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CONTABILIDAD FINANCIERA
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 5. Contabilidad Financiera y Estados Financieros 5.1  CONTABILIDAD FINANCIERA 5.2 ESTADOS FINANCIEROS 5.3  USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 5.4 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 5.4.1  Activos 5.4.1.1  Activos corrientes 5.4.1.2  Propiedad, planta y equipo 5.4.1.3  Intangibles 5.4.1.4 Otros Activos 5.4.2 Pasivos 5.4.2.1 Pasivos corrientes 5.4.2.1 Pasivos no corrientes 5.4.3 Patrimonio 5.5 ESTADO DE RESULTADOS 5.5.1 Ingresos 5.5.2 Gastos 5.5.3 Costos 5.5.4 Estructura del Estado de Resultados
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.1.CONTABILIDAD FINANCIERA PROPÓSITO Proporcionar información sobre los aspectos financieros de una organización a los diferentes usuarios o interesados.
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.2. ESTADOS FINANCIEROS ,[object Object]
[object Object],Usuarios externos  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Clasificación ,[object Object],[object Object],Usuarios internos 5.3. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4. Balance general o estado de situación financiera
Nombre de la organización  Nombre del estado (balance general) Fecha dd mm aa  (comparada año anterior) 5.4.1 Estructura del balance general  ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES PASIVOS DE LARGO PLAZO PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
[object Object],[object Object],5.4.1. Activos CORRIENTES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO OTROS ACTIVOS
[object Object],[object Object],5.4.1.1.  Activos Corrientes Facilidad con la que un activo se convierte en efectivo. LIQUIDEZ
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.1.1. Cuentas principales de los  Activos Corrientes
[object Object],Caja 5.4.1.1. Cuentas principales de los  Activos Corrientes Representa  la disponibilidad en dinero efectivo o en cheques, tanto en moneda nacional como extranjera, a la fecha del balance . Representa  el saldo disponible en cuentas corrientes en entidades bancarias del país y del exterior, tanto en moneda legal como  en moneda extranjera.
[object Object],Inversiones temporales 5.4.1.1. Cuentas principales de los  Activos Corrientes Representa  el saldo disponible en cuentas de ahorro, en entidades financieras a la fecha del balance. ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],Provisión  para cuentas por  cobrar  Representa  el valor de las cuentas por cobrar a clientes que se estima no podrá ser recaudado.  5.4.1.1. Cuentas principales de los  Activos Corrientes ,[object Object],[object Object],[object Object]
PROVISIÓN PARA CUENTAS POR COBRAR ,[object Object],[object Object],[object Object],Consiste  en establecer rangos de vencimientos de la cartera y a   cada uno asignarle un porcentaje de incobrabilidad para obtener finalmente un estimado global de incobrabilidad. 5.4.1.1. Cuentas principales de los  Activos Corrientes PERIODO DE VENCIMIENTO VIGENTES Y HASTA 3 MESES DE VENCIDAS MAYOR DE 3 MESES Y HASTA 6 MESES MAYOR DE 6 MESES Y HASTA 1 AÑO MAYOR DE 1 AÑO PORCENTAJE DE INCOBRABILIDAD O% 5% 10% 15%
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.1.1. Cuentas principales de los  Activos Corrientes Otras cuentas por cobrar o Deudores Varios Representa  sumas por cobrar originadas en actividades diferentes a las ventas a crédito de bienes o servicios. Los  deudores varios mas frecuentes son los siguientes:
[object Object],Inventarios 5.4.1.1. Cuentas principales de los  Activos Corrientes
INVENTARIOS ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.1.1. Cuentas principales de los  Activos Corrientes
[object Object],Son  los elementos adquiridos para uso en el proceso de fabricación o producción de  bienes. Son  los productos semielaborados, es decir que tienen cierto grado de producción en el cual se han empleado materias primas, mano de obra  directa  y costos  indirectos  de fabricación. Son  aquellos producidos por la empresa que han culminado su proceso de producción y se encuentran disponibles para la venta. Son  los elementos necesarios y previsibles para atender el mantenimiento y reparación de los equipos y maquinarias que se utilizan en el proceso de producción. INVENTARIOS 5.4.1.1. Cuentas principales de los  Activos Corrientes PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS MATERIALES Y REPUESTOS
[object Object],5.4.1.1. Cuentas principales de los  Activos Corrientes Representa el valor de los inventarios de cualquier naturaleza que no se va a poder realizar o vender al valor normal esperado, por razones de obsolescencia, deterioro o defecto en su fabricación. ,[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.1.2.  Propiedad Planta y Equipo
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO T angibles no depreciables Tangibles depreciables ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.1.2.  Propiedad Planta y Equipo
Representa  el costo de terrenos urbanos o rurales.  N o incluye construcciones o instalaciones. Representa  el valor acumulado de las construcciones que se estén adelantando.  E s una cuenta transitoria, que se traslada generalmente a edificios u otros depreciables. Representa  los valores de adquisición y montaje de maquinarias que están siendo montadas y acondicionadas.  E s una cuenta transitoria que posteriormente debe ser trasladada a cuente de activo de preciable correspondiente. 5.4.1.2.  Tangibles no Depreciables CONSTRUCCIONES EN CURSO  TERRENOS MAQUINARIA EN MONTAJE
Se  debe recordar que en esta cuenta se registra únicamente el   valor de las edificaciones, ya que el terreno se registra separadamente como   no depreciable . Representa  el costo de maquinarias y equipos utilizados en los procesos de producción de bienes y servicios. Representa  el valor de  costo de las edificaciones, incluye todos los valores pagados  para poner el inmueble en condiciones de uso. Representa  el valor de equipos y muebles utilizados en las actividades administrativas. 5.4.1.2.  Tangibles Depreciables MAQUINARIA Y EQUIPO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES (Edificios) EQUIPO DE OFICINA
Representa  el valor de los vehículos que se utilizan en actividades propias de la organización. Representa  el valor de los equipos de cómputos y redes de comunicación utilizados en los procesos propios del objeto social. 5.4.1.2.  Tangibles Depreciables FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.1.3.  Intangibles
[object Object],Representa  crédito mercantil (good will) el valor del buen nombre de una empresa o producto, bien sea porque se haya formado o se haya adquirido. Crédito mercantil (good will) Representa  el valor de un nombre y/o un símbolo de una empresa o producto, bien sea formado o adquirido.  L a marca debe ser registrada para poder reconocerle un valor económico. Representa  el valor de un conocimiento o forma especifica de hacer algo, por ejemplo para producir una medicina o un bebida gaseosa.  L a patente puede ser formada o adquirida y para que tenga valor económico debe estar registrada. Patente 5.4.1.3.  Intangibles
[object Object],Representa  el derecho a utilizar un nombre comercial y el uso de procesos específicos para producir bienes o prestar servicios.   Franquicia Representa  el valor de los derechos intelectuales de programas de computador producidos o adquiridos legalmente. Representa  el valor de los derechos de autor sobre libros, música, etc. Derechos de autor 5.4.1.3.  Intangibles
Son  activos que no cumplen condiciones o requisitos para ser clasificados como activos corrientes o como propiedad planta y equipo.  5.4.1.4.  Otros Activos ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CUENTAS PRINCIPALES
[object Object],Representa  el valor de servicios pagados por anticipado como seguros, intereses, arrendamientos, etc.  E l pago anticipado  debe ser por períodos mayores a un mes. Gastos pagados por anticipado Representa  el valor de algunos conceptos que por su cuantía y naturaleza  y período de beneficio  se difieren . 5.4.1.4.  Otros Activos DIFERIR Significa  proyectar en un tiempo futuro su amortización, es decir, su conversión  de activo   a   gasto.
CARGOS DIFERIDOS ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.1.4.  Otros Activos
Cuentas principales de cargos diferidos ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.1.4.  Otros Activos
INVERSIONES PERMANENTES ,[object Object],[object Object],5.4.1.4.  Otros Activos
BIENES RECIBIDOS EN PAGO ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.1.4.  Otros Activos Representa  el valor de costo de bienes recibidos  de los clientes, por concepto  de  pago de deudas que no pudieron ser cubiertas en dinero.
VALORIZACIONES Representa  la diferencia entre valores actuales y valores de costo en libros de algunos activos.  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.1.4.  Otros Activos Los  activos que usualmente se someten a valorización son  :
5.4.2. Pasivos   Para  su clasificaci ó n en el balance se tiene en cuenta el  criterio de   exigibilidad , es decir, la prioridad que se debe tener para el Pago . S on  las deudas u obligaciones de una organización, las cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios. CLASIFICACIÓN Pasivos  corrientes o de corto plazo. Pasivos  no corrientes o de largo plazo
[object Object],Son  las obligaciones que se deben cubrir en un plazo no mayor de un año (<1) contado a partir de la fecha del balance. PASIVOS NO CORRIENTES O DE LARGO PLAZO Son deudas que deben ser cubiertas en un plazo mayor a un año (> 1), a la fecha del balance. Algunas deudas pueden tener porción corriente y porción no corriente. 5.4.2. Pasivos
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.2.1. Pasivos Corrientes
Es el Valor  de las deudas con entidades financieras ,  tanto en moneda legal como extranjera, cuyo plazo de vencimiento es menor de un año. Las  deudas con proveedores del país y del exterior, tanto en moneda legal como extranjera,  por concepto de mercancías o materias primas adquiridas a crédito.  Valor  de dudas  diferentes a las de proveedores.  En este concepto se incluyen honorarios, servicios mantenimiento, arrendamientos, servicios públicos, seguros, transportes, etc Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar 5.4.2.1. Cuentas principales de los  Pasivos Corrientes
valor de las deudas con accionistas o socios por concepto de dividendos o participaciones decretadas y no cubiertas. Valor  de las deudas con el  Estado  por concepto de impuestos y tasas, tales, como impuesto de renta, IVA, impuestos de industria y comercio, predial de vehículos, etc. Valor  de las deudas con los empleados y exempleados por concepto  de  salarios, vacaciones consolidadas, primas de servicios, etc Dividendo o participaciones por pagar Impuestos, gravámenes y tasas por pagar Obligaciones laborales 5.4.2.1. Cuentas principales de los  Pasivos Corrientes
Representa  el valor estimado de deudas por diferentes conceptos, como de carácter laboral, por impuestos, por contingencias, etc. Valores  recibido s  anticipadamente por servicios que no se han prestado. Valores recibidos de clientes por bienes o productos que no se han entregado. Pasivos estimados y provisiones Ingresos recibidos por anticipado Anticipos de clientes 5.4.2.1. Cuentas principales de los  Pasivos Corrientes
Algunas cuentas representativas de este grupo son Representa deudas con entidades financieras con plazo mayor de un año. Generalmente tienen porción corriente y porción no corriente. Obligaciones financieras de largo plazo Representa  la deuda por bonos en circulación. Esta operación la realizan el Estado o entidades privadas de gran tamaño, en ambos casos a través de una entidad bancaria que avala la operación.  Bonos en circulación 5.4.2.2. Cuentas principales de los  Pasivos no Corrientes
Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre los recursos o activos de la organización.  Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los activos menos el valor de los pasivos. CUENTAS PRINCIPALES ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.4.3. Patrimonio
CAPITAL Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores de  los propietarios. Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo de  organización, así: 5.4.3.1 Cuentas Principales del Patrimonio SOCIEDAD CAPITAL Sociedades de capital ,[object Object],[object Object],[object Object],Sociedades de personas ,[object Object],Personas naturales ,[object Object]
Representa aumentos del patrimonio originados en mayores valores en colocación de acciones (primas) y en donaciones recibidas en dinero o en especie. Superávit de capital Representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales se les ha dado una destinación especifica por disposición de la ley, por estatutos o por decisión de los máximos órganos de dirección Reservas ,[object Object],[object Object],[object Object],Utilidades del ejercicio 5.4.3.1 Cuentas Principales del Patrimonio
Representa   representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores a las cuales no se les ha dado una destinación especifica. Utilidades de ejercicios anteriores Representa un aumento patrimonial por la valorización de algunos activos como inmuebles y acciones. Es la contrapartida de las valorizaciones que se muestran en el activo. Superávit por valorizaciones 5.4.3.1 Cuentas Principales del Patrimonio
COMPUTEC LTDA Balance General  (En miles de pesos)  
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.5. ESTADO DE RESULTADOS
Son aumentos transitorios del patrimonio que generan aumentos de activos o disminución de pasivos. ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Conceptualmente se  clasifican  en  Ingresos operacionales Ingresos no operacionales 5.5.1. Ingresos
Se originan en actividades diferentes al objeto social, por conceptos tales como: La venta de materiales de desecho, intereses por operaciones financieras, arrendamientos, dividendos y participaciones de utilidades, utilidades en venta de inversiones, utilidades en venta de propiedad planta y equipo, recuperación de gastos de ejercicios anteriores, etc. Se originan en el objeto propio de la organización, especialmente en la venta de bienes y servicios. Ingresos no operacionales Ingresos operacionales 5.5.1.1. Clasificación de los Ingresos
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Clasificación Gastos operacionales Gastos no operacionales 5.5.2. Gastos
[object Object],Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por los esfuerzos financieros necesarios para obtener ingresos operacionales  ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.5.2.1. Gastos Operacionales
[object Object],5.5.2.2. Gastos no Operacionales ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],LAS CUENTAS MÁS REPRESENTATIVAS SON :
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5.5.3. Costos ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Cuentas  principales 
Nombre de la organización  Nombre del estado (Estado de resultados) Fecha dd mm aa  (comparada año anterior) Ingresos operacionales (-) Gastos operacionales (=) Utilidad operacional (+) Ingresos no operacionales  (-) Gastos no operacionales (=) Utilidad o pérdida no operacional o antes de impuestos (-) Impuestos (=) Utilidad Neta 5.5.4. Estructura del Estado de Resultados
COMPUTEC LTDA Estado de Resultados  (En miles de pesos excepto la ganancia neta por acción)

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  • 2. FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 5. Contabilidad Financiera y Estados Financieros 5.1 CONTABILIDAD FINANCIERA 5.2 ESTADOS FINANCIEROS 5.3 USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 5.4 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 5.4.1 Activos 5.4.1.1 Activos corrientes 5.4.1.2 Propiedad, planta y equipo 5.4.1.3 Intangibles 5.4.1.4 Otros Activos 5.4.2 Pasivos 5.4.2.1 Pasivos corrientes 5.4.2.1 Pasivos no corrientes 5.4.3 Patrimonio 5.5 ESTADO DE RESULTADOS 5.5.1 Ingresos 5.5.2 Gastos 5.5.3 Costos 5.5.4 Estructura del Estado de Resultados
  • 3.
  • 4.
  • 5.
  • 6.
  • 7. Nombre de la organización  Nombre del estado (balance general) Fecha dd mm aa (comparada año anterior) 5.4.1 Estructura del balance general ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES PASIVOS DE LARGO PLAZO PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
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  • 22. Representa el costo de terrenos urbanos o rurales. N o incluye construcciones o instalaciones. Representa el valor acumulado de las construcciones que se estén adelantando. E s una cuenta transitoria, que se traslada generalmente a edificios u otros depreciables. Representa los valores de adquisición y montaje de maquinarias que están siendo montadas y acondicionadas. E s una cuenta transitoria que posteriormente debe ser trasladada a cuente de activo de preciable correspondiente. 5.4.1.2. Tangibles no Depreciables CONSTRUCCIONES EN CURSO TERRENOS MAQUINARIA EN MONTAJE
  • 23. Se debe recordar que en esta cuenta se registra únicamente el valor de las edificaciones, ya que el terreno se registra separadamente como no depreciable . Representa el costo de maquinarias y equipos utilizados en los procesos de producción de bienes y servicios. Representa el valor de costo de las edificaciones, incluye todos los valores pagados para poner el inmueble en condiciones de uso. Representa el valor de equipos y muebles utilizados en las actividades administrativas. 5.4.1.2. Tangibles Depreciables MAQUINARIA Y EQUIPO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES (Edificios) EQUIPO DE OFICINA
  • 24. Representa el valor de los vehículos que se utilizan en actividades propias de la organización. Representa el valor de los equipos de cómputos y redes de comunicación utilizados en los procesos propios del objeto social. 5.4.1.2. Tangibles Depreciables FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN
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  • 35. 5.4.2. Pasivos   Para su clasificaci ó n en el balance se tiene en cuenta el criterio de exigibilidad , es decir, la prioridad que se debe tener para el Pago . S on las deudas u obligaciones de una organización, las cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios. CLASIFICACIÓN Pasivos corrientes o de corto plazo. Pasivos no corrientes o de largo plazo
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  • 38. Es el Valor de las deudas con entidades financieras , tanto en moneda legal como extranjera, cuyo plazo de vencimiento es menor de un año. Las deudas con proveedores del país y del exterior, tanto en moneda legal como extranjera, por concepto de mercancías o materias primas adquiridas a crédito. Valor de dudas diferentes a las de proveedores. En este concepto se incluyen honorarios, servicios mantenimiento, arrendamientos, servicios públicos, seguros, transportes, etc Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar 5.4.2.1. Cuentas principales de los Pasivos Corrientes
  • 39. valor de las deudas con accionistas o socios por concepto de dividendos o participaciones decretadas y no cubiertas. Valor de las deudas con el Estado por concepto de impuestos y tasas, tales, como impuesto de renta, IVA, impuestos de industria y comercio, predial de vehículos, etc. Valor de las deudas con los empleados y exempleados por concepto de salarios, vacaciones consolidadas, primas de servicios, etc Dividendo o participaciones por pagar Impuestos, gravámenes y tasas por pagar Obligaciones laborales 5.4.2.1. Cuentas principales de los Pasivos Corrientes
  • 40. Representa el valor estimado de deudas por diferentes conceptos, como de carácter laboral, por impuestos, por contingencias, etc. Valores recibido s anticipadamente por servicios que no se han prestado. Valores recibidos de clientes por bienes o productos que no se han entregado. Pasivos estimados y provisiones Ingresos recibidos por anticipado Anticipos de clientes 5.4.2.1. Cuentas principales de los Pasivos Corrientes
  • 41. Algunas cuentas representativas de este grupo son Representa deudas con entidades financieras con plazo mayor de un año. Generalmente tienen porción corriente y porción no corriente. Obligaciones financieras de largo plazo Representa la deuda por bonos en circulación. Esta operación la realizan el Estado o entidades privadas de gran tamaño, en ambos casos a través de una entidad bancaria que avala la operación. Bonos en circulación 5.4.2.2. Cuentas principales de los Pasivos no Corrientes
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  • 45. Representa representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores a las cuales no se les ha dado una destinación especifica. Utilidades de ejercicios anteriores Representa un aumento patrimonial por la valorización de algunos activos como inmuebles y acciones. Es la contrapartida de las valorizaciones que se muestran en el activo. Superávit por valorizaciones 5.4.3.1 Cuentas Principales del Patrimonio
  • 46. COMPUTEC LTDA Balance General (En miles de pesos)  
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  • 49. Se originan en actividades diferentes al objeto social, por conceptos tales como: La venta de materiales de desecho, intereses por operaciones financieras, arrendamientos, dividendos y participaciones de utilidades, utilidades en venta de inversiones, utilidades en venta de propiedad planta y equipo, recuperación de gastos de ejercicios anteriores, etc. Se originan en el objeto propio de la organización, especialmente en la venta de bienes y servicios. Ingresos no operacionales Ingresos operacionales 5.5.1.1. Clasificación de los Ingresos
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  • 54. Nombre de la organización  Nombre del estado (Estado de resultados) Fecha dd mm aa (comparada año anterior) Ingresos operacionales (-) Gastos operacionales (=) Utilidad operacional (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales (=) Utilidad o pérdida no operacional o antes de impuestos (-) Impuestos (=) Utilidad Neta 5.5.4. Estructura del Estado de Resultados
  • 55. COMPUTEC LTDA Estado de Resultados (En miles de pesos excepto la ganancia neta por acción)