Clase de Auditoria 1.pdf

SESIÓN DE APRENDIZAJE N°1
AUDITORIA II
MG. CPCC. NELLY YESSENIA CÉSPEDES CRISANTO

NELLY YESSENIA
CÉSPEDES CRISANTO
- Contadora Publica Colegiada Certificada.
- Maestra en educación con mención en educación superior.
- Estudios de maestría en Auditoria y Control.
- Experiencia Profesional: 20 años.

ASIGNATURA: AUDITORIA
• La asignatura corresponde al área de formación
profesional, siendo de carácter teórico – práctico,
cuyo propósito es proporcionar a los estudiantes de
la carrera de contabilidad apliquen los instrumentos y
metodología de auditoría, aprendidos en el curso
Auditoría I, alcanzando el desarrollo técnico necesario
y adecuado. Los contenidos están organizados en
ocho (08) unidades temáticas: planeamiento
estratégico global de la auditoría, el muestreo en la
auditoría, examen de los activos financieros – ventas
y cuentas por cobrar, examen de inventarios, examen
de propiedades – planta y equipo, intangibles,
pasivos y patrimonio, revisión de eventos posteriores,
ingresos informes de auditoría.

ESCENARIOS DE ENSEÑANZA- APRENDIZAJE
1. Plataforma del aula virtual UPAO
2. Herramientas digitales:

ESTRATEGIAS DE LA ASIGNATURA
• Exposición didáctica: Videoconferencia
• Tutoría online: Herramientas de plataforma, mensajería, chat,
videoconferencia, etc.
• Foro virtual
• Estudio de casos
• Uso de biblioteca virtual.

COMPETENCIA
La asignatura de auditoría II aporta al logro del perfil del egresado, en la medida
que desarrolla habilidades y destrezas en los estudiantes de la carrera de
contabilidad para aplicar instrumentos y metodología que les permita efectuar una
auditoría, alcanzar un desarrollo técnico y emitir un juicio profesional. Asume una
actitud analítica, ética, íntegra y reflexiva.

INDICACIONES GENERALES
• Mantenga su micrófono desactivado
• Participe solo en el momento que la docente indique. Se debe mantener el
orden.
• Las consultas sobre aspectos no contemplados en esta reunión deben
formularse al final.

CONTENIDOS
• Base normativa para ejecutar la auditoría.
• La invitación
• La propuesta
• Inicio de la auditoría. · La carta compromiso.
• Etapa de la planificación estratégica global
• Enfoque de auditoría. Naturaleza, alcance y oportunidad de aplicación de las
pruebas de auditoría.

Auditoria Financiera Paso a Paso
El desarrollo de la Auditoria
financiera lo explicaremos paso a
paso a través, describiendo la
secuencia de las actividades que
se realizan en cada etapa:
La Etapa Previa (NIA 210)
Etapa de Planificación (NIA 300)
Etapa de ejecución
Etapa del Informe
Etapa de Control de Calidad

Primer Paso.- Identificar y comprender los
encargos de Auditoria
Etapa Previa.- Comprensión de los requerimientos para los encargos de
Auditoria (NIA 210)
Es la Etapa de la cual se desarrollan una serie de actividades preliminares,
importantes y necesarias a fin de comprender y evaluar los requerimientos
y expectativas del encargo de auditoria, con la finalidad de aceptar y
rechazar el compromiso de auditoria.

Objetivos
• El objetivo es señalar los lineamientos y expectativas de la
administración respecto a la Auditoria a realizar y establecer los
acuerdos del compromiso de auditoria , así como señalar los términos
contractuales del trabajo a efectuar los mismos que se deben incluir en
la carta de compromisos y en el contrato respectivos y en el contrato
respectivo que debe celebrarse entre el auditor y la entidad auditada

Requerimiento Establecido por la NIA 200
1. Determinar las condiciones previas para realizar la Auditoria
2. Establecer responsabilidades de la administración y responsabilidad del
auditor
3. Evaluar las limitaciones al alcance antes de la aceptación o realización
del trabajo auditoria.
4. Evaluación de la integridad de la administración
5. Evaluar los factores de riesgo que afectan la aceptación del trabajo de
auditoria
6. Verificar que los términos del trabajo de auditoria deben estar incluidos
en la carta de compromiso

• OBJETIVOS DEL AUDITOR
1. Determinar las condiciones
previas para realizar una
auditoria.
2. Evaluar las limitaciones al
alcance antes de la
aceptación o realización del
trabajo de auditoria.
3. Evaluación de la integridad
de la administración
• ACTIVIDADES A
DESARROLLAR
1. Contactos con el cliente
2. Identificar a quienes están
a cargo de la administración
3. Entrevista con el cliente

4. Evaluar otros factores que
afectan la aceptación de un
trabajo de auditoria.
5. Confirmar que hay un
entendimiento mutuo entre el
auditor y la administración y, en
su caso, los encargados del
Gobierno de la entidad , de los
términos del contrato o trabajo
de auditoria (Clausula
contractuales del contrato)
• ACTIVIDADES A
DESARROLLAR
4. Evaluación preliminar de las
condiciones y limitaciones del
encargo de auditoria.
5. Evaluación preliminar de las
condiciones y limitaciones del
encargo de auditoria.

6. Los términos del trabajo de
Auditoria deben estar
incluidos en la carta de
compromisos
7. Obtener en forma preliminar
la carta de
representaciones o carta de
Gerencia
• ACTIVIDADES A
DESARROLLAR
6. Aceptación del encargo de
Auditoria.
7. Firma del Contrato
8. Inspección de las
instalaciones y observaciones
de las operaciones.

Selección del Equipo Auditor
- Designación del Auditor líder
- Designación del Equipo de Auditoria
- Definir las tareas del equipo de auditor
- - Reunión de apertura entre el equipo auditor y la administración
(Presentación del equipo , explicar brevemente el proceso de auditoria)
- Establecimiento de los canales de comunicación entre el cliente y el
equipo auditor
- Confirmar el plan de auditoria

Procedimientos a desarrollar
a) Identificar a quienes están a cargo de la Administración de la
entidad
b) Comprender los requerimientos del servicio y las expectativas de
los que están cargo
c) Evaluar las condiciones actuales de la entidad y los riesgos sobre
indicios de fraude
d) Identificar las posibles limitaciones que pudieran existir antes de
realizar la auditoria

e) Evaluación de las condiciones de la entidad y el riesgo profesional
f) Identificar o determinar algunos indicios de riesgo de auditoria,
respecto a malas prácticas en la gestión de la entidad o trasgresiones
frecuentes al marco normativo regulado.
g) Evaluar preliminarmente algunas acciones e influencias de la
administración en el ambiente de control de la entidad
h) Determinar el alcance preliminar de auditoria.
Comunicar las responsabilidades y el alcance preliminar de auditoria.

Documentos de Auditoria
1. Carta de Invitación
2. Carta propuesta
3. Carta de compromiso
4. Carta de Gerencia
5. Carta de encargo de auditoria
6. Contrato
7. Carta fianza por adelantos recibidos
8. Bases para evaluar las propuestas de
auditoria

-Proceso de Auditoria Permanente
-Enfoque de Auditoria a medida
-Enfoque basado en el conocimiento del negocio
-Énfasis en el criterio profesional
-Enfoque de planificación de arriba hacia abajo
-Aserciones de los Estados Financieros como eje central de los
Estados Financieros como eje central de la Auditoria
-Enfoque hacia los controles
-Evaluación global del riesgo de auditoría.
-Objetivos de negocio y riesgos claves de auditoria

Elaborado por: MG. CPCC Nelly Yessenia Céspedes Crisanto
-Proceso de Auditoria Permanente
-Enfoque de Auditoria a medida
-Enfoque basado en el conocimiento del negocio
-Énfasis en el criterio profesional
-Enfoque de planificación de arriba hacia abajo
-Aserciones de los Estados Financieros como eje central
de los Estados Financieros como eje central de la
Auditoria
-Enfoque hacia los controles
-Evaluación global del riesgo de auditoría.
-Objetivos de negocio y riesgos claves de auditoria

-Utilización del conocimiento acumulado
-Integración con PED (Especialistas de sistemas)
-Proceso de auditoria “ ON LINE”
-Dirección y supervisión
-Rotación del énfasis de auditoria unidades operativas y
entre los componentes de los estados financieros.
-Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio del cliente
-Satisfacción de expectativas de la gerencia
-Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las
operaciones y del negocio.

CICLO DE SATISFACCIÓN DE
AUDITORIA
Alcance
Entendimiento
Evaluación
Validación

Enfoque de Auditoria a medida
Todo ente cambia o evoluciona
Ningún examen es igual a otro
El enfoque de auditoria depende de:
Naturaleza y tamaño de la empresa
Riesgos inherentes de la entidad
Sistema de control interno
Plana gerencial
Volumen y complejidad de las transacciones
Sistemas contables y grado de automatización
Otros

Enfoque basado en el
conocimiento del negocio
Los riesgos inherentes de cada compañía dependen de la naturaleza de
su negocio.
La estructura de los estados financieros está basada en el negocio del
cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos
Minería : Requiere fuerte inversión en activos fijos
Bancos Trabaja sustancialmente los fondos depositado por terceros
Comercial Su mayor inversión son las mercaderías y cuentas por cobrar

Entendimiento de la Entidad y su Entorno
Este consistente en comprender
Factores de la industria, de regulación y otros factores
externos
Naturaleza de la entidad
Objetivos, estrategias y los riesgos de negocio
relacionados
Medición y revisión del desempeño financieros de la
entidad
Control Interno

Conocimiento del
negocio
Entonces para poder comprender y
evaluar el control interno de una
empresa es necesario entender el
negocio de ésta, sus objetivos del
negocio, etc
Los riesgos inherentes surgen del
negocio del cliente
Los controles se implantan donde
existen riesgos inherentes.

Énfasis en el criterio profesional
La bibliografía técnica difícilmente puede contemplar todos los
casos.
Los estimados contables dependen de factores subjetivos y
del uso del criterio.
El criterio es utilizado en todo proceso de auditoria para
evaluar la razonabilidad de :
Las decisiones de auditoria
Estimaciones contables
Grado de evidencia de auditoria a obtener

Enfoque e
Planificación de
Arriba hacia abajo
Comienzo de auditoria
Si
Negocio
Organización
Unidades operativas
Dirección y Control
Registro de transacciones
No Transacciones o documentos
individuales

PRESUPONE
-Conocer el sistema de información, contabilidad y control
-Identificar puntos fuertes y débiles
-Seleccionar de entre los puestos fuertes los controles claves
-Evaluar costo beneficio de confiar en los controles
-Diseñar pruebas de cumplimiento
-Evaluar el posible impacto de los puntos débiles en nuestro
enfoque de auditoria.
Enfoque hacia los controle

Ambiente de control
El ambiente de control representa e impacto conjunto de varios
factores sobre la eficacia general del control interno. Estos
factores incluyen :
Las características, filosofía y estilo operativo de la gerencia
El compromiso general de la Gerencia en prepara información
contable correcta
El compromiso de la Gerencia en diseñar y mantener sistemas
contables y de información gerencial confiable
La capacidad de la Gerencia para controlar el negocio
La posible participación de órganos superiores de dirección y
supervisión

Enfoque hacia los controles
Presupone:
Conocer el sistema de información, contabilidad y
control.
Identificar puntos fuertes y débiles
Seleccionar de entre los puestos fuertes los controles
claves
Evaluar costo beneficio de confiar en los controles
Diseñar pruebas de cumplimiento
Evaluar el posible impacto de los puntos débiles en
nuestro enfoque de auditores
.

Riesgo Inherente
Susceptibilidad de los estados financieros a errores
o irregularidades significativas antes de considerar
la efectividad de los sistemas de control.
Susceptibilidad de una aseveración a una
representación errónea que pudiera ser de
importancia relativa ya sea en los individual o
cuando se acumula con otras representaciones ( NIA
200)G

Riesgos de Control
Riesgos de que los sistemas de control en vigencia, incluyendo
auditoria interna, no puedan evitar o detectar errores o
irregularidades significativas en forma oportuna.
Riesgo de que una representación errónea pudiera ocurrir en
una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa ya
sea en lo individual o cuando se acumula con otras
representaciones erróneas, no se prevenga o detecte y corrija
oportunamente por el Control Interno (NIA 200).

Riesgo de detección
Riesgo de que los procedimientos de auditoria no puedan descubrir
errores o irregularidades significativas en el caso que existieran.
Riesgo que el auditor no detecte una representación errónea que
existe en una aseveración que pudiera ser de importancia relativa. Ya
sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones
erróneas ( Nia 200).
Puede originarse por:
Inadecuado diseño del programa de auditoria
No examinar toda la evidencia disponible
Ineficacia del procedimiento de auditoria o en la evaluación de
hallazgos.

Preparación de la Auditoría
Conocimiento de la empresa
Planificación
Visita Preliminar
Evaluación de control interno
Pruebas de Cumplimiento
Visita Final
Pruebas Sustantivas
Dictamen del auditor

Conocimiento de la empresa
Se debe tener conocimiento lo siguiente:
-Los sistemas de contabilidad de la empresa
-Los sistemas de Control Interno
-Los principios de contabilidad aplicados
-Conocimiento y entendimiento de las operaciones que pudieran
reflejarse en su contabilidad y finanzas
-Las políticas y prácticas gerenciales que pudieran afectar la
confiabilidad rn los controles
-Las limitaciones legales, reales o potenciales dentro de los cuales
funciona la empresa.
-Entre otros

Evaluación de Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse la estructura del control interno , como
base para establecer el grado de confianza y determinar la
naturaleza el alcance y la oportunidad de los procedimientos de
auditoria .
MÉTODO DE EVALUACIÓN
-Método de Cuestionarios
-Método Narrativo
-Método Gráfico

Caso
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CLIENTE :
PERIODO :
CUENTA :
OBEJTIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN
a.Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen
b.Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados
c.Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto
d.Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenasn las
condiciones de disponibilidad.

PROCEDIMIEN
TO
REF/PT HECHO POR FECHA DE
TERMINO
A.1 CAJA
1.Evaluación
de Control
Interno y
riesgos
2.Coteje el
saldo de
reapertura
con el que
arrastra del
año anterior

Cuestionario de Evaluación de
Control Interno
CLIENTE :
PERIODO :
FECHA DE APLICACIÓN :
A.CAJA Y BANCOS

PREGUNTAS
RESPUESTAS
N/A SI NO
COMENTARIOS
A.1 CAJA
Caja ingresos y cobranzas
1.Los fondos recepcionado
se depositan en bancos
íntegramente y a la
brevedad posible .
Dentro de las 24 horas.

Clase de Auditoria 1.pdf

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

Similar a Clase de Auditoria 1.pdf

Similar a Clase de Auditoria 1.pdf (20)

Clase de Auditoria 1.pdf