U 7 reg espec iva 2012.pptx

Vicent Arandes Pablo

REGÍMENES
ESPECIALES DEL IVA
UNIDAD 7

OPERACIONES ADMINISTRATIVAS
DE COMPRAVENTA.

Centre d’FP AC. DIDÀCTICA SL


1 REGÍMENES DEL IVA

ADEMÁS DEL RÉGIMEN GENERAL
EXISTEN LOS SIGUIENTES
REGÍMENES ESPECIALES.
SIMPLIFICADO
OPERACIONES CON
ORO DE INVERSIÓN
IVA
MINORISTA
AGENCIAS DE
VIAJES
BIENES, OBRAS
DE ARTE Y AGRICULTURA
ANTIGÜEDADES GANADERIA Y
PESCA

Centro d’FP AC.DIDÀCTICA SL


2 RÉGIMEN SIMPLIFICADO
O POR MÓDULOS

• SE APLICA DE FORMA GENERAL A
LOS SUJETOS PASIVOS QUE
CUMPLAN LOS REQUISITOS
SIGUIENTES.



1.- PERSONAS FÍSICAS O ENTIDADES EN RÉGIMEN DE
ATRIBUCIÓN DE RENTAS CUYOS MIEMBROS SEAN
TODOS PERSONAS FÍSICAS (COMUNIDADES DE BIENES,
SOCIEDADES CIVILES, ETC)

2.- QUE REALICEN CUALQUIER ACTIVIDAD ECONÓMICA,
QUE DETERMINE EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
HACIENDA.

3.- QUE NO SOBREPASE LOS LÍMITES QUE DETERMINE LA
ORDEN MINISTERIAL EN CUANTO A EMPLEADOS Y
VEHÍCULOS.
4.- QUE EL VOLUMEN DE INGRESOS EN EL AÑO
INMEDIATAMENTE ANTERIOR NO SUPERE 450.000 €.

5.- QUE FACTURE MÁS DEL 50 % A PARTICULARES.


• EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO ES
VOLUNTARIO. SI BIEN ES DE
APLICACIÓN AUTOMÁTICA, ES EL
INTERESADO QUIEN SOLICITARÁ
SU EXCLUSIÓN EN EL MÉS DE
DICIEMBRE ANTERIOR A SU
APLICACIÓN (036/ 037)



2.1 Determinación del importe
a ingresar y o devolver.

• LA CARACTERÍSTICA
FUNDAMENTAL DE ESTE RÉGIMEN
ES QUE LOS EMPRESARIOS NO
PAGAN EL IMPUESTO A LA
AGENCIA TRIBUTARIA EN
FUNCIÓN DE SUS FACTURAS



• SI NO QUE

PAGAN UNA CANTIDAD FIJA AL
AÑO, QUE DEPENDE DE LAS
CARACTERÍSTICAS DE SU
EMPRESA. ………. Eso es …………….

EL MÓDULO


Por eso .....
EL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO,
TAMBIÉN SE LLAMA
POR MÓDULOS



¿CÓMO SE CALCULA
ESE MÓDULO?

• ES UN POCO COMPLICADO, PERO
VAMOS A VERLO.

PRIMERO:



A.- CUOTA DEVENGADA
POR OPERACIONES
CORRIENTES.
• CUOTA TEÓRICA DEVENGADA. ES
EL RESULTADO DE APLICAR LOS
MÓDULOS QUE APARECEN EN LA
ORDEN MINISTERIAL, A LAS
CARACTERÍSTICAS DE CADA
EMPRESA,
• EL LA CANTIDAD ANUAL A
PAGAR.


B.- CUOTAS
TRIMESTRALES.

• SE CALCULARÁN APLICANDO UN
PORCENTAJE SEGÚN LA TABLA
DE LA ACTIVIDAD IAE
(IMPUESTO DE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS).



C.- CUOTA ANUAL.

SE CALCULARÁ DE DOS
FORMAS, COGIENDO LA
CANTIDAD MAYOR DE ESAS
DOS.



C1.- LA DIFERENCIA ENTRE
LAS CUOTAS DEVENGADAS
(EL MÓDULOS) MÁS EL 1% DE
DIFICIL JUSTIFICACIÓN
MENOS LAS CUOTAS
SOPORTADAS (PAGADAS) POR
OPERACIONES CORRIENTES



C2.-O APLICANDO UN
PORCENTAJE SEGÚN LA
ORDEN MINISTERIAL,
SOBRE LA CUOTA
DEVENGADA POR
OPERACIONES
CORRIENTES.


• POR LO TANTO LA
CUOTA ANUAL SERÁ:
………………

LA MAYOR DE ESTAS DOS
OPERACIONES.



D.- CUOTA DEL CUARTO
TRIMESTRE 4T
SERÁ LA DIFERENCIA ENTRE LA
CUOTA ANUAL MENOS LO
PAGADO EN LOS TRES
TRIMESTRES ANTERIORES.

HAGAMOS UN CASO PRÁCTICO.
CASO PRACT. N-3 PAG. 126-127



2.2 Declaraciones
liquidaciones trimestrales.
• PARA REALIZAR LAS LIQUIDACIONES SE PRESENTARÁN LOS
MODELOS SIGUIENTES:

MODELO 310 TRIMESTRES 1-2-3
MODELO 311 CUARTO TRIMESTRE

EN LAS TRES PRIMERAS LIQUIDACIONES DEL
IMPUESTO, SE INCLUIRÁN LAS CUOTAS
SOPORTADAS POR ADQUISICIONES DE
ACTIVOS, NO GASTO CORRIENTE Y SE
DEDUCIRÁN LAS CUOTAS DE
ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS O
IMPORTACIONES DE ACTIVOS.


¿ESAS LIQUIDACIONES
CUANDO SE PRESENTAN?

1-2-3-T 20 Días naturales
en el mes sig., al trimestre declarado.

4-T 30 Días naturales
en el mes sig., al trimestre declarado.



2.3 Obligaciones formales
Los sujetos pasivos acogidos al Régimen simplificado, están
obligados a......

1. LLEVAR LIBROS DE FACTURAS RECIBIDAS.
2. CONSERVAR LAS FACTURAS RECIBIDAS POR
ORDEN DE FECHAS Y LIQUIDACIONES
3. CONSERVAR LOS JUSTIFICANTES DE LOS
MÓDULOS APLICADOS.
4. EXPEDIR FACTURAS
5. PRESENTAR LIQUIDACIONES TRIMESTRALES.



3. RÉGIMEN ESPECIAL
MINORISTA. RE

• COMERCIANTE MINORISTA ES
AQUEL QUE VENDE A
PARTICULARES BIENES MUEBLES
SIN ELABORAR EN MÁS DE UN
80 % DE SUS VENTAS



• EL MINORISTA PAGARÁ A SU
PROVEEDOR ADEMÁS DEL IVA
CORRESPONDIENTE,

EL RECARGO DE EQUIVALENCIA , DE
ESTE MODO …..
ESTARÁ EXENTO DE
PRESENTAR
LIQUIDACIONES
PERIÓDICAS DEL IMPUESTO


ESTE RÉGIMEN ES
OBLIGATORIO PARA
EL COMERCIANTE
MINORISTA.



COMPRA CON
IVA Y RE

PROVEEDOR MINORISTA
CONSUMIDOR
FINAL

INGRESA EN
HACIENDA VENDE
EL IVA Y RE

POR PAGAR EL RECARGO, QUEDA EXENTO DE LAS
OBLIGACIONES FORMALES (LIQUIDACIONES)



TIPOS TRIBUTARIOS.

IVA RE
GENERAL 21 % 5,2%
REDUCIDO 10% 1,4%
SUPERREDUCIDO 4% 0,5%
IMP. ESPECIAL TABACO 1,75 %



• LOS SUJETOS PASIVOS ACOGIDOS A
ESTE RÉGIMEN, DEBERÁN ACREDITAR
ANTE SUS PROVEEDORES O ANTE LA
ADUANA EL HECHO DE ESTAR
SOMETIDOS AL RÉGIMEN ESPECIAL.

• EL RECARGO DE EQUIVALENCIA LO
DECLARARÁN E INGRESARÁN EN
HACIENDA, CONJUNTAMENTE CON EL
IVA, LOS PROVEEDORES QUE HAGAN
ENTREGAS A MINORISTAS.



• LOS COMERCIANTES MINORISTAS NO
ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS
CONTABLES EN RELACIÓN CON EL IVA.

• NO ESTÁN OBLIGADOS A REALIZAR
LIQUIDACIONES DEL IMPUESTO.

• SOLO EXPEDIRÁN FACTURA CUANDO
EL DESTINATARIO DE LA OPERACIÓN
SEA UN EMPRESARIO O PROFESIONAL.



4. RÉGIMEN ESPECIAL DE
AGRICULTURA,
GANADERIA Y PESCA.
ES APLICABLE A PERSONAS
FÍSICAS, TITULARES DE
EXPLOTACIONES AGRÍCOLAS,
FORESTALES, GANADERAS O
PESQUERAS, SIEMPRE QUE LA
FACTURACIÓN DEL AÑO
ANTERIOR NO SUPERE LOS
300.000 EUROS.


SE PUEDE RENUNCIAR A
ESTE RÉGIMEN
PRESENTANDO
DECLARACIÓN CENSAL EN
EL MES DE DICIEMBRE EL
AÑO ANTERIOR

EN ESE CASO SE PASA AL RÉGIMEN
GENERAL DURANTE AL MENOS LOS
3 AÑOS SIGUIENTES.



EL RÉGIMEN CONSISTE EN
AÑADIR UNA CUANTÍA DE
COMPENSACIÓN EN SUS
VENTAS, PARA CONTRARRESTAR
EL PAGO DEL IVA DE SUS
COMPRAS
Y QUE NO PUEDEN RECUPERAR YA
QUE NO HACEN LIQUIDACIÓN
DEL IMPUESTO.



¿CUAL ES LA CUANTÍA DE ESA
COMPENSACIÓN?

EXPLOTACIONES AGRÍCOLAS Y
FORESTALES 12%
EXPLOTACIONES GANADERAS Y
PESQUERAS 10,5 %



SUJETO PASIVO
COMPRAN VENDEN
REAGP
CON SIN
IVA IVA MAS
COMPENSACIÓN

No realiza liquidaciones del
impuesto

Al no realizar liquidaciones del impuesto no puede
recuperar el IVA de sus compras. Lo recupera de
alguna manera cobrando ese recargo en sus
ventas.



LOS SUJETOS PASIVOS QUE AL
COMPRAR A AGRICULTORES O
GANADEROS ETC., HAYAN PAGADO ESTA
COMPENSACIÓN,

PODRÁN DEDUCIRSELA EN SUS
LIQUIDACIONES,

PARA ELLO DEBERÁN TENER EL RECIBO
ACREDITATIVO FIRMADO POR EL
TITULAR, DONDE SE INDIQUE LA
CANTIDAD, EL PORCENTAJE DE
COMPENSACIÓN APLICADO Y LA
CANTIDAD A COMPENSAR.


LOS SUJETOS PASIVOS
DEL REAGP, DEBERÁN:
1.- SOLICITAR EL NIF.

2.- PRESENTAR NOTIFICACIÓN DE ALTA, MODIFICACIÓN Y
BAJA DE ACTIVIDAD.

3.- LLEVAR LIBROS DE REGISTRO DE OPERACIONES.



5. RÉGIMEN ESPECIAL DE
BIENES USADOS, ARTE Y
ANTIGÜEDADES.
• SE APLICA A SUJETOS PASIVOS QUE
ADQUIEREN BIENES USADOS PARA
REVENDERLOS.

• LOS SUJETOS PASIVOS PUEDEN
APLICAR EL RÉGIMEN GENERAL PARA
ESTE TIPO DE RÉGIMEN ESPECIAL.



• LA BASE SE CALCULA DE FORMA
ESPECIAL. SIENDO EL .....

EL MARGEN DE BENEFICIO =
PRECIO VTA
MENOS
PRECIO COMPRA (IVA INCLUIDO)

MGB = P.VTA – P.COMPRA (IVA INC)



• LA BASE IMPONIBLE SERÁ EL NETO
DEL MARGEN DE BENEFICIO,

• ES DECIR QUITANDO EL IVA
(caso practico n.7 pag. 133)



6. RÉGIMEN ESPECIAL
AGENCIAS DE VIAJES.
• CONSISTE EN UN PROCEDIMIENTO
ESPECÍFICO PARA LA TRIBUTACIÓN
DEL IVA EN LAS OPERACIONES QUE
REALIZAN EN SU NOMBRE LAS
AGENCIAS DE VIAJES CUANDO LOS
VIAJEROS UTILIZAN BIENES
ENTREGADOS O SERVICIOS
PRESTADOS POR OTROS EMPRESARIOS
O PROFESIONALES.


• LOS CÁLCULOS SE PUEDE HACER
OPERACIÓN POR OPERACIÓN, O
DE FORMA GLOBAL POR PERIODOS
DE LIQUIDACIÓN.

• ES OBLIGATORIO PARA ESTE
TIPO DE EMPRESAS.



• CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE:

MARGEN BRUTO = COBRADO CLIENTE SIN
IVA - PAGADO AL PROVEEDOR CON IVA.

• BASE IMPONIBLE = MG . 100 / 100 + TIPO
GRAVAMEN

• CUOTA = 21 % DE LA BASE.



FINAL DEL TEMA
• EN EL TEMA SIGUIENTE
REALIZAREMOS CASOS
PRÁCTICOS DE
LIQUIDACIONES DEL
IMPUESTO DEL IVA EN
TODOS LOS REGÍMENES.


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Notas del editor