El documento describe las fases del proceso contable de una organización. Estas incluyen la identificación de operaciones, recolección de información, clasificación y registro, resúmenes intermedios, y estados financieros. El objetivo es incorporar todas las operaciones económicas a la contabilidad y expresarlas a través de estados financieros.

2. CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Las operaciones económicas
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Identificación de las operaciones
Recolección o captura de información
Clasificación y registro
Resúmenes intermedios
Estados financieros
Resumen del proceso contable

3. CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.

4. LAS OPERACIONES ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.

5. FASES DEL PROCESO CONTABLE
1. IDENTIFICACIÓN 2. RECOLECCIÓN O
DE LAS CAPTURA DE
OPERACIONES INFORMACIÓN
5. ESTADOS 3. CLASIFICACIÓN
FINANCIEROS Y
REGISTRO
4. RESUMENES
INTERMEDIOS

6. IDENTIFICACIÓN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las
operaciones económicas que ocurran en una
organización
Operaciones
basicas
RUTINARIAS
Operaciones de
TIPOS DE Apoyo
OPERACIONE
S
NO RUTINARIAS

7. OPERACIONES RUTINARIAS
Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de la organización
OPERACIONES
RUTINARIAS Deben ser planificadas
Planeación de
Operaciones
Donde se deben definir los aspectos relacionados con
la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.

8. Operaciones Rutinarias
Para la obtención de
OPERACIONES los bienes o servicios Generalmente
que constituyen el tienen usuarios
BÁSICAS objeto social de la o clientes
organización. externos
Su propósito es Pueden tener
OPERACIONES servir de soporte usuarios o
DE APOYO para la prestación clientes internos
de las operaciones y externos
básicas

9. Operaciones no Rutinarias
•D años o pérdidas por casos
AQUELLAS CUYA fortuitos,
OCURRENCIA NO •P érdidas por fallos judiciales,
ES FRECUENTE NI •A dquisiciones o remodelaciones
UNIFORME de instalaciones,
•P rocesos de investigación para
el desarrollo de nuevos
productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad, en algunas
ocasiones requieren definirles procedimientos
específicos.

10. Aspectos a Definir
de las Operaciones
QUE
QUE
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen
Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)
COMO
COMO
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A
CUANDO
CUANDO LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
QUIEN
QUIEN TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD

11. Recolección o Captura de Información
SISTEMA DE CAPTURA A TRAVES DE
INFORMACIÓN O RECOLECTA LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
CONTABLE INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
DEBE ASEGURARSE QUE TODA
RESPONSABLE LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

12. Recolección o Captura de Información
LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA
OPERACIÓN)
INFORMACIÓN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

13. Clasificación y Registro de la
Información
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida doble,
ASIENTO DE que permite registrar hechos económicos
CONTABILIDAD de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.

14. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE LA
INFORMACIÓN
LA PARTIDA CAUSA EFECT
DOBLE O
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado:
el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando
en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las
transacciones u operaciones.

15. Clasificación y Registro de la
Información
DEBE HABER
El DEBE o cargo El HABER
se coloca a la izquierda se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y
haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes
clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de
gasto.

16. Clasificación y Registro de la
Información
Se registran
operaciones que
CUENTAS Activos afecten la
REALES situación
O DEL Pasivos financiera de la
BALANCE organización
Patrimonio
Se registran
CUENTAS DE Ingresos operaciones que
RESULTADO,
afectan los resultados
DE GANANCIAS Y Costos financieros de la
PÉRDIDAS
organización.
O NOMINALES Gastos

17. Clasificación y Registro de la
Información
Las cuentas cumplen funciones similares a las de
las cajillas de un ordenador, es decir, permiten
agrupar en expresiones cortas operaciones
económicas homogéneas, lo que finalmente
conduce a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones económicas de
una organización.

18. Clasificación y Registro de la
Información
ACTIVOS PASIVO PATRIMONI
S O
CAJA CTAS X CAPITAL
PAGAR
BANCOS OBL. UTILIDA
FINANCI. D
CTAS X IMP. X PAGAR COSTOS Y
RESERVA
COBRAR INGRESO GASTOS
S
S
VENTAS SUELDOS
INVENTARIOS OBLIG. SUPERAVI
LABORA T
INGRESOS SERV.
PUBLICOS
FINANCIE.
P.P.E
OTROS GASTOS
INGRESOS FINANCIE.
TOTAL
TOTAL TOTAL
TOTAL TOTAL TOTAL INGRES.
INGRESOS GASTOS
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

19. Clasificación y Registro de la
Información
Reglas básicas para afectar las cuentas contables
CUENTA DEBITO CRÈDITO
ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOS Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan
desaparecen
PATRIMONIO Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan
desaparecen
INGRESOS cuando por alguna razón Cuando surgen o aumentan
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio
COSTOS Y Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar
GASTOS
su saldo al final del ejercicio.

20. Clasificación y Registro de la
Información
CUENTA REGISTRO
CAJA Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
BANCOS Movimientos y disponibilidades en
cuentas corrientes en entidades
banacarias.
INVENTARIOS Movimientos y existencias de
mercancìas
CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y saldos
pendientes con acreedores

21. El Asiento Contable
De la combinación de las convenciones debe y haber
con las cuentas surge el asiento contable.
Es la unidad mínima de registro de las
operaciones o transacciones de una organización.
ASIENTO CONTABLE
En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.

22. El Asiento Contable
- Clase o tipo de transacción, con
indicación de código de transacción
si lo tuviere
EL ASIENTO - Fecha y hora de la transacción,
CONTABLE esta última si la tuviere
DEBE - Documento que soporta la
CONTENER LA transacción, si existe, o los códigos
SIGUIENTE y claves que sustentan la
INFORMACIÓN: transacción en caso de
transacciones electrónicas.
- Nombre y código de las cuentas
que intervienen
- Valores débito y crédito que
afectan las cuentas que intervienen

23. El Asiento Contable
Ejemplo: El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por
$2.500.000 según Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del
Banco de Bogotá No 154698.
FECHA Y CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
HORA
Septiembre 1524 Equipo de 2.500.00
24 2:30
p.m. 1110 computo 0 2.500.000
Bancos
Para registrar la compra
de un computador IBM,
según C.E. 1355

24. Resúmenes Intermedios
Dejar una memoria histórica de las
operaciones que efectúa una
organización
A partir de los
asientos Producir los estados financieros
que permiten informar a usuarios
contables se
internos y externos acerca de los
realiza un recursos, sus usos, su
proceso OBJETIVOS relaciones de propiedad, el
gradual de resultado de las operaciones y
los cambios en los recursos.
resumen de la
información
Los asientos contables se registran en
dos clases de libros: libros auxiliares y
libros principales.

25. Resúmenes Intermedios
Se llevan para cada una de las cuentas,
tanto de balance como de resultado.
LIBROS Permiten registrar para cada cuenta cada
AUXILIARES. uno de los movimientos débito y crédito
que la han afectado durante un período, e
igualmente las variaciones que con motivo
de estos movimientos presenta el saldo.
Permiten el
resumen de las Libro Diario
LIBROS PRINCIPALES. operaciones a Columnario
partir de los
El Libro Mayor y Balances.
asientos contables.

26. Resúmenes Intermedios
Libro Diario Columnario. Se registran las partidas débito y crédito que
afectaron una cuenta durante un período, es un libro de movimientos. El
resumen de movimientos del Libro Diario Columnario se traslada al Libro
Mayor y Balances.
Libro diario columnario
COMERCIALIZADORA A.B.C. LTDA
Co mp 1105 CAJA 1110 BANCOS 1305 CLIENTES VALORES
FECHA DETALLE No
CODIGO CUENTAS VARIAS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Oct. 1 Comprobante apertura 1 50,000 1524 Equipo de oficina 5,000
3115 Capital Social 55,000
Sumas 50,000 5,000 55,000
Oct. 3 Comprobante de diario 1 1,000 5305 Gastos financieros 1,000
Oct. 4 Comprobante de diario 2 45,000 45,000
Sumas 46,000 45,000 1,000
50,000 46,000 45,000 6,000 55,000

27. Resúmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un
período con el movimiento de ese mismo período para obtener
del final del período. El movimiento se obtiene de la información
que se traslada del libro Diario Columnario.
El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar el
Balance General y el Estado de Resultados.

28. Resúmenes Intermedios
Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado
Como paso previo a la elaboración del los estados financieros se deben cancelar las
cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el
siguiente:
• A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos) se
las hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31
de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Costos y Gastos
DEBE HABER
XXX
XXX XXX

29. Resúmenes Intermedios
• A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace un
registro débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con
este procedimiento su saldo queda en cero.
Ingresos
DEBE HABER
YYY
YYY YYY
• La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del ejercicio (utilidad
o pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario hay
pérdida.
Perdidas y Ganancias
DEBE HABER
XXX YYY
Pérdida Utilidad

30. Resúmenes Intermedios
Ingresos por ventas $500.000
Costo de mercancía $300.000
Gastos de administración $100.000
Utilidad del ejercicio $100.000
FECHA Y CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
HORA
Diciembre 4135 Ingresos 500.000
30
590505 operacionales 500.000
Ganacias y pérdidas
FECHA Y CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
HORA
Diciembre 590505 Ganacias y pérdidas 300.000
30
6135 Costo de mercancías 300.000

31. Resúmenes Intermedios
FECHA Y CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
HORA
Diciembre 590505 Ganacias y pérdidas 100.000
30
51 Gastos de 100.000
administración
FECHA Y CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
HORA
Diciembre 590505 Ganancias y pérdidas 100.000
30
360501 Ganancia del 100.000
ejercicio

32. RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS LIBROS
AREAS Y/O
AUXILIARES
CONTABILIDAD
CONTABLES
ASIENTOS BALANCE
CONTABLE GENERAL
OPERACIONES S
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
RUTINARIAS HOMOGENEAS
LIBRO
OPERACIONES DIARIO
LIBRO
ESTADO
MAYOR
CONTABILIDAD COLUMNARIO Y DE
ASIENTOS BALANCES RESULTADO
OPERACIONES CONTABLE
NO RUTINARIAS S
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
OTROS
LIBROS INFORMES
AUXILIARES
REGISTROS
AUXILIARES
CONTABLES
AREAS OPERATIVAS

33. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD: Es la disciplina que enseña las
normas y los procedimientos para ordenar,
analizar y registrar las operaciones practicadas por
las unidades económicas constituidas por un solo
individuo o bajo la forma de sociedades civiles o
mercantiles( bancos, industrias, comercios e
instituciones de beneficencia, etc.)

34. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD
Fines fundamentales:
1. Establecer un control rigurosos sobre cada uno de los recursos y las
obligaciones de los negocios.
2. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas
por la empresa durante el ejercicio fiscal.
3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de
la situación financiera que guarda el negocio.
4. Preveer con bastante anticipación el futuro de la empresa.
5. Servir como comprobante y fuente de información , ante terceras
personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico.

35. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD
• Capital: Por lo general se refiere al dinero o a los bienes,
expresados en dinero, que posee una persona.
1. Capital económico: Factor de producción y esta
representado por el conjunto de bienes necesarios para
producir riqueza.
2. Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que
produzca una renta o interés.
3. Capital contable: Es la diferencia aritmética entre el
valor de todas las propiedades de la empresa y el total
de sus deudas.

36. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD
• Activo: Representa todos los bienes y
derechos que son propiedad de la empresa.
• Pasivo: Representa todas las deudas y
obligaciones a cargo de la empresa.
• Capital contable, capital liquido o capital
neto: Diferencia aritmética entre activo,
pasivo.

37. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD
• CAPITAL:
1. Capital positivo
2. Capital negativo
3. Capital propio
4. Capital social

38. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (cuentas contables)
Principales cuentas de activo:
1. Caja
2. Bancos
3. Mercancías
4. Clientes
5. Documentos por cobrar
6. Deudores diversos
7. Terrenos
8. Edificios
9. Mobiliario y equipo
10. Equipo de computo
11. Equipo de entrega o reparto
12. Depósitos en garantía
13. Gastos de instalación
14. Papelería y útiles
15. Propaganda o publicidad
16. Prima de seguros
17. Rentas pagadas por anticipado
18. Intereses pagados por anticipados

39. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (cuentas contables)
Principales cuentas de pasivo:
1. Proveedores
2. Documentos por pagar
3. Acreedores diversos
4. Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar
5. Intereses cobrados por anticipado
6. Rentas cobradas por anticipado

40. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo)
ACTIVO:Tomando en consideración que el activo esta
formado por bienes y derechos de distintas naturaleza, se
clasifica en grupos formados con valores homogéneos.
Grado de disponibilidad: Se entiende a la mayor o menor
facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de
un determinado bien.
Mayor grado de disponibilidad: En tanto sea mas fácil su
conversión en dinero efectivo.
Menor grado de disponibilidad: En tanto sea menos facil su
conversión en dinero efectivo.

41. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo)
• Clasificación:
 Activo circulante
 Activo fijo
 Activo diferido o cargos diferidos

42. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo)
• Activo circulante:
 Caja
 Bancos
 Mercancías
 Clientes
 Doctos. Por cobrar
 Deudores diversos

43. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo)
• Activo fijo:
 Terrenos
 Edificios
 Mob. y eq. De oficina
 Equipo e computo
 Equipo de entrega
 Depósitos en garantía
 Acciones y valores

44. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo)
• Activo diferido o cargos diferidos:
 gastos de instalación
 Papelería y útiles
 Propaganda y publicidad
 Primas de seguros
 Rentas pagadas por anticipado
 Intereses pagados por anticipado