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INDICE
DEFINICIÓN DE AUDITORIA
CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA
DEFINICIÓN DE AUDITORIA DE GESTIÓN
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE AUDITORIAS
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
DEFINICIÓN, OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA INTERNA
ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA,
PLANIFICACIÓN ANUAL DE LA AUDITORÍA INTERNA

LA PALABRA AUDITORÍA SEGÚN EL DICCIONARIO DE LA REAL
ACADEMIA DE LA LENGUA ESPAÑOLA INDICA QUE SIGNIFICA
“REVISIÓN DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA, DE UNA
SOCIEDAD, ETC., REALIZADA POR UN AUDITOR”.
▪ SEGÚN JUAN RAMÓN SANTILLANA GONZÁLEZ EL CONCEPTO
DE AUDITORÍA SIGNIFICA VERIFICAR QUE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL DE UNA
ENTIDAD ES CONFIADA, VERAZ Y OPORTUNA; EN OTRAS
PALABRAS, ES REVISAR QUE LOS HECHOS, FENÓMENOS Y
OPERACIONES SE DEN EN LA FORMA EN QUE FUERON
PLANEADOS, QUE LAS POLÍTICAS Y LINEAMIENTOS SE HAYAN
OBSERVADO Y RESPETADO, QUE SE CUMPLE CON LAS
OBLIGACIONES FISCALES, JURÍDICAS Y REGLAMENTARIAS EN
GENERAL

▪ SEGÚN VICTOR MENDIVIL ESCALANTE AFIRMA QUE LA AUDITORÍA
ES LA ACTIVIDAD POR LA CUAL SE VERIFICA L CORRECCIÓN
CONTABLE DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS; ES LA
REVISIÓN MISMA DE LOS REGISTROS Y FUENTES DE
CONTABILIDAD PARA DETERMINAR LA RAZONABILIDAD DE LAS
CIFRAS QUE MUESTRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS EMANADOS
DE ELLOS.
▪ SEGÚN O. RAY WHITTINGTON LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS CONSISTE EN EL EXAMEN QUE REALIZA EL
CONTADOR PÚBLICO Y QUE OFRECE EL MÁXIMO NIVEL DE
SEGURIDAD DE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS SE AJUSTAN A
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
O A OTRO CRITERIO ESTABLECIDO.

▪ SEGÚN ALVIN A. ARENS LA AUDITORÍA ES LA RECOPILACIÓN Y EVALUACIÓN DE
DATOS SOBRE INFORMACIÓN CUANTIFICABLE DE UNA ENTIDAD ECONÓMICA
PARA DETERMINAR E INFORMAR SOBRE EL GRADO DE CORRESPONDENCIA
ENTRE LA INFORMACIÓN Y LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS. LA AUDITORÍA
DEBE SER REALIZADA POR UNA PERSONA COMPETENTE E INDEPENDIENTE.
▪ PARA GABRIEL SÁNCHEZ CURIEL LA AUDITORÍA ES EL EXAMEN INTEGRAL
SOBRE LA ESTRUCTURA, LAS TRANSACCIONES Y EL DESEMPEÑO DE UNA
ENTIDAD ECONÓMICA PARA CONTRIBUIR A LA OPORTUNA PREVENCIÓN DE
RIESGOS, LA PRODUCTIVIDAD EN LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS Y EL
ACATAMIENTO PERMANENTE DE LOS MECANISMOS DE CONTROL
IMPLANTADOS POR LA ADMINISTRACIÓN.

CLASIFICACION DE AUDITORIAS
SEGÚN LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DEL ESTADO, LA AUDITORÍA SE CLASIFICA
EN: AUDITORÍA FINANCIERA § AUDITORÍA DE GESTIÓN,
AUDITORÍA DE ASPECTOS AMBIENTALES § AUDITORÍA
DE OBRAS PÚBLICAS O DE INGENIERÍA, AUDITORIAS
TECNOLÓGICAS, AUDITORIAS INFORMÁTICAS,
AUDITORIAS TRIBUTARIAS.
AUDITORÍA EXTERNA: ES REALIZADA POR LOS AUDITORES TOTALMENTE AJENOS,
ESTO PERMITE QUE EL AUDITOR EXTERNO UTILICE SU LIBRE ALBEDRIO EN LA
APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS, TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS CON LAS CUALES
HARÁ LA EVALUACIÓN DE LAS ACTIVIDADES Y OPERACIONES DE LA EMPRESA
QUE AUDITA. (MUÑOZ RAZO, PÁG. 16), UNA DE LAS MAYORES VENTAJAS DE ESTE
TIPO DE AUDITORÍA ES QUE EL AUDITOR NO TIENE VINCULACIÓN LABORAL CON LA
EMPRESA O INSTITUCIÓN QUE VA A SER AUDITADA, LO QUE OCASIONA QUE LOS
RESULTADOS QUE ARROJE EL AUDITOR SEAN MERAMENTE INDEPENDIENTES.

CLASIFICACION DE AUDITORIAS
AUDITORÍA INTERNA: ES UNA
ACTIVIDAD INDEPENDIENTE Y
OBJETIVA DE ASEGURAMIENTO Y
CONSULTA, CONCEBIDA PARA
AGREGAR VALOR Y MEJORAR LAS
OPERACIONES DE UNA
ORGANIZACIÓN. AYUDA A UNA
ORGANIZACIÓN A CUMPLIR SUS
OBJETIVOS APORTANDO UN
ENFOQUE SISTEMÁTICO Y
DISCIPLINADO PARA EVALUAR Y
MEJORAR LA EFECTIVIDAD DELOS
PROCESOS DE GESTIÓN DE
RIESGOS, CONTROL Y
DIRECCIÓN.(CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN DE THE IIA, 2000) .
LA CARACTERÍSTICA PRINCIPAL DE
ESTA EVALUACIÓN RADICA EN QUE
EL AUDITOR TIENE RELACIÓN
DIRECTA CON LA EMPRESA O
INSTITUCIÓN SER AUDITADA, ESTO
ORIGINA QUE EL PROFESIONAL
TENGA CONOCIMIENTOS SOBRE
LAS ACTIVIDADES Y
PROCEDIMIENTOS QUE SE LLEVAN
EN LA MISMA POR LO CUAL LOS
RESULTADOS QUE SE EMITA
ESTARÁN BASADOS EN
INFORMACIÓN RECOPILADA Y EN
CONOCIMIENTOS PROPIOS QUE EL
AUDITOR TENGA DE LA ENTIDAD.

CONFORME AL ÁMBITO DE APLICACIÓN
SE CLASIFICA EN AUDITORÍA FINANCIERA Y
AUDITORÍA DE GESTIÓN, LA PRIMERA SE CENTRA
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS (BALANCE
GENERAL, ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO, ESTADO DE
CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA, ESTADO
DE FLUJO DE EFECTIVO) MIENTRAS QUE LA
AUDITORÍA DE GESTIÓN SE ENFOCA EN LA
EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA.

EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA
LA EFICACIA DIFIERE
DE LA EFICIENCIA EN
EL SENTIDO QUE
LA EFICIENCIA HACE
REFERENCIA A LA
MEJOR UTILIZACIÓN DE
LOS RECURSOS, EN
TANTO, LA EFICACIA
HACE REFERENCIA EN
LA CAPACIDAD PARA
ALCANZAR UN
OBJETIVO SIN
IMPORTAR SI SE LE HA
DADO EL MEJOR USO A
LOS RECURSOS.
LA PERSONA
EFICAZ CONSIGUE
LOS RESULTADOS
ESPERADOS DE
FORMA
SATISFACTORIA
INDEPENDIENTEME
NTE DE LOS
RECURSOS
UTILIZADOS, LA
PERSONA
EFICIENTE ES
AQUELLA QUE
LLEVA A CABO LA
TAREA CON EL
MENOR NÚMERO DE
RECURSOS
POSIBLE.
POR EJEMPLO: LA
PERSONA EFICAZ
REALIZARÍA 50
UNIDADES DE UN
PRODUCTO EN 6
HORAS, UNA
PERSONA
EFICIENTE
TARDARÍA 4 HORAS
AL OPTIMIZAR LOS
RECURSOS
UTILIZADOS.

EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y
ECONOMIA
• Se refiere a los términos y condiciones bajo los cuales se
adquieren y utilizan los recursos humanos, financieros y
materiales, tanto en la cantidad y calidad apropiadas, como al
menor costo posible, y de manera oportuna

CONFORME AL ÁMBITO DE APLICACIÓN
AUDITORÍA FINANCIERA: CONSISTE EN EL EXAMEN Y EVALUACIÓN
SISTEMÁTICO EXPLICATIVO Y CRÍTICO QUE REALIZA UN
PROFESIONAL SOBRE LAS OPERACIONES, REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS DE LA ENTIDAD, PARA DETERMINAR SI ESTOS
REFLEJAN RAZONABLEMENTE SU SITUACIÓN FINANCIERA, LOS
RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y SI HAN SIDO PREPARADOS
DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS DURANTE UN PERIODO ESPECIFICO
O UN EJERCICIO FISCAL, CON EL OBJETIVO DE MEJORAR LOS
PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LA GESTIÓN ECONÓMICO-
FINANCIERA Y EL CONTROL INTERNO. EL PROPÓSITO FINAL DE
ESTE TIPO DE AUDITORÍA, ES EMITIR UN DICTAMEN CONTABLE
SOBRE LA CORRECTA PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS
FINANCIEROS A LOS ACCIONISTAS, CLIENTES, AUTORIDADES
FISCALES Y TERCEROS INTERESADOS, EN RELACIÓN CON LAS
UTILIDADES, PAGO DE IMPUESTOS Y SITUACIÓN FINANCIERA DE
LA INSTITUCIÓN.(MUÑOZ RAZO, 2002, PÁG. 16).

CONFORME AL ÁMBITO DE
APLICACIÓN
AUDITORÍA DE GESTIÓN: LA AUDITORÍA DE GESTIÓN TAMBIÉN ES CONOCIDA COMO
AUDITORÍA OPERATIVA, DE EFICIENCIA O AUDITORÍA ADMINISTRATIVA, TODOS ESTOS
TÉRMINOS SE CENTRAN EN EL MISMO PROPÓSITO QUE ES ESTABLECER Y/O INCREMENTAR
LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA, PARA OBTENER ESTE PROPÓSITO ES INDISPENSABLE
REALIZAR UN EXAMEN YA SEA ESTE DIRIGIDO A UN ÁREA, UN SISTEMA O UNA ACTIVIDAD DE
UNA EMPRESA, MEDIANTE EL ESTUDIO EXHAUSTIVO DE LA PLANIFICACIÓN, ORGANIZACIÓN,
DIRECCIÓN Y CONTROL.
MALDONADO ESPINOSA EN SU LIBRO DE AUDITORIAS DE GESTION
AFIRMA QUE: LA AUDITORÍA DE GESTION SE LA DEFINE COMO EL
EXAMEN COMPLETO DE LOS PLANES, PROGRAMAS, PROYECTOS Y
OPERACIONES DE UNA ORGANIZACIÓN, QUE SE EFECTUA A UNA
ENTIDAD POR UN PROFESIONAL EXTERNO E INDEPENDIENTE,
PARA DETERMINAR UN GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA Y
ECONOMIA EN LA UTILIZACION DE RECURSOS Y EN EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS, CUMPLIENDO CON LAS
NORMAS JURIDICAS, CON EL FIN DE EMITIR UN INFORME
DETALLANDO LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS CON SUS
RESPECTIVAS CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.(PÁG. 18)

AUDITORÍA DE GESTIÓN CONCEPTO
DEFINICION
LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ES UNA TÉCNICA
RELATIVAMENTE NUEVA DE ASESORAMIENTO
QUE AYUDA A ANALIZAR, DIAGNOSTICAR Y
ESTABLECER RECOMENDACIONES A LAS
EMPRESAS, CON EL FÍN DE CONSEGUIR CON
ÉXITO UNA ESTRATEGIA. UNO DE LOS MOTIVOS
PRINCIPALES POR EL CUAL UNA EMPRESA
PUEDE DECIDIR EMPRENDER UNA AUDITORÍA DE
GESTIÓN ES EL CAMBIO QUE SE HACE
INDISPENSABLE PARA REAJUSTAR LA GESTIÓN
O LA ORGANIZACIÓN DE LA MISMA.

AUDITORIA ES EL EXAMEN OBJETIVO, SISTEMATICO,
PROFESIONAL Y POSTERIOR DE LAS OPERACIONES
FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS Y DE GESTION,
PRACTICADO CON LA FINALIDAD DE VERIFICAR Y
EVALUARLAS, PARA ASI PODER EFECTUAR
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
PERTINENTES.
AUDITORIA DE GESTION: SE LA DEFINE COMO EL PROCESO PARA
EXAMINAR Y EVALUAR LAS ACTIVIDADES REALIZADAS DE UNA
ORGANIACION, SECTOR, PROGRAMA, PROYECTO Y OPERACIÓN
ACTIVIDAD QUE SOBRE LA BASE DE CRITERIOS PERMITE MEDIR EL
GRADO DE EFICIENCIA EFICACIA Y CALIDAD EN LA UTILIZACION DE
RECURSOS DISPONIBLES, EL DESARROLLO DE PROCESOS Y LA
ENTREGA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS , A CONFORMIDAD CON
LAS NECESIDADES DE LOS CLIENTES.

LA AUDITORIA DE GESTION SE ORIGINA
Y SE FUNDAMENTA EN LA AUDITORIA
OPERACIONAL, CONSTITUYE UNA
AUDITORIA INTEGRAL Y
PERFECCIONADA, RESPECTO DE QUIEN
SE BASA,NO OBSTANTE SI EXITEN
DIFERENCIAS ENTRE ELLAS, AUNQUE
SON MAYORES RESPECTO A LA
AUDITORIA FINANCIERA, COMO SE
PUEDE APRECIAR EN LOS SIGUIENTES
CUADROS.

AUDITORIAS CONCEPTOS, DEFINICIÓN, OBJETIVOS Y ALCANCE
DE LA AUDITORÍA INTERNA
DEFINICION
DE
AUDITORIA
DE
GESTION
UNA AUDITORÍA DE GESTIÓN
CONSISTE EN UN EXAMEN
INDEPENDIENTE, OBJETIVO Y
FIABLE DE SI LAS INICIATIVAS,
SISTEMAS, OPERACIONES,
PROGRAMAS, ACTIVIDADES U
ORGANIZACIONES FUNCIONAN CON
ARREGLO A LOS PRINCIPIOS DE
ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFICACIA,
Y SI EXISTE MARGEN DE MEJORA
GESTION : ES UN PROCESO
MEDIANTE EL CUAL LA ENTIDAD
ASEGURA LA OBTENCION DE
RECURSOS Y SU EMPLEO EFICAZ Y
EFICIENTE EN EL CUMPLIMIENTO
DE OBJETIVOS, ESTO BUSCA
FUNDAMENTAMENTE LA
SUPERVIVENCIA Y CRECIMEINTO DE
LA ENTIDAD, SE DESARROLLA
DENTRO DEL ARCO DETERMINADO
POR LOS OBJETIVOS Y POLITICA
ESTABLECIDAS POR UN PLAN
ESTRATEGICO E INVOLUCRA A
TODOS LOS NIVELES DE
RESPONSABILIDAD DE LA ENTIDAD.

DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE AUDITORIAS

AUDITORIA DE GESTION VERSUS AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION VERSUS
AUDITORIA FINANCIERA
COMPARACIÓN DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN CON LA AUDITORÍA FINANCIERA
Cuando se habla de auditoría se piensa
directamente en la financiera, toda auditoria
nace de las bases de una revisión y
dependiendo a qué se enfocará en forma
específica recibe el nombre, es así que se
procede a realizar la comparación entre la
financiera y la de gestión

AUDITORIAS CONCEPTOS, DEFINICIÓN, OBJETIVOS Y ALCANCE
DE LA AUDITORÍA INTERNA
• SE UBICAN EL EL
NIVEL DE
ASESORIA DENTRO
DE LA
ESTRUCTURA
ORGANICA DE
CADA UNA DE LAS
INSTITUCIONES
CON LINEA DE
ASESORIA
DIRECTA A LA
MAXIMA
AUTORIDAD
AUDITORIA INTERNA. ES
UNA
ACTIVIDADINDEPENDIEN
TE Y OBJETIVA DE
ASEGURAMIENTO Y
ASESORIA, OCNCEBIDA
PARA AGREGAR VALOR
Y FOMENTAR MEJORAS
EN LOS PROCESOS DE
LAS OPERACIONES DE
UNA ORGANIZACIÓN,
EVALUA EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Y
LOS PROCESOS
FINANCIEROS,
ADMIISTRATIVOS,
OERATIVOS Y MEDIO
AMBIENTALES.

ALCANCE Y OBJETIVOS AUDITORIA
INTERNA
ALCANCE: LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA SERÁN
RESPONSABLES DEL CONTROL POSTERIOR INTERNO QUE
SE APLICARÁ A LAS ACTIVIDADES INSTITUCIONALES CON
POSTERIORIDAD A SU EJECUCIÓN, PARA LO CUAL
EVALUARÁN EL DISEÑO, LA IMPLEMENTACIÓN, EL
FUNCIONAMIENTO Y LA EFICACIA DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO; EL MANEJO Y ADMINISTRACIÓN DE
RIESGOS; ¡A EFECTIVIDAD DE LOS PROCESOS DE LAS
OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
OPERATIVAS Y MEDIO AMBIENTALES; Y, EL CUMPLIMIENTO
DE DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES QUE PERMITAN
EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES.
PROPORCIONARÁN ASESORÍA Y EVALUACIÓN INTEGRAL
EN MATERIA DE CONTROL A LAS AUTORIDADES, NIVELES
DIRECTIVOS Y SERVIDORES DE LA INSTITUCIÓN, PARA
FOMENTAR LA MEJORA DE LOS PROCESOS.

OBJETIVOS AUDITORIA INTERNA
OBJETIVO: EL OBJETIVO DE LA
AUDITORIA INTERNA ES
APOYAR A LOS MIEMBROS DE
LA ORGANIZACIÓN EN EL
DESEMPEÑO DE SUS
ACTIVIDADES.
LA AUDITORIA
INTERNA PERMITE
DETERMINAR SI
LOS SISTEMAS Y
PROCEDIMIENTOS
ESTABLECIDOS
SON EFECTIVOS
DENTRO DE LA
INSTITUCION
HACE RECOMENDACIONES PARA EL
MEJORAMIENTO DE LAS POLÍTICAS,
PROCEDIMIENTOS, SISTEMAS,
NORMAS, FILOSOFÍA ENTRE OTRAS.
BENEFICIOS: LA AUDITORIA INTERNA PERMITE
DETERMINAR SI LOS SISTEMAS Y
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS SON
EFICIENTES PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS
FIJADOS Y ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE
LAS POLÍTICAS ESTABLECIDAS. LA AUDITORIA
INTERNA HACE RECOMENDACIONES PARA EL
MEJORAMIENTO DE LAS POLÍTICAS,
PROCEDIMIENTOS, SISTEMAS, NORMAS ENTRE
OTRAS. LA AUDITORIA INTERNA SUMINISTRA
UN MEDIO DE PROVEER UN MAYOR GRADO DE
DELEGACIÓN DE AUTORIDAD Y SI ES
NECESARIO, UN MEDIO PARA FACILITAR LA
DESCENTRALIZACIÓN DE LAS OPERACIONES EL
ÉXITO DE LA AUDITORIA INTERNA DEPENDE NO
SOLO DE LA ACTITUD DE LA DIRECCIÓN
SUPERIOR, SINO TAMBIÉN DEL GRADO DE
ACEPTACIÓN ACORDADO AL EQUIPO DE
TRABAJO DE AUDITORIA POR LOS NIVELES
MEDIO Y BAJO DE LA EMPRESA.

OBJETIVOS AUDITORIA INTERNA
DEFINIR EL OBJETIVO ¿POR QUÉ SE
REQUIERE LA AUDITORIA? -
DETERMINAR CONFORMIDAD -
DETERMINAR FUNCIONAMIENTO -
DETERMINAR EFECTIVIDAD - PROVEER
OPORTUNIDAD DE MEJORA - ASEGURAR
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS
LEGALES O REGULATORIOS

INDEPEDENCIA
INDEPENDENCIA.- EL PERSONAL AUDITOR DE
LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA
ACTUARÁ, INDIVIDUAL O COLECTIVAMENTE, CON
CRITERIO INDEPENDIENTE RESPECTO DE LA
OPERACIÓN O ACTIVIDAD AUDITADA Y NO
INTERVENDRÁ EN LA AUTORIZACIÓN O
APROBACIÓN DE LOS PROCESOS Y/U
OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
OPERATIVAS Y AMBIENTALES. MANTENDRÁ
TOTAL INDEPENDENCIA RESPECTO DE LAS
INSTITUCIONES DEL ESTADO Y DE LAS
PERSONAS Y ACTIVIDADES SUJETAS A SU
EXAMEN.

INDEPEDENCIA
INDEPENDENCIA.- LOS AUDITORES INTERNOS NO
EFECTUARÁN LABORES DE AUDITORÍA EN INSTITUCIONES
DEL ESTADO EN LAS QUE HUBIEREN PRESTADO SUS
SERVICIOS DENTRO DE LOS ÚLTIMOS CINCO AÑOS, EXCEPTO
EN CALIDAD DE AUDITOR INTERNO. TAMPOCO AUDITARÁN
ACTIVIDADES REALIZADAS POR SU CÓNYUGE, POR SUS
PARIENTES COMPRENDIDOS DENTRO DEL CUARTO GRADO
DE CONSANGUINIDAD O SEGUNDO DE AFINIDAD, NI CUANDO
EXISTIERE CONFLICTO DE INTERESES. EN LAS ACTIVIDADES
DE TOMA DE INVENTARIOS FÍSICOS, ENTREGA-
RECEPCIONES, AVALÚOS, REMATES, BAJAS,
CHATARRIZACIÓN Y OTRAS SIMILARES, SU PARTICIPACIÓN,
SI FUERE NECESARIA, SE LIMITARÁ A OBSERVAR DICHAS
PRÁCTICAS, SIN APROBAR NI FIRMAR LOS DOCUMENTOS
RESPECTIVOS, PERO CON LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR
SOBRE EL PARTICULAR A LA MÁXIMA AUTORIDAD DE LA
ENTIDAD.

ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA, NIA 610.
ESTRUCTURA DE LOS EQUIPOS DE AUDITORÍA EN LAS UNIDADES DE
AUDITORIA INTERNA.-
LA ESTRUCTURA Y CAPACIDAD OPERATIVA DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA
DEPENDERÁ DE LAS CARACTERÍSTICAS PROPIAS DE CADA INSTITUCIÓN.
EN LA ESTRUCTURA DE LOS EQUIPOS DE AUDITORÍA SE IDENTIFICARÁN LOS SIGUIENTES ROLES
TÉCNICOS DE AUDITORÍA:
TITULAR DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
° SUPERVISOR °
JEFE DE EQUIPO ° OPERATIVO
° APOYO DE AUDITORÍA (PROFESIONAL O ESPECIALISTA QUE POSEA IDONEIDAD PROFESIONAL,
CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA EN DETERMINADO CAMPO TÉCNICO REQUERIDO
PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA EN LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA, DEBERÁ
ESTABLECERSE UNA ESTRUCTURA CON LOS SIGUIENTES ROLES: • TITULAR DE LA UNIDAD DE
AUDITORÍA INTERNA ° JEFE DE EQUIPO

ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA UNIDAD DE
AUDITORÍA INTERNA,

AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA INTERNA ©

AUDITORÍA INTERNA-PRIVADA O DE ACUERDO A LAS
NECESIDADES DE LA EMPRESA
ESTRUCTURA DE LA AUDITORIA INTERNA UNA UNIDAD DE
AUDITORIA INTERNA SE ESTRUCTURA DE LA MANERA
SIGUIENTE: AUDITOR DE ALTA GERENCIA. AUDITOR DE
ASESORIA. AUDITOR DE PERSONAL. AUDITOR DE
PRODUCCIÓN AUDITOR SUPERVISOR. ES LA PERSONA QUE
TIENE LA RESPONSABILIDAD PROPIAMENTE DICHA DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y ESTA ENCARGADO DE
ELABORAR EL "PLAN DE AUDITORIA", Y DE AUTORIZAR LOS
PROCEDIMIENTOS Y PROGRAMAS DE REVISIÓN. ES
INDISPENSABLE QUE EL AUDITOR SUPERVISOR SEA UN
PROFESIONISTA DE LA ADMINISTRACIÓN, CON SUFICIENTE
EXPERIENCIA Y CAPACIDAD. AUDITOR POR ÁREAS. ES AQUEL
PROFESIONAL A QUIEN DESPUÉS DE DOMINAR LAS
TÉCNICAS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA, SE LE
CLASIFICA Y SE LE ESPECIALIZA POR ÁREAS DE TRABAJO,
SE LE PUEDE CLASIFICAR DE LA MANERA SIGUIENTE:

ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA-PRIVADA O DE ACUERDO A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA
AUDITOR AYUDANTE.
ESTE TIENE LA
RESPONSABILIDAD
DE AYUDAR AL
AUDITOR
SUPERVISOR Y AL DE
ÁREAS EN LA
RECOPILACIÓN DE
INFORMACIÓN Y
CUANDO SE TRATA
DE EMPRESAS
PEQUEÑAS PUEDE
COORDINAR
ACTIVIDADES.
AUDITOR
PRINCIPIANTE. AL
ENCARGADO DE ESTE
PUESTO
GENERALMENTE SE
LE ASIGNAN
TRABAJOS DE
RUTINAS, EN LA
PRACTICA A ESTA
PERSONA SE LE GUÍA
Y SUPERVISA EN EL
DESARROLLO DE SU
TRABAJO.
EL GRUPO DE
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
DEBE FIGURAR EN EL
NIVEL JERÁRQUICO
DE LA EMPRESA DE
DONDE PUEDA
OPERAR EN FORMA
DEBIDA, ADEMÁS
PUEDE FORMAR
PARTE DE LAS
ACTIVIDADES DE LA
GERENCIA GENERAL,
CONTRALORÍA,
CONTROL
ADMINISTRATIVO,
PLANEACIÓN, ETC.

Procesos de auditoria de gestión

• La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de
una estrategia global para su administración, al igual que el
establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que
deben aplicarse.

PLANIFICACION
ESTUDIO PRELIMINAR EN LA FASE DE LA PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA DE GESTIÓN SE DETERMINAN LOS OBJETIVOS QUE SE
PRETENDEN ALCANZAR EN LA AUDITORÍA. ES NECESARIO QUE EL
AUDITOR SE FAMILIARICE CON EL ÁREA, SISTEMA U OPERACIÓN
AUDITAR, ESE CONOCIMIENTO LE PERMITIRÁ DETERMINAR EL NIVEL
DE RIESGO Y VALORAR LA MATERIALIDAD DE LOS HALLAZGOS,
PARA ELLO EL AUDITOR DEBE ACUDIR TANTO A FUENTES
EXTERNAS COMO INTERNAS VALIÉNDOSE DE DIVERSAS TÉCNICAS
TALES COMO:
Ø RECOPILACIÓN Y REVISIÓN DE ANTECEDENTES GERENCIALES
ECONÓMICOS, FINANCIEROS, TÉCNICOS, ETC. DEL SECTOR Y DEL
NEGOCIO EN PARTICULAR.
Ø ENTREVISTAS CON LA ALTA GERENCIA, CONSIDERANDO LA
CLASE DE GERENCIA A EVALUAR.
Ø CONSULTA DE DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN.
Ø VERIFICACIÓN OCULAR.

PLANIFICACION
EL AUDITOR DEBERÁ TAMBIÉN EVALUAR EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Y DE GESTIÓN, CON EL OBJETO DE MEDIR EL
GRADO DE EFICIENCIA DE LOS SISTEMAS ADOPTADOS Y
DETERMINAR EL NIVEL DE CONFIANZA DE TALES SISTEMAS. LA
EVALUACIÓN DEL CONTROL DE GESTIÓN SE REFIERE A
VERIFICAR LA EXISTENCIA DE MÉTODOS QUE ASEGUREN EL USO
EFICIENTE Y ECONÓMICO DE LOS RECURSOS, EL CUMPLIMIENTO
DE OBJETIVOS Y METAS DE OPERACIONES Y PROGRAMAS. PARA
EVALUAR LA GESTIÓN SE DEBEN TENER EN CUENTA ALGUNOS
ASPECTOS TALES COMO: LA EXISTENCIA DE UN SISTEMA DE
PLANIFICACIÓN, LA IDENTIFICACIÓN DE UNA SERIE DE
OBJETIVOS ESPECÍFICOS QUE DE ALCANZARSE PODRÁN
AUMENTAR SIGNIFICATIVAMENTE LA EFICIENCIA DE LA
ORGANIZACIÓN, REVISAR LOS OBJETIVOS PARA ESTAR SEGURO
QUE ESTOS ENCAJAN EN LA MISIÓN DE LA ENTIDAD Y ESTOS SE
PUEDEN ALCANZAR EN UN TIEMPO DADO CON LOS RECURSOS
ASIGNADOS.

PLANIFICACION
AL EVALUAR EL
CONTROL INTERNO
Y DE GESTIÓN EL
AUDITOR DEBE
DETERMINAR LAS
ÁREAS CRÍTICAS,
PARA ELLO SE
DEBE TOMAR EN
CUENTA O
CONSIDERACIÓN
CIERTO TIPO DE
ANTECEDENTES
TALES COMO:
REQUERIMIENTOS DE LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA.
IMPORTANCIA RELATIVA DE CADA ÁREA.
RESULTADOS DE OTRAS AUDITORIAS. (INCLUYE
RECOMENDACIONES). EL RESULTADO DE LA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y DE GESTIÓN.
PARA EVALUAR LAS ANTERIORES ÁREAS SE UTILIZAN
COMO HERRAMIENTAS LOS SIGUIENTES CRITERIOS: (1)
ECONOMÍA, (2) EFICIENCIA, (3) EFICACIA, ESTOS
CRITERIOS SE MIDEN MEDIANTE INDICADORES
ESPECÍFICOS DE CADA ÁREA, TALES ÁREAS SON:
Ø ÁREA DE COMPRAS Ø ÁREA DE INVENTARIOS Ø
ÁREA DE VENTAS Ø ÁREA DE CRÉDITOS Y COBROS Ø
ÁREA DE FINANZAS Ø ÁREA DE RECURSOS HUMANOS
Ø ÁREA DE INFORMÁTICA Ø ESTUDIO ESPECIFICO ESTA
ETAPA DE LA PLANEACIÓN IDENTIFICA LOS
PROBLEMAS DE LAS ÁREAS Y SUS POSIBLES CAUSAS,
CREÁNDOSE UN MODELO BASADO EN CRITERIOS DE
ECONOMÍA, EFICACIA Y EFICIENCIA PARA CADA ÁREA
CRITICA

VISITA
• LA VISITA PRELIMINAR ESTÁ DETERMINADA EN EL
CRONOGRAMA DE AUDITORÍA EN DONDE SE VAN A
TRATAR LOS TEMAS DE CÓMO ESTÁN ESTRUCTURADAS
LAS ACTIVIDADES DENTRO DE LA EMPRESA, LA
SITUACIÓN ACTUAL DETERMINADA CON LA APLICACIÓN
DE LOS CUESTIONARIOS INICIALES, LOS CUALES NOS
HAN PERMITIDO DETERMINAR, LOS PRINCIPIOS,
POLÍTICAS, MARCOS DE REFERENCIA, PROCESOS,
ESTRUCTURA ORGANIZACIÓN, CULTURA, ÉTICA,
COMPORTAMIENTO, INFORMACIÓN, INFRAESTRUCTURA
Y APLICACIONES, PERSONAS, HABILIDADES Y
COMPETENCIAS DE CADA UNA DE LAS ÁREAS A
EVALUAR, FIRMÁNDOSE ACTAS DE RESPALDOS DE LO
ACTUADO, CONSOLIDADOS CON LOS CUESTIONARIOS.

PROGRAMAS
CADA PROGRAMA DE TRABAJO ESTABLECIDO PARA UN
ÁREA DE TRABAJO POSEE UN OBJETIVO ESPECÍFICO O
VARIOS, POR ELLO CADA PROGRAMA TIENE DEFINIDOS
PROCEDIMIENTOS PARA LA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN.
EN UNA AUDITORÍA DE GESTIÓN LOS PROGRAMAS DE
TRABAJO PUEDEN ESTAR SOMETIDOS A CIERTOS
ENFOQUES EN LAS ÁREAS QUE INTEGRAN LA ENTIDAD: Ø
ÁREA DE FINANZAS Ø ÁREA DE VENTAS Ø ÁREA DE
INVENTARIOS Ø ÁREA DE PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO
DE DATOS Ø ÁREA DE CRÉDITOS Y COBROS Ø ÁREA DE
COMPRAS Ø ÁREA DE RECURSOS HUMANOS CADA
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
PRODUCE INFORMACIÓN, LA CUAL HA SIDO RECOLECTADA
MEDIANTE LOS PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS PARA ESE
PROGRAMA Y EN FUNCIÓN DEL OBJETIVO ESTABLECIDO EN
DICHO PROGRAMA

EJEMPLO DE UN PROGRAMA DE
AUDITORIA DE GESTION

HALLAZGO
• SE REFIERE A CUALQUIER SITUACION RELEVANTE QUE
SE DETERMINA POR MEDIO DE LA APLICACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEBE SER
ESTRUCTURADO DE ACUERDO CON DETERMINADOS
ATRIBUTOS (CRITERIO, CONDICION, CAUSA Y EFECTO) Y
OBVIAMENTE TIENE QUE SER DE INTERES PARA LA
ORGANIZACIÓN AUDITADA.

REFERENCIAS TECNICAS A PAPELES DE TRABAJO

BIBLIOGRAFIA
• MANUAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
• CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION, UNIVERSIDAD TECNICA DE LOJA, TESIS
AUDITORIA DE GESTION A LA POLICIA NACIONAL CHIMBORAZO NO.5 DEPARTAMENTO DE L AJEFATURA FINANCIERA DE L
ACIUDAD DE RIOBAMBA AÑO 210.
• file:///F:/COSTOS%20LIBROS/Ortiz_Gavilanes_Miryam_Janeth%20manual%20de%20auditoria%20de%20gestion%205%20de%20novie
mbre.pdf
• TESIS
• “AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL ÁREA DE INVENTARIOS EN EL SECTOR AGRÍCOLA DEL CANTÓN SANTA ISABEL. CASO
IMPORTADORA LA CAMPIÑA DEL SUCO-ULLAURI CIA. LTDA.”
• http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/26275/3/Auditor%C3%ADa%20de%20Gesti%C3%B3n.pdf
• MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION, CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO.
• ACUERDO No. 059 -CG-2018 EL CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO, AUDITORIA INTERNA
• http://cursos.aiu.edu/Auditor%C3%ADa%20Interna%20y%20Administrativa/PDF/Tema%201.pdf
• https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/2598-10-pasos-para-hacer-una-planificacion-de-auditoria-interna-efectiva
• http://niassonmer.blogspot.com/ NIAS
• http://arjuss.blogspot.com/2012/07/definicion-de-auditoria.html
• https://es.slideshare.net/elizabeth070990/estructura-del-departamento-de-auditoria-interna
• https://es.slideshare.net/villarrealino/organigramas-auditoria

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