planeamiento de auditoria

1. UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIERO
S
•
El auditor debe desarrollar un plan de auditoría para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptable.
El auditor debe documentar la estrategia general de la auditoría en el plan de auditoría,
incluyendo los cambios más importantes efectuados durante el compromiso
.
a) Origen de la auditoría.
b) Descripción de las actividades de la Empresa.
c) Objetivos del examen.
d) Alcance del examen.
e) Normativa legal aplicable a la Empresa.
f) Aspectos relativos al control interno
g) Identificación de áreas criticas y significativas.

2. h) Puntos de atención.
i) Equipo de auditoría y especialistas. j) Ejecutivos de la empresa.
k) Presupuesto de tiempo, por categorías, áreas y visitas. l) Informes a emitir. m) Programa de
Auditoría
-
Ciclo de Operaciones (Actividades, ingresos y Egresos)
Componentes de los Estados Financieros
Anexo N° 1: Cuadro de identificación de áreas criticas y significativas
Anexo N° 2: Cronograma de actividades
Anexo N° 3: Cronograma de ejecución
Anexo N° 4: Relación de ejecutivos de la entidad a examina
rOrigen dd Examan
En la Auditoría Financiera, el motivo de realización del examen es el siguiente:
a)
Objetivos M ECTM—
El objetivo de la auditoría financiera, es emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros (estado de situación financiera, estado de resultados integrales, estado de cambios en
el patrimonio neto y estados de flujo de efectivo), de conformidad con los principios y normas
contables, y las Normas Internacionales de Información Financiera.
e)
Aleara» Ewn»n
Se refiere a la extensión del examen a realizar, y describe los elementos siguientes:
•
•
•
•
Ejercicio (del 1 de enero al 31 de diciembre) o períodos
Tipo de examen a ejecutar; financiero, operativo y/o gestión.
Declaración que el examen se realiza de conformidad con las NAGAs y NIAs
En caso de estar prevista la realización de visitas de campo debe señalarse las unidades
operativas de la entidad y su ubicación.
¿i) PtsartacMn «4« Si actfvMarias ’■ Empresa
El auditor debe obtener conocimiento suficiente de las actividades y operaciones de la empresa, la
estructura de control interno, organización y funciones, actividades clave, políticas contables,
sistema de información computarizada, principales clientes y proveedores; identificar y entender
los hechos, transacciones y practicas que a su juicio pueden tener un efecto significativo en su
dictamen.
Normathridad apOlcabla a la Empresa
Se describen; entre otras, las normas legales aplicables a la empres; normas administrativas aplicables;
organigrama, Manuales de Organización y Funciones, Manuales de procedimientos operativos.

3. f) IdantMIcacién da áreas criticas y significativas
El cuadro de identificación de áreas críticas y significativas consolida la información resultante del
proceso de planeamiento.
La información que se incluye en referido cuadro es la siguiente:
•
Evaluación del riesgo de auditoría (riesgo inherente + riesgo de control = riesgo combinado)
•
•
•
Factores del riesgo en la auditoría
Enfoque de auditoría
Tamaño de las muestras que será utilizada para las pruebas sustantivas
Principales procedimientos a ejecutar por cada una de las cuentas del balance general y/o estado
financiero a examinar
.COTBINANPO EL RIESGO mww*nm y EL RIES®» PE CONTROL
Pueden y de hecho existen muchas formas de combinar los riesgos inherente y de control en la
auditoría financiera; no obstante, algunos auditores consideran que la evaluación cualitativa es
más eficiente y efectiva que una evaluación basada en porcentajes específicos y en los modelos
del riesgo cuantitativo. A continuación se presenta una tabla que podría utilizarse para combinar
los riesgos a fin de establecer el riesgo de errores importantes en los estados financieros.
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO COMBINADO
Alto
Alto
Alto
Alto
Moderado
Alto
Alto
Bajo
Moderado
Moderado
Alto
Moderado
Moderado
Moderado
Bajo
Moderado
Bajo
Bajo
Bajo
Alto
Moderado
Bajo
Moderado
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
■
g)
Aspados do ospodaO conskfloradlón
Generalmente describen el tipo de dictamen y las salvedades incluidas por el auditor
antecesor, así como cualquier asunto de interés de carácter financiero u organizativo o de
controles que pueda tener efecto en el examen, los que son expuestos en las entrevistas

4. iniciales.
La Empresa no ha tenido revisiones de SUNAT
.Modelo de Plan de Auditoría
1) AflfMI * *1 MtfHNvta
La auditoría de los estados financieros de la empresa XYZ al 31 de diciembre del 2012, se llevó a cabo
en concordancia con el contrato de servicios profesionales de auditoría externa suscrito entre la
empresa y la Sociedad de Auditoría ABC, con fecha 20 de abril del 2013.
2)
Fk*Mrtncl*n ,4« actfv*4ariM Da Empron
Se creó la empresa XYZ con el propósito de financiar la ejecución de proyectos de infraestructura y
conservación de suelos.
La empresa XYZ, cuenta con una oficina principal en Lima y oficinas zonales en el interior del paí
sObjetivos da la auditoria
De acuerdo con el contrato de servicios profesionales de auditoría externa suscrito con la empresa
XYZ, los objetivos del examen son los siguientes:
■
Informe de Auditoría Financiera
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros (estado de situación financiera, estado
de resultados integrales, estado de cambios en el patrimonio neto y estados de flujo de efectivo),
preparados por la empresa al 31 de diciembre del 2012 de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, Normas Internacionales de Información Financiera y
disposiciones legales vigentes, entre otros.
■ Informe Largo
S Evaluar la implantación y efectividad del Sistema de Control Interno en las áreas administrativas
y en aquellas vinculadas con la misión y objetivos de la empresa.
S Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario, y si fueron
efectuados en términos de transparencia, economía y oportunidad.
S En cuanto a los proyectos de inversión ejecutados, determinar si:
o Las etapas de estudio y ejecución, cuentan con los expedientes técnicos en relación a los
criterios de ingeniería aplicables a la naturaleza de la obra; básicamente, respecto a las
soluciones propuestas, nivel técnico de la ingeniería de detalle, procesos constructivos
previstos, condiciones de las formas de medición y pago de los trabajos, costos y plazos
estimados.
o En la ejecución; se han aplicado controles de calidad y existe información sustentatoria del
indicado control; estableciendo si la ejecución se ha realizado en concordancia con la calidad
técnica prevista en los expedientes técnicos y condición contractual, según la programación
financiera y los plazos establecidos.

5. o Evaluar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en contra de ella,
estableciendo el grado de contingencia que se deriven de ellos, así como las erogaciones por
esos servicios.
3)
Alcriro «*• *1 ainfllHifi
El alcance comprenderá el examen de los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre
del 2012.
La auditoría será ejecutada de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas,
Normas Internacionales de Auditoría y demás normas aplicables.
Nuestro examen también incluye la visita a oficinas zonales de la empresa previamente seleccionadas.
4)
Nomiaiivi<H apOte»M# a la «nnma
Se describen; entre otras, las normas legales aplicables a la empres; normas administrativas aplicables;
organigrama, Manuales de Organización y Funciones, Manuales de procedimientos operativos.
5)
Aspados
al
control
inflamo
finandaro
Nuestra comprensión efectuada del sistema de control interno de la empresa, en base a los 8
componentes de la estructura de control interno, muestra el resultado siguiente:
Ambiente de Control
De la evaluación efectuada en torno al ambiente de control interno, se identificaron los aspectos
siguientes:
a) Filosofía administrativa y estilo de operaciones
■
En el año 2012, la empresa aprobó el Código de Ética, el que fue divulgado para conocimiento
de todos los ejecutivos y empleados de la empresa.
■
De las entrevistas realizadas con los principales ejecutivos de la empresa, se tomó
conocimiento que la Alta Dirección inculca a sus ejecutivos y empleados su actuación, con base
en valores éticos e integridad. Se nos informó que el nivel de tolerancia para los actos que
■
transgreden el ordenamiento jurídico- administrativo es "cero"
b) Estructura orgánica de la empresa
Las funciones que ejecuta se encuentran en el Reglamento de Organización y Funciones y en el
correspondiente Manual de Organización y Funciones debidamente aprobado por la misma
empresa.
Tales documentos establecen con claridad la división apropiada de actividades entre sus unidades
orgánicas, así como las tareas incompatibles se encuentran debidamente segregadas. Los limites
de autoridad al interior de la empresa se encuentran en una directiva interna que establece tales
límites

6. .
■
c)
Método para la asignación de autoridad y responsabilidad
Las líneas de autoridad y responsabilidad funcional en la empresa se encuentran incluidos en el
Reglamento de organización y Funciones _ ROF y en el Manual de Organización y Funciones -
■
MOF, debidamente aprobados por la Alta Dirección.
d) Políticas de personal
Normas relacionadas con el reclutamiento, entre otros
De la evaluación efectuada se determinó que el Ambiente de Control en la empresa XYZ es "fuerte",
existiendo en los ejecutivos entrevistados una buena disposición por cumplir y monitorear el
cumplimiento en lo dispuesto en lo jurídico-administrativo aplicable a la empresa.
Evaluación del Riesgo
En el año materia de examen, los principales cargos funcionales financieros y administrativos no han
sufrido cambios importantes , excepto en el caso del Gerente de Administración y Finanzas que
renunció en el mes de diciembre del 2012.
En junio del 2012, la Alta Dirección de la Empresa dispuso la reorganización de la Gerencia Informática,
en virtud de lo cual, aproximadamente el 80% del personal fue cesado y sustituido por otros, con
calificación profesional y experiencia acreditada.
De acuerdo a lo informado por la Gerencia General, tales cambios no han producido ningún tropiezo
en el procesamiento de las operaciones y en el sistema de información existente, aunque si se
presentó en los primeros meses cierto atraso debido al cambio de plataforma tecnológica de la
empresa.
Actividades de Control Gerencial
Los principales procedimientos de control interno utilizados en la empresa para el manejo de fondos y
salvaguarda de activos son los siguientes:
•
No existen políticas internas dictadas por la Alta Dirección para apoyar el logro de los objetivos
y metas incluidas en el plan operativo anual; sin embargo, la Alta Dirección considera que en
las reuniones mensuales de coordinación que se realizan con sus ejecutivos son transmitidas
las instrucciones que apuntan a reforzar en el curso del ejercicio dicho cumplimiento,
poniendo énfasis en el alcance de las responsabilidades de cada área involucrada .
De la evaluación efectuada en la empresa, se aprecia que tiene implementado controles para el
desarrollo de sus actividades más importantes, por lo que se considera que estos son

7. adecuados.
Comunicaciones
Las decisiones en materia orgánico-funcional, administración financiera y ejecución de actividades
programáticas son puestas en conocimiento de los empleados y funcionarios de las distintas áreas
operativas de la empresa y de sus órganos desconcentrados a nivel nacional
De lo expuesto se aprecia que los canales de comunicación implementados por la empresa son
razonables y adecuados.
Actividades de Monitoreo
Las principales actividades de monitoreo que lleva a cabo la empresa son las siguientes:
•
La evaluación y seguimiento sobre el cumplimiento de los objetivos y metas establecidas en los
correspondientes planes operativos.
•
La Gerencia de Administración y Finanzas tiene implementado un área especifica que se
encarga de efectuar el control previo de las operaciones que requieren aprobación, verificando
los aspectos técnico legal que le corresponde a los desembolsos de fondos.
De la evaluación practicada se aprecia que las actividades de monitoreo establecidas por la
empresa son razonables y permiten conocer con oportunidad los errores que se incurren en el
procesamiento de las operaciones y adoptar las acciones correctivas pertinentes
.Identificación da áraas criticas y significativas
Año: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012
CUENTAS
EN NUEVOS SOLES
ENFOQUE DE
EVALUAC
S/.
AUDITORÍA
COMBIN
Caja y Bancos
7'930,729
Revisión Limitada
Moderad
Cuentas por Cobrar
1365,277
Sustantivo
Bajo
Existencias
4'778,470
Confianza
Bajo
Gastos pagados por anticipado
653,896
Confianza
Moderad
Otras cuentas por cobrar
13'102,049
Confianza
Bajo
Provisión cobranza dudosa
(1,913)
Confianza
Bajo
Inmueble, maquinaria y equipos
411975,697
Confianza
Bajo
Depreciación acumulada
(5'277,118)
Confianza
Bajo
Otras cuentas de activo
4'242,045
Confianza
Bajo
Sobregiros bancarios
95,149
Confianza
Bajo

8. Cuantas por Pagar
330,669
Sustantivo
Moderad
Otras cuentas de pasivo
10'006,388
Confianza
Bajo

9. 8)
Los principales puntos de atención del examen están referidos a que con fecha 11 de
Agosto del 2012, la Sociedad de Auditoria FKF emitió su informe sobre los estados
financieros de la empresa, por el año terminado el 31 de diciembre del 2011,
incluyendo una opinión sin salvedades.
1)
Conformación V Equipo 4« Auditor*!
NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
Jorge Pineda Artica
Supervisor
Victor Santos Anaya
Auditor Encargado
Carlos Imafuku Corrales
Auditor
Edgard Pacheco Olivares
Auditor
Mauricio Rengifo Muñoz
Ing. Civil
Sebastian Romero Sandoval
Abogado
10)
Ejecutivos da la Entidad a Examinar
La relación de funcionarios de la empresa se incluyen en el anexo n 4, adjunto a este
documento

10. .Presupuesta fa tfwmp«
El presupuesto de tiempo establecido para esta auditoría es como sigue:
NOMBRES Y
EQUIPO DE
ACTIVIDADES A DESARROLLAR
APELLIDOS
AUDITORÍA
Manuel
Supervisor
Jiménez
Renteria
• Supervisión de Planeamiento y preparación del plan y programa.
• Supervisión de la fase de ejecución y revisión de papeles de
trabajo.
• Supervisión de elaboración de hallazgos y su comunicación.
• Supervisión de preparación del Informe Presupuestal.
• Supervisión de preparación del Informe Largo.
• Supervisión de preparación del Informe Corto.
Isabel Pinto
Auditor
• Comprensión de actividades y revisión analítica.
Pajares
Encargado
• Comprensión del Sistema de Control Interno.
• Evaluación del riesgo combinado: riesgo inherente y de control.
• Revisión de controles internos.
• Revisión de papeles de trabajo
• Elaboración de hallazgos y documentos de soporte.
• Preparación de informes de evaluación presupuestal, corto y largo.
Pericles
Auditor
• Apertura de archivos de papeles de trabajo.
Sánchez
Gutiérrez
• Comprensión del control interno y ejecución de pruebas de
cumplimiento.
• Preparación de cedulas sumarias.
• Examen de áreas operativas.
• Elaboración de hallazgos
• Elaboración de memorando de conclusiones.
Continua...
U) PratupuMto da drnipo
NOMBRES Y
EQUIPO DE
APELLIDOS
AUDITORÍA
Virgen
Auditor
ACTIVIDADES A DESARROLLAR
Zúñiga
Lamas
Pericles
• Apertura de archivos de papeles de trabajo.
• Comprensión del control interno y ejecución de pruebas de
cumplimiento.
• Preparación de cedulas sumarias.
• Examen sobre las cuentas de activo, pasivo y resultados.
• Examen de la información presupuestaria.
• Elaboración de hallazgos
• Elaboración de memorando de conclusiones.
Ing. Civil
• Selección de muestras de obra materia de examen.

11. Sánchez
Gutiérrez
• Revisión de expedientes técnicos.
• Revisión de los controles de calidad sobre las obras.
• Revisión del proceso de ejecución de obras.
• Elaboración del informe del especialista.
Arturo
Abogado
Garcés
Llontop
• Evaluación del estado situacional de los procesos legales.
• Deslindamiento de responsabilidades, en caso en que hubiera
lugar.
• Elaboración del informe del especialista.
Total
11)
Informes a «nWr
Al término del examen y en los plazos previstos, se presentarán los informes siguientes:
• Tres (3) ejemplares del Informe de Auditoría sobre los estados financieros .
• Tres (3) ejemplares del Informe Largo
Estos informes se presentarán a los cincuenta(50) días hábiles a partir de la fecha de
inicio de cada examen, conforme a lo dispuesto en el correspondiente contrato de
locación de servicios profesionales de auditoría externa suscrito con la empresa
CUENTAS IMPORTE
EVALUACIÓN
RIESGO
FACTORES DE RIESGO
S/.
INHERENTE
(1)
CONTROL
(2)
Caja y Bancos7930,729
Bajo
Alto
1'365,277
Cuentas
por
Cobrar
Bajo
Existencias
Bajo
Bajo
Alto
Bajo
ENFO
4'778,470
653,896
Gastos pagados
por
anticipado
COMBI NADO
(1)+(2)
QUE
Moderado Existe el riesgo que los fondos
Revisión
Limitada
provenientes
de
las
operaciones oficiales de
crédito externo no sean
depositados en las cuentas
bancarias correspondientes.
Moderado Bajo
Pruebas
Existe el riesgo de que las deudas
Selectivas
provenientes de los fondos
rotatorios no sean cobrables
en el corto plazo.
Bajo
Confianza
Existe el riesgo que los materiales
de consumo y materiales de
impresión
no
sean
razonables
Moderado Existe el riesgo que el saldo de Confianza
la
cuenta no corresponda a
gastos
pagados
por
adelantado.

12. 13'102,049
Otras cuentas
por cobrar
Bajo
Moderado Bajo
Pruebas
Existe el riesgo de que las deudas
Selectivas
provenientes de los fondos
rotatorios no sean cobrables
en el corto plazo.
Bajo
Confianza
Existe el riesgo que el cálculo de
la provisión no se haya
efectuado
en
forma
adecuada.
Provisión
cobranza
dudosa
(1,913)
Bajo
CUENTAS
IMPORTE
EVALUACIÓN
S/.
INHERENTE
(1)
Bajo
RIESGO
CONTROL COMBI
(2)
NADO
(1)+(2)
Inmueble, 411'975,697 Bajo
maquinaria
y equipos
Bajo
Bajo
Depreciación (5'277,118)
acumulada
Bajo
Bajo
Bajo
4'242,045
Otras cuentas
de activo
Bajo
Bajo
Bajo
Sobregiros
bancarios
Bajo
Bajo
Bajo
ENFO
QUE
Bajo
Bajo
FACTORES DE RIESGO
95,149
330,669
Cuantas
por
Pagar
Moderado
10'006,388
Otras cuentas
de pasivo
Bajo
Confianza
Existe el riesgo que los activos
fijos no se encuentren
registrados a su valor
histórico y salvaguardados
adecuadamente.
Confianza
Existe el riesgo que la provisión
de la depreciación no se
haya efectuado en forma
razonable y de acuerdo con
las normas de contabilidad.
Confianza
Existe el riesgo que los saldos de
activos intangibles, bienes
culturales
y
anticipos
concedidos no se hayan
registrado
en
forma
adecuada y razonable.
Confianza
Existe el riesgo que el saldo
acreedor de la cuenta
bancaria no corresponda a
un sobregiro.
Moderad Moderad Existe el riesgo que el saldo no
Sustan
tivo
corresponda a obligaciones
pendientes de pago en el
año.
Confianza
Existe el riesgo que el saldo no
corresponda a obligaciones
pendientes de pago

13. CRQNOGRAIMIA DE ACTIVIDADES DE LAAUDDTORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Días ABRIL
MAYO
PLANEAMIENTORABAJO DE CAMPO
T
Calend
ari
o
Hábiles
upervisar Actividades a
Realizar:
pervisión
del
Planeamiento de la
■
auditoría
y
preparación del plan
y programa
pervisión de la fase de
ejecución y revisión
de papeles de trabajo
pervisión
de
elaboración
de
hallazgos
y
su
comunicación
pervisión
de
preparación
del
informe
pervisión presupuestal
de
preparación
del
informe largo
uditor Encargado
ividades a Realizar:
omprensión
de
actividades y revisión
analítica del Sistema
omprensión Interno
de Control
aluación del riesgo
combinado
(riesgo
inherente
y
de
control]
visión de controles
internos
-visión de papeles de
trabajo
visión de papeles de
trabajo
de
especialistas
JUNIO
INFORME

14. aboración de Hallazgos
y documentos de
soporte
CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
VISITA PRELIMINAR
TRABAJO DE CAMPO
MBRES
LLIDO
DNI
CARGO
DEL
AL
H/H
DEL
AL
ELABORACIÓN DEL INFORME
H/H
DEL
AL
H/H
e
eda
ca
03244569 Supervisor 03.04.13
03.04.13
16
10.04.13 08.05.13
64
09.05.13
15.06.13
40
or
tos
ya
02244567 Auditor
03.04.13
Encargado
03.04.13
40
10.04.13 08.05.13
168
09.05.13
15.05.13
40
os
fuku
rales
04244566 Auditor
03.04.13
40
10.04.13 07.05.13
200
03.04.13

15. ard
heco
ares
05244565 Auditor
03.04.13
03.04.13
40
10.04.13 07.05.13
200
uricio
gifo
ñoz
07244563 Ing. Civil
03.04.13
03.04.13
40
18.04.13 08.05.13
80
astian
mero
doval
08244562 Abogado
03.04.13
03.04.13
40
18.04.13 28.04.13
160
136
832

16. MBRES Y APELLIDOS
RELACION DE EJECUTIVOS POR EL AÑO TERMINADO EL 31.DIC.2012
CARGO
VISITA PRELIMINAR
DOCUMENTO DOMICILIO
DESDE
HASTA
DE IDENTIDAD
n Campos Urquiza
Gerente General
02.01.05
Continúa
01255932
Monte Rosa N° 304, La Molina
én Garabito Estévez
Gerente de Planeamiento15.06.00
y
Sistemas
Gerente de Asesoría Legal15.06.99
Continúa
02355942
Los Mirlos N° 123, San Isidro
Continúa
04355952
Matías Salado N° 167-B, Surquillo
15.06.00
Gerente de Administración
y Finanzas
n Manuel Serrato González ub Gerente de Tesorería15.06.98
S
Continúa
09355962
Las Magnolias N° 444, San Isidro
Continúa
06355972
Tintoretto N° 998, San Borja
15.06.00
Gerente
de
Contabilidad
ana Torreblanca Freund Sub Gerente de Logística 15.06.97
Continúa
06355982
Saloon N° 659, Callao
Continúa
07355902
Porta N° 348, Miraflores
ina Cruz Tacuri
Sub Gerente de Personal 15.06.00
Continúa
02355122
Caminos del Inca N° 1456, Surco
na Echevarría Campos
15.06.96
Gerente de Desarrollo de
infraestructura Rural
15.06.00
Gerente de Conservación
de Suelos
Continúa
03355222
Av. Perú N° 4567, SMP
Continúa
04355322
Sucre N° 2378, San Miguel
gio Hernández Vallejo
go Bartolo Ramos
Siqueiros Chávez
lfo Campoverde Lock
Sub