo ddiivviiddeennddooss ddee $$22,,000000..
Ref.
Reg.
Libro Diario
Pag. 2
1
2
3
4
2005
Nov. 30
Dividendos 2 000 00
Efectivo 2 000 00
Pago de dividendos a accionistas

((HH)) EEll 3300 ddee NNoovviieemmbbrree,, CChhrriiss CCllaarrkk
((HH)) EEll 3300 ddee NNoovviieemmbbrree,, CChhrriiss CCllaarrkk
rreettiirraa $$22,,000000 eenn eeffeeccttiivvoo ddee
NNeettSSoolluuttiioonnss ppaarraa ssuu uussoo ppeerrssoonnaall..
rreettiirraa $$22,,000000 eenn eeffeeccttiivvoo ddee
NNeettSSoolluuttiioonnss ppaarraa ssuu uussoo ppeerrssoonnaall..
Efectivo
Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
18 7,500 30 3,650
30 950
30 2,000
Dividendos
Nov. 30 2,000

Saldos Normales de las Cuentas
Incremento
(Saldos Normales) Decrementos
Cuentas del Balance:
Activo Debe Haber
Pasivo Haber Debe
Capital Contable:
Capital Haber Debe
Utilidades Retenidas Haber Debe
Cuentas Estado de Resultados:
Ingresos Haber Debe
Gastos Debe Haber
Cuenta de Dividendos:
Dividendos Debe Haber

FFlluujjoo ddee TTrraannssaacccciioonneess eenn llooss NNeeggoocciiooss
1 Transacción
autorizada 2 Se realiza la
transacción 3 Se prepara el
documento
4
Se hace
asiento en el
libro diario
5 El asiento se registra
en libro mayor

Sistema para AAnnaalliizzaarr TTrraannssaacccciioonneess
1. Determine si es que una cuenta de activo,
pasivo, capital contable, ingresos o egresos
esta afectada por la transacción.
2. Para cada cuenta afectada por la transacción
determine si la cuenta se incrementa o se
reduce.
3. Determine si cada incremento o decremento
debería registrarse en el debe o en haber.

Asientos en
el Libro
Diario Y
Mayor

DDeecc.. 11 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo ppoorr aaddeellaannttaaddoo
DDeecc.. 11 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo ppoorr aaddeellaannttaaddoo
$$22,,440000 ppoorr uunnaa ppoolliizzaa ddee sseegguurroo
ccoommpplleettaa ccoonn ccoobbeerrttuurraa ddee ddooss aaññooss..
$$22,,440000 ppoorr uunnaa ppoolliizzaa ddee sseegguurroo
ccoommpplleettaa ccoonn ccoobbeerrttuurraa ddee ddooss aaññooss..
Ref.
Reg.
DIARIO
Pag. 2
1
2
3
4
2005
Dic. 31
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
Poliza de seguro prepagada por
dos años.

Ref.
Reg.
DIARIO
Pag 2
Fecha Descripción Debe Hber
1
2
3
4
2005
Dic. 1
Efectivo 2 400 00
Poliza de seguro prepagada por dos
años.
CUENTA Seguro Pagado por Adelantado CUENTA NO. 15
Balance
Refer.
Reg.
Fecha Item Debe Haber Debe Haber
2005
Dic. 1 2 400 00 2 400 00

Ref.
Reg.
DIARIO
Pag. 2
1
2
3
4
2005
Dic. 1
15
Efectivo 2 400 00
dos años.
CUENTA Seguro Pagado por Adelantado CUENTA NO. 15
Balance
Ref.
Reg.
2005
2
Dic. 1 2 400 00 2 400 00

Ref.
Reg.
DIARIO
Pag. 2
1
2
3
4
2005
Dic. 1
Efectivo 2 400 00
dos años.
15
CUENTA Efectivo CUENTA NO. 11
Balance
Ref.
Reg.
2005
Nov. 30 2
2 000 00 5 900 00
Dic. 1 2 400 00 3 500 00

Ref.
Reg.
DIARIO
Pag. 2
Fecha Descripciòn Debe Haber
1
2
3
4
2005
Dic. 1
Efectivo 2 400 00
dos años.
15
11
CUENTA Efectivo CUENTA NO. 11
Balance
Ref.
Reg.
2005
Nov. 30 2
2 000 00 5 900 00
Dic. 1 2
2 400 00 3 500 00

14
15
16
17
DDiicc.. 11 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo eell aallqquuiilleerr ddee
DDiicc.. 11 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo eell aallqquuiilleerr ddee
DDiicciieemmbbrree,, $$880000..
DDiicciieemmbbrree,, $$880000..
1 Gasto de Alquiler 52 800 00
Efectivo 11 800 00
Pago de alquiler de Diciembre.

14
15
16
17
DDiicc.. 11 NNeettSSoolluuttiioonnss rreecciibbiióó $$336600 ppoorr ttrreess
DDiicc.. 11 NNeettSSoolluuttiioonnss rreecciibbiióó $$336600 ppoorr ttrreess
mmeesseess ddee aallqquuiilleerr ddee ssuu tteerrrreennoo aa
ppaarrttiirr ddeell 11 ddee DDiicciieemmbbrree..
mmeesseess ddee aallqquuiilleerr ddee ssuu tteerrrreennoo aa
ppaarrttiirr ddeell 11 ddee DDiicciieemmbbrree..
1 Efectivo 11 360 00
Alquiler no devengado 23 360 00
Pago recibido por adelantado por
tres meses de alquiler de terreno.

DDiicc.. 44 NNeettSSoolluuttiioonnss ccoommpprroo eeqquuiippoo ddee
DDiicc.. 44 NNeettSSoolluuttiioonnss ccoommpprroo eeqquuiippoo ddee
ooffiicciinnaa aa ccuueennttaa ddee EExxeeccuuttiivvee SSuuppppllyy
CCoo.. ppoorr $$11,,880000..
ooffiicciinnaa aa ccuueennttaa ddee EExxeeccuuttiivvee SSuuppppllyy
CCoo.. ppoorr $$11,,880000..
18
19
20
21
4 Equipo de Oficina 18 1 800 00
Cuentas por Pagar 21 1 800 00
Compra de equipo de oficina a
cuenta

DDiicc.. 66 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo $$118800 ppoorr uunn aavviissoo
DDiicc.. 66 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo $$118800 ppoorr uunn aavviissoo
eenn eell ppeerriióóddiiccoo..
eenn eell ppeerriióóddiiccoo..
21
22
23
24
6 Gastos Diversos 59 180 00
Efectivo 11 180 00
Pago por un aviso en un periódico.

DDiicc.. 1111 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo aa aaccrreeeeddoorreess
DDiicc.. 1111 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo aa aaccrreeeeddoorreess
$$440000..
$$440000..
24
25
26
27
11 Cuentas por Pagar 21 400 00
Efectivo 11 400 00
Pago a acreedores en cuenta.

DDiicc.. 1133 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo aa uunnaa
DDiicc.. 1133 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo aa uunnaa
rreecceeppcciioonniissttaa yy aa uunn aassiisstteennttee aa
ttiieemmppoo ppaarrcciiaall $$995500 ppoorr ddooss sseemmaannaass
ddee ssuueellddooss..
rreecceeppcciioonniissttaa yy aa uunn aassiisstteennttee aa
ttiieemmppoo ppaarrcciiaall $$995500 ppoorr ddooss sseemmaannaass
ddee ssuueellddooss..
Ref..
Reg.
DIARIO
Pag. 3
1
2
3
4
2005
Dic. 13
Pago de Sueldos 51 950 00
Efectivo 11 950 00
Pago de dos semanas de sueldos.

DDiicc.. 1166 NNeettSSoolluuttiioonnss rreecciibbiióó $$33,,110000 ddee
hhoonnoorraarriiooss ddeevveennggaaddooss ((ggaannaaddooss))
ccoorrrreessppoonnddiieenntteess aa llaa pprriimmeerraa
qquuiinncceennaa ddee DDiicciieemmbbrree..
hhoonnoorraarriiooss ddeevveennggaaddooss ((ggaannaaddooss))
ccoorrrreessppoonnddiieenntteess aa llaa pprriimmeerraa
5
6
7
8
16 Efectivo 11 3 100 00
Honorarios Devengados 41 3 100 00
Honorarios recibidos de clientes.

DDiicc.. 1166 LLooss hhoonnoorraarriiooss ddeevveennggaaddooss aa ccuueennttaa
DDiicc.. 1166 LLooss hhoonnoorraarriiooss ddeevveennggaaddooss aa ccuueennttaa
((ggaannaaddooss ppeerroo nnoo ccoobbrraaddooss))
ttoottaalliizzaarroonn $$11,,775500 dduurraannttee llaa pprriimmeerraa
((ggaannaaddooss ppeerroo nnoo ccoobbrraaddooss))
ttoottaalliizzaarroonn $$11,,775500 dduurraannttee llaa pprriimmeerraa
9
10
11
12
16 Cuentas por Cobrar 12 1 750 00
Honorarios devengados a cuenta.

DDiicc.. 2200 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo $$990000 aa EExxeeccuuttiivvee
DDiicc.. 2200 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo $$990000 aa EExxeeccuuttiivvee
SSuuppppllyy CCoo.. ddee llooss $$11,,880000 qquuee
aaddeeuuddaabbaa ppoorr llaa ttrraannssaacccciióónn ddeell 44 ddee
DDiicciieemmbbrree..
SSuuppppllyy CCoo.. ddee llooss $$11,,880000 qquuee
aaddeeuuddaabbaa ppoorr llaa ttrraannssaacccciióónn ddeell 44 ddee
13
14
15
16
20 Cuentas por Pagar 21 900 00
Efectivo 11 900 00
Pago parcial de la cantidad
adeudada a Executive Supply Co.

DDiicc.. 2211 NNeettSSoolluuttiioonnss rreecciibbiióó $$665500 ddee
DDiicc.. 2211 NNeettSSoolluuttiioonnss rreecciibbiióó $$665500 ddee
cclliieenntteess eenn ppaaggoo ddee ssuuss ccuueennttaass..
cclliieenntteess eenn ppaaggoo ddee ssuuss ccuueennttaass..
18
19
20
21
21 Efectivo 11 650 00
Cuentas por Cobrar 12 650 00
Efectivo recibido de clientes a
cuenta.

DDeecc.. 2233 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo $$11,,445500 ppoorr
DDeecc.. 2233 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggoo $$11,,445500 ppoorr
mmaatteerriiaalleess..
mmaatteerriiaalleess..
22
23
24
25
23 Materiales 14 1 450 00
Efectivo 11 1 450 00
Materiales comprados.

DDeecc.. 2277 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggaa aa llaa rreecceeppcciioonniissttaa
DDeecc.. 2277 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggaa aa llaa rreecceeppcciioonniissttaa
yy aa uunn aassiisstteennttee aa ttiieemmppoo ppaarrcciiaall
$$11,,220000 ppoorr ddooss sseemmaannaass ddee ssuueellddooss..
yy aa uunn aassiisstteennttee aa ttiieemmppoo ppaarrcciiaall
$$11,,220000 ppoorr ddooss sseemmaannaass ddee ssuueellddooss..
27
28
29
30
27 Gastos de Sueldos 51 1 200 00
Pago de sueldos de dos semanas.

DDiicc.. 3311 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggaa $$331100 ppoorr eell
rreecciibboo ddee tteellééffoonnoo ddeell mmeess..
rreecciibboo ddee tteellééffoonnoo ddeell mmeess..
31
32
33
34
31 Gastos en Servicios Públicos 54 310 00
Efectivo 11 310 00
Pago del recibo de teléfono.

rreecciibboo ddee eenneerrggííaa eellééccttrriiccaa ddeell mmeess..
rreecciibboo ddee eenneerrggííaa eellééccttrriiccaa ddeell mmeess..
Ref.
Reg.
DIARIO
Pag. 4
1
2
3
4
2005
Dic. 31
Gastos de Servicios Públicos 54 225 00
Efectivo 11 225 00
Pago del recibo de energía
eléctrica.

hhoonnoorraarriiooss ddeevveennggaaddooss dduurraannttee llaa
sseegguunnddaa sseemmaannaa ddee DDiicciieemmbbrree..
hhoonnoorraarriiooss ddeevveennggaaddooss dduurraannttee llaa
sseegguunnddaa sseemmaannaa ddee DDiicciieemmbbrree..
5
6
7
8
31 Efectivo 11 2 870 00
Honorarios recibidos de clientes.

DDiicc.. 3311 NNeettSSoolluuttiioonnss ggaannoo $$11,,112200 aa ccuueennttaa
DDiicc.. 3311 NNeettSSoolluuttiioonnss ggaannoo $$11,,112200 aa ccuueennttaa
eenn llaa sseegguunnddaa qquuiinncceennaa ddee
eenn llaa sseegguunnddaa qquuiinncceennaa ddee
9
10
11
12
31 Cuentas por Cobrar 12 1 120 00
Honorarios devengados a cuenta.

DDeecc.. 3311 NNeettSSoolluuttiioonnss ppaaggaa ddiivviiddeennddooss ddee
Dec. 31 NetSolutions ppaaggaa ddiivviiddeennddooss ddee
$$22,,000000 aa aacccciioonniissttaass..
$$22,,000000 aa aacccciioonniissttaass..
14
15
16
17
31 Dividendos 33 2 000 00
Pago de dividendos a accionistas.

NetSolutions
Balance de Comprobación
31 de Diciembre del 2005
Efectivo 2 065 00
Materiales 2 000 00
Terreno 20 000 00
Equipo de Oficina 1 800 00
Cuentas por Pagar 900 00
Alquiler no Devengado 360 00
Dividendos
Honorarios Devengados 16 340 00
Gasto de Sueldos 4 275 00
Gasto de Alquiler 1 600 00
Gasto de srevicios Públicos 985 00
Gasto de Materiales 800 00
Gastos Diversos 455 00
42 600 00 42 600 00

NetSolutions
Balance de
Comprobación
31 EEffeeccttiivvoo de Diciembre del 2005 22 006655 0000
CCuueennttaass ppoorr CCoobbrraarr 22 222200 0000
MMaatteerriiaalleess 22 000000 0000
SSeegguurroo PPaaggaaddoo ppoorr AAddeellaannttaaddoo 22 440000 0000
TTeerrrreennoo 2200 000000 0000
EEqquuiippoo ddee OOffiicciinnaa 11 880000 0000
CCuueennttaass ppoorr PPaaggaarr 990000 0000
AAllqquuiilleerr nnoo DDeevveennggaaddoo 336600 0000
CCuueennttaa ddee CCaappiittaall 2255 000000 0000
Dividendos 4 000 00
Gasto de Sueldos 4 275 00
Gasto de Servicios Publicos 985 00
42 600 00 42 600 00
ÍÍtteemmss ddeell
BBaallaannccee

NetSolutions
Balance de Comprobación
31 de Diciembre del 2005
Efectivo 2 065 00
Materiales 2 000 00
Terreno 20 000 00
DDiivviiddeennddooss 44 000000 0000
Gasto de Salarios 4 275 00
Gasto de Servicios Públicos 985 00
42 600 00 42 600 00
ÍÍtteemmss ddeell
EEssttaaddoo ddee
CCaappiittaall
CCoonnttaabbllee

NetSolutions
Trial Balance
December 31, 2005
Efectivo 2 065 00
Materiales 2 000 00
Terreno 20 000 00
Dividendos 4 000 00
HHoonnoorraarriiooss DDeevveennggaaddooss 1166 334400 0000
GGaassttoo ddee SSaallaarriiooss 44 227755 0000
GGaassttoo ddee AAllqquuiilleerr 11 660000 0000
GGaassttoo ddee SSeerrvviicciiooss PPúúbblliiccooss 998855 0000
GGaassttoo ddee MMaatteerriiaalleess 880000 0000
GGaassttooss DDiivveerrssooss 445555 0000
42 600 00 42 600 00
ÍÍtteemmss ddeell
EEssttaaddoo ddee
RReessuullttaaddooss

Errores que no causan desigualdad
en el balance de comprobación:
1. No asentar una transacción o no
registrarla en el libro mayor.
2. Registrar la misma cantidad errónea
tanto en la parte del debe y del haber de
una transacción.
3. Registrar la misma transacción mas de
una vez.
4. Registrar en el libro mayor una parte de
la transacción correctamente en el debe y
en el haber pero en una cuenta
incorrecta.

Corrección
de Errores
Error Correction Procedure
Error Procedimiento de Corrección
1. Asiento en el diario es Tache con una línea el
incorrecto pero no ha error e inserte el titulo
sido registrado en el libro correcto o la cantidad
mayor correcta.

Corrección
de Errores
Error Correction Procedure
Error Procedimiento de Corrección
2. Asiento en el diario es Trace una línea el error y
correcto pero incorrecto haga el registro correcto
en el mayor
1. Journal entry is incorrect Draw a line through the error
but not posted. and insert correct title or
amount.

Corrección
de Errores
Error Correction Pr Error Procedimiento de Coorcreecdcuiróen
3. Asiento en el diario es Haga el asiento correcto
incorrecto y se registro en el diario y regístrelo en el
en el libro mayor. libro mayor

CCCCoooorrrrrrrreeeecccccccciiiioooonnnn ddddeeee EEEErrrrrrrroooorrrreeeessss –––– UUUUnnnn EEEEjjjjeeeemmmmpppplllloooo
El 5 de Mayo, una compra de equipo de oficina a
cuenta fue registrada incorrectamente en el
diario y se registro en el mayor como se muestra.
DDiiaarriioo –– CCoommoo ssee rreeggiissttrroo yy ssee ttrraassllaaddoo aall mmaayyoorr
May 5 Materiales 12,500
Cuentas por Pagar 12,500
¿QQuuee ddeebbeerrííaa hhaacceerrssee ppaarraa
ccoorrrreeggiirr eell aassiieennttoo??
¿QQuuee ddeebbeerrííaa hhaacceerrssee ppaarraa
ccoorrrreeggiirr eell aassiieennttoo??

CCCCoooorrrrrrrreeeecccccccciiiióóóónnnn ddddeeee EEEErrrrrrrroooorrrreeeessss –––– UUUUnnnn EEEEjjjjeeeemmmmpppplllloooo
El 5 de Mayo, una compra de equipo de oficina a cuenta fue
registrada incorrectamente en el
Diario – Como se registro yy ttrraassllaaddoo aall mmaayyoorr
May 5 Equipo de Oficina 12,500

CCCCoooorrrrrrrreeeecccciiiioooonnnn ddddeeee EEEErrrrrrrroooorrrreeeessss –––– UUUUnnnn EEEEjjjjeeeemmmmpppplllloooo
El 5 de Mayo, una compra de equipo de oficina a cuenta fue
registrada incorrectamente en el
Diario – Como se registro yy ttrraassllaaddoo aall mmaayyoorr
May 5 Equipo de Oficina 12,500
Materiales 12,500

AAnnáálliissiiss ee IInntteerrpprreettaacciióónn
FFiinnaanncciieerraa
La comparación de una partida
en un estado actual con la
misma partida en estados
anteriores se conoce como
La comparación de una partida
en un estado actual con la
misma partida en estados
anteriores se conoce como
análisis horizontal .
análisis horizontal .

J Holmes, Attorney-at-Law, P.C.
Estado De Resultados
De los años que Terminan el 31 de Diciembre del 2005 y 2006
Incremento (Reducción)
2006 2005 Cantidad Porcent.
Honorarios Devengados$187,500$150,000 $37,500 25.0%
Gastos Operativos:
Gasto de sueldos $ 60,000 $ 45,000 $15,000 33.3%
Gasto de Alquiler 15,000 12,000 3,000 25.0%
Gasto de Ser. Publ. 12,500 9,000 3,500 38.9%
Gasto de Materiales 2,700 3,000 (300) (10.0)%
Gastos Diversos 2,300 1,800 500 27.8%
Total de Gastos
Operativos $ 92,500 $ 70,800 $21,700 30.6%
Utilidad Neta $ 95,000 $ 79,200 $15,800 19.9%

CCaappiittuulloo 22
¿PPRREEGGUUNNTTAASS??

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