ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.ppt

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“Suerte es cuando la preparación se encuentra
con la oportunidad”
Earl Nightingale
NIC 7 : ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

CPC JAIME FLORES SORIA
flujos de efectivo
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¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO Y EL FLUJO DE EFECTIVO
O CAJA?
DIFERENCIAS
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
FLUJOS DE EFECTIVO O CAJA
 Para su elaboración y
presentación se
consideran las NIIF,NIC´s,
Resolución de SBS,SUNAT
– Contaduría Pública de la
Nación
 Formatos establecidos y
debidamente sustentados.
ESTA NORMADO
presentación se considera
el criterio y la experiencia
del Gerente Financiero,
Contador.
 Formatos no establecidos.
NO ESTA NORMADO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NIC 7)
Según la Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 “Estado de Flujos de Efectivo”,
emitido por el IASC (IASB) , considera lo siguiente:
DEFINICIONES
Los siguientes términos se emplean en la presente Norma con el significado que aquí
se les asigna:
Ʌ Efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.
Ʌ Equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Ʌ Flujos de efectivo son entradas y salidas de efectivo y de equivalentes de efectivo.
Ʌ Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos por actividades ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no
pueden ser calificadas como de inversión o financiación.
Ʌ Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así
como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de efectivo.
Ʌ Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y
composición de los capitales propios y de los prestamos tomados por parte de la entidad.

CUADRO Nº 1
COD. MOVIMIENTOS DEL PERIODO EN EFECTIVO
10 Saldo Inicial de Efectivo y Equivalente 3,000
60 Compra de mercaderías(02.2011) (2000)
40 I.G.V. (380)
63 Pago de Luz, Agua, Teléfono(02.2011) (12)
40 I.G.V (2)
70 Venta de Mercaderías(02.2011) 2900
40 IGV 551
45 Ingreso Préstamo Bancario -30.12.11 10,000
64 ITF (7,000 x 0.005% = 0.50) (1)
33 Compra de una Fotocopiadora(02.2011) (30)
40 IGV (5)
40 Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta (OCC) (25)
62 Pagos al Personal (Bruto 44,SNP 13%) (38)
63 Pagos de Alquiler de local (7)
11 Compra Acciones de HIRAOKA S.A(T-Corto Plazo) (9)
Flujos de Caja 10,942
10 Saldo Final de Efectivo y Equivalente 13,942
CASO PRACTICO N°1

Limitaciones del Flujo de Caja
1. Decreto Legislativo No 932 (El Peruano 10.Oct 2003)
Implementación del Sistema de Comunicación por Vía Electrónica para que la
SUNAT notifique los embargos en forma de retención y actos vinculados a las
empresas del Sistema Financiero Nacional.
D.S.N° 098-2004-EF (El Peruano 21 Julio2004)
Normas reglamentarias relativas a la implementación del Sistema de Comunicación
por Vía Electrónica para que la SUNAT notifique los embargos en forma de
retención y actos vinculados a las empresas del Sistema Financiero Nacional.
Res.N° 201-2004/SUNAT (El Peruano 28 Agosto2004)
Aprueban normas para implementar el Sistema de Comunicación por Vía Electrónica
a fin que la SUNAT notifique los embargos en forma de retención y actos
vinculados a las empresas del Sistema Financiero Nacional.
NOTIFICACION
Articulo 106° Código Tributario, la notificación surte efecto desde el día hábil
siguiente al de su recepción o de su publicación.
Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se
notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de
exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de
adquisiciones y ventas que se deben llevar conforme a las disposiciones pertinentes y
en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en
este código.
Jaime Flores Soria 5

flujos de efectivo
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6
• Ley Nº 26887 Ley General de
Sociedades.
• Resolución CONASEV Nº 0103-1999-
EF/94.01
• Resolución de Superintendencia adjunta SMV
Nº 052-2013-SMV/11(03.02.2013)
• Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT (establece la
inclusión del formato 3.18 en el Libro
de Inventarios y Balances).
Marco Normativo (EFE)

flujos de efectivo
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• Fecha de Vigencia NIC 1
• A nivel internacional para períodos
que inician el 1 de enero de 2010
• En el Perú la versión 2012 ya se
encuentra oficializada por el
Consejo Normativo de Contabilidad-
Resolución N° 051-2012-EF/30,
publicada en el Diario Oficial El
Peruano el miércoles 15 de
noviembre de 2012.
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flujos de efectivo
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8
• Estado de Situación
Financiera.
• Estado del Resultado
Integral.
• Estado de Cambios en el
Patrimonio .
• Estado de Flujos de Efectivo.
• Notas a los Estados
Financieros.

GRIS I S.A.
CUADRO DE ACTIVIDADES
SALDO INICIAL EFECTIVO 3,000 ACTIVIDADES FLUJOS DE
OPERACIÓNINVERSION FINANCIA EFECTIVO
Compras de mercaderías (2000) (2000) (2000)
IGV (380) (380) (380)
Pago de Luz, Agua, Teléfono (12) (12) (12)
IGV (2) (2) (2)
Venta de Mercaderías 2900 2900 2900
IGV 551 551 551
Ingreso Préstamo Bancario 10,000 10,000 10,000
ITF (1) (1) (1)
Compra de una Fotocopiadora (30) (30) (30)
IGV (5) (5) (5)
Pagos a Cuenta Imp. a la Renta (25) (25) (25)
Pagos al Personal neto (38) (38) (38)
Pagos de Alquiler de local (7) (7) (7)
Compra de AccHIRAOKA (T-CP) (9) (9) (9)
Flujos de Efectivo 10,942 972 (30) 10,000 10,942
Saldo Inicial Efectivo 3,000
SALDO FINAL EFECTIVO 13,942 Saldo Final Efectivo 13,942

flujos de efectivo
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CUADRO PRACTICA
BALANCES COMPARATIVOS
(1) (2) (3) (4)
BALANCES VARIACION CONCILIACION
RUBROS FINAL INICIAL DEBE - HABER + DEBE HABER
Efectivo y Equivalente Efectivo 255 300
Inversión Financiera C.Plazo 16 54
Perdida Medición Acti Finan.VR 1 3
Otras Cuentas por Cobrar 35 13
Propiedad. Planta y Equipo 30 90
Depreciación Acumulada 3 45
Tributos por Pagar 16 65
Otras Cuentas por Pagar 180 32
Capital Emitido 42 42
Capital Adicional 10 55
Resultados Acumulados 84 215
Actividad de Operación
HOJA DE TRABAJO, APLICANDO LA TEORIA DE AUMENTO Y DISMINUCION.
A, P, PAT = O,H, +
A, P, PAT = A,D, -

HOJA DE TRABAJO CUADRO Nº 6
(1) (2) (3) (4) (5)
SITUACION VARIACION AJUSTE/ CONCILIACION
FINANCIERA ELIMINACION Actividad Operación
RUBROS FINAL INICIAL DEBE- HABER+ DEBE HABER DEBE- HABER+
Efectivo y Equiv de Efectivo 279 35 244
Inver Financiera - P 8 - 8
Cuentas por Cobrar Comerc. 15 15
Estimación Cobranza Dudosa (5) - 5 (5) 5
Inventarios 5 10 5 5
Desvalorización de Inventarios (2) - 2 (4) 2
Otras cuentas por cobrar 3 - 3 3
Propiedades, Planta y Equipo 40 40
Depreciación acumulada (21) (10) 11 (3) 11
Cuentas por pagar comerciales 6 6
Tributos por Pagar 37 10 27 27
Otros Pasivos Financieros 100 -.- 100
Excedente de Revaluación 16 32 16 (2) 16
Resultados acumulados 105 (16) 121 (1) 105
(2) 16
Ajuste y Eliminaciones 271 271
(1) Resultado del Ejercicio (1) 105 105
(3) Depreciación del Ejercicio (3) 11 11
(4) Desvalorización del Ejercicio (4) 2 2
(5) Cobranza dudosa del Ejercicio (5) 5 5
139 139 3 155
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 152
152 155
UNO S.A.

flujos de efectivo
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FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO"
En dicho formato se deberá incluir la información de las actividades de operación, de
inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y
equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y
el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio.
Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo
proveniente de las actividades de operación.
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
1. En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs.
2. En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
3. A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.
LIMITE PRESENTACION EFE – SUNAT - LyRVAT
R.S.Nº-017-2009/SUNAT(24.01.09) vigencia 25.01.09

flujos de efectivo
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13
• Evaluar la capacidad de la empresa para:
– Generar flujos de caja positivos.
– Cumplir con el pago de obligaciones y
dividendos.
• Conocer la necesidad de la empresa para obtener
financiamiento.
Propósitos de la NIC 7

ACTIVIDADES ACTIVIDADES ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN DE INVERSION DE FINANCIACION
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

flujos de efectivo
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DEVENGADO Y LO PERCIBIDO
Devengado ( Es lo mostrado por el Estado de Resultados
Integrales )
Percibido ( Es lo mostrado en el Estado de Flujos de Efectivo).

flujos de efectivo
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¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO Y EL FLUJO DE EFECTIVO
O CAJA?
DIFERENCIAS
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
FLUJOS DE EFECTIVO O CAJA
presentación se
consideran las NIIF,NIC´s,
Resolución de SBS,SUNAT
– Contaduría Pública de la
Nación
 Formatos establecidos y
debidamente sustentados.
ESTA NORMADO
presentación se considera
el criterio y la experiencia
del Gerente Financiero,
Contador.
 Formatos no establecidos.
NO ESTA NORMADO

flujos de efectivo
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17
Los flujos de efectivo por actividades de
operación se pueden presentar usando uno de
los siguientes métodos:
• Método directo.
• Método indirecto.
Presentación : Métodos

flujos de efectivo
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18
Los flujos de efectivo por intereses
recibidos y pagados, así como por
dividendos percibidos y pagados deben ser
revelados por separado. Debe ser
clasificada en cada periodo como actividad
de operación, inversión o financiamiento.
Dividendos pagados es actividad de
financiamiento, pues es el costo de
obtener recursos financieros.
Usualmente en las entidades financieras
estos flujos se consideran como
actividades de operación.
Intereses y Dividendos

flujos de efectivo
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19
Las operaciones de inversión o
financiación que no impliquen el uso
de efectivo o equivalente de efectivo,
deben excluirse del estado de flujo de
efectivo. Por ejemplo:
• Adquisición de activos compensando
deudas.
• Compra de una entidad mediante
ampliación de capital.
• Conversión de deuda en patrimonio
Transacciones no monetarias

flujos de efectivo
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CUADRO PRACTICA
(1) (2) (3) (4)
BALANCES VARIACION CONCILIACION
RUBROS FINAL INICIAL DEBE - HABER + DEBE HABER
Efectivo y Equivalente Efectivo 255 300
Inversión Financiera C.Plazo 16 54
Perdida Medición Acti Finan.VR 1 3
Otras Cuentas por Cobrar 35 13
Propiedad. Planta y Equipo 30 90
Depreciación Acumulada 3 45
Tributos por Pagar 16 65
Capital Adicional 10 55
Resultados Acumulados 84 215
Actividad de Operación
HOJA DE TRABAJO, APLICANDO LA TEORIA DE AUMENTO Y DISMINUCION.
A, P, PAT = O,H, +
A, P, PAT = A,D, -

flujos de efectivo
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OBLIGACION Y LIMITES DEL EFE - SUNAT
1. LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASION Y PARA LA
FORMALIZACION DE LA ECONOMIA, BANCARIZACION- ITF
a) Decreto Legislativo Nº 939 (05.DIC.2003); vigente a partir del 01.ENERO.2004, Ley Nº
28194 (26.MAR.04) y Ley Nº 28929 (12.DIC.06)
b) Reglamento de la Ley Nº 28194, D.S. Nº 047-2004-EF (08.ABR.2004), vigente a partir del
01.ENERO.2004 respecto al uso de Medios de Pago.
 Monto a partir del cual se utiliza Medios de Pago, S/. 3,500 o $ 1,000
MEDIOS DE PAGO:TUO de la Ley Nº 28194 - DS Nº150-2007-EF(23.09.07)-Art. 5°
a) Depósitos en cuentas.
b) Giros.
c) Transferencia de Fondos.
d) Ordenes de pago.
e) Tarjetas de débito expedidas en el país.
f) Tarjetas de crédito expedidas en el país.
g) Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden”
u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190º de la Ley de Títulos
Valores.
c) D.Leg Nº 975(15.03.07) y TUO ,ITF año 2009 0.06%, Hasta Mar’11 ITF 0.05%, Abr11 ITF 0.005%
d) D.S.N° 130-2005-EF(07.10.2005) vigente a partir 01.11.2005, Rgto IGV e ISC.

flujos de efectivo
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NO UTILIZACION DE MEDIOS DE PAGO
TUO de la LEY Nº 28194 – DS Nº 150-2007- EF (23.09.07) , Art. 8º
Los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones
ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos
arancelarios, aún cuando se acredite o verifique la veracidad de las
operaciones o quien los reciba cumpla con las obligaciones tributarias.
En caso de que el deudor haya utilizado indebidamente gastos, costos
o créditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su
declaración y realizar el pago del impuesto que corresponda.
Redondeo Hasta 2 decimales – Articulo 13°
D.S. Nº 130-2005-EF(07.10.05) vigente 01.11.05
Tratándose de cheques, se debe verificar que fue el emisor del
comprobante de pago quien ha recibido el dinero. Para tal efecto el
adquirente deberá exhibir a la SUNAT copia del cheque emitida por el
Banco y el estado de cuenta donde conste el cobro del cheque.

flujos de efectivo
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APLICACIÓN DEL DOBLE DE LA ALICUOTA
TUO de la LEY Nº 28194 (Art. 9º)
Articulo 9°.-
Inc g) Los pagos, en un ejercicio gravable de mas del 15% de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de 3ra
categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medios de pago. En estos
casos se aplicara el doble de la alícuota sobre los montos cancelados
que exceden el porcentaje anteriormente señalado.
Articulo 12°.-
b) En el caso del inc g) del articulo 9°, la base imponible esta
constituida por los pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar
dinero en efectivo o Medios de pago, en la parte que excedan del 15%
del total de las obligaciones del contribuyente.
REGLAMENTO DE LA LEY – Art. 9°,procedimiento de las operaciones
gravadas por el inciso g) del Art. 9° de la LEY.
Ley 28194, Art. 19°.-La deducción del ITF se sujetara a las normas
generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta.

flujos de efectivo
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RTF Nº 04131-1-2005 del 01.07.2005.
Se encuentra arreglado a Ley el reparo al crédito fiscal
dado que la recurrente no acredito haber utilizado alguno
de los medios de pago previstos en la Ley Nº 28194 –
Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía.
RESOLUCION DEL TRIBUNAL
FISCAL- RTF N° 04131
RTF del tribunal fiscal donde se establece que
cuando no se han utilizado medios de pago, no se
puede considerar el crédito fiscal del IGV,ni
costo ni gasto para efectos del Impuesto a la
Renta.

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