1. Seminario sobre Finanzas Públicas en América
Central
Sesión 2: Reformas y Administración Tributaria
Presentación 3: El estado de las AT´s en América Central
Antigua Guatemala , Noviembre 5 y 6, 2012
Francisco J. Beiner
Director de Operaciones y Gestión Institucional
Secretaría Ejecutiva del CIAT
Fuente de datos: Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias
4. Importancia fiscal de las AA.TT.
Porcentajes de los ingresos tributarios por país, prom.
2006-10
5. Facultad de la AT para fijar remuneraciones diferentes al
resto de la Administración Pública
Sí No
X
Argentina (AF IP )
X
Boli vi a (SIN)
X
Brasil (RFB)
X
Chile (S II) 1/
X
Colombi a (DIAN)
X
Costa Rica (DGT)
X
Ecuador (SRI)
X
El Salvador (DGII)
X
Guatemala (SAT )
Honduras (DEI) 2/ X
X
M éxi co (SAT)
X
Nicaragua (DGI)
X
Panam á (DGI)
Paraguay (SET) 3/ X
X
Perú (SUNAT) 4/
X
Rep. Dominicana (DGII)
X
Uruguay (DGI) 5/
6. Facultades de la AT para modificar su
estructura organizacional
Sí No
Argentina (AFIP) X
Bolivia (SIN) X
Brasil (RFB) X
Chile (SII) X
Colombia (DIAN) X
Costa Rica (DGT) X
Ecuador (SRI) X
El Salvador (DGII) X
Guatemala (SAT) X
Honduras (DEI) 1/ X
México (SAT) X
Nicaragua (DGI) X
Panamá (DGI) X
Paraguay (SET) X
Perú (SUNAT) X
Rep. Dominicana
(DGII) 2/ X
Uruguay (DGI) X
7. Naturaleza jurídica de la A.T.: tema de la autonomía de gestión
Se trat a de una o varias unidad(es) com o V ice- Se trata de: a) un organismo completament e
ministeri o(s), S ecretaría(s), Direc ción(es) autónomo; o b) un ente que goza de cierta
General(es), entre otras, ubi cada(s) dentro de autonomía y que, aunque no depende
la estructura del Ministeri o de Hacienda (o su funci onal mente del M inisterio de Haci enda (o su
equi valente en su país), es decir, dependen equival ente en su país), se encuentra adscrito a
funcionalm ente de él. su ámbito.
Argentina
(AF IP) X
Bol ivia (SIN) X
Brasil (RFB) X
Chile (SII) X
Colombia
(DIAN) X
Costa Ri ca
(DGT) X
Ecuador (S RI) X
El Salvador
(DGII) X
Guatemala
(SAT ) X
Honduras (DE I) X
México (SAT ) X
Ni caragua
(DGI) X
Panamá (DGI) X
Paraguay (SET ) X
Perú (SUNAT ) X
Rep.
Domi nicana
(DGII) X
Uruguay (DGI) X
8. Competencias de las AT´s en la gestión de impuestos internos, de
impuestos aduaneros y de contribuciones a la seguridad social
T T C Otras
I A S
X X X Impuesto provincial sobre los Ingresos Brutos
Argentina (AFIP)
Bolivia (SIN) X
X X X Impuestos sub-nacionales cobrados a través del SIMPLES
Brasil (RFB)
Chile (SII) X Impuesto Municipal a los Bienes Raíces
Colombia (DIAN) X X
X
Costa Rica (DGT)
Ecuador (SRI) X
El Salvador (DGII) X
IUSI municipal, regalías petroleras e hidrocarburos compartibles,
Guatemala (SAT) X X
Impuesto de Turismo e Impuesto de Salida
Honduras (DEI) X X
México (SAT) X X
Nicaragua (DGI) X FOMAV y otros ingresos no tributarios
Recauda las contribuciones sociales de los trabajadores
X
Panamá (DGI) independientes
Paraguay (SET) X
IPM, Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al
X X X
Rodaje. Regalías mineras.
Perú (SUNAT)
Rep. Dominicana (DGII) X Impuesto de circulación de vehículos de motor
Uruguay (DGI) X
9. A.T.´s que cuentan con un Código Ético para sus empleados
S
No
í
X
A rgentina (AF IP )
B oli vi a (SIN) X
B rasil (RFB) X
Chile (S II) X
Colombi a (DIAN) X
X
Costa Rica (DGT) 1/
E cuador (SRI) X
E l Salvador (DGII) 2/ X
X
Guatemala (SAT )
Honduras (DEI) X
M éxi co (SAT) X
Nicaragua (DGI) X
P anam á (DGI) X
P araguay (SET) X
X
P erú (SUNAT) 3/
Rep. Dom ini cana X
(DGII)
Uruguay (DGI) X
24. Total de ingresos tributarios en porcentaje del
PIB 1
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Argentina 21.5 20.9 19.9 23.4 26.4 26.9 27.4 29.1 30.7 31.4 Argentina
Brazil 30.0 30.9 31.5 31.1 31.9 32.9 32.8 33.4 33.6 32.6 Brasil
Chile 19.4 19.7 19.7 19.3 19.8 21.6 23.2 24.0 22.5 18.4 Chile
Colombia 14.1 15.7 15.6 16.1 16.8 17.3 18.2 18.3 17.9 17.4 Colombia
Costa Rica 18.2 19.3 19.5 19.4 19.3 19.8 20.3 21.7 22.4 20.9 Costa Rica
Dominican Republic 12.4 13.8 13.7 12.0 12.9 14.7 15.0 16.0 15.0 13.1 República Dominicana
El Salvador 12.2 12.3 12.9 13.3 13.2 14.1 15.1 15.2 15.1 14.4 El Salvador
Guatemala 12.4 12.7 13.7 13.5 13.4 13.1 13.8 13.9 12.9 12.2 Guatemala
Mexico4 16.9 17.1 16.5 17.4 17.1 18.1 18.2 17.7 20.9 17.4 Mé xico4
Peru 13.9 14.1 13.7 14.5 14.7 15.8 17.1 17.8 17.8 15.9 Perú
Uruguay 20.0 19.9 19.5 19.6 20.7 22.0 23.3 22.7 22.0 22.5 Uruguay
Venezuela 13.6 12.2 11.2 11.9 13.3 15.9 16.3 17.1 14.3 14.4 Venezuela
Unweighted average: Promedio no ponderado:
Selected LAC2 17.1 17.4 17.3 17.6 18.3 19.3 20.1 20.6 20.4 19.2 Países seleccionados AL2
OECD (34)3 35.3 34.8 34.5 34.5 34.4 35.0 35.1 35.2 34.6 33.7 OCDE (34)3
1. Las cifras excluyen los ingresos de gobiernos locales en Argentina, Costa Rica (hasta 1997), República Dominicana, El Salvador, Perú (hasta 2004), Uruguay y Venezuela dado
que los datos no está disponibles.
n
2. Representa un grupo seleccionado de países de América Latina. Chile y Mé xico son tambié n parte del grupo OCDE (34).
3. Representa el promedio no ponderado para los países miembros de la OCDE.
25. Total de recaudación tributaria como porcentaje del PIB en
América Latina y en la OCDE, 1990-2009
26. Costo de la recaudación: 2010
Por cada 100 unidades monetarias
27. América Latina: CDIs, TIEA´s y otros
(Al 6 de julio de 2012)
CDIs vigentes CDIs Acuerdos
TIEAs Acuerdos
firmados, TIEAs bajo el
En firmados, pero multi-laterales
Pendientes de pero no vigentes Modelo
aplicación no vigentes 2/ 3/
aplicación vigentes CIAT
1/
Argentina 4/ 16 2 8 4 4 1
Bolivia 7
Brasil 31 2 1 1 1
Chile 24 1 2 2
Colombia 4 5 1
Costa Rica 1 2 4 10 2
Ecuador 12 1 1
El Salvador 1 1
Guatemala 7 1
Honduras 1 1
México 42 1 7 10 2 1
Nicaragua 1
Panamá 7 1 5 1
Paraguay 2
Perú 4 3 1 1
R. Dominicana 1 1
Uruguay 5 5 1 6
Venezuela 31 1
Fuente: CIAT, IBFD y Autoridades Tributarias.
28. América Latina: CDIs, TIEA´s y otros
(Notas al cuadro anterior)
1. Para Bolivia, Ecuador, Colombia y Perú incluye la Decisión 578 de la
CAN (2004) basado en el principio de ubicación de la fuente
productora de la renta. Ésta remplazó la Decisión 40 del Acuerdo de
Cartagena que creó el Régimen Común para Evitar la Doble
Imposición (1972). Puede estar pendiente la ratificación en algunos
países.
2. Para Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua
incluye el Convenio Multilateral de Asistencia Mutua y Cooperación
Técnica entre las Administraciones Tributarias y Aduaneras de
Centroamérica (2006). Puede estar pendiente la ratificación en
algunos países.
3. Para Argentina, Brasil, Costa Rica y México incluye la Convención
Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal,
del Global Forum. Puede estar pendiente la ratificación en algunos
países.
4. Los CDIs firmados con Bolivia y Chile siguen el modelo del Pacto
Andino, basado en el principio de ubicación de la fuente productora
de la renta.
29. Comentarios finales: temas que vienen evolucionando en las
administraciones tributarias de la región
• Facturación electrónica
• Estudios y sistemas de información como base para el
análisis de riesgo;
• Facilidades al cumplimiento tributario: tema de la
propuesta de declaración anual de ingresos para las
personas físicas;
• Fiscalización de actividades de sectores tales como: las
comunicaciones (telefonía); minería; bancos e
instituciones financieras y de seguros;
• Tributación internacional;
• Intercambio de información (temas de las Asambleas y
Conferencias del CIAT)
Notas del editor
La impor
Aquí se presenta el ratio COSTO DE LA RECAUDACION Combina presupuesto con efectividad En promedio la muestra arroja un ratio de 1.39 con Panamá y 1.45 sin Panamá. Esto contrasta con las cifras de los OECD del CIAT que estuvieron en 2009 en promedio en 1.18.
