El documento trata sobre los conceptos básicos de la técnica contable. Explica que la contabilidad representa la realidad económica y financiera de una empresa mediante el registro de sus operaciones. Define el patrimonio de una empresa como el conjunto de sus bienes, derechos y obligaciones, y explica cómo se clasifican estos elementos en las masas de activo, pasivo y neto patrimonial. Por último, describe los principios de la contabilidad de partida doble y cómo se registran los hechos contables afectando al menos dos cuentas, una en debe

1. Tema 1. La Técnica Contable J udith P. Lacasa

2. Tema 1. La Técnica Contable 1.1. Concepto de Contabilidad 1.2. Objetivos de la Contabilidad 1.3. Concepto contable de Patrimonio 1.4. El patrimonio y la técnica contable 1.4.1. Elementos de Activo 1.4.2. Elementos de Pasivo 1.4. Hechos contables 1.5. Requisitos de la información contable 1.6. Terminología de las cuentas 1.7. El Plan General Contable 1.8. Ejercicios

3. 1.1. Concepto de Contabilidad La contabilidad es un sistema de información fundamental para la toma de decisiones y actuación o acción por la dirección de la empresa. La división más importante es la establecida en función de los destinatarios de la información contable: Tema 1. La Técnica contable Cuando trasciende al exterior de la empresa: Contabilidad Financiera Cuando es con fines de conocimiento interno : contabilidad de costes o Contabilidad Previsional. En este curso trataremos la Contabilidad Financiera. La contabilidad traduce al lenguaje contable la realidad económica y financiera de la empresa, actuando de la siguiente manera: Representa el valor y la composición de la empresa Registrará las variaciones por la actividad o gestión de la misma.

4. 1.2. Objetivos de la Contabilidad La contabilidad General es un instrumento al servicio de la gestión de la empresa que tiene dos objetivos fundamentales: Tema 1. La Técnica contable Dejar constancia de las operaciones económicas realizadas , para lo cual procede a su registro Aportar información útil para interpretar lo ocurrido en el pasado y tomar decisiones acerca de la actuación en el futuro, para lo cual presenta y resume dicha información en los documentos adecuados. Para que la Contabilidad General cumpla con el segundo de sus objetivos, es decir, aportar información, es necesario que permita conocer: La situación patrimonial de la empresa El resultado económico de la actividad empresarial.

5. 1.3. Concepto Contable de Patrimonio Tanto los particulares como las empresas (individuales o compañías) poseen una serie de bienes (muebles, maquinaria, locales, vivienda, vehículos de transporte, mercancías...), tienen una serie de derechos de cobro a su favor (ventas realizadas pendientes de cobro, créditos a su favor por diversos conceptos...) y, de forma simultánea, deben o pueden deber ciertas cantidades de dinero. Este conjunto de bienes, derechos y obligaciones sirven a la unidad económica (individuo, familia o empresa) que los posee para desenvolverse en la vida y para realizar su actividad. A partir de las ideas que acabamos de exponer se puede indicar que el patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona física o jurídica (sociedades o entidades en general). Esto es, el patrimonio incluye, por un lado la totalidad de las posesiones de una persona, y por otro lado, las deudas u obligaciones contraídas. Tema 1. La Técnica contable En consecuencia, cabe afirmar que cualquier individuo, familia o empresa tiene un patrimonio de mayor o menor cuantía.

6. 1.4. El Patrimonio y la Técnica Contable El patrimonio se puede agrupar de muy diversas formas. Una primera clasificación es la que distingue entre activo, pasivo y neto . Se considera que el activo es el conjunto de bienes y derechos de una persona; el pasivo, también denominado pasivo exigible, está formado por las obligaciones pendientes de pago que tiene ésta y el neto patrimonial, también conocido como pasivo propio, es la diferencia entre el activo y el pasivo ; es decir, el neto o pasivo propio equivale a los bienes y derechos libres de dudas, a disposición de la unidad económica titular del mismo. Tema 1. La Técnica contable Individuos, Familia, Empresa ACTIVO PASIVO Obligaciones pendientes de pago Unidad Económica Bienes + Derechos pendientes de cobro Fondos Propios NETO PATRIMONIAL - = - =

7. Desde el punto de vista financiero, se puede afirmar que el pasivo son los recursos (fondos) ajenos, el neto está constituido por los recursos (fondos) propios y el activo está formado por los bienes y derechos en los que se invierten los anteriores recursos o fondos, ajenos y propios. De otro modo, el pasivo y el neto constituyen el origen de los fondos, o la estructura financiera, y el activo el destino de los mismos o la inversión. Tema 1. La Técnica contable 1.4. El Patrimonio y la Técnica Contable ACTIVO Bienes y Derechos PASIVO Fondos ajenos y Neto (fondos Propios) El Activo y el Pasivo SIEMPRE serán iguales

8. 1.4. El Patrimonio y la Técnica Contable Tema 1. La Técnica contable ACTIVO Bienes y Derechos PASIVO Fondos ajenos y Neto (Fondos Propios) Luego, podemos deducir : Activo – Pasivo = Neto Patrimonial Ecuación Fundamental del Patrimonio A = P + N El Activo y el Pasivo SIEMPRE serán iguales

9. EJERCICIOS SOBRE ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO 1.- Utilizando la Ecuación Fundamental del Patrimonio que hemos aprendido, calcule el valor de la masa que se pide. ACTIVO  45.000 euros PASIVO  25.000 euros NETO  ¿? Euros 2.- Utilizando la Ecuación Fundamental del Patrimonio que hemos aprendido, calcule el valor de la masa que se pide. ACTIVO  ¿? euros PASIVO  35.000 euros NETO  20.000 euros 3.- Utilizando la Ecuación Fundamental del Patrimonio que hemos aprendido, calcule el valor de la masa que se pide. ACTIVO  60.000 euros PASIVO  ¿? euros NETO  30.000 euros A = P+N  A = 55.000 A = P+N  N = A-P  N = 20.000 A = P+N  P = A-N N = 30.000

10. Ejercicio 4. La familia TOUS tiene los siguientes bienes: un piso valorado en 200.000 €, un coche valorado en 20.000 €, muebles y ajuar domestico por un importe de 30.000. Dicha unidad familiar tiene una serie de derechos de cobro a su favor, consistentes en saldos en un banco por 10.000 €, así como en dinero prestado a un familiar que en el presente momento debe a la familia 40.000 euros. Los TOUS también deben, en la actualidad, algunas cantidades, concretamente: 90.000 €, saldo actual de un préstamo hipotecario que recibieron para comprar su vivienda, y 1.200 € por unos muebles que compraron a plazos . Realiza un esquema de la situación patrimonial de la familia TOUS. ACTIVO PASIVO -Piso.....................................200.000 -Coche ..................................20.000 -Muebles y ajuar.................30.000 -Préstamo a familiar...........40.000 -Banco.....................................10.000 -Neto Patrimonial.....208.800 -Préstamo hipotecario recibido................................90.000 -Pendiente de pago, muebles...................................1.200 Total Activo...................300.000 € Total Pasivo...................300.000 €

11. Como ya hemos mencionado anteriormente, el patrimonio de una empresa está constituido por el conjunto de bienes y derechos que le pertenecen y el conjunto de obligaciones contraídas, susceptibles de valoración, y que constituyen los medios económicos y financieros de los que dispone para desarrollar su actividad. Por lo tanto podemos decir que los elementos patrimoniales son cada uno de los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio de la empresa. 1.4. El Patrimonio y la Técnica Contable Tema 1. La Técnica contable Los elementos patrimoniales se pueden agrupar en grandes bloques que denominamos masas patrimoniales . El conjunto de bienes y derechos forman la masa patrimonial de Activo . El conjunto de obligaciones que tiene la empresa con terceros ajenos a la misma se denomina masa patrimonial de Pasivo o Pasivo Exigible . El conjunto de elementos que indica las aportaciones de los propietarios recibe el nombre de masa patrimonial de Neto .

12. ACTIVO TOTAL o ACTIVO REAL Activo Fijo o Inmovilizado Constituido por las Inversiones permanentes o a largo plazo de las empresas. Existen 3 clases de inmovilizado: Inmovilizado material, inmaterial y financiero. Activo Circulante: Existencias Todos los bienes adquiridos por la empresa, bien sea para venderlos directamente, en el caso de las empresas comerciales o para someterlos a transformación en el caso de las empresas industriales, así como los productos en fase de fabricación o los productos terminados y también aquellos de carácter complementario como los envases y embalajes. Realizable Todo aquello que puede convertirse rápidamente en tesorería: clientes, clientes-efectos comerciales a cobrar... Disponible Todos aquellos valores que pueden transformarse en dinero sin coste alguno: caja, bancos...

13. Fondos Propios o Neto Patrimonial: bajo ésta denominación se agrupa a los distintos elementos de neto patrimonial: capital, reservas, resultados pendientes de distribuir, etc. Son los Fondos Propios una vez deducidas determinadas partidas como ya hemos visto: Patrimonio Neto = AT Neto – Pasivo Exigible Acreedores a largo plazo : También conocido como pasivo exigible a largo plazo, recoge los diferentes elementos que representan deudas a largo plazo (mas de un año) . Acreedores a corto plazo: pasivo exigible a corto plazo o pasivo circulante representa deudas a plazos que no superan el año: proveedores, préstamos a plazo corto... Estas dos últimas masas las podemos englobar en lo que llamaremos Pasivo Exigible, que son recursos financieros ajenos que nacen con la obligación de devolverlos bien a largo plazo o a corto plazo. PASIVO TOTAL NETO o PASIVO REAL Pasivo Fijo Patrimonio Neto Capital, reservas, resultados pendientes de distribuir... Exigible a largo plazo Deudas con terceros a un plazo superior al año natural. Pasivo Circulante o Exigible a corto plazo Deudas con terceros a un plazo inferior al año natural.

14. En resumen, todo patrimonio está compuesto por las siguientes masas: 1.4. El Patrimonio y la Técnica Contable Tema 1. La Técnica contable ACTIVO ACTIVO FIJO INMOVILIZADO ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE REALIZABLE EXISTENCIAS PASIVO PASIVO FIJO NETO PATRIMONIAL EXIGIBLE A LARGO PLAZO PASIVO CIRCULANTE EXIGIBLE A COTRO PLAZO

15. Ejercicio 5. Indica la submasa a la que pertenece cada uno de los elementos patrimoniales que se muestran la tabla de abajo. Cuando lo hayas pensado, haz Clic! Y aparecerá la respuesta. Recuerda que el Activo se divide en las siguientes submasas: Activo Fijo o Inmovilizado (I) y Activo Circulante (AC). Por su parte, el Pasivo se divide en Patrimonio Neto (PN), Pasivo Exigible a Largo (PEL) y Pasivo Exigible a corto plazo (PEC). I I AC I AC AC I PEC PEC PEL PN PN ACTIVO PASIVO Terrenos y bienes naturales.................4.000 Construcciones.................................20.000 Existencias de mercaderías................14.634 Mobiliario..........................................2.500 Clientes..........................................13.806 Bancos, c/c.......................................2.703 Elementos de transporte....................8.000 Capital............................................35.500 Reservas...........................................6.900 Deudas a largo plazo.........................10.000 Proveedores.....................................11.400 Efectos comerciales a pagar.................1.843 Total Activo...................................65.643 Total Pasivo...................................65.643

16. 1.5. Hechos Contables Recordamos la ecuación fundamental del patrimonio: En todo hecho contable que modifica el patrimonio interviene, al menos, un término de cada miembro de la ecuación, o lo que es lo mismo, aparecen como mínimo una cuenta anotada en el debe y otra en el haber. La práctica de la contabilidad por partida doble se basa en las distintas teorías de las cuentas, con arreglo a los principios siguientes: Tema 1. La Técnica contable No hay deudor sin acreedor. La suma del valor que se adeude a una o varias cuentas ha de ser igual a la que se abone a otra u otras referidas a un mismo hecho contable. En cualquier momento, la suma de las cantidades del debe de todas las cuentas ha de ser igual a las de las cantidades del haber. En todo momento se cumplirá la ecuación fundamental del patrimonio. ACTIVO = PASIVO + NETO

17. 1.5. Hechos Contables En conclusión el principio del método de la partida doble puede enunciarse así: En toda operación contable resultan afectadas dos o mas cuentas, de tal forma que la suma de los importes de la cuenta o cuentas cargadas debe ser igual a la suma de la cuenta o cuentas abonadas. Tema 1. La Técnica contable DEBE HABER Saldos Iniciales Activo Incrementos Activo Disminuciones Pasivo Saldos Iniciales Pasivo Incrementos Pasivo Disminuciones Activo

18. 1.5. Hechos Contables Tema 1. La Técnica contable Adquiere un local comercial por 12.000 euros, pagando 3.000 € mediante cheque bancario . El resto queda aplazado a dos años: Construcciones = Activo Aumenta Debe en 12.000 Bancos c/c = Activo Disminuye Haber en 3.000 Deudas = Pasivo Aumenta Haber en 9.000 1) Alfonso Ramírez se constituye en comerciante del ramo de la papelería e ingresa 30.000 euros en cuenta corriente bancaria como aportación a la empresa: Bancos c/c = Activo Aumenta Debe en 30.000 Capital = Neto Aumenta Haber en 30.000 DEBE CUENTAS DE ACTIVO HABER DEBE CUENTAS DE PASIVO HABER Saldo inicial Aumentos Disminuciones Disminuciones Saldo inicial Aumentos

19. 1. Adquiere mercaderías a un mayorista por importe de 7.000 euros paga La mitad mediante cheque y el resto queda a débito. Mercaderías = Activo Aumenta Debe 7.000 Bancos c/c = Activo Disminuye Haber 3.500 Proveedores = Pasivo Aumenta Haber 3.500 2. Paga la deuda al mayorista mediante cheque bancario Proveedores = Pasivo Disminuye Debe 3.500 Bancos c/c = Activo Disminuye Haber 3.500 3. Vende a un cliente material de oficina por valor de 5.000. El cliente le paga mediante cheque bancario . Mercaderías = Activo Disminuye Haber 5.000 Bancos c/c = Activo Aumenta Debe 5.000 Tema 1. La Técnica contable

20. 4. Compramos mercaderías por importe de 3.000 euros que pagamos al contado . Mercaderías = Activo Aumenta Debe 3.000 Caja = Activo Disminuye Haber 3.000 5. Vendemos mercaderías a crédito por importe de 5.000 euros. Mercaderías = Activo Disminuye Haber 5.000 Clientes = Activo Aumenta Debe 5.000 6. Nuestros clientes nos pagan la deuda de 5.000 euros mediante cheque. Clientes = Activo Disminuye Haber 5.000 Bancos c/c = Activo Aumenta Debe 5.000 Tema 1. La Técnica contable

21. 7. Compramos mercaderías a crédito por 6.000 euros. Mercaderías = Activo Aumenta Debe 6.000 Proveedores = Pasivo Aumenta Haber 6.000 8. Se pagan en efectivo gastos de luz y teléfono por importe de 600 euros. Suministros = Activo Aumenta Debe 600 Caja = Activo Disminuye Haber 600 9. Ingresamos 3.500 euros en efectivo en el banco. Caja = Activo Disminuye Haber 3.500 Bancos c/c = Activo Aumenta Debe 3.500 Tema 1. La Técnica contable

22. 1.6. Requisitos de la Información Contable Relevancia: Se considera que una información es relevante cuando influye sobre las decisiones de quienes la utilizan y su omisión puede variar la decisión de un usuario. Dado que las necesidades de información varían de un usuario a otro, la Contabilidad ha de facilitar la información que satisfaga al mayor número de ellos. Tema 1. La Técnica contable Fiabilidad: La información facilitada es fiable cuando los usuarios de la misma pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar. Ha de ser neutral, no contener sesgos o prejuicios que influyan en La toma de decisiones. El mecanismo que se utilice para la elaboración de la información debe impedir la utilización de criterios subjetivos, y, en todo caso, informar de los criterios aplicados para poder subsanar la Subjetividad de la información. Además, esta información debe ser verificable por terceros que no tengan relación con la elaboración de la información.

23. 1.6. Requisitos de la Información Contable Tema 1. La Técnica contable Comparabilidad: Esta característica cualitativa ha de ser entendida en dos vertientes: Por un lado, los usuarios de la información financiera han de poder comparar los estados financieros de una empresa en el tiempo, lo que les permitirá conocer su evolución. Para ello debe darse una uniformidad en los métodos aplicados para medir y representar hechos similares a lo largo del tiempo. Por otro lado, la información se debe poder comparar con la facilitada por otras empresas, sobre todo con las que desarrollan la misma actividad económica, permitiendo conocer su ubicación en el sector. Claridad o comprensibilidad: La información facilitada en los estados financieros ha de ser fácilmente comprensible por los usuarios, a los que se les supone determinados conocimientos de las actividades económicas y de las operaciones contables necesarias para elaborar la información financiera. Oportunidad: Para que la información sea útil ha de ser suministrada en el momento en que sea precisa, para poder influir en la toma de decisiones.

24. 1.7. Terminología de las cuentas Tema 1. La Técnica contable Abrir una cuenta: Consiste en preparar la T del libro mayor para escribir anotaciones en ella. 2. Cargar o adeudar una cuenta: Hacer un asiento en el debe o lado izquierdo de la cuenta. 3. Abonar una cuenta: Realizar un asiento, una anotación o registro en el haber o lado derecho de la cuenta. Sumas deudoras: Total de la adición de las anotaciones realizadas en el debe. Sumas acreedoras: Total de la adición de las anotaciones realizadas en el haber.

25. 1.7. Terminología de las cuentas Saldo: Diferencia entre las sumas deudoras y sumas acreedoras de una cuenta. Si importan más las sumas deudoras, hablaremos de saldo deudor . Si son mayores las sumas acreedoras, estaremos en presencia de un saldo acreedor . Si suman igual ambos lados de la cuenta, diremos que el saldo es cero. 7. Determinar el saldo: Hacer las operaciones que permiten conocer el saldo de una cuenta. A veces, se habla en este caso de liquidar. 8. Saldar una cuenta: Consiste en hacer una anotación en ella de tal manera que se llegue a un saldo cero. 9. Cerrar una cuenta: Es lo contrario de abrir una cuenta. Significa operar en la cuenta de tal manera que ya no pueda escribirse más en ella. Para cerrar la cuenta procede escribir tanto en el lado izquierdo como en el derecho las sumas correspondientes, trazando una raya debajo para no volver a escribir. Tema 1. La Técnica contable

26. A la hora de analizar datos y de realizar comparaciones es preciso disponer de información homogénea; por ese motivo, resulta imprescindible que la denominación de cada elemento patrimonial, su significado y su contenido sean idénticos, con independencia de quien los utilice . Para conseguir, entre otros, el mencionado objetivo de homogeneizar la información, existe el Plan General de Contabilidad, que crea un catálogo de cuentas especificando su denominación, contenido y funcionamiento. Dichas cuentas sirven para medir y representar los diferentes elementos patrimoniales con los que trabajan las empresas. 1.8. El Plan General Contable El Cuadro de Cuentas del PGC , constituye la cuarta parte del plan y no tiene carácter obligatorio para las empresas. Contiene los grupos, subgrupos y cuentas necesarios, codificados en forma decimal y con un título expresivo de su contenido. Tema 1. La Técnica contable

27. El PGC divide las cuentas en 9 grupos . Los 5 primeros son de cuentas patrimoniales, y los 4 últimos cuentas de gestión: 1.8. El Plan General Contable Financiación Básica Activo no corriente Existencias Acreedores y Deudores por operaciones del tráfico. Cuentas financieras Compras y gastos Ventas e ingresos Gastos imputados al patrimonio neto Ingresos imputados al patrimonio neto Cada GRUPO de cuentas contiene subgrupos (2 dígitos), cuenta principal (3 dígitos) y subdivisionaria (4 dígitos). Tema 1. La Técnica contable

28. A la hora de analizar datos y de realizar comparaciones es preciso disponer de información homogénea; por ese motivo, resulta imprescindible que la denominación de cada elemento patrimonial, su significado y su contenido sean idénticos, con independencia de quien los utilice . Para conseguir, entre otros, el mencionado objetivo de homogeneizar la información, existe el Plan General de Contabilidad, que crea un catálogo de cuentas especificando su denominación, contenido y funcionamiento. Dichas cuentas sirven para medir y representar los diferentes elementos patrimoniales con los que trabajan las empresas. 1.8. El Plan General Contable El Cuadro de Cuentas del PGC , constituye la cuarta parte del plan y no tiene carácter obligatorio para las empresas. Contiene los grupos, subgrupos y cuentas necesarios, codificados en forma decimal y con un título expresivo de su contenido. Tema 1. La Técnica contable

29. Codifica cada elemento patrimonial que aparece en la tabla inferior, con el PGC indicando su Nº de subcuenta y la definición según el Plan. Tema 1. La Técnica contable Abrir PGC Local de su propiedad Construcciones 211 Muebles, armarios, sillas Máquinas Martillo, destornillador… Dinero en caja Dinero en el banco Mercancías de almacén Una furgoneta para el reparto Préstamo del banco a 10 años Factura pendiente de pago Dinero aportado por los socios Préstamo a 1 año

30. Fin del Tema 1