5. TEMARIO 13. CUADRO RESUMEN COMPARATIVO DE LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES 14. LA CONVENIENCIA O LEGALIDAD DE LA EXIGENCIA DEL D.R. 3590/11, DE DISCRIMINAR EN LA CERTIFICACIÓN, LOS CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS A NIVEL DE NOMBRE Y DE NIT DEL CONTRATANTE, Y DEL VALOR DEL CONTRATO 15. REQUISITOS INSTRUMENTALES PARA LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A TRABAJADORES INDEPENDIENTESQUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) 16. ASPECTOS ADICIONALES A TENER EN CUENTA EN EL NUEVO SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES II . ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL

6. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN ONTOLÓGICA DEL ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES. 1. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS RENTAS DE TRABAJO EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL. E.T. : “ARTÍCULO 103-. RENTAS DE TRABAJO: Se consideran rentas exclusivas de trabajo , las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones , prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios , emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y en general, las compensaciones por servicios personales . …

7. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN ONTOLÓGICA DEL ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES. 2. CONCEPTOS RENDIDOS POR EL ICDT A LA CORTE CONSTITUCIONAL . El ICDT, en varios conceptos enviados a la Corte Constitucional, con motivo de demandas de inconstitucionalidad, y en especial, en el concepto de fecha 22 de abril de 2002, preparado por los Drs. BERNARDO CARREÑO VARELA y MAURICIO PIÑEROS PERDOMO , señaló la inequidad y la desigualdad en el tratamiento tributario de la retención en la fuente aplicable a los ingresos devengados por los trabajadores independientes versus el dado a los ingresos de los asalariados.

8. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN ONTOLÓGICA DEL ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES. 3. PONENCIAS EN LAS JORNADAS COLOMBIANAS DE DERECHO TRIBUTARIO DEL ICDT . Igualmente, el ICDT en las Jornadas Colombianas de Derecho Tributario, y en especial, en la presentada por el Dr. CARLOS MARIO LAFAURIE ESCORCE , en febrero de 2010, insistió en la inequidad y la desigualdad en la diferencia de trato en la tributación de la retención en la fuente de los trabajadores independientes versus los asalariados.

9. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN ONTOLÓGICA DEL ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES. 4. LA CREACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SE DÁ POR CONCERTACIÓN ENTRE EL CONGRESO Y EL GOBIERNO NACIONAL, Y COMO UNA NORMA DE BENEFICIO FISCAL . Con esta Institución, por concertación, tal como se evidencia en los antecedentes legislativos, el Congreso de la República y el Gobierno Nacional, restablecen (hasta 300 UVT ($7.539.600), la equidad y la igualdad, en el tratamiento dado a las rentas provenientes del trabajo humano, sin importar de que tipo de contrato (laboral o de prestación de servicios) deriva el trabajador (asalariado o independiente) sus ingresos.

12. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN ONTOLÓGICA DEL ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES. 5. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIONES EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES ASALARIADOS. Este procedimiento, que por razones de equidad, requiere de un proceso de depuración de los ingresos obtenidos por el asalariado, con las disminuciones permitidas por la Ley, a saber: Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional; la renta exenta, y las deducciones. Este procedimiento viene aplicándose en Colombia, desde hace más de treinta (30) años. Por esta razón, nos parece apropiado, que el Congreso de la República y el Gobierno Nacional, para restablecer la equidad y la igualdad en el tratamiento de la Retención en la Fuente de los trabajadores independientes, haya escogido, sencillamente, el mismo procedimiento de retención en la fuente previsto en el Art. 383 del E.T, para los trabajadores asalariados.

13. LEY 1429 DE 2010 (DIC. 29), ART. 15 INCISO 1 º A LAS PERSONAS independientes Que tengan UN SOLO contrato de prestación de servicios Que no exceda de trescientos (300) UVT (1) , Se le aplicará LAS MISMAS TASAS de retención de los asalariados ESTIPULADA en la tabla de Retención en la Fuente contenida en el artículo 383 (Sic.) modificado por la Ley 1111 de 2006 . 1) 300 UVT x 25.132 = 7.539,600 NORMAS QUE CONSAGRAN LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES, (ARTÍCULO 15 LEY 1429 DE 2010 Y ARTÍCULO 173 LEY 1450 DE 2011)

14. NORMAS QUE CONSAGRAN LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES, (ARTÍCULO 15 LEY 1429 DE 2010 Y ARTÍCULO 173 LEY 1450 DE 2011) LEY 1429 DE 2010 (DIC. 29), ART. 15 INCISO 2 º Para el efecto, en el momento de suscribir el respectivo contrato de prestación de servicios, El contratista deberá mediante declaración escrita manifestar al contratante la aplicación de la retención en la fuente establecida por esta norma Y que solamente es beneficiario de un contrato de prestación de servicios Durante el respectivo año No superior al equivalente a trescientas (300) UVT.

15. LEY 1450 DE 2011 (JUNIO 16) ART. 173 INCISO ÚNICO A LOS TRABAJADORES independientes Que tengan CONTRATOS de prestación de servicios al año Que no exceda (Sic) a trescientos (300) UVT S (1) MENSUALES Se les aplicará LA MISMA TASA de Retención de los asalariados ESTIPULADA en la tabla de Retención en la Fuente contenida en el artículo 383 DEL E.T , modificado por la Ley 1111 de 2006. (1) 300 UVT x 25.132 = 7.539,600 NORMAS QUE CONSAGRAN LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES, (ARTÍCULO 15 LEY 1429 DE 2010 Y ARTÍCULO 173 LEY 1450 DE 2011)

16. DEROGACIÓN Y MODIFICACIÓN (TÁCITA) DEL ART. 15 DE LA LEY 1429 DE 2010, POR EL ART. 173 DE LA LEY 1450 DE 2011 LEY 1429 DE 2010 (DIC. 29), ART. 15 INCISO 1 º A LAS PERSONAS independientes Que tengan UN SOLO contrato de prestación de servicios Que no exceda de trescientos (300) (1) UVT, Se le aplicará LAS MISMAS TASAS de retención de los asalariados ESTIPULADA en la tabla de Retención en la Fuente contenida en el articulo 383 (Sic.) modificado por la Ley 1111 de 2006. (1) 300 UVT x 25.132 = 7.539,600 N.B. : Inciso 1º derogado (tácitamente) por el inciso único del articulo 173 de la Ley 1450 de 2011.

17. DEROGACIÓN Y MODIFICACIÓN (TÁCITA) DEL ART. 15 DE LA LEY 1429 DE 2010, POR EL ART. 173 DE LA LEY 1450 DE 2011 LEY 1429 DE 2010 (DIC. 29), ART. 15 INCISO 2 º Para el efecto, en el momento de suscribir el los respectivo s contrato s de prestación de servicios, El contratista deberá mediante declaración escrita manifestar al a los contratante s la aplicación de la retención en la fuente establecida por esta norma Y que solamente es beneficiario de un contrato de prestación de servicios Durante el respectivo año No superior al equivalente a trescientas (300) UVT. N.B. : Inciso 2º, modificado (tácitamente) por el inciso único del articulo 173 de la Ley 1450 de 2011.

18. CÓMO ERA EL SISTEMA ORDINARIO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, ANTES DE LA EXPEDICION ART. 173 LEY 1450 DE 2011 (JUNIO 16) Aplicable a TODOS los trabajadores independientes sin importar, el monto de sus ingresos No. DE ORDEN CONCEPTO DEL SERVICIO MONTO A PARTIR DEL CUAL SE APLICA RETENCIÓN CLASE DE CONTRIBUYENTE NORMAS APLICABLES TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE 1 HONORARIOS Y COMISIONES 0 NO DECLARANTES * INC 3 ART. 392 E.T. 10% 2 HONORARIOS Y COMISIONES 0 SI DECLARANTES * ART. 392 E.T. * ART. 1 D.R 260/01 11% 3 SERVICIOS EN GENERAL $ 101,000 NO DECLARANTES * INC 4 ART. 392 E.T. 6% 4 SERVICIOS EN GENERAL $ 101,000 SI DECLARANTES *ART. 392 E.T. * ART. 1 D.R 3110/04 4%

19. CÓMO QUEDAN LOS SISTEMAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES DESPUÉS DE LA VIGENCIA DEL ART. 173 DE LA LEY 1450 DE 2011 A. SISTEMA ORDINARIO ES APLICABLE ÚNICAMENTE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES CON INGRESOS SUPERIORES A 300 UVT ($ 7.539.600) MENSUALES . B. SISTEMA ESPECIAL ES APLICABLE ÚNICAMENTE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES CON INGRESOS DE HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES.

22. REMISIÓN DEL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011, AL ARTÍCULO 383 DEL E.T, PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES 1º TEXTO DE LA REMISIÓN “ A los trabajadores independientes … se les aplicará la misma tasa de retención de los asalariados Estipulada en la tabla de Retención en la Fuente contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario …”

23. 2º TEXTO DEL ARTÍCULO 383 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO “ ART. 383. – Modificado. L. 1111/2006, Art. 23. TARIFA. La Retención en la Fuente aplicable a los pagos gravables (1) , efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de Retención en la Fuente. ” (1) Es decir, debe depurarse el ingreso bruto laboral, con las “ DISMINUCIONES ” permitidas por la Ley.” REMISIÓN DEL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011, AL ARTÍCULO 383 DEL E.T, PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

24. REMISIÓN DEL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011, AL ARTÍCULO 383 DEL E.T, PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

25. “ PAR. - Para efectos de la aplicación del procedimiento 2 a que se refiere el articulo 386 de este estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT , con lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.” REMISIÓN DEL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011, AL ARTÍCULO 383 DEL E.T, PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

27. DEPURACIÓN DE LA BASE MENSUAL GRAVABLE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES A) APLICACIÓN INTEGRAL La base mensual de Retención en la Fuente para los trabajadores independientes que devenguen hasta 300 UVT ($ 7.539.600), a la cual se debe aplicar la misma tasa de retención de los asalariados, estipulada en la tabla de Retención en la Fuente del art. 383 del E.T, debe determinarse dando “ APLICACIÓN INTEGRAL ” a la depuración legal, prevista para los ingresos laborales. B) CONCEPTO DE “INGRESO LABORAL GRAVADO” (SEGÚN NUMERAL IV CIRCULAR 9 DEL 17 DE ENERO DE 2007 DE LA DIAN) “ El ingreso laboral gravado corresponde al total de los pagos efectuados al trabajador, descontando los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, las rentas exentas y las deducciones permitidas , de conformidad con lo previsto en el estatuto tributario”

31. ESQUEMA LEGAL DEL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LOS PAGOS GRAVABLES A LOS ASALARIADOS Y A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES (PROCESO DE DEPURACIÓN MENSUAL)

32. ESQUEMA LEGAL DEL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LOS PAGOS GRAVABLES A LOS ASALARIADOS Y A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES (PROCESO DE DEPURACIÓN MENSUAL) (1) • APLICACIÓN ALTERNATIVA CON PAGOS, DE SALUD Y DE EDUCACIÓN (PARA ASALARIADOS CON INGRESOS LABORALES DEL AÑO ANTERIOR, MENORES A 4.600 UVT $115,6MM.) • APLICACIÓN ÚNICA PARA ASALARIADOS CON INGRESOS LABORALES DEL AÑO ANTERIOR, MAYORES A 4.600 UVT - $115,6MM.

38. REGLAMENTACION DEL ARTICULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011 (16 JUNIO), POR EL D.R. 3590 DE 2011 (28 SEPTIEMBRE) Así mismo, en la depuración de la base gravada, y en la aplicación de la tasa, son aplicables no solo el Art. 383 del E.T., sino también, los artículos 385 y 386 del E.T., que establecieron la primera y la segunda opción (procedimientos No.1 y 2), frente a la retención en la fuente, respectivamente. La aplicación de estos dos artículos, puede establecerse con la sola lectura, de los artículos 385 y 386, cuyos textos, es la parte pertinente, son los siguientes: “ ART. 385 – Primera opción frente a la retención. Para efectos de la retención en la fuente, el retenedor deberá aplicar el procedimiento establecido en este artículo , o en el artículo siguiente: …”

39. REGLAMENTACION DEL ARTICULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011 (16 JUNIO), POR EL D.R. 3590 DE 2011 (28 SEPTIEMBRE) “ ART. 386 – Segunda opción frente a la retención. El retenedor podrá igualmente aplicar el siguente sistema: Procedimiento 2 … ” N.B. : Consideramos que la reglamentación de la utilización de la opción No. 2 (procedimiento No. 2) de retención en la fuente para lo trabajadores independientes, ayudaría a simplificar este sistema de retención en la fuente, por cuanto, al igual que en los pagos laborales, se contaría con porcentajes semestrales fijos de retención, obtenidos de la depuración de los pagos efectuados a los contratistas en los doce (12) meses anteriores, y aplicables en los seis (6) meses siguientes.

40. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SEGÚN APLICACIÓN DEL D.R. 3590 DE 2011 A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 95 UVT (4,45 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 2.387.540 2.387.540 B. DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL 1 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI G.O. 1.1 APORTE OBLIGATORIO PENSIÓN 96.000 153.000 1.2 APORTE OBLIGATORIO FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL (4SM-0%,4-16 1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 24.000 10.000 1.3 APORTE VOLUNTARIO PENSIÓN 0 0 1.4 AHORRO FOMENTO CONSTRUCCIÓN - AFC 0 0 SUBTOTAL APORTES ( Máximo 30% de A.) 120.000 163.000 SUBTOTAL NETO (A-B) 2.268.000 2.225.000 C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 567.000 0 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 1.701.000 2.225.000 D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 405.882 0 1.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 0 1.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 96.000 119.000 SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 501.882 524.882 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 1.199.118 2.106.000

41. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SEGÚN APLICACIÓN DEL D.R. 3590 DE 2011 B. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL CASO: 95 UVT (4,45 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE 1. INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS 1.199.118 2.106.000 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT ( 1/ 25.132) 47,71 83,80 3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 0 0 4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 0 0 C. PORCENTAJE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT 0 0% 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT 83.00 D. RESUMEN RETENCIÓN TRABAJADORES INDEPENDIENTES RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 0 RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (HONORARIOS- 10%) 238.754 MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN (238.754) MAYOR O (MENOR) PORCENTAJE DE RETENCIÓN -10,00%

42. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SEGÚN APLICACIÓN DEL D.R. 3590 DE 2011 A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 150 UVT (7,04 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 3.769.800 3.769.800 B. DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL 1 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI G.O. 1.1 APORTE OBLIGATORIO PENSIÓN 151.000 151.000 1.2 APORTE OBLIGATORIO FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL (4SM-0%,4-16 1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 38.000 15.000 1.3 APORTE VOLUNTARIO PENSIÓN 0 0 1.4 AHORRO FOMENTO CONSTRUCCIÓN - AFC 0 0 SUBTOTAL APORTES ( Máximo 30% de A.) 189.000 256.000 SUBTOTAL NETO (A-B) 3.581.000 3.514.000 C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 895.000 0 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 2.686.000 3.514.000 D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 640.866 0 1.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 0 1.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 151.000 188.000 SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 791.866 188.000 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 1.894.134 3.326.000

43. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SEGÚN APLICACIÓN DEL D.R. 3590 DE 2011 B. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL CASO: 150 UVT (7,04 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE 1. INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS 1.894.134 3.326.000 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT ( 1/ 25.132) 75,37 132,34 3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 0 178.000 4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 0 7,08 C. PORCENTAJE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT 7,08 5,35% 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT 132,34 D. RESUMEN RETENCIÓN TRABAJADORES INDEPENDIENTES RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 178.000 RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (HONORARIOS- 10%) 376.980 MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN (198.980 MAYOR O (MENOR) PORCENTAJE DE RETENCIÓN -5,28%

44. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SEGÚN APLICACIÓN DEL D.R. 3590 DE 2011 A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 215 UVT (10,09 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 5.403.380 5.403.380 B. DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL 1 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI G.O. 1.1 APORTE OBLIGATORIO PENSIÓN 216.000 346.000 1.2 APORTE OBLIGATORIO FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL (4SM-0%,4-16 1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 54.000 22.000 1.3 APORTE VOLUNTARIO PENSIÓN 0 0 1.4 AHORRO FOMENTO CONSTRUCCIÓN - AFC 0 0 SUBTOTAL APORTES ( Máximo 30% de A.) 270.000 368.000 SUBTOTAL NETO (A-B) 5.133.000 5.035.000 C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 1.283.000 0 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 3.850.000 5.035.000 D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 918.575 0 1.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 0 1.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 216.000 270.000 SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 1.134.575 270.000 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 2.715.425 4.765.000

45. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SEGÚN APLICACIÓN DEL D.R. 3590 DE 2011 B. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL CASO: 2 15 UVT (10,09 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE 1. INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS 2.715.425 4.765.000 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT ( 1/ 25.132) 108,05 189,60 3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 62.000 530.000 4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 2,47 21,09 C. PORCENTAJE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT 21,09 11,12% 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT 189,60 D. RESUMEN RETENCIÓN TRABAJADORES INDEPENDIENTES RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 530.000 RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (HONORARIOS- 10%) 540.338 MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN (10.338) MAYOR O (MENOR) PORCENTAJE DE RETENCIÓN -0,19%

46. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SEGÚN APLICACIÓN DEL D.R. 3590 DE 2011 A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 300 UVT (14,08 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 7.539.600 7.539.600 B. DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL 1 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI G.O. 1.1 APORTE OBLIGATORIO PENSIÓN 302.000 483.000 1.2 APORTE OBLIGATORIO FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL (4SM-0%,4-16 1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 75.000 30.000 1.3 APORTE VOLUNTARIO PENSIÓN 0 0 1.4 AHORRO FOMENTO CONSTRUCCIÓN - AFC 0 0 SUBTOTAL APORTES ( Máximo 30% de A.) 377.000 513.000 SUBTOTAL NETO (A-B) 7.163.000 7.027.000 C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 1.791.000 0 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 5.372.000 7.027.000 D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 1.275.000 0 1.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 0 1.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 302.000 377.000 SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 1.577.000 377.000 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 3.795.000 6.650.000

47. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SEGÚN APLICACIÓN DEL D.R. 3590 DE 2011 B. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL CASO: 300 UVT (14,08 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE 1. INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS 3.795.000 6.650.000 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT ( 1/ 25.132) 151,00 264,60 3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 258.000 1.058.000 4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 10,26 42,09 C. PORCENTAJE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT 42,09 15,90% 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT 264,60 D. RESUMEN RETENCIÓN TRABAJADORES INDEPENDIENTES RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 1.058.00 RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (HONORARIOS- 10%) 753.960 MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN 304.040 MAYOR O (MENOR) PORCENTAJE DE RETENCIÓN 4,03%

48. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES SEGÚN “APLICACIÓN INTEGRAL DEL Art. 383 E.T.” A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 95 UVT (4,45 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 2.387.540 2.387.540 B. DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL 1 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI G.O. 1.1 APORTE OBLIGATORIO PENSIÓN 96.000 153.000 1.2 APORTE OBLIGATORIO FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL (4SM-0%,4-16 1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 24.000 10.000 1.3 APORTE VOLUNTARIO PENSIÓN 0 0 1.4 AHORRO FOMENTO CONSTRUCCIÓN - AFC 0 0 SUBTOTAL APORTES ( Máximo 30% de A.) 120.000 163.000 SUBTOTAL NETO (A-B) 2.268.000 2.225.000 C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 567.000 556.000 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 1.701.000 1.669.000 D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 405.882 405.882 1.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 0 1.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 96.000 119.000 SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 501.882 524.882 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 1.199.118 1.144.118

49. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES SEGÚN “APLICACIÓN INTEGRAL DEL Art. 383 E.T.” B. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL CASO: 95 UVT (4,45 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE 1. INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS 1.199.118 1.144.118 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT ( 1/ 25.132) 47,71 45,52 3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 0 0 4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 0 0 C. PORCENTAJE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT 0 0% 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT 45,52 D. RESUMEN RETENCIÓN TRABAJADORES INDEPENDIENTES RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 0 RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (HONORARIOS- 10%) 238.754 MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN (238.754) MAYOR O (MENOR) PORCENTAJE DE RETENCIÓN -10,00%

50. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES SEGÚN “APLICACIÓN INTEGRAL DEL Art. 383 E.T.” A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 150 UVT (7,04 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 3.769.800 3.769.800 B. DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL 1 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI G.O. 1.1 APORTE OBLIGATORIO PENSIÓN 151.000 241.000 1.2 APORTE OBLIGATORIO FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL (4SM-0%,4-16 1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 38.000 15.000 1.3 APORTE VOLUNTARIO PENSIÓN 0 0 1.4 AHORRO FOMENTO CONSTRUCCIÓN - AFC 0 0 SUBTOTAL APORTES ( Máximo 30% de A.) 189.000 256.000 SUBTOTAL NETO (A-B) 3.581.000 3.514.000 C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 895.000 879.000 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 2.686.000 2.635.000 D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 640.866 640.866 1.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 0 1.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 151.000 188.000 SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 791.866 828.866 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 1.894.134 1.806.134

51. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES SEGÚN “APLICACIÓN INTEGRAL DEL Art. 383 E.T.” B. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL CASO: 150 UVT (7,04 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE 1. INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS 1.894.134 1.806.134 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT ( 1/ 25.132) 75,37 71,87 3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 0 0 4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 0 0 C. PORCENTAJE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT 0 0% 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT 71,87 D. RESUMEN RETENCIÓN TRABAJADORES INDEPENDIENTES RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 0 RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (HONORARIOS- 10%) 376.980 MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN (376.980) MAYOR O (MENOR) PORCENTAJE DE RETENCIÓN -10,00%

52. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES SEGÚN “APLICACIÓN INTEGRAL DEL Art. 383 E.T.” A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 215 UVT (10,09 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 5.403.380 5.403.380 B. DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL 1 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI G.O. 1.1 APORTE OBLIGATORIO PENSIÓN 216.000 346.000 1.2 APORTE OBLIGATORIO FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL (4SM-0%,4-16 1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 54.000 22.000 1.3 APORTE VOLUNTARIO PENSIÓN 0 0 1.4 AHORRO FOMENTO CONSTRUCCIÓN - AFC 0 0 SUBTOTAL APORTES ( Máximo 30% de A.) 270.000 368.000 SUBTOTAL NETO (A-B) 5.133.000 5.035.000 C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 1.283.000 1.259.000 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 3.850.000 3.776.000 D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 918.575 918.575 1.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 0 1.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 216.000 270.000 SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 1.134.575 1.188.575 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 2.715.425 2.587.425

53. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES SEGÚN “APLICACIÓN INTEGRAL DEL Art. 383 E.T.” B. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL CASO: 215 UVT (10,09 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE 1. INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS 2.715.425 2.587.425 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT ( 1/ 25.132) 108,05 102,95 3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 62.000 38.000 4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 2,46 1,51 C. PORCENTAJE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT 1,51 1,46% 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT 102,95 D. RESUMEN RETENCIÓN TRABAJADORES INDEPENDIENTES RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 38.000 RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (HONORARIOS- 10%) 540.338 MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN (502.338) MAYOR O (MENOR) PORCENTAJE DE RETENCIÓN -9,297%

54. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES SEGÚN “APLICACIÓN INTEGRAL DEL Art. 383 E.T.” A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 300 UVT (14,08 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 7.539.600 7.539.600 B. DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL 1 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI G.O. 1.1 APORTE OBLIGATORIO PENSIÓN 312.000 483.000 1.2 APORTE OBLIGATORIO FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL (4SM-0%,4-16 1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 75.000 30.000 1.3 APORTE VOLUNTARIO PENSIÓN 0 0 1.4 AHORRO FOMENTO CONSTRUCCIÓN - AFC 0 0 SUBTOTAL APORTES ( Máximo 30% de A.) 377.000 513.000 SUBTOTAL NETO (A-B) 7.163.000 7.027.000 C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 1.791.000 1.757.000 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 5.372.000 5.270.000 D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 1.275.000 1.275.000 1.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 0 1.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 302.000 377.000 SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 1.577.000 1.652.000 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 3.795.000 3.618.000

55. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES SEGÚN “APLICACIÓN INTEGRAL DEL Art. 383 E.T.” B. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL CASO: 300 UVT (14,08 SMLMV) CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE 1. INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS 3.795.000 3.618.000 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT ( 1/ 25.132) 151,00 143,96 3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 258.000 234.000 4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 10,26 9,31 C. PORCENTAJE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT 9,31 6,46% 2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT 143,96 D. RESUMEN RETENCIÓN TRABAJADORES INDEPENDIENTES RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 234.000 RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (HONORARIOS- 10%) 753.960 MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN (519.960) MAYOR O (MENOR) PORCENTAJE DE RETENCIÓN -6,90%

56. CUADRO RESUMEN COMPARATIVO DE LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES A) HONORARIOS Y COMISIONES BASE MENSUAL % DE RETENCIÓN COMO ASALARIADO VALOR RETENCIÓN COMO ASALARIADO % DE RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (ANTERIOR) TRABAJADOR INDEPENDIENTE VALOR RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (ANTERIOR) TRABAJADOR INDEPENDIENTE INT. ART. 383 E.T D.R. 3590 DE 2011 % DE RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL TRABAJADORES INDEPENDIENTES VALOR RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL TRABAJADORES INDEPENDIENTES % DE RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL TRABAJADORES INDEPENDIENTES VALOR RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL TRABAJADORES INDEPENDIENTES 95 UVT 0% $ 0 10% $ 238.754 0% $ 0 0% $ 0 ($2.387.540) 150 UVT 0% $ 0 10% $ 376.980 0% $ 0 5,35% $ 178,000 ($3.769.800) 215 UVT 2,28% $ 62.000 10% $ 540.338 1,46% $ 38.000 11,12% $ 530,000 ($5.403.380) 300 UVT 6,79% $ 258.000 10% $ 753.960 6,46% $ 234.000 15,90% $ 1,058,000 ($7.539.600)

57. CUADRO RESUMEN COMPARATIVO DE LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES B) SERVICIOS BASE MENSUAL % DE RETENCIÓN COMO ASALARIADO VALOR RETENCIÓN COMO ASALARIADO % DE RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (ANTERIOR) TRABAJADOR INDEPENDIENTE VALOR RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (ANTERIOR) TRABAJADOR INDEPENDIENTE INT. ART. 383 E.T D.R. 3590 DE 2011 % DE RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL TRABAJADORES INDEPENDIENTES VALOR RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL TRABAJADORES INDEPENDIENTES % DE RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL TRABAJADORES INDEPENDIENTES VALOR RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL TRABAJADORES INDEPENDIENTES 95 UVT 0% $ 0 6% $ 143.252 0% $ 0 0% $ 0 ($2.387.540) 150 UVT 0% $ 0 6% $ 226.188 0% $ 0 5,35% $ 178,000 ($3.769.800) 215 UVT 2,28% $ 62.000 6% $ 324.203 1,46% $ 38.000 11,12% $ 530,000 ($5.403.380) 300 UVT 6,79% $ 258.000 6% $ 452.376 6,46% $ 234.000 15,90% $ 1,058,000 ($7.539.600)

66. ASPECTOS ADICIONALES A TENER EN CUENTA EN EL NUEVO SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES 3. LA RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIÓN. Según el Art. 4 del D.R. 3590/11, los “Agentes de Retención” son responsables de aplicar la retención en la fuente a los trabajadores independientes, en los términos de la Ley y los reglamentos, y son responsables de acuerdo con lo establecido en el Art. 370 del E.T., cuyo texto es el siguiente: “ E.T. ARTÍCULO 370. LOS AGENTES QUE NO EFECTUEN LA RETENCION, SON RESPONSABLES CON EL CONTRIBUYENTE . No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.

67. ASPECTOS ADICIONALES A TENER EN CUENTA EN EL NUEVO SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES N.B. : Los profesionales y demás prestadores de servicios, que devenguen más de 300 UVT ($7.539.600) mensuales, es decir, que son declarantes del Impuesto de Renta, pueden, en los términos del Inciso 2º. Del Art. 15 de la Ley 1429 de 2010, manifestar al agente de retención (Al Contratante), cuando pasen FACTURAS , por valores menores a 300 UVT, que a ellos no se les aplica el sistema especial de retención previsto en el Art. 173 de la Ley 1450/11, sino el sistema ordinario de retención previsto en el E.T. 4. OBLIGATORIEDAD DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES. Es decir, bajo ninguna excusa, se puede dejar de aplicar este sistema .

69. ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y A LOS APORTES PARAFISCALES 2. LA VERIFICACIÓN DE AFILIACIÓN Y PAGO A LA SEGURIDAD SOCIAL - SALUD Y PENSIONES- COMO REQUISITO PARA LA DEDUCCIÓN EN RENTA, DE LOS PAGOS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES. “ ART. 27: Adiciónese el artículo 108 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo: “ Parágrafo 2o. … Igualmente , para la procedencia de la deducción por pagos a trabajadores independientes , el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que le corresponden al contratista según la ley , de acuerdo con el reglamento que se expida por el Gobierno Nacional . Lo anterior aplicará igualmente para el cumplimiento de la obligación de retener cuando esta proceda”.

72. ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL B. D. R. 1703 DE 2002 “ ART. 23: COTIZACIONES EN CONTRATACIÓN NO LABORAL . Para efectos de lo establecido en el artículo 271 de la Ley 100 de 1993, en los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de obra, de arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría y cuya duración sea superior a tres (3) meses, la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud. … En los contratos de vigencia indeterminada, el Ingreso Base de Cotización será el equivalente al cuarenta por ciento (40%) del valor bruto facturado en forma mensualizada.” …

73. ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL C. LEY 828 DE 2003 “ ART. 1 . Modifícase el parágrafo 2 del artículo 5 de la Ley 789 de 2002, el cual quedará así: PARÁGRAFO 2. Será obligación de las entidades estatales incorporar en los contratos que celebren, como obligación contractual, el cumplimiento por parte del contratista de sus obligaciones frente al Sistema de Seguridad Social Integral, <sic> parafiscales (Cajas de Compensación Familiar, Sena e ICBF) por lo cual, el incumplimiento de esta obligación será causal para la imposición de multas sucesivas hasta tanto se dé el cumplimiento, previa verificación de la mora mediante liquidación efectuada por la entidad administradora. …”

74. ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL D. CONCEPTO MINISTERIO DE PROTECCIÓN SOCIAL Nº 77222 DE FECHA 22 DE MARZO DE 2011 “ … Respecto a la obligación de cotizar al Sistema General de Seguridad Social Salud de los contratistas personas naturales, el inciso 1º del Artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, señala que en los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado , tales como contratos de obra, de arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría, la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud.

75. ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL … Siendo claro que el ingreso base de cotización a los Sistemas de Salud y Pensiones , es por definición y de manera general, uniforme y si tal como los articulo 4º de la Ley 797 de 2003, las cotizaciones deben efectuarse con base en el salario o ingresos por prestación de servicios devengados, … De esta forma, lo previsto en la Circular 00001 del 6 de diciembre de 2004 expedida por los Ministerios: Hacienda y Crédito Público y de la Protección Social, significa que la base de cotización para los sistema de salud y pensiones del contratista, independientemente de que el contrato sea de obra, suministro consultoría, interventoría, etc., corresponderá al 40% del valor bruto del contrato facturado en forma mensualizada, porcentaje sobre el cual se calculará el monto del aporte que en salud y pensiones debe efectuarse, el cual corresponde al 12.5% y 16% del ingreso base respectivamente, ingreso base que podrá exceder de 25 salarios mínimos legales mensuales vigentes ni ser inferior aún (1) smlmv .

76. ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL En este caso, debe señalarse que el cálculo de la base de cotización de los contratistas, el corresponde al 40% del valor bruto del contrato se ha establecido independientemente de los gasto impuestos que al interior del contrato deba asumir el contratista, ya que el propio Artículo 23 del Decreto 1703 de 2002 ha contemplado que el restante 60% corresponde a los costos imputables al desarrollo de actividad contratada (pagos de impuesto, compra de materiales, pago de honorarios o salarios al personal que contrate el contratista, etc). …”