____ABC de las constelaciones con enfoque centrado en soluciones - Gabriel de...
Paso 4
1.
2. ME INSCRIBO EN EL REGISTRO
ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
(RUC) - SUNAT
Luego que Registros Públicos – SUNARP – me ha Si tengo mi empresa, o deseo iniciar una nueva,
entregado el Asiento Registral de la inscripción de mi requiero saber la documentación que debo presentar
empresa como Persona Jurídica, deberé tramitar, para inscribirme en las oficinas de la SUNAT y obtener
como siguiente paso, mi inscripción en el RUC, mi número de R.U.C.
registro a cargo de la SUNAT.
En primer lugar debo tener decidido mi orden jurídico,
Pero si soy una Persona Natural, que inicio o tengo es decir si soy:
un negocio, recién debo comenzar los trámites para • Persona Jurídica o
mi formalización a partir de este 4to paso. • Persona Natural.
En segundo lugar debo conocer el tipo de régimen de
¿QUÉ NECESITO CONOCER SOBRE
impuesto a la renta al cual se acogerá mi empresa.
EL RUC?
(Atención: en el caso de negocios, la renta será siempre
Es un registro que contiene información del contribu-
de 3era categoría). Hay 3 tipos de régimen:
yente. Por ejemplo mis datos de identificación, mis acti-
vidades económicas, mi domicilio fiscal, así como los tri-
1. Nuevo Régimen Único Simplificado
butos a los que me encuentro afecto, entre otros datos.
– Nuevo RUS
{
En este régimen no estoy obligado a
Este Registro se encuentra a cargo de la Superinten- TIPOS DE pagar el Impuesto General a las
dencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, RÉGIMEN Ventas - IGV.
entidad que tiene por finalidad administrar, fiscalizar y A QUE 2. Régimen Especial del Impuesto a
recaudar, los tributos con que contribuyo para que el Es- ME la Renta – RER
tado pueda cumplir con sus fines. PUEDO 3. Régimen General del Impuesto a la
ACOGER Renta
La SUNAT me identifica como contribuyente otorgán-
En estos dos últimos regímenes sí
dome de manera inmediata un número de RUC, que
estoy obligado a pagar el Impuesto
consta de once (11) dígitos.
General a las Ventas – IGV.
IMPORTANTE Ya me he informado sobre los requisitos que necesito
para inscribirme y he decidido por el tipo de régimen
que me corresponde. Ahora debo acercarme a la depen-
dencia, o al centro de servicios al contribuyente, de la
SUNAT, que corresponda a mi domicilio fiscal y proce-
El número de RUC me lo otorgan de manera der con mi inscripción.
gratuita e inmediata.
¿Qué me dará la SUNAT? La SUNAT me entregará (a) el
Debo usar obligatoriamente el RUC para cualquier ges- Comprobante de Información Registrada que contiene
tión que vaya a realizar ante la SUNAT y otras depen- el número de RUC otorgado, así como (b) los datos que
dencias de la Administración Pública que la SUNAT ha- le brindé como contribuyente al momento de mi ins-
ya establecido. Este número tiene carácter permanente cripción.
y es de mi uso exclusivo como titular.
La información que necesito conocer para llevar con éxi-
Me inscribiré en el RUC, si tengo proyectado iniciar mis to mi inscripción en la SUNAT y cumplir con el pago de
actividades dentro de los 30 días calendarios siguientes mis tributos de ley, la encontraré en la presente Guía de
a la fecha de inscripción. Formalización. El esquema de la Figura 1 me orientará
en mi decisión:
¿QUÉ NECESITO SABER ANTES DE
LA OBTENCIÓN DEL RUC?
3. Fig. 1 ¿A qué Régimen Tributario me acojo?
SI ME HE
PUEDO ACOGERME AL:
INSCRITO COMO:
NUEVO RUS
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
RER
PERSONA
RÉGIMEN ESPECIAL DEL
NATURAL
IMPUESTO A LA RENTA
RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
RER
RÉGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONA
JURÍDICA
RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Guía de Constitución de Empresas
Nota: Las Personas Jurídicas no pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado.
28
4. • Documento de identidad del representante legal.
¿QUÉ REQUISITOS Y DOCUMENTOS
• Para sustentar el domicilio fiscal presentaré uno de
DEBO DE PRESENTAR PARA
los siguientes documentos:
INSCRIBIRME EN EL REGISTRO ÚNICO Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable
DE CONTRIBUYENTES – RUC? (con fecha de vencimiento dentro de los últimos dos
meses), o de la última declaración jurada de predio o
COMO PERSONA NATURAL autovalúo, entre otros documentos autorizados por la
Si soy una Persona Natural, y deseo iniciar mi negocio, SUNAT.
debo tramitar mi RUC con mi documento de identifica- • Testimonio de la Escritura Pública de Constitución
ción (no necesito de Minuta ni Escritura Pública). Por inscrita en los Registros Públicos.
consiguiente debo presentar, personalmente, como ti- • En el caso de la declaración de establecimiento (s)
tular, la siguiente documentación: anexo(s) deberá exhibir el original y presentar
fotocopia de uno de los documentos que sustentan el
• Exhibir el original y presentar fotocopia de mi domicilio del local anexo.
documento de identidad (del titular)
•Para sustentar mi domicilio fiscal, debo exhibir el Si por diversos motivos, como representante legal, no
original y presentar la fotocopia de uno de los puedo realizar la inscripción de manera personal, puedo
siguientes documentos: autorizar a otra persona. Esta persona, adicionalmente
Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por a los requisitos señalados, deberá presentar los siguien-
cable (con fecha de vencimiento dentro de los últimos tes documentos:
dos meses) o de la última declaración jurada de
predio o autovalúo, entre otros documentos • Exhibir el original y presentar una fotocopia de su
autorizados por la SUNAT. documento de identidad.
• Presentar una carta poder con firma legalizada ante
Si por diversos motivos no me puedo inscribir personal- notario público o autenticada por un fedatario de la
mente, podré autorizar a otra persona. Al igual que en el SUNAT (especificando que es para inscribir a la
caso anterior, esta persona debe cumplir con presentar PERSONA JURÍDICA en el Registro Único de
la documentación del titular descrita en los párrafos Contribuyentes).
anteriores; pero adicionalmente deberá acompañar la • Presentar los siguientes formularios firmados por el
siguiente documentación: representante legal o persona autorizada:
Formulario N° 2119, Solicitud de Inscripción o
• Exhibir el original y presentar una fotocopia de su Comunicación de Afectación de Tributos.
documento de identidad. Formulario N° 2054, Representantes Legales.
• Presentar una carta poder con firma legalizada ante Formulario N° 2046, Establecimientos Anexos (sólo
notario público o autenticada por un fedatario de la en el caso de contar con establecimiento anexo
SUNAT (especificando que es para inscribir AL TITULAR distinto al señalado como domicilio fiscal y
en el Registro Único de Contribuyentes). debidamente sustentado).
• Presentar los siguientes formularios, firmados por el
titular y la persona autorizada: En las páginas que vienen a continuación me puedo en-
Formulario N° 2119, Solicitud de Inscripción o terar de los Regímenes Tributarios que la SUNAT ha es-
Comunicación de Afectación de Tributos. tablecido para los contribuyentes: el Nuevo Régimen
Formulario N° 2046, Establecimientos Anexos (sólo Único Simplificado (Nuevo RUS), el Régimen Especial de
en el caso de contar con establecimiento anexo Renta (RER) y el Régimen General del Impuesto a la
distinto al señalado como domicilio fiscal y Renta.
debidamente sustentado).
COMO PERSONA JURÍDICA
Si soy representante legal de una empresa jurídica
(EIRL, SRL, SA, SAC) y la inscripción la realizo personal-
mente, debo exhibir el original y presentar la fotocopia
de los siguientes documentos:
5.
6. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO - NUEVO RUS
Si he tomado la decisión de iniciar mis actividades ME A ESTE RÉGIMEN. PERO ATEN-
económicas como PERSONA NATURAL; para realizar CIÓN. DEBO TENER
actividades tales como: (a) comercio y/o industria (por
PRESENTE LO SIGUIENTE:
ejemplo: Bodegas, farmacias), (b) actividades de
•La incorporación al Nuevo RUS es anual.
servicios (por ejemplo: restaurantes, peluquerías) y/o
•Cada año como contribuyente debo incorporarme al
(c) actividades de oficios (por ejemplo: electricistas,
Nuevo RUS con el pago de la cuota correspondiente al
gasfiteros), y otras similares, generadoras de rentas de
período enero (dentro de la fecha de vencimiento). En
tercera categoría; debo acogerme al Nuevo Régimen
caso contrario, la SUNAT me incluirá de oficio en el Ré-
Único Simplificado – Nuevo RUS.
gimen General, a partir del 1º de enero del ejercicio gra-
vable que corresponda.
¿QUÉ DEBO HACER PARA ACOGERME
AL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO ¿QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL
SIMPLIFICADO - NUEVO RUS? NUEVO RUS?
Primero debo de conocer cuáles son los requisitos para
• Aquellos que presten servicios de transporte de
acogerme al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nue-
mercancías con capacidad de carga mayor o igual a 2
vo RUS, que a continuación se detallan:
toneladas métricas.
• Aquellos que presten servicios de transporte terrestre
1. Debo tener Ingresos Brutos hasta S/. 80,000.00
nacional o internacional de pasajeros.
nuevos soles en alguno de los cuatrimestres
• Notarios, martilleros, comisionistas, rematadores,
establecidos:
agentes de bolsa, agentes de aduanas e
1er cuatrimestre: comprende los meses de enero,
intermediarios de seguros.
febrero, marzo y abril.
• Organizadores de cualquier tipo de espectáculo
2do cuatrimestre: comprende los meses de mayo,
público.
junio, julio y agosto.
• Comercializadores de combustibles líquidos (por
3er cuatrimestre: comprende los meses de
ejemplo Grifos)
setiembre, octubre, noviembre y diciembre.
• Aquellos presten servicios de transporte terrestre
2. NO tener más de 5 personas involucradas con la
público urbano de pasajeros
actividad, incluido el dueño, por turno de trabajo.
• Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
3. NO desarrollar mis actividades en más de un local
de 100 m2. publicidad.
• Importadores o exportadores de mercancías, excepto
4. El precio unitario de los productos que venda no
los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre
debe superar los S/.500.
5. El valor de los activos fijos afectos a la actividad en zona de frontera.
(con excepción de los predios) no debe superar las • Aquellos que vendan inmuebles.
10.UIT (S/. 33,000 para el año 2005). • Aquellos que entreguen bienes en consignación.
6. Mi consumo de servicio telefónico no debe
exceder de 4,000 nuevos soles en un ¿CÓMO DETERMINO EL MONTO
cuatrimestre
DEL PAGO QUE DEBO DE
7. Que el total de mis adquisiciones no supere
REALIZAR?
S/. 80,000.00 en actividades de comercio y/o
Para saber qué monto debo abonar como con-
industria y S/. 40,000.00 en servicios y/u oficios,
tribuyente, la SUNAT me facilita dos tablas. En ellas se
en un cuatrimestre calendario.
señalan los parámetros que tengo que tomar en cuen-
8. En casos de oficios, que preste mis servicios en forma
ta, para adecuarme a una de las 10 categorías que se
personal.
señalan, según las actividades económicas que desar-
rolle. Veamos las tablas:
YA REVISÉ. CUMPLO CON LOS
REQUISITOS DEL NUEVO RUS. AHORA
PARA EL INICIO DE MIS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS, PUEDO INCORPORAR-
7. TABLA 1:
Sólo para aquellos contribuyentes que tienen ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA (por ejemplo: bodegas,
farmacias; es decir, rentas de tercera categoría).
TABLA 1
Parámetros en un Cuatrimestre Calendario
CATEGORIA Total Ingresos Total Consumo de Consumo de Precio Número Cuota
brutos adquisiciones energía servicio unitario máximo MENSUAL
(hasta S/.) (hasta S/.) eléctrica telefónico máximo de de personas (S/.)
(hasta Kw-h) (hasta S/.) venta (S/.) afectadas
a la actividad
(hasta)
14000 2000 1200 250 2 20
11 14000
24000 2000 1200 250 3 50
12 24000
36000 3000 2000 500 4 140
13 36000
54000 3500 2700 500 4 280
14 54000
80000 4000 4000 500 5 500
15 80000
TABLA 2:
Para aquellos contribuyentes que tienen ACTIVIDADES DE SERVICIOS (ejm: restaurantes, peluquerías,) y/o ACTIVI-
DADES DE OFICIOS (por ejemplo: electricistas, gasfiteros)
TABLA 2
Parámetros en un Cuatrimestre Calendario (*)
CATEGORIA Total Total Consumo Consumo de Precio Número Cuota
Ingresos adquisiciones de energía servicio unitario máximo de MENSUAL
El monto a brutos (hasta S/.) eléctrica telefónico máximo de personas (S/.)
pagar (hasta S/.) (hasta Kw-h) (hasta S/.) venta (S/.) afectadas
a la actividad
(hasta)
7,000 2000 1200 250 2 20
21 14,000
12,000 2000 1200 250 3 50
22 24,000
18000 3000 2000 500 4 180
23 36000
27000 3500 2700 500 4 380
24 54000
40000 4000 4000 500 5 600
25 80000
Guía de Constitución de Empresas
(*) Tabla modificada mediante Decreto Supremo Nª 097-2004-EF (publicado el 21 de julio de 2004) Tabla vigente a partir del 1 de setiembre
del 2004.
Cuatrimestres calendarios a considerar :
1er. CUATRIMESTRE comprende los meses de: enero, febrero, marzo y abril.
2do. CUATRIMESTRE comprende los meses de: mayo, junio, julio y agosto.
32
3er. CUATRIMESTRE comprende los meses de: setiembre, octubre, noviembre y diciembre.
8. Juan deberá efectuar su declaración y pago correspon-
¿CÓMO PAGO LA CUOTA MENSUAL
diente de las utilidades de los 13 días del mes de febrero,
DEL NUEVO RUS?
en el mes de marzo.
Para cumplir con mis obligaciones como contribuyente,
Según el último número de su RUC, que en este caso es
debo revisar el CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIB-
7, y según el cronograma de obligaciones tributarias del
UTARIAS, que la SUNAT pone a mi disposición, en la
2005, deberá pagar hasta el 10 de marzo.
GUIA TRIBUTARIA SUNAT NUEVO RUS.
Ej. Juan Polo inicia su negocio el 15 de febrero, y su
número de RUC es 10058715677
TABLA 3. CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL 2005
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
BUENOS CONTRIBUYENTES
Periodo
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0,1,2,3,4 5, 6,7,8,9
Tributario
15 16 17 18 21 22 09 10 11 14
ENE 24 Feb 23 Feb
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
15 16 17 18 21 08 09 10 11 14
FEB
22 Mar 23 Mar
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
19 20 21 22 11 12 13 14 15 18
MAR 26 Abr 25 Abr
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
18 19 20 09 10 11 12 13 16 17
ABR
23 May 24 May
May May May May May May May May May May
21 22 09 10 13 14 15 16 17 20
MAY
24 Jun 23 Jun
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
21 08 11 12 13 14 15 18 19 20
JUN
22 Jul 25 Jul
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
09 10 11 12 15 16 17 18 19 22
JUL
24 Ago 23 Ago
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
12 13 14 15 16 19 20 21 22 09
AGO 23 Set 26 Set
Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set
13 14 17 18 19 20 21 24 11 12
SET 26 Oct 25 Oct
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
15 16 17 18 21 22 23 10 11 14
OCT 24 Nov 25 Nov
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
15 16 19 20 21 22 09 12 13 14
NOV 27 Dic 23 Dic
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
17 18 19 20 23 10 11 12 13 16
DIC 24 Ene 06 25 Ene 06
Dic 06 Dic 06 Dic 06 Dic 06 Dic 06 Dic 06 Dic 06 Dic 06 Dic 06 Dic 06
PARA RECORDAR:
Puedo efectuar el pago de mis obligaciones tributarias desde el primer día del mes correspondiente.
No debo esperar la fecha de vencimiento para realizar mi pago.
9. El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los Para una mejor comprensión de la aplicación de las ta-
bancos de la Nación, Wiese e Interbank de todo el país blas para el cálculo del monto a pagar, puedo ver 2
a través del sistema Pago Fácil. ejemplos*:
Ejemplo 1:
Para ello indicaré al personal de dichos bancos, en for- José Hipólito abrirá una bodega en el mes de mayo del
ma verbal o a través de la Guía para el Nuevo RUS, (for- 2004, en la que trabajarán él, su esposa Inés y sus sobri-
mato de ayuda al usuario, que facilita la información a nos María y Fernando. Para ubicarse en una categoría
brindar al personal del banco), los datos que a conti- del Nuevo RUS, José debe responder las siguientes pre-
nuación se detallan: guntas respecto del cuatrimestre mayo - agosto 2004:
• Número de RUC. • ¿Cuál será el monto de sus compras?
• Período al que corresponde el pago. • ¿Cuál será su consumo de luz y de teléfono?
• Categoría del Nuevo RUS al cual me estoy acogiendo. • ¿Cuál será el monto de sus ventas?
• Total de mis ingresos del mes. • ¿Cuántas personas trabajarán en la bodega durante
• Importe a pagar. ese período?
Para ello, José realiza una proyección (un estimado) de
IMPORTANTE
sus compras, ventas y consumos de energía eléctrica y
teléfono, obteniendo la siguiente información:
• Adquisiciones (compras) : S/.10,000
Al recibir la CONSTANCIA DE PAGO debo verificar
• Consumo de energía eléctrica : 2,000 Kw.-hora.
que los datos impresos coincidan con los que
• Consumo telefónico : S/.500
proporcioné al personal del banco.
• Ingresos en cuatrimestre (ventas) : S/.13,000
• Personal (afectado) que trabaja en el negocio:
¿QUÉ VENTAJAS ME OFRECE EL
4 personas
NUEVO RUS?
• Me ubico en una categoría, de acuerdo con mi reali- Como puedo apreciar, por el tipo de actividad, a José le
dad económica. corresponde ubicarse en la Tabla N° 1. A pesar que el ni-
• No tengo obligación de llevar libros contables. vel de ingresos, el volumen de adquisiciones, el consu-
• No tengo obligación de declarar o pagar: el Impuesto mo de energía eléctrica y de teléfono corresponden a la
a la Renta, el Impuesto General a la Ventas ni el Impues- categoría 11, José debería estar en la categoría 13 del
to de Promoción Municipal. Nuevo RUS, debido al número de personas afectadas a
• Me permite realizar el pago sin formularios a través la actividad.
del sistema PAGO FÁCIL.
Sólo para aquellos contribuyentes que desarrollan exclusivamente ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O
INDUSTRIA (Por ejemplo, bodegas, farmacias, ferreterías, entre otros, que generen Rentas de Tercera Categoría uti-
lizarán la tabla Nº 1 (página 27). Si además, realiza actividades de servicios y/u oficios, debe utilizar la Tabla N° 2
(página 27).
Parámetros
Categoría Total ingresos Total Consumo de Consumo de Precio Número Cuota Mensual
brutos adquisiciones energía servicio unitario máximo (S/.)
en un en un eléctrica en un telefónico máximo de de personas
cuatrimestre cuatrimestre cuatrimestre en un venta afectadas a la
calendario calendario calendario cuatrimestre (hasta S/.) actividad
(hasta S/.) (hasta S/.) (hasta kw-h.) calendario (hasta)
(hasta S/.)
14,000 2000 1200 250 2 20
11 14,000
Guía de Constitución de Empresas
12 24,000 24,000 2000 1200 250 3 50
13 36000 36000 3000 2000 500 4 140
14 54000 54000 3500 2700 500 4 280
15 80000 80000 4000 4000 500 5 500
* Fuente: Guía Tributaria SUNAT (versión marzo 2005)
34
10. ¿QUÉ OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ¿COMO ACOGERSE A LA CATEGORÍA
DEBO CUMPLIR POR ESTAR ESPECIAL DEL NUEVO RUS?
COMPRENDIDO EN EL RÉGIMEN
Para poderme acoger a la categoría especial debo pre-
ÚNICO SIMPLIFICADO – NUEVO RUS?
sentar el Formulario N 2004: quot;Comunicación de Ubica-
ción en la Categoría Especial del Nuevo Régimen Único
Tipo de Comprobantes de Pago que puedo emitir:
Simplificado,quot; en las agencias y sucursalesbancarias au-
torizadas por la SUNAT.
Boletas de venta. Para emitirlas debo solicitar autoriza-
ción mediante la presentación del formulario N° 816
Si inicio actividades durante el año.
quot;Autorización de Impresión a través de SUNAT operacio-
Una vez inscrito en el RUC, me podré acoger a la Cate-
nes en Líneaquot;. Esto lo realizo en cualquier imprenta au-
goría Especial del Nuevo RUS con la presentación del
torizada conectada al sistema SOL (Sistema de Opera-
Formulario N 2004 - Comunicación de ubicación en la
ciones en Línea).
Categoría Especial del Nuevo Régimen Único Simplifi-
cado, hasta la fecha de vencimiento del período tributa-
Tickets o cintas de máquina registradoras. Siempre que
rio que corresponde al inicio de actividades, de acuerdo
no den derecho al crédito fiscal ni a ser utilizadas para
con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u
otros que expresamente les autorice el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Libros de Contabilidad Legalizados
No me encuentro obligado a llevar libros contables, pe-
ro debo tener ordenados los comprobantes de pago que
sustentan el crédito deducible.
Debo considerar, que si tengo trabajadores dependien-
tes, debo llevar Libro de Planillas de Sueldos y Salarios.
CATEGORIA ESPECIAL DEL NUEVO
RUS
SI SOY UNA PERSONA QUE ME DEDICO, EXCLUSIVA-
MENTE, A LA VENTA DE FRUTAS, HORTALIZAS, LEGUM-
BRES,TUBÉRCULOS, RAÍCES, SEMILLAS, ENTRE OTROS, EN
UN MERCADO DE ABASTOS; Y MIS INGRESOS EN UN
CUATRIMESTRE CALENDARIO NO SUPERAN LOS
S/.14,000 (CATORCE MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES), PO-
DRÉ ACOGERME A LA CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO
RUS.
• En esta categoría no presento declaraciones.
• No efectúo pagos mensuales.
11.
12. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA - RER
Este régimen esta dirigido a las Personas Naturales y ¿QUÉ ACTIVIDADES NO ESTÁN
Personas Jurídicas que realicen: (1) Actividades de Co- COMPRENDIDAS EN EL RER?
mercio e Industria. Estas actividades se refieren a la
venta de bienes que procedan de la compra; de la pro-
• Contratos de construcción, según las normas del IGV,
ducción o manufactura; o de la extracción de recursos
aún cuando no estén gravadas con dicho impuesto.
naturales, incluidos la cría y el cultivo y (2) Actividades
• Servicio de transporte de carga de mercancías en
de Servicios. vehículos, cuya capacidad de carga sea igual o mayor
a 2 TM.
• Servicio de transporte terrestre nacional o
¿CÓMO ME ACOJO AL RÉGIMEN
internacional de pasajeros.
ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
• Organización de cualquier tipo de espectáculo
RENTA - RER? público.
Primero debo conocer cuales son los requisitos para • Venta de inmuebles.
acogerme al Régimen Especial del Impuesto a la Renta • Servicio de depósitos aduaneros y terminales de
- RER que se detallan a continuación: almacenamiento.
• Comercialización de combustibles líquidos u otros
• Tengo ingresos Netos NO superiores a productos derivados de hidrocarburos.
S/. 240,000.00 nuevos soles anuales.
• NO tengo más de ocho (8) trabajadores por turno Tampoco se pueden acoger al RER, entre otros supues-
• NO desarrollo mis actividades en más de dos (2) tos mencionados en el Decreto Legislativo N° 938, los
locales y que NO superan en conjunto los 200 m2. siguientes:
• El valor de los activos que destino a la actividad, con
excepción de los predios, NO supera las 15 UIT. • Los notarios, martilleros, comisionistas y/o
• Mi consumo de servicio telefónico mensual NO rematadores, agentes corredores de productos, de
excede el 5% del total de ingresos. bolsa de valores y/u operadores especiales que
• El precio unitario de venta de los bienes, en la realicen actividades en la bolsa de productos, agentes
realización de actividades de comercio y/o industria, de aduanas y los intermediadores de seguros.
NO supera los S/. 3,000 nuevos soles. • Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
• El consumo total de energía eléctrica mensual NO publicidad.
excede de 2,000 kilovatios – hora. • Los titulares de negocios de casinos, tragamonedas
y/u otros de naturaleza similar.
YA REVISÉ: CUMPLO CON LOS REQUI- ¿QUÉ OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
SITOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL DEBO CUMPLIR POR ESTAR
IMPUESTO A LA RENTA (RER). AHORA COMPRENDIDO EN EL RÉGIMEN ES-
PUEDO INCORPORARME A ESTE RÉ- PECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?
GIMEN PARA EL INICIO DE MIS ACTIVI-
Tipo de Comprobantes de Pago que puedo emitir:
DADES ECONÓMICAS. PERO, ATEN-
• Facturas
CIÓN, DEBO TENER PRESENTE LO SI-
• Boletas de Venta
GUIENTE: • Liquidaciones de compra
• Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
• La incorporación al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta - RER es anual. Otros documentos:
• Si inicio operaciones durante el año, sólo debo efec- • Notas de crédito y notas de débito.
tuar la declaración y pago correspondiente al periodo • Guías de Remisión (para sustentar el traslado de
del año en que empecé mis operaciones, hasta la fecha bienes).
de vencimiento (según el último dígito de mi número
RUC).
13. Para solicitar la impresión de comprobantes de pago, Legislativo N° 774. Para el caso que tenga trabajadores
debo acercarme a las imprentas autorizadas, conecta- independientes con contratos de locación de servicios
das al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Línea) normados por la legislación civil, cuyo servicio lo pres-
Para solicitar autorización de impresión de Tickets o cin- ten en el lugar y horario designados por quien lo requie-
tas emitidas por máquinas registradoras debo acercar- ra y cuando el usuario proporcione los elementos de
me a los Centros de Servicios al Contribuyente. trabajo y asuma los gastos que la prestación del servi-
cio demande.
Libros de Contabilidad Legalizados: • Declarar y pagar sus obligaciones tributarias, así co-
• Registro de Compras mo efectuar y pagar las retenciones que señala la ley, de
• Registro de Ventas e Ingresos acuerdo con el cronograma de obligaciones tributarias
• Libro de inventarios y Balances, el cual está integrado aprobado por la SUNAT.
por los siguientes anexos: • Comunicar cualquier cambio en los datos que propor-
cionó en el RUC.
Anexo 1: Balance de Comprobación anual
Anexo 2: Detalle anual de saldos de las cuentas ¿CUÁL ES EL IMPORTE DE LA
contables DECLARACIÓN MENSUAL DEL
Anexo 3: Control mensual de la cuenta 10 - Caja y
CONTRIBUYENTE?
Bancos
¿A QUÉ TRIBUTOS ESTOY AFECTO?
Anexo 4: Control anual de las cuentas 20 - Mercaderías
y 21 - Productos Terminados
Como contribuyente debo cumplir con declarar y pagar,
Anexo 5: Control mensual de los bienes del Activo Fijo
mensualmente, el impuesto a la Renta y el Impuesto
propios
General a las Ventas, de acuerdo a las tasas que se deta-
Anexo 6: Control mensual de los bienes del Activo Fijo
llan en la tabla 4:
de Terceros
(La declaración y pago se realiza en los bancos autoriza-
dos).
• Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de
En la tabla 5 se detallan las retenciones que debo efec-
tener trabajadores dependientes.
tuar.
• Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto
Tabla 4. Impuestos según actividad y medios de declaración y pago
Medios para la
Tributo Actividad/Tasa Declaración y Pago
Si realizo exclusivamente actividades
Impuesto a la Renta PDT*-IGV / RENTA MENSUAL
de Comercio y/o Industria:
Tercera Categoría o Formulario N° 118
2.5% de mis ingresos netos mensuales
Si realizo exclusivamente actividades
de Servicios: 3.5% de mis
ingresos netos mensuales
Si realizo, conjuntamente, actividades (puedo usar el formulario N° 118,
de comercio y/o industria y
siempre que no esté obligado
actividades de servicios: 3.5% de mis
a usar el PDT)
ingresos netos mensuales
Impuesto General 19%
a las Ventas
Impuesto Selectivo De acuerdo a las tablas
al Consumo PDT – ISC
anexas de la Ley de IGV e ISC
(sólo si estuviera afecto)
Guía de Constitución de Empresas
PDT remuneraciones o
formulario N° 402
Contribuciones a EsSalud
(si tengo trabajadores 9% (Puedo usar el formulario N° 402 ,
dependientes) siempre que no esté obligado
a usar el PDT)
* PDT: Programa de Declaración Telemática.
38
14. ¿QUÉ RETENCIONES DEBO EFECTUAR?
Tabla 5. Retenciones que debo efectuar
Medios para la
Tributo Actividad/Tasa Declaración y Pago
Impuesto a la Renta – Según el procedimiento
5ta categoría establecido por la Ley
PDT - Remuneraciones
Aportes a la Oficina Nacional 13% ONP
de pensiones (ONP) o AFP AFP, según aseguradoras.
Impuesto a la renta -
13.5% (Tasa efectiva)
2da categoría (*)
PDT - Retenciones
De acuerdo con la actividad
IGV y/o Impuesto a la
o la categoría de renta de
Renta no domiciliados
que se trate.
*Rentas de 2da categoría: intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, y otros.
15.
16. RÉGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA
Comprende las personas Naturales y Jurídicas
que generan rentas de tercera categoría.
to de presentar la Declaración Jurada Anual.
¿CÓMO ME ACOJO
Para efectuar el pago a cuenta, debo considerar que
AL RÉGIMEN GENERAL?
existen dos métodos:
Al momento de la inscripción debo mencionar que elijo
el Régimen General.
1. Método del Porcentaje del 2%
Los contribuyentes que provienen (1) del Nuevo RUS y
2. Método del Coeficiente
(2) del RER, pueden acogerse en cualquier momento del
año de la forma siguiente:
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios y de-
bo determinar cuál me corresponde.
(1) Si provengo del Nuevo RUS (Nuevo Régimen Único
Simplificado) podré acogerme previa comunicación del
1. Método del Porcentaje del 2%
cambio de régimen a la SUNAT mediante el formulario
El impuesto lo determino aplicando el 2% sobre los in-
N° 2127, donde señalaré la fecha a partir del cual opera
gresos netos obtenidos durante el mes. Atención: pue-
mi cambio. Puedo optar por:
do acogerme a este método sólo si he iniciado mis acti-
vidades durante el presente ejercicio o si no he obteni-
El primer día calendario del mes en que comunique mi
do renta imponible en el ejercicio anterior.
cambio, o el primer día calendario del mes siguiente al
de dicha comunicación
2. Método del Coeficiente
Sólo puedo acogerme a este método si en el cálculo del
(2) Si provengo del Régimen Especial del Impuesto a la
ejercicio anterior he obtenido impuesto.
Renta (RER), podré acogerme con la presentación de la
declaración de pago correspondiente al mes en que me
El coeficiente lo determino de la siguiente forma:
incorpore. Para ese fin utilizo el PDT N° 621 o el Formu-
Divido el impuesto calculado entre los ingresos netos
lario N° 119 según corresponda.
del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de dedu-
cir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.) El
¿CÓMO DETERMINO LOS PAGOS resultado lo redondeo a cuatro decimales:
DEL RÉGIMEN GENERAL?
El Régimen General involucra dos impuestos: IMPUESTO CALCULADO DEL AÑO
ANTERIOR
• Impuesto a la Renta COEFICIENTE =
• Impuesto General a las Ventas INGRESOS NETOS DEL AÑO
ANTERIOR
Impuesto a la Renta
Este impuesto lo calculo aplicando la tasa del 30% a la Impuesto General a las Ventas
utilidad generada al cierre de cada año. Este cálculo lo
realizo en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la El IGV es el tributo, que pago como comprador en las
Renta, dentro de los tres primeros meses del año si- operaciones que realizo día a día a través de quienes
guiente, de acuerdo al cronograma de pagos dispuesto nos venden o nos prestan servicios. Es mi responsabili-
por la SUNAT. dad, cuando actúo como vendedor, abonar al fisco el
IGV en calidad de contribuyente.
Sin embargo, tengo la obligación de efectuar declara-
ciones y pagos mensuales que son considerados pagos El IGV a pagar en cada mes, lo determino deduciendo
a cuenta del impuesto que determinaré en la Declara- el crédito fiscal* del Impuesto Bruto**, producido por
ción Jurada Anual. las operaciones realizadas en dicho periodo. Tratándose
de importaciones*** y utilización se servicios en el país
Al momento de calcular el impuesto definitivo descon- prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a
taré dichos pagos a cuenta y en caso que todavía que- pagar es el Impuesto Bruto.
dara un saldo por regularizar lo cancelaré en el momen-
* Crédito Fiscal: está constituido por la suma del Impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan la operaciones de compras gravadas.
** Impuesto Bruto: es la suma de los impuestos aplicados a cada operación de venta gravada por periodo tributario. Una vez determinado se efectúan las deducciones
que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulación de las ventas efectuadas o por exceso en el Impuesto consignado en el
comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por notas de crédito o notas de débito, según corresponda.
*** En el caso de Importaciones, si se realizaran descuentos posteriores al pago del Impuesto Bruto, no implicará deducción alguna respecto del mismo, pero podrá uti-
lizarse como Crédito Fiscal.
17. La declaración y pago del IGV, los realizo mensualmente Otros documentos:
hasta la fecha indicada en el Cronograma de Obligacio- • Notas de crédito y notas de débito.
nes Tributarias, que corresponde al último dígito de mi • Guías de Remisión.
RUC. La tasa del IGV es de 17% que con la adición del 2%, Para solicitar la impresión de comprobantes de pago,
correspondiente al Impuesto de Promoción Municipal, debo acercarme a las imprentas autorizadas, conecta-
hace un total de 19%. das al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Línea).
Para solicitar autorización de impresión de Tickets o cin-
Presento la declaración a través del PDT N° 621, o en ca- tas emitidas por máquinas registradoras debo acercar-
so de no estar obligado, presento mi declaración-pago me a los Centros de Servicios al Contribuyente.
en el Formulario N° 119 o en el N° 118, dependiendo de
mi condición de contribuyente del Régimen General o ¿Qué comprobantes de pago debo exi-
del Régimen Especial del Impuesto a la Renta, respecti- gir por la adquisición de insumos y bie-
vamente.
nes o al recibir la prestación de servi-
cios?
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debo
Debo exigir que me otorguen facturas, recibos por ho-
presentar:
norarios, o tickets que den derecho al crédito fiscal y/o
•Contribuciones a EsSalud. Podré usar el Formulario N°
que permitan sustentar gasto o costo para efectos tri-
402, siempre que no me encuentre obligado a usar el
butarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.
PDT - Remuneraciones.
También están considerados los recibos de luz, agua, te-
• Retenciones del impuesto a la renta 5ta categoría. Uso
léfono, y recibos de arrendamiento.
el PDT - Remuneraciones
• Aportaciones a la ONP. A través del PDT - Remunera-
¿Qué comprobante debo emitir por la
ciones.
venta de mis mercaderías?
Lugares de presentación y pago: 1. Si mi cliente tiene RUC debo extenderle una factura.
Si es consumidor final y no tiene RUC, debo emitirle una
• Principales Contribuyentes: boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina re-
En las dependencias que la SUNAT ha designado para la gistradora que no otorgue derecho a crédito fiscal, o
presentación de sus declaraciones. que permita sustentar gasto o costo para efectos tribu-
• Medianos y Pequeños Contribuyentes: tarios.
En las sucursales y agencias de la red bancaria autoriza- 2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00,
das, para la presentación y pago mediante el PDT o For- no es necesario que emita comprobante de pago, salvo
mulario. que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día,
debo emitir una boleta de venta que comprenda el to-
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea - SOL tal de estas ventas menores. Debo conservar el original
de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, para la presenta- y copia de dicha boleta para control de la SUNAT.
ción y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que 3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar
previamente halla solicitado su Clave SOL en los Cen- guías de remisión.
tros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a nivel
nacional.
¿Qué libros contables debo llevar?
• Si soy persona natural, depende de mis ingresos.
¿QUÉ OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Si mis ingresos brutos anuales el año anterior llegaron:
DEBO CUMPLIR POR ESTAR a. Hasta 100 UIT (según la UIT vigente para el periodo)
COMPRENDIDO EN EL RÉGIMEN • Debo llevar los siguientes libros:
GENERAL? - Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
- Libro de Inventarios y Balances
¿Qué comprobantes de pago puedo
- Libros de Caja y Bancos
usar? b. A más de 100 UIT (según la UIT vigente para el perio-
• Facturas
Guía de Constitución de Empresas
do) debo llevar contabilidad completa
• Boletas de Venta • Si soy persona jurídica
• Liquidaciones de compra Debo llevar contabilidad completa en todos los casos.
• Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras Asimismo, debo llevar, adicionalmente, cualquier otro li-
bro especial a que estuviera obligado por el tipo de or-
ganización u otras circunstancias particulares (plani-
llas, actas, etc.)
42
18. ¿A QUÉ TRIBUTOS ESTOY AFECTO Y QUÉ RETENCIONES DEBO EFECTUAR?
Tabla 6. Tributos a que estoy afecto.
Medios para la
Tributo Actividad/Tasa Declaración y Pago
Impuesto a la Renta PDT – IGV / Renta mensual
Método del 2%
de los ingresos netos mensuales)
Tercera Categoría o formulario N° 119
(Podré usar el formulario N° 119
Método del Coeficiente
siempre que no esté obligado
(sobre los ingresos netos mensuales)
a usar el PDT)
Impuesto General
19%
a las Ventas
Impuesto Selectivo al
De acuerdo a las tablas
Consumo (sólo si PDT – ISC
anexas de la Ley del IGV e ISC
estuviera afecto)
PDT remuneraciones o
Contribuciones a EsSalud
formulario N° 402
(si tiene trabajadores
9% (Podrá usar el formulario N° 402 ,
dependientes)
siempre que no esté obligado
a usar el PDT)
¿QUÉ RETENCIONES DEBO EFECTUAR?
Tabla 7. Retenciones que debo efectuar.
Medios para la
Tributo Actividad/Tasa Declaración y Pago
Impuesto a la Renta – Según el procedimiento
5ta categoría establecido por la Ley
PDT - Remuneraciones
Aportes a la Oficina Nacional 13% ONP
de pensiones (ONP)
Impuesto a la renta -
13.5% (Tasa efectiva)
2da categoría
Impuesto a la renta - PDT retenciones
10%
4ta categoría
De acuerdo con la actividad
IGV y/o Impuesto a la
o la categoría de renta de
Renta no domiciliados
que se trate.
19. MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO
La SUNAT ha puesto a mi disposición los siguientes me- •El pago al contado o fraccionado del Impuesto a las
dios de declaración y pago para facilitarme el cumpli- Embarcaciones de Recreo (IER)
miento de mis obligaciones tributarias de manera efi- •Las cuotas del Impuesto Temporal a los Activos Netos
ciente y eficaz. (ITAN).
•Pago de valores (Órdenes de Pago, Resoluciones de De-
terminación y Resoluciones de Multas).
1. SISTEMA PAGO FÁCIL
•Excepcionalmente las Resoluciones de Intendencia o
Resoluciones de Oficina Zonal, cuando de acuerdo al
Ventajas:
Sistema de SUNAT, éste sea el único dato registrado al
•Facilidad. No requiero llenar formularios, basta con
haberse producido el quiebre de los valores que genera-
que le proporcione al cajero del banco de manera verbal
ron la deuda.
o usando las guías Pago Fácil, los datos necesarios para
•Costas y gastos administrativos.
realizar mi declaración y/o pago.
•Cuotas de Fraccionamientos (Decreto Legislativo N°
•Calidad. El sistema realizará automáticamente cálcu-
848, REFT Ley N° 27344, Art. 36° del Código Tributario y
los aritméticos, y validará en línea, la información que le
SEAP Decreto Legislativo N° 914).
proporcione.
•Pago de Multas por cualquier infracción.
•Cobertura. Puedo efectuar los pagos en los siguientes
•Seguros Independientes a ESSALUD (Asegurados Po-
bancos:
testativos, Seguro Agrario para Trabajadores Indepen-
dientes, Seguro Complementario de Riesgo Indepen-
- Banco de la Nación
dientes, Seguro de Educación Superior, Seguro Personal
- Interbank
y Familiar).
- Banco Continental
•Régimen Único Simplificado (todas las categorías)
- Banco Wiese Sudameris
- Banco de Crédito
¿Cómo funciona?
¿Qué pagos puedo hacer?
a) Depende del concepto a pagar. Deberé proporcionar
al cajero del banco (ya sea en forma verbal o usando las
•Nuevo Régimen Único Simplificado (todas las catego-
guías Pago Fácil) la información que se detalla en el
rías).
cuadro siguiente:
•Rentas de 1ra Categoría - Arrendamiento.
•Impuestos declarados no pagados (IGV, Renta, IES, ISC,
ESSALUD, ONP, etc.).
Guía de Constitución de Empresas
44
20. Tabla 8. Datos que debo proporcionar al cajero para Pago Fácil.
PAGO DATOS QUE ME PIDE
CONCEPTO A PAGAR EL CAJERO
FÁCIL
• RUC
• Período tributario
• Indicar si es la primera vez que declara el período
Nuevo Régimen Único
1611 que está pagando
Simplificado (Nuevo RUS)
• Total ingresos brutos del mes
• Categoría
• Importe a pagar
• RUC del arrendador
• Período tributario
• Tipo y número de documento de identidad del
inquilino
Arrendamiento 1683
• Monto del alquiler en nuevos soles
En caso de Rectificar o Sustituir:
• Número de operación
• Importe a pagar, de corresponder.
• RUC
IGV, Renta, ISC, IES, IER, • Período tributario
1662
ITAN, ESSALUD, ONP, etc. • Código del tributo a pagar
• Importe a pagar
• RUC
• Período tributario
• Código del fraccionamiento.
Fraccionamientos de • Número de Resolución de Intendencia,
1662
carácter particular o general. SÓLO para pagos del fraccionamiento
Art. 36° Código Tributario.
• Importe a pagar
• RUC
• Período tributario
• Código de la Multa a pagar
• Importe a pagar
Multas sin Resolución
1662
notificada. Importante: Si estoy pagando los códigos de multa
6041, 6441, 6051, 6451, 6061, 6461, 6064, 6464, 6071,
6471, 6072, 6472, 6089, 6489, 6091, 6491, 6111, 6411,
6113, debo indicar además:
• Código del tributo asociado
• RUC
• Período tributario
• Código del concepto a pagar.
Costas Procesales y
1662 • Número de expediente de ejecución coactiva o
Gastos Administrativos Número de Resolución de Intendencia.
• Importe a pagar
21. PAGO DATOS QUE ME PIDE
CONCEPTO A PAGAR EL CAJERO
FÁCIL
Pagos referidos a:
• Órdenes de Pago.
• Resolución de Multa.
• Resolución de Determinación.
• Excepcionalmente a las
• RUC
Resoluciones de Intendencia
• Período tributario
o Resoluciones de Oficina 1662 • Código del Tributo o Multa a pagar.
Zonal, cuando de acuerdo al • Importe a pagar
Sistema de SUNAT, éste sea
el único dato registrado al
haberse producido el quiebre
de los valores que generaron
la deuda.
• RUC
• Período tributario
• Código del Tributo: (8131 – ITF Cuenta Propia
Impuesto a las Transacciones o 8132 – ITF Retenciones y Percepciones)
1662
Financieras - ITF • Quincena a la que corresponde el pago:
n 1. Primera quincena
n 2. Segunda quincena
• Importe a pagar
• Número de contrato
Seguros independientes 1620 • Número de pago
• RUC
• Período tributario
• Indicar si es primera vez que declara el período
Régimen Único Simplificado 1610 que está pagando
• Monto de la cuota mensual
• Importe a pagar
• Ruc
Impuesto a la Venta de • Período tributario
1688
Arroz Pilado • Ventas netas
• Importe a pagar
Importante:
Para realizar un pago sin errores debo proporcionar correctamente todos los datos que se requieren según el tipo
de pago a efectuar.
b) Una vez realizado el pago, el banco me proporciona- Normas legales relacionadas:
rá un comprobante (voucher) como constancia del pago
efectuado, que contiene la información que le he pro- • R.S. 099-2003/SUNAT, publicada el 7 de mayo de 2003
porcionado. • R.S. 125-2003/SUNAT, publicada el 25 de junio de 2003
Guía de Constitución de Empresas
• R.S. 029-2004/SUNAT, publicada el 31 de enero de
Atención: 2004
•Debo verificar los datos consignados en el voucher an- • R.S. 266-2004/SUNAT, publicada el 4 de noviembre
tes de retirarme de la ventanilla. de 2004
•De tratarse de pagos por arrendamiento, se recomien-
da al arrendador firmar la constancia de pago antes de
entregarla al inquilino.
46
22. • Portabilidad, mi información puede ser almacenada
2. PROGRAMA DE DECLARACIÓN
en disquetes.
TELEMÁTICA - PDT
• Acceso desde mi propia computadora o a través de
cabinas de internet.
Ventajas:
• Asistencia en el llenado de mi declaración.
• Cálculo automático del impuesto.
• Confidencialidad y seguridad en la información.
Tabla 9. ¿Qué conceptos puedo declarar y pagar por PDT?
PDT DESCRIPCIÓN FRECUENCIA
0600 PDT REMUNERACIONES MENSUAL
0610 PDT SEGURO COMPLEM. TRABAJO RIESGO MENSUAL
0615 PDT ISC MENSUAL
0616 PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES MENSUAL
0617 PDT OTRAS RETENCIONES MENSUAL
0618 PDT FONDOS Y FIDEICOMISOS MENSUAL
0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-IEV MENSUAL
0626 PDT AGENTES DE RETENCION MENSUAL
0633 PDT AGENTES DE PERCEPCION (Actualmente sólo Pricos) MENSUAL
0648 PDT IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS ANUAL
0653 PDT RENTA ANUAL 2004 PERSONA NATURAL ANUAL
0654 PDT RENTA ANUAL 2004 TERCERA CATEGORIA ANUAL
0693 PDT CASINOS Y TRAGAMONEDAS MENSUAL
0695 PDT IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) MENSUAL
0697 PDT PERCEPCIONES A LAS VENTAS INTERNAS (A partir del 01/01/2005) MENSUAL
0698 PDT REGALÍAS MINERAS MENSUAL
23. Normas legales relacionadas:
¿Cómo funciona?
• R.S. 129-2002/SUNAT, publicada el 18 de septiembre de
• Elaboro mi declaración en mi computador.
2002
• Grabo la información en un disquete o en mi disco du-
• R.S. 133-2002/SUNAT, publicada el 28 de septiembre de
ro (el sistema valida que la declaración no presente in-
2002
consistencias).
• R.S. 138-2002/SUNAT, publicada el 11 de octubre de
2002
¿Dónde presento el PDT?
• R.S. 260-2004/SUNAT, publicada el 29 de octubre de
20004
•Puedo presentar, el archivo, o los archivos grabados, en
• R.S. 131-2005/SUNAT, publicada el 17 de julio de 2005
la ventanilla de las agencias bancarias autorizadas o a
través de la Internet.
•Los PDT cuyo importe total a pagar sea igual a CERO
3. FORMULARIOS
los presento sólo
por la Internet.
Se encuentran disponibles para los contribuyentes no
•En ventanilla me entregarán una constancia de pre-
obligados a presentar sus declaraciones pago mediante
sentación.
el Programa de Declaración Telemática – PDT, según la
•En la Internet, el sistema me genera su constancia. És-
normatividad vigente.
ta la remito a mi correo electrónico o la imprimo.
Tabla 10. Formularios disponibles para contribuyentes no obligados a usar PDT
PAPEL DESCRIPCIÓN FRECUENCIA
0116 TRABAJADORES INDEPENDIENTES MENSUAL
0118 REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (IGV-RENTA) MENSUAL
0119 REGIMEN GENERAL (IGV-RTA-RETENC.-4TA) MENSUAL
0402 RETEN. Y CONTRIB. SOBRE REMUNERACIONES MENSUAL
1072 CONSTRUCC.CIVIL EVENTUALES-ESSALUD-ONP MENSUAL
1073* BOLETA DE PAGO - ESSALUD
1075 REGIMENES ESPECIALES ONP MENSUAL
1076 TRABAJADORES DEL HOGAR- ESSALUD MENSUAL
0196 DECLARAC.SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA
0953 ** DDJJ ANUAL RENTA PERSONA NATURAL 2004 ANUAL
0954 ** DDJJ ANUAL RENTA TERCERA CATEGORIA 2004 ANUAL
Guía de Constitución de Empresas
2004 INCORPORACION A CATEG. ESPECIAL DEL NUEVO RUS
* Sólo se recepciona el formulario a aquellos que no cuenten con N° de RUC.
** Sólo para ser presentado en el Banco de la Nación.
Fuente Consultada: SUNAT
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