1. PLANEACIÓN, EJERCICIO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO JOSE CARLOS DIAZ HERNANDEZ ANA CAROLINA SAUCEDA ORTIZ KARLA GUADALUPE SALINAS ROSAS

2. ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO Para la elaboración de un presupuesto hay que tomar en cuenta los costos de producción que son los que nos indicarán cuánto es lo que la empresa invertirá para la fabricación de sus productos.

3. La planificación y cálculo del presupuesto se realiza mediante un cuidadoso estudio de todos los gastos que la empresa debe soportar para hacer efectiva y rentable su gestión. ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO

4. COSTOS DE PRODUCCIÓN -Materia Prima Directa (MPD) -Mano de Obra Directa (MOD) -Gastos Indirectos de Fabricación (GIF)

5. Materia Prima Directa (MPD) Representa el costo principal de materiales en la fabricación del producto. En la empresa Coronado S.A de C.V, estos son algunos de los materiales empleados: -leche -azúcar -oblea -bolsa

6. Mano de Obra Directa (MOD) Son los pagos que se hacen a las personas que están relacionadas directamente con la fabricación del producto. En Coronado, existen las operadoras que se encargan de la elaboración de la paleta y oblea; y las maestras de línea que son quienes se encargan de la supervisión del producto y abastecimiento de la materia prima.

7. Gastos Indirectos de Fabricación (GIF) Entre los más comunes se encuentran: -Depreciación de la maquinaria. -Energía Eléctrica utilizada. -Sueldo de supervisores (mano de obra indirecta). -Materia Prima Indirecta.

8. EJEMPLO DE PRESUPUESTO Coronado S.A. de C.V. Estado de Resultados MPD: Inventario Inicial de MPD $10,000 (+) Compras Netas de MPD 50,000 MP DISPONIBLE 60,000 (-) Inventario Final de MPD 15,000 (=) MPD utilizada $45,000 (+)MOD 25,000 (+) GIF 92,000 (=) Costo de Manufactura $162,000 (+) Inventario Inicial de Producto en Proceso 5,000 (=) Total de costos en proceso $167,000 (-) Inventario Final de producto en proceso 17,000 (=)Costo de producción $150,000 (+) Inventario inicial de PT 30,000 (=) Costo de la Mercancía Disponible para venta $180,000 (-) Inventario Final de PT 24,000 (=) Costo de Ventas (Costo de lo vendido) $156,000 VENTAS $360,000 (-) Costo de Ventas 156,000 (=) Utilidad Bruta $204,000 (-) Gastos de Operación 55,000 (=) UTILIDAD NETA $149,000

9. SISTEMAS DE COSTOS Dentro de la contabilidad existen diferentes tipos de sistemas de costos: COSTOS POR PROCESOS Se aplica a las empresas que producen grandes cantidades de productos similares utilizando una producción en serie. COSTOS POR ÓRDENES Se utiliza cuando se fabrican pedidos especiales o específicos (joyería única de colección, muebles únicos, etc). En Coronado se emplea un sistema de costos por procesos ya que su producción siempre es de Oblea y Paleta, salvo circunstancias especiales en las cuales se ordena que se fabriquen estos mismos productos pero con características específicas para alguna ocasión o pedido especial por parte del consumidor, en este caso nos referimos a costeo por órdenes.

10. En la planta Coronado Matehuala no existen contadores, ya que todos los movimientos que se realizan en la empresa son enviados en línea a la base de datos de Contabilidad que se encuentra en la planta ubicada en la capital del estado.

11. Captura de los Datos Para la captura de los datos relacionados con la Contabilidad de la planta, las computadoras se encuentran en red. Y dichos informes se envían por medio de internet a SLP, donde contadores utilizan Software Contable para la facilitación de la Administración de las diferentes sucursales en el país.

12. Un aspecto importante para la elaboración del presupuesto en la empresa es determinar el valor unitario de los productos. De esta manera se tiene un control de ganancias de forma unitaria y por ende, ganancias totales. Valor unitario

13. Para calcular el valor unitario de producción se realiza de la siguiente forma: MPD + MOD + GIF # piezas producidas Cálculo del valor unitario de producción

14. Este es un ejemplo sencillo para la aplicación del valor unitario de una oblea (los datos no son los reales en la empresa). Para la elaboración de 10000 obleas se requirió: Materia Prima Directa $2,000 Mano de Obra Directa $1,500 Gastos Indirectos de Fabricación $2,300 TOTAL: $5,800 MPD + MOD + GIF = $5,800 = $0.58 c/oblea # piezas producidas 10,0000 Costo unitario