El documento presenta información sobre el estado de flujo de efectivo. Explica que este estado muestra los cambios en la situación financiera de una entidad a través de los flujos de efectivo generados y usados en las actividades de operación, inversión y financiamiento durante un periodo determinado. Asimismo, detalla los elementos que componen cada una de estas áreas y la metodología para elaborar el estado de flujo de efectivo usando el método directo e indirecto.

1. Contabilidad Financiera 2022-I
Prof. Mg. Gaby Cortez
Estado de flujo de efectivo

2. Estado de Flujo de Efectivo
 Presenta, en forma condensada y
comprensible, información sobre el
manejo de efectivo,
 Su obtención y uso por parte de la
entidad es durante un periodo
determinado,
 Muestra una síntesis de los cambios
ocurridos en la situación financiera,
 Para que los usuarios de los estados
financieros conozcan y evalúen la
liquidez o solvencia de la entidad.

3. Elementos integrantes del Estado de
Flujo de Efectivo
 Los recursos que genera o utiliza
una empresa durante su periodo
contable, permiten que se
seccionen en tres áreas
principales:
 De operación
 De inversión
 De financiamiento

4. Flujo de Efectivo generado o destinado a la
Operación
 Actividades de Operación:
 Constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios de la entidad, así
como de otras actividades que no
puedan ser calificadas como de
inversión o financiamiento.
 Todas las entradas y salidas de efectivo
que se relacionen directamente con el
giro normal de operaciones de la
entidad económica.

5. Flujo de efectivo generado o destinado a la
Operación
 Movimientos de efectivo más importantes de
esta área:
 Ventas al contado,
 Cobros de ventas a crédito efectuadas
a clientes,
 Compras al contado,
 Pagos a los proveedores por
mercancía adquirida,
 Pagos de sueldos a empleados,
 Pagos de todos los gastos relativos a la
operación del negocio,
 Pagos de impuestos.

6. Flujo de efectivo destinado o proveniente de
actividades de Inversión
 Actividades de Inversión:
 Corresponden a la adquisición y
desapropiación de activos a largo
plazo, así como de otras inversiones
no incluidas en el efectivo y los
equivalentes de efectivo.
 Conceptos relacionados con la
compraventa de activos de largo plazo
que hayan ocasionado una entrada o
desembolso de efectivo.

7. Flujo de efectivo destinado o proveniente de actividades
de Inversión
 Movimientos de efectivo más importantes de
esta área:
 Compra y venta de inmuebles, maquinaria,
equipo y otros activos productivos.
 Adquisición, construcción y venta de
inmuebles maquinaria y equipo.
 Adquisición de acciones de otras empresas
con carácter permanente.
 Préstamos otorgados por la empresa a
terceras personas.
 Cualquier otra inversión o desinversión de
carácter permanente o de largo plazo.

8. Flujo de efectivo destinado o proveniente de
actividades de Financiamiento
 Actividades de Financiamiento:
 Producen cambios en el tamaño y
composición de los capitales
propios y de los préstamos
tomados por parte de la entidad.

9. Flujo de efectivo destinado o proveniente de
actividades de Financiamiento
 Movimientos de efectivo más importantes de
esta área:
 Créditos recibidos a corto y largo
plazo, diferentes de los relacionados
con la operación del negocio.
 Reembolsos de capital.
 Dividendos pagados, excepto los
dividendos en acciones.
 Préstamos recibidos y su liquidación.
 Pagos de intereses.
 Aportes de los accionistas.

10. Incremento o disminución neto en el
efectivo
Flujo de efectivo de actividades de operación
(+/-)Flujo de efectivo de actividades de inversión
(+/-)Flujo de efectivo de actividades de financiamiento
(=)Incremento o disminución netos en efectivo

11. Elaboración del estado de flujo de
efectivo
 Método directo
 Método indirecto

12. Elaboración del estado de flujo de
efectivo
 Método directo ( Flujo de efectivo por
actividades operativas)
 Se presentan por separado las
principales categorías de cobros y
pagos en términos brutos

13. Elaboración del estado de flujo de
efectivo
 Método Indirecto (FEActivides Operativas)
 . La base para preparar el estado de flujo de
efectivo está constituida por:
 Dos estados de situación financiera
referidos al inicio y al final del periodo al
que corresponde el estado de flujo de
efectivo.
 Un estado de resultados correspondiente al
mismo periodo.
 Información adicional en relación con las
operaciones y acontecimientos registrados
en el ejercicio

14. Elaboración del estado de flujo de efectivo
 Método indirecto
 Parte de la Utilidad Neta
 Se analiza las variaciones resultantes del
estado de situación financiera
comparativo para identificar los
incrementos y disminuciones en cada
partida,
 Lo cual culmina con el incremento o
disminución neta del efectivo.

15. Estado de flujo de efectivo
Operación (Método Indirecto)
Utilidad (pérdida) neta
Partidas aplicadas a resultados que no requirieron recursos:
(+) Gastos por depreciación
(+) Amortizaciones
(=) Generación bruta de recursos
(+) Disminución de cuentas por cobrar
(-) Incremento de cuentas por cobrar
(+) Disminución de inventarios
(-) Incremento de inventarios
(+) Incremento de proveedores
(-) Disminución de proveedores
(+) Incremento de otros pasivos a largo plazo
(-) Disminución de otros pasivos a largo plazo
(=) Recursos generados por la operación

16. Estado de flujo de efectivo
Financiamiento
(+) Aumentos de capital social
(-) Disminuciones de capital social
(-) Pago de dividendos
(+) Aumento de préstamos bancarios
(corto y largo plazos)
(-) Disminuciones por préstamos bancarios
(corto y largo plazos)
(=)
Recursos utilizados (generados) en actividades de financiamiento

17. Estado de flujo de efectivo
Inversión
(-) Adquisiciones de activo fijo
(+) Venta de activo fijo
(=)
Recursos utilizados (generados) en actividades de inversión

18. Estado de flujo de efectivo
Efecto sobre la partida de
efectivo e inversiones temporales
(=) Aumento (disminución) de efectivo del ejercicio
(+) Efectivo al inicio del ejercicio
(=) Efectivo al final del ejercicio

19. Metodología para la elaboración del estado de
flujo de efectivo
 Paso 1. Determinar el incremento o
disminución del efectivo.
 Paso 2. Determinar el incremento o
disminución de cada una de las
cuentas del estado de situación
financiera.

20. Metodología para la elaboración del estado de
flujo de efectivo
 Paso 3. Analizar cada uno de los
incrementos y disminuciones de las
partidas del estado de situación
financiera.
Incremento Disminución
Activo - +
Pasivo + -
Capital + -

21. Metodología para la elaboración del estado de flujo
de efectivo
 Paso 4. Clasificar los incrementos y
disminuciones del flujo de efectivo.
 Efectivo generado por o destinado a
operaciones.
 Efectivo generado por o destinado a
actividades de inversión.
 Efectivo generado por o destinado a
actividades de financiamiento.

22. Año X Año X - 1
Cobranzas ( entradas por):
Venta de Bienes o Servicios 0 0
Honorarios y Comisiones 0 0
Intereses y rendimientos (no incluidos en la Actividad de Inversión) 0 0
Dividendos ( no incluidos en la Actividad de Inversión) 0 0
Regalías 0 0
Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad 0 0
Menos pagos (salidas) por:
Proveedores de bienes y servicios 0 0
Remuneraciones y beneficios sociales 0 0
Tributos 0 0
Intereses y rendimientos (no incluidos en la Actividad de Financiación) 0 0
Regalías 0 0
Otros pagos de Efectivo relativos a la actividad 0 0
Aumento o disminución de Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Proveniente de Actividades de Operación 0 0
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Nombre de la Entidad
Estado de Flujo de Efectivo
Por los años terminados el 31 de diciembre del año X y año X-1
(En miles de unidades monetarias)

23. Año X Año X - 1
Cobranzas ( entradas por):
Préstamos a partes relacionadas 0 0
Venta de Subsidiarias y Otras unidades de negocios 0 0
Venta de Inversiones Financieras 0 0
Venta de Inversiones Inmobiliarias 0 0
Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 0 0
Venta de Activos Intangibles 0 0
Intereses y rendimientos 0 0
Dividendos 0 0
Otros Cobros relacionados con la actividad 0 0
Menos pagos (salidas) por:
Préstamos a partes relacionadas 0 0
Compra de subsidiarias y otras unidades de negocios 0 0
Compra de inversiones financieras 0 0
Compra de inversiones inmobiliarias 0 0
Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 0 0
Desembolso por Obras en curso de inmuebles, maquinas y equipo 0 0
Compra y desarrollo de activos intangibles 0 0
Otros pagos de Efectivo relativos a la actividad 0 0
Aumento o disminución de Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Proveniente de Actividades de Inversión 0 0
ACTIVIDADES DE INVERSION

24. Año X Año X - 1
Cobranzas (entradas) por:
Aumento de sobregiros bancarios 0 0
Emisión y aceptación de Obligaciones Financieras 0 0
Emisión de acciones o Nuevos Aportes 0 0
Venta de acciones propias (Acciones en Tesorería) 0 0
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 0 0
Menos pagos (salidas) por:
Amortización o Pago de sobregiros bancarios 0 0
Amortización o Pago de Obligaciones Financieras 0 0
Recompra de acciones Propias (Acciones en Tesorería) a Accion de Matríz 0 0
Recompra de acciones Propias (Acciones en Tesorería) a Intereses Minorita 0 0
Intereses y rendimientos 0 0
Dividendos Pagados a accionistas de la Matríz e Interes Minoritario 0 0
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0 0
Aumento (dismin) de Efectivo Proveniente de actividades de Financiación 0 0
Aumento (dismin) Neto de Efectivo o Equivalentes de Efectivo 0 0
Saldo de Efectivo o Equivalente de efectivo al inicio del ejercicio 0 0
Efecto de diferencia de cambio 0 0
Saldo de Efectivo y Equivalente de Efectivo al finalizar el Ejercicio 0 0
ACTIVIDADES DE FINANCIACION