Auditoria financiera exposicion final (1)

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
ESCUELA DE POSTGRADO
El Planeamiento de la Auditoria Financiera
NIC 16 – Propiedad, Planta y Equipó
NIC 17 - Arrendamientos
Docente:
CPC. NELIDA BRONCANO OSORIO

ALUMNA: SALAS GAYTAN AMERICA

AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICIÓN
La auditoría financiera examina a los estados
financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con
la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.
DEFINICIÓN
La auditoría financiera examina a los estados
financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con
la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.

AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICIÓN
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo, efectuado por el
auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados
en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes
a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno"
DEFINICIÓN
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo, efectuado por el
auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados
en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes
a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno"

ASPECTOS GENERALES
La necesidad de planificar existe sin perjuicio del
tamaño y complejidad del cliente, y por lo tanto es
imprescindible planificar todas las auditorías. Sin
embargo, el alcance de los procedimientos de
auditoría que necesitamos realizar estará afectado por
factores como son la naturaleza del trabajo, el tamaño
y complejidad de los estados financieros (o de la
empresa), experiencias anteriores con el cliente y
condiciones específicas del trabajo.
La necesidad de planificar existe sin perjuicio del
tamaño y complejidad del cliente, y por lo tanto es
imprescindible planificar todas las auditorías. Sin
embargo, el alcance de los procedimientos de
auditoría que necesitamos realizar estará afectado por
factores como son la naturaleza del trabajo, el tamaño
y complejidad de los estados financieros (o de la
empresa), experiencias anteriores con el cliente y
condiciones específicas del trabajo.

I. INTRODUCCION
La auditoría no comienza con el examen de las
transacciones o documentos individuales sino con el
análisis del negocio del cliente, su organización, la forma
en que funcionan sus principales plantas de producción y
los puntos de comercialización, el contexto económico en
el cual se desenvuelven, las operaciones que realiza y los
sistemas de registración que utiliza (NIA-310
Conocimiento del negocio).
La auditoría no comienza con el examen de las
transacciones o documentos individuales sino con el
análisis del negocio del cliente, su organización, la forma
en que funcionan sus principales plantas de producción y
los puntos de comercialización, el contexto económico en
el cual se desenvuelven, las operaciones que realiza y los
sistemas de registración que utiliza (NIA-310
Conocimiento del negocio).

RESPONSABILIDAD EN LA ELABORACION DE LOS EEFF
Si bien es cierto que el auditor es responsable del examen de
los estados financieros y de expresar opinión acerca de los
mismos, la preparación y presentación de tales estados es
responsabilidad de la administración. La realización de la
auditoría de estados financieros no exonera a la administración
de sus responsabilidades de acuerdo a ley. Cuando se trata de
una auditoría inicial el planeamiento debe ser más amplio. En
el caso de una auditoría recurrente, los papeles de trabajo y
archivos de la auditoría anterior facilitan el planeamiento del
encargo actual.
Una vez concluida con el reconocimiento de la organización se
va llevar a cabo el Planeamiento.
Si bien es cierto que el auditor es responsable del examen de
los estados financieros y de expresar opinión acerca de los
mismos, la preparación y presentación de tales estados es
responsabilidad de la administración. La realización de la
auditoría de estados financieros no exonera a la administración
de sus responsabilidades de acuerdo a ley. Cuando se trata de
una auditoría inicial el planeamiento debe ser más amplio. En
el caso de una auditoría recurrente, los papeles de trabajo y
archivos de la auditoría anterior facilitan el planeamiento del
encargo actual.
Una vez concluida con el reconocimiento de la organización se
va llevar a cabo el Planeamiento.

EL PLANEAMIENTO
El planeamiento de la auditoría financiera comprende el
desarrollo de una estrategia global para su conducción, al
igual que el establecimiento de un enfoque apropiado
sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría que deben aplicarse. El
planeamiento también debe permitir que el equipo de
auditoría pueda hacer uso apropiado del potencial
humano disponible.
El planeamiento de la auditoría financiera comprende el
desarrollo de una estrategia global para su conducción, al
igual que el establecimiento de un enfoque apropiado
sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría que deben aplicarse. El
planeamiento también debe permitir que el equipo de
auditoría pueda hacer uso apropiado del potencial
humano disponible.

EL PROCESO DE PLANEAMIENTO
El proceso de planeamiento permite al auditor identificar
las áreas más importantes y los problemas potenciales del
examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la
obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los
estados financieros de la entidad auditada.
El auditor realiza el planeamiento para determinar de
manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos
necesarios e informar acerca de los estados financieros de
la entidad. La naturaleza y alcance del planeamiento,
puede variar según el tamaño de la entidad, el volumen de
sus operaciones, la experiencia del auditor y el
conocimiento de las operaciones.
El proceso de planeamiento permite al auditor identificar
las áreas más importantes y los problemas potenciales del
examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la
obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los
estados financieros de la entidad auditada.
El auditor realiza el planeamiento para determinar de
manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos
necesarios e informar acerca de los estados financieros de
la entidad. La naturaleza y alcance del planeamiento,
puede variar según el tamaño de la entidad, el volumen de
sus operaciones, la experiencia del auditor y el
conocimiento de las operaciones.

PLANEAMIENTO
Por medio de la planeamiento se identifica que trabajo se
realizará, por quien y cuando. Los principales objetivos de
la planificación son:
• Establecer nuestra estrategia de auditoría
• Ayudar a dirigir y controlar el trabajo de auditoría
• Asegurar que se atiendan los aspectos más importantes de
la auditoría
• Usar de la manera más efectiva al personal disponible
• Asegurar que el trabajo se completa efectivamente
• Minimizar el riesgo de error en el dictamen
• Que nuestra auditoria cumpla con los estándares
internacionales vigentes
Por medio de la planeamiento se identifica que trabajo se
realizará, por quien y cuando. Los principales objetivos de
la planificación son:
• Establecer nuestra estrategia de auditoría
• Ayudar a dirigir y controlar el trabajo de auditoría
• Asegurar que se atiendan los aspectos más importantes de
la auditoría
• Usar de la manera más efectiva al personal disponible
• Asegurar que el trabajo se completa efectivamente
• Minimizar el riesgo de error en el dictamen
• Que nuestra auditoria cumpla con los estándares
internacionales vigentes

EL OBJETIVO DEL PLEAMIENTO
El Objetivo del Planeamiento es de determinar:
1. La oportunidad de la realización del trabajo y
2. La cantidad de profesionales necesarios para realizar
los procedimientos de la auditoria.
Por la razón expuesta se logrará el éxito de una auditoría
de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por
miembros experimentados del equipo de auditoría, que
posean especialización que requiera las circunstancias del
encargo.
El Objetivo del Planeamiento es de determinar:
Por la razón expuesta se logrará el éxito de una auditoría
de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por
miembros experimentados del equipo de auditoría, que
posean especialización que requiera las circunstancias del
encargo.

EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
El planeamiento general de la auditoría financiera comprende los
siguientes pasos:
* Comprensión de las operaciones de la entidad.
* Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
* Diseño de pruebas de materialidad.
* Comprensión del sistema de control interno.
* Ambiente de control interno.
* Comprensión del sistema de contabilidad.
* Identificación de procedimientos de control.
* Efectividad de los controles en el ambiente SIC.
* Evaluación del órgano de auditoría interna.
* Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
* Documentos del planeamiento de la auditoría.
El planeamiento general de la auditoría financiera comprende los
siguientes pasos:
* Comprensión de las operaciones de la entidad.
* Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
* Diseño de pruebas de materialidad.
* Comprensión del sistema de control interno.
* Ambiente de control interno.
* Comprensión del sistema de contabilidad.
* Identificación de procedimientos de control.
* Efectividad de los controles en el ambiente SIC.
* Evaluación del órgano de auditoría interna.
* Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
* Documentos del planeamiento de la auditoría.

FASE: PLANEAMIENTO
FASE: PLANEAMIENTO

Conocimiento y Comprensión de la Entidad a
Auditar.
Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe
investigar todo lo relacionado con la entidad a
auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva.
Este análisis debe contemplar: su naturaleza
operativa, su estructura organizacional, giro del
negocio, capital, estatutos de constitución,
disposiciones legales que la rigen, sistema contable
que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que
sirva para comprender exactamente cómo funciona la
empresa.
Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe
investigar todo lo relacionado con la entidad a
auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva.
Este análisis debe contemplar: su naturaleza
operativa, su estructura organizacional, giro del
negocio, capital, estatutos de constitución,
disposiciones legales que la rigen, sistema contable
que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que
sirva para comprender exactamente cómo funciona la
empresa.

Objetivos y Alcance de la Auditoria
Los objetivos indican el propósito por lo que es
contratada la firma de auditoría, qué se persigue con
el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo
de informar a la gerencia sobre el estado real de la
empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos
que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo
caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a
los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre
la situación encontrada para que sirvan de base para
la toma de decisiones.
Los objetivos indican el propósito por lo que es
contratada la firma de auditoría, qué se persigue con
el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo
de informar a la gerencia sobre el estado real de la
empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos
que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo
caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a
los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre
la situación encontrada para que sirvan de base para
la toma de decisiones.

ALCANCE
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del
examen, es decir, si se van a examinar todos los estados
financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una
parte de uno de ellos, o más específicamente solo un
grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una
cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del
examen, es decir, si se van a examinar todos los estados
financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una
parte de uno de ellos, o más específicamente solo un
grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una
cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)

ANALISIS
Análisis Preliminar del Control Interno Este análisis
reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su
resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del
plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los
procedimientos a utilizarse durante el examen.
Análisis Preliminar del Control Interno Este análisis
reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su
resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del
plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los
procedimientos a utilizarse durante el examen.

Análisis de los Riesgos y la Materialidad
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el
auditor exprese una opinión errada en su informe debido a
que los estados financieros o la información suministrada
a él estén afectados por una distorsión material o
normativa.
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el
auditor exprese una opinión errada en su informe debido a
que los estados financieros o la información suministrada
a él estén afectados por una distorsión material o
normativa.

Planeación Específica de la Auditoria.
Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar
un plan. Esto lo contemplan las Normas para la ejecución.
Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan
administrativo debe contemplar todo lo referente a
cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán
los equipos de auditoria, horas hombres, etc.
Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar
un plan. Esto lo contemplan las Normas para la ejecución.
Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan
administrativo debe contemplar todo lo referente a
cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán
los equipos de auditoria, horas hombres, etc.

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de
auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditoría planeados que se requieren
para implementar el plan de auditoría global.
El programa de auditoría sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y
como medio para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo.
El programa de auditoría puede también contener los
objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de
tiempos en el que son presupuestadas las horas para las
diversas áreas o procedimientos de auditoría.
El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de
auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditoría planeados que se requieren
para implementar el plan de auditoría global.
El programa de auditoría sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y
como medio para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo.
El programa de auditoría puede también contener los
objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de
tiempos en el que son presupuestadas las horas para las
diversas áreas o procedimientos de auditoría.

EJEMPLO
Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a
examinar las cuentas x cobrar, cada uno debe tener los
objetivos que se persiguen con el examen y los
procedimientos que se corresponden para el logro de esos
objetivos planteados. Es decir, que debe haber un
programa de auditoria para la auditoria del efectivo y un
programa de auditoria para la auditoría de cuentas x
cobrar, y así sucesivamente. De esto se deduce que un
programa de auditoria debe contener dos aspectos
fundamentales: Objetivos de la auditoria y
Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria
Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a
examinar las cuentas x cobrar, cada uno debe tener los
objetivos que se persiguen con el examen y los
procedimientos que se corresponden para el logro de esos
objetivos planteados. Es decir, que debe haber un
programa de auditoria para la auditoria del efectivo y un
programa de auditoria para la auditoría de cuentas x
cobrar, y así sucesivamente. De esto se deduce que un
programa de auditoria debe contener dos aspectos
fundamentales: Objetivos de la auditoria y
Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria

EL OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO
El objetivo principal en el planeamiento de una auditoria
es determinar:
3. Presupuesto requerido
4. Determinar el tipo de Auditoria a desarrollar
5. Alcance
El objetivo principal en el planeamiento de una auditoria
es determinar:
3. Presupuesto requerido
4. Determinar el tipo de Auditoria a desarrollar
5. Alcance

LA IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA
Constituyéndose en uno de los mayores aportes en los
nuevos
ENFOQUES DE AUDITORIA El Planeamiento
también es importante para coordinar todos los
esfuerzos que permitan trasmitir a todo el equipo de
auditoria las ideas y criterios del personal más
experimentado, prever situaciones que no disminuyan
la eficiencia del examen, evitar sobrecostos y
anticiparse a dificultades que puedan afectar las
conclusiones e informe de auditoría.
Constituyéndose en uno de los mayores aportes en los
nuevos
ENFOQUES DE AUDITORIA El Planeamiento
también es importante para coordinar todos los
esfuerzos que permitan trasmitir a todo el equipo de
auditoria las ideas y criterios del personal más
experimentado, prever situaciones que no disminuyan
la eficiencia del examen, evitar sobrecostos y
anticiparse a dificultades que puedan afectar las
conclusiones e informe de auditoría.

IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO:
Es importante porque permite alcanzar los siguientes
objetivos:
1.Tomar suficiente conocimiento de los sistemas Administrativos
y procedimientos contables y de control, de las políticas
gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno
de la empresa
2.Determinar y programar la naturaleza. Oportunidad y alcance
de la muestra y los procedimientos de auditoria a emplear
3.Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los
objetivos y plazos determinados
4.Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las
que se desea trabajar.
5. Cumplir con Normas Internacionales de Auditoria y otras
específicas al tipo de entidad a auditar.
Es importante porque permite alcanzar los siguientes
objetivos:
1.Tomar suficiente conocimiento de los sistemas Administrativos
y procedimientos contables y de control, de las políticas
gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno
de la empresa
2.Determinar y programar la naturaleza. Oportunidad y alcance
de la muestra y los procedimientos de auditoria a emplear
3.Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los
objetivos y plazos determinados
4.Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las
que se desea trabajar.
5. Cumplir con Normas Internacionales de Auditoria y otras
específicas al tipo de entidad a auditar.

UTILIDAD DEL PLANEAMIENTO PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA
Esta primera etapa del proceso de auditoria ayuda a
asegurarse que se preste la debida atención a los
siguientes aspectos:
a. Las áreas importantes de la auditoria, que todas sean
analizadas
b. Que se identifiquen los problemas potenciales (letras
protestadas, demandas judiciales o laborales en proceso)
c. Que se concluya el trabajo en forma expeditiva (el
Planeamiento permite asegurar que el trabajo se concluya
en fechas determinadas)
Esta primera etapa del proceso de auditoria ayuda a
asegurarse que se preste la debida atención a los
siguientes aspectos:
a. Las áreas importantes de la auditoria, que todas sean
analizadas
b. Que se identifiquen los problemas potenciales (letras
protestadas, demandas judiciales o laborales en proceso)
c. Que se concluya el trabajo en forma expeditiva (el
Planeamiento permite asegurar que el trabajo se concluya
en fechas determinadas)

UTILIDAD DEL PLANEAMIENTO PARA EL TRABAJO DE
AUDITORIA
En el Planeamiento se podrá determinar lo que se hará en
las VISITAS PRELIMINARES, INTERINAS Y
FINALES al cliente así como la adecuada asignación de
trabajos y responsabilidades a los asistentes de la
auditoria y en la coordinación del trabajo realizado por
OTROS AUDITORES Y EXPERTOS. EVIDENCIA
DEL PLANEAMIENTO El Planeamiento de la auditoria
debe quedar evidenciada en un MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO, dicho documento debe ser dirigido al
Gerente de Auditoria, al Socio o del Encargado del
trabajo y al Socio responsable de firmar el Dictamen.
En el Planeamiento se podrá determinar lo que se hará en
las VISITAS PRELIMINARES, INTERINAS Y
FINALES al cliente así como la adecuada asignación de
trabajos y responsabilidades a los asistentes de la
auditoria y en la coordinación del trabajo realizado por
OTROS AUDITORES Y EXPERTOS. EVIDENCIA
DEL PLANEAMIENTO El Planeamiento de la auditoria
debe quedar evidenciada en un MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO, dicho documento debe ser dirigido al
Gerente de Auditoria, al Socio o del Encargado del
trabajo y al Socio responsable de firmar el Dictamen.

EL MEMORANDUM DEL PLANEAMIENTO
Debe contener:
a) Una descripción de la actividad que realiza la empresa;
es decir, el giro del negocio, el personal de contacto
b) Una descripción del servicio a desarrollar o ejecutar
c) Un resumen muy condensado de las cifras más
significativas o cifras materiales de los estados
d)La identificación de dichas cifras con los ciclos
operativos (ciclos transaccionales) del negocio indicando
un estimado del número de operaciones que comprende
cada ciclo.
e) Los indicadores financieros más significativos de la
empresa
Debe contener:
a) Una descripción de la actividad que realiza la empresa;
es decir, el giro del negocio, el personal de contacto
b) Una descripción del servicio a desarrollar o ejecutar
c) Un resumen muy condensado de las cifras más
significativas o cifras materiales de los estados
d)La identificación de dichas cifras con los ciclos
operativos (ciclos transaccionales) del negocio indicando
un estimado del número de operaciones que comprende
cada ciclo.
e) Los indicadores financieros más significativos de la
empresa

EL MEMORANDUM DEL PLANEAMIENTO
El tiempo estimado, el número de visitas y el personal
involucrado por categorías.
En las sociedades de auditorías existen diversas
categorías de personal profesional, cuya carrera como
auditores se inicia mediante un complejo sistema de
evaluación y selección que ubica al recién incorporado
como Asistente. Después de haber acumulado unos tres
años de experiencia y demostrar condiciones para el
trabajo de campo el Asistente es promovido a Encargado
(Senior).
El tiempo estimado, el número de visitas y el personal
involucrado por categorías.
En las sociedades de auditorías existen diversas
categorías de personal profesional, cuya carrera como
auditores se inicia mediante un complejo sistema de
evaluación y selección que ubica al recién incorporado
como Asistente. Después de haber acumulado unos tres
años de experiencia y demostrar condiciones para el
trabajo de campo el Asistente es promovido a Encargado
(Senior).

EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
Planeamiento es el documento que contiene en
resumen el resultado de la primera fase de planeamiento,
que va desde la información básica recolectada en forma
verbal y escrita, hasta el enfoque y los procedimientos de
auditoria a aplicarse. En tal sentido, su estructura podría
contener:
a) Objetivos y alcance del examen (términos de
referencia y normas de auditoria aplicable)
b) Antecedentes del negocio (creación, sede, actividades
básicas. organizaci6n y base legal).
Planeamiento es el documento que contiene en
resumen el resultado de la primera fase de planeamiento,
que va desde la información básica recolectada en forma
verbal y escrita, hasta el enfoque y los procedimientos de
auditoria a aplicarse. En tal sentido, su estructura podría
contener:
a) Objetivos y alcance del examen (términos de
referencia y normas de auditoria aplicable)
b) Antecedentes del negocio (creación, sede, actividades
básicas. organizaci6n y base legal).

Puntos de atención sobre características y situaciones
especiales del negocio, relacionada con competencia en el
mercado, producción, inversiones, política comercial,
política financiera, política laboral, aspectos restrictivos
del gobierno: control de precios, política de exportaciones
e importaciones, tipo de cambio, etc., todo lo cual, podría
configurar factores de riesgo inherente.
d) Características del ambiente de control y de los
sistemas de contabilidad, tesorería, información y
procedimientos de control de actividades básicas y de la
auditoria interna.
Puntos de atención sobre características y situaciones
especiales del negocio, relacionada con competencia en el
mercado, producción, inversiones, política comercial,
política financiera, política laboral, aspectos restrictivos
del gobierno: control de precios, política de exportaciones
e importaciones, tipo de cambio, etc., todo lo cual, podría
configurar factores de riesgo inherente.
d) Características del ambiente de control y de los
sistemas de contabilidad, tesorería, información y
procedimientos de control de actividades básicas y de la
auditoria interna.

En esta parte del Memorando, el Auditor describirá los
aspectos más importantes percibidos del ambiente de
control, la forma como se encuentran implementados y
vienen operando les sistemas de contabilidad, tesorería,
informática y procedimientos de control de las
actividades básicas consignando además alguna
información importante para el examen, tales como el
software que utiliza, configuración y ámbito de las
operaciones computarizadas, principales clientes,
proveedores, contratistas, tributos, contribuciones a que
se encuentra afecta y fuentes de financiamiento, etc.
En esta parte del Memorando, el Auditor describirá los
aspectos más importantes percibidos del ambiente de
control, la forma como se encuentran implementados y
vienen operando les sistemas de contabilidad, tesorería,
informática y procedimientos de control de las
actividades básicas consignando además alguna
información importante para el examen, tales como el
software que utiliza, configuración y ámbito de las
operaciones computarizadas, principales clientes,
proveedores, contratistas, tributos, contribuciones a que
se encuentra afecta y fuentes de financiamiento, etc.

En el levantamiento de información sobre los procedimientos
de control de actividades básicas y de los sistemas de
contabilidad, tesorería v de informática, es conveniente que
antes de la entrevista del auditor con los ejecutivos de los
puestos claves, debe solicitar flujogramas o cursogramas de los
procesos que siguen las operaciones principales del área a su
cargo, a efectos de tenerlos en cuenta al momento de la
entrevista. En caso de no disponer de ellos, el auditor deberá
preparar un descriptivo y a continuación diseñar el cursograma
de los procesos, todo lo cual formará parte del Archivo de
Planificación. En cuanto a la información a obtenerse en la
auditoria interna, es importante verificar si viene actuando con
independencia, ya que de ello, su capacidad, experiencia y
diligencia depende la importancia y el grado de confianza que
merezca su trabajo.
En el levantamiento de información sobre los procedimientos
de control de actividades básicas y de los sistemas de
contabilidad, tesorería v de informática, es conveniente que
antes de la entrevista del auditor con los ejecutivos de los
puestos claves, debe solicitar flujogramas o cursogramas de los
procesos que siguen las operaciones principales del área a su
cargo, a efectos de tenerlos en cuenta al momento de la
entrevista. En caso de no disponer de ellos, el auditor deberá
preparar un descriptivo y a continuación diseñar el cursograma
de los procesos, todo lo cual formará parte del Archivo de
Planificación. En cuanto a la información a obtenerse en la
auditoria interna, es importante verificar si viene actuando con
independencia, ya que de ello, su capacidad, experiencia y
diligencia depende la importancia y el grado de confianza que
merezca su trabajo.

En el análisis de la función que cumple la Auditoria
Interna es importante considerar si se les .impone
restricciones o tiene limitaciones en la ejecución de
acciones de control sobre determinadas operaciones
importantes, verificando además a calidad de sus papeles
de trabajo e informes, así como las medidas correctivas
adoptadas por la administración. En el caso de detectarse
algunas deficiencias importantes debería contemplarse en
el planeamiento
En el análisis de la función que cumple la Auditoria
Interna es importante considerar si se les .impone
restricciones o tiene limitaciones en la ejecución de
acciones de control sobre determinadas operaciones
importantes, verificando además a calidad de sus papeles
de trabajo e informes, así como las medidas correctivas
adoptadas por la administración. En el caso de detectarse
algunas deficiencias importantes debería contemplarse en
el planeamiento

Identificación de componentes y Áreas Críticas Para fa
identificación de posibles componentes o áreas críticas, el
auditor debe haber obtenido la suficiente comprensión de
las operaciones de la empresa y efectuado el estudio y,
evaluación preliminar de la estructura de control Interno
(ambiente de control, sistema de contabilidad. sistema de
tesorería, sistema de información computarizada,
procedimientos de control de actividades básicas y
funciones de la auditoria interna), Asimismo, deberá
haber efectuado un estudio de las partidas más
importantes (materialidad) de los estados financieros,
analizando, su estructura porcentual y las variaciones en
relación con el año anterior (explicaciones por la entidad)
Identificación de componentes y Áreas Críticas Para fa
identificación de posibles componentes o áreas críticas, el
auditor debe haber obtenido la suficiente comprensión de
las operaciones de la empresa y efectuado el estudio y,
evaluación preliminar de la estructura de control Interno
(ambiente de control, sistema de contabilidad. sistema de
tesorería, sistema de información computarizada,
procedimientos de control de actividades básicas y
funciones de la auditoria interna), Asimismo, deberá
haber efectuado un estudio de las partidas más
importantes (materialidad) de los estados financieros,
analizando, su estructura porcentual y las variaciones en
relación con el año anterior (explicaciones por la entidad)

así como también la aplicación de procedimientos
analíticos preliminares mediante el análisis comparativo y
a través de ratios, tomando en consideración los estados
financieros comparados. Igualmente, deberá considerar la
evaluación de riesgo inherente y de control, identificando
los controles claves v el enfoque para los principales
componentes de los estados financieros. f) Informe a
emitir y plazo Se consigna la fecha de inicio y termino del
trabajo, así como el tipo y cantidad de informes a emitir.
g) Principales Directivos de la entidad Considerar los
nombres de los principales ejecutivos y su periodo de
gestión.
así como también la aplicación de procedimientos
analíticos preliminares mediante el análisis comparativo y
a través de ratios, tomando en consideración los estados
financieros comparados. Igualmente, deberá considerar la
evaluación de riesgo inherente y de control, identificando
los controles claves v el enfoque para los principales
componentes de los estados financieros. f) Informe a
emitir y plazo Se consigna la fecha de inicio y termino del
trabajo, así como el tipo y cantidad de informes a emitir.
g) Principales Directivos de la entidad Considerar los
nombres de los principales ejecutivos y su periodo de
gestión.

Personal y Cronograma de trabajo detallan la relación de
personal que conforma el equipo de auditoria incluyendo
el personal especialista. Consignar los nombres y
apellidos, categorías, total de horas, fecha de inicio y
termino por fases, todo esto llevado a un cronograma de
trabajo y además se debe contemplará el presupuesto que
se requiera.
Personal y Cronograma de trabajo detallan la relación de
personal que conforma el equipo de auditoria incluyendo
el personal especialista. Consignar los nombres y
apellidos, categorías, total de horas, fecha de inicio y
termino por fases, todo esto llevado a un cronograma de
trabajo y además se debe contemplará el presupuesto que
se requiera.

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