El documento describe la motivación y propuestas de la reforma tributaria de 2012 en Colombia. La reforma buscó reducir la desigualdad y la informalidad mediante cambios en los impuestos a las personas y empresas. Se propuso un nuevo impuesto mínimo alternativo para personas y reducir la tarifa de renta corporativa, reemplazando parte de los ingresos con un nuevo impuesto del 8%.

1. Reforma tributaria 2012
Mauricio Cárdenas
Ministro de Hacienda y Crédito Público
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

2. Agenda
1. Motivación
1. Primer reto: la desigualdad
2. Segundo reto: la informalidad
3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad
2. Propuestas
3. Efectos esperados
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

3. Primer reto: desigualdad
Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente
Gini – Colombia vs. América Latina (2002-2011)
0,60
0,58
0,56
0,54
0,52
América Latina
0,50 Colombia
0,48
2002
2003
2004
2005
2006*
2007*
2008
2009
2010
2011
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
Fuente: CEPAL Stat. MEPD-Dane. Cálculos MHCP *datos no disponibles para estos años.

4. Primer reto: desigualdad
La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares
Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs Emergentes
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
Fuente: The World Top Incomes Database, varios autores

5. Primer reto: desigualdad
Los impuestos no cumplen un papel redistributivo
Índices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles
Desigualdad antes de impuestos y transferencias Desigualdad después de impuestos y transferencias
70
60
50
40
30
20
10
0
Suecia
Brasil
Perú
Austria
Francia
Polonia
Colombia
México
Bélgica
Portugal
Dinamarca
Finlandia
Alemania
Grecia
Italia
Reino Unido
Chile
Irlanda
Luxemburgo
España
Argentina
Holanda
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
Fuente: OCDE - Perspectivas Económicas de América Latina (2011)

6. Segundo reto: informalidad
Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional
Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS)
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
Fuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)

7. El vínculo entre desigualdad e informalidad
Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales
Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)
Universitaria incompleta
Universitaria completa
Secundaria completa
Secundaria incompleta
Primaria
Sin educación
30% 32% 34%
Ministerio de Hacienda y Crédito Público 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50%
República de Colombia
Fuente: DNP (2012)

8. El vínculo entre desigualdad e informalidad
No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior
SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR
(miles; datos desestacionalizados y suavizados)
Empleo sin educación superior (siete ciudades)
2.700 3.000
Miles de empleos
Miles de empleos
2.800
2.500
2.600
2.400
2.300
2.200
2.100 2.000
1.800
1.900
1.600
1.400
1.700
1.200
1.500 1.000
1984
1985
1986
1987
1988
1990
1991
1993
1994
1996
1997
1998
1999
2001
2002
2004
2005
2007
2008
1989
1992
1995
2000
2003
2006
2009
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
ASALARIADO NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)
República de Colombia
Fuente: López (2010)

9. El vínculo entre desigualdad e informalidad
La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos
Ascenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años)
900
Ingresos en miles de pesos ($)
Informales con secundaria completa Juan
800
Formales con secundaria completa
700
Pedro
600
500
400
300
200
Comienzo de Mitad de la
Ministerio de laboraly Crédito Público
la vida Hacienda Años vida laboral
República de Colombia
Fuente: DANE, cálculos DNP

10. El vínculo entre desigualdad e informalidad
Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización
• Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de
Pedro al sector formal.
• El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos
durante su vida laboral.
• Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades
de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la
desigualdad.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

11. Propuestas
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

12. Impuesto sobre la renta
Personas Naturales
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
IMAN
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

13. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales
Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ Persona natural
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
0 10 20 30 40
Ingreso bruto mensual* ($millones)
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
4,28
República de Colombia 0,24
Fuente: DIAN (2012) Millones de contribuyentes

14. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales
Tarifa efectiva promedio IMAN
9%
8%
7%
6%
5%
4%
3%
2%
1%
0%
0 2 4 6 8 10
Ingreso bruto mensual* ($millones)
3,50 0,45 0,24 0,09
Millones de contribuyentes
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
Fuente: DIAN (2012)

15. Depuraciones de
Pensionados (> $13M)
Rentistas de capital
base para IMAN
Independientes con
actividad comercial
Contratistas
Asalariados
Aportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)
Calamidades
Costos
Intereses financieros
Devoluciones y rebajas
Ingresos no constitutivos de renta
Nómina (condicionado a certificado PILA)
Otros impuestos
Bienes de capital
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

16. ¿Qué beneficios se modifican?
Deducciones
Pensiones Dependientes Vivienda
Pensiones Hasta 2 Cambio:
Voluntarias: dependientes, AFC: hasta $100 millones ahorrados por
hasta 30% del 500 UVT por año
ingreso, pero dependiente (sin
mantenimiento por destinación Igual:
20 años o hasta específica) Crédito de vivienda: pago de intereses
edad de pensión hasta de $30 millones, por año.
INCR • Gananciales (ej. divorcios)
• Indemnizaciones (ej. seguro de daño)
• Descapitalizaciones
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

17. Tributación de sociedades
Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

18. Reducción tarifa de renta
8% Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE
33%
25% Impuesto sobre la Renta
Escenario actual Propuesta
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

19. ¿En qué se diferencian las bases de renta y el CREE?
Base
Ingreso Renta Ingreso Base CREE
bruto bruto
(-) Costos (-) Costos
(-) 100% de rentas (-) Sólo algunas
exentas rentas exentas
(-) Deducciones (-) Deducciones
(Sí incluye (No incluye
deducción por deducción por
activos fijos) activos fijos)
Renta Renta
líquida líquida
gravable gravable
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Sobre esta base se tributa al 25%
República de Colombia
Sobre esta base se tributa al 8%

20. ¿Cuánto se espera recaudar con el CREE?
60
Billones ($ corrientes)
$51,2 bill. $52,7 bill.
+ 1,4 bill.
50
40
30
Disminución Aumento
20 de $8,7 bill. de $10,1 bill.
10
0
Recaudo 2014 Reducción de la CREE Recaudo 2014
(escenario pre- tarifa 33% a 25% (escenario post-
reforma)* reforma)*
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
* Recaudo bruto. Incluye cuotas y retenciones.
Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

21. Reducción impuestos sobre la nómina
a cargo del empleador
Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión)
35%
29.5%
30%
25%
20%
15% 16%
10%
5%
0%
1951
1942
1945
1948
1954
1957
1960
1963
1966
1969
1972
1975
1978
1981
1984
1987
1990
1993
1996
1999
2002
2005
2008
2011
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
Fuente: Santamaría, García y Mujica (2008).

22. Aportes Parafiscales - Sena- ICBF
(Empleados privados < 10 SMLM)
($ Constantes de 2011)
3,0
Billones constantes de 2011
2,5
2,0
1,5
1,0
0,5
0,0
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
ICBF SENA
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

23. Reducción impuestos a la nómina a cargo del empleador
(Empleados privados < 10 SMLM)
29,5%
Salud - empleador
3.81 billones 8,5%
Sena
1.13 billones 2%
1.76 billones 3% 16,0% ICBF
4% 4%
Cajas
12% 12%
Pensiones - empleador
Escenario actual Propuesta
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

24. Diversificación de fuentes de financiamiento de SENA,
ICBF y Salud
ICBF 0,60 1,76 0,25 2.61 BN Empleados públicos
Sustitución por 2.2 puntos de CREE Empleados MENOS de 10 SMM
SENA 0,38 1,13 0,15 1.67 BN Empleados MÁS de 10 SMM
Sustitución por 1.4 puntos de CREE
Salud 1,52 3,81 1,30 6.62 BN
Sustitución por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy)
Sustitución del componente más volátil
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
Fuente: DNP (2012)

25. ¿Qué hubiera pasado si se aplica
esta regla desde hace 10 años?
4,0 (Equivalente a un impuesto de 3.6% sobre la base del CREE)
Billones constantes de 2011
3,5 ICBF + SENA
CREE
3,0
2,5
2,0
1,5
1,0
0,5
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
En ningún año el recaudo habría sido inferior a lo
que se obtuvo por impuestos a la nómina
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

26. Impactos Sectoriales
¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal?
Sector ICBF + SENA 3.6% CREE Diferencia
Comercio al por menor 7.9% 3.2% -4.7%
Fabricación de productos minerales y otros 7.7% 4.0% -3.7%
Agropecuario, silvicultura y pesca 4.8% 1.3% -3.5%
Comercio al por mayor 10.6% 7.7% -2.9%
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 3.5% 1.1% -2.4%
Fabricación de sustancias químicas 6.1% 4.1% -2.0%
Industria de la madera, corcho y papel 3.2% 1.2% -2.0%
Construcción 6.7% 4.8% -2.0%
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2.5% 0.7% -1.9%
Manufactura alimentos 6.6% 4.8% -1.8%
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 2.4% 0.6% -1.8%
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 10.3% 8.5% -1.8%
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 2.8% 2.1% -0.8%
Servicios financieros 13.2% 15.2% 2.0%
Electricidad, gas y vapor 3.3% 8.7% 5.4%
Minero 8.3% 32.0% 23.7%
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Total República de Colombia 100% 100% 0%
Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

27. Impuesto al Valor Agregado
Tarifas
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

28. IVA – lineamientos generales
• Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están
gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%.
• Liberar el límite de impuesto descontable, de manera que no
esté atado a la tarifa del bien final.
• Saldos a favor serán descontables del Impuesto sobre la
Renta en bienes exentos no exportables.
• Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%.
• Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar
algunas de las tarifas superiores al 16%.
• Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 8%.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

29. Tarifas del IVA
. 0 1,6 5 10 16 20 25 35
Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Medicina prepagada
Endulzantes y cacao
Fibra de algodón
Embutidos
Insumos agrícolas
Semillas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola
Pescados y camarones
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehículos y motos (> 185 c.c.)
Vehículos (> US$30k) y aerodinos y Crédito Público
Ministerio de Hacienda
República de Colombia

30. Tarifas de Impuesto al Consumo
. 16
8
Restaurantes 4
Celulares 8
Embarcaciones y camperos
Vehículos y motos (> 185 c.c.) 16
Vehículos (> US$30k) y aerodinos y Crédito Público
Ministerio de Hacienda
República de Colombia

31. Impuesto de Ganancia Ocasional
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

32. Impuesto de ganancia ocasional
Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta
naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas:
Impuesto de Ganancia Ocasional
(o 3 impuestos distintos)
Rifas, loterías y Herencias y Ganancias de capital
(sólo para venta de activos y
similares donaciones liquidación de inversiones)
Están sometidas a una
Son una ganancia Altas tarifas que
tarifa alta, sobre una
Consideraciones ocasional en estricto
base que no refleja el
incentivan esquemas
sentido. elusivos
valor comercial
Tarifas Mantener Bajar a Bajar a
propuestas 20% 15% 10%
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

33. Normas Anti-elusión y Anti-abuso
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

34. Anti-evasión Anti-elusión
• Reorganizaciones
• Precios de transferencia
• Impuesto de registro
• Cláusula general anti-abuso
• Establecimiento permanente
• Paraísos fiscales
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

35. Sector Financiero
Medidas que afectan el Mercado Financiero
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

36. Sector financiero
Renta variable Renta fija
Ganancias < $1.000 M 25%
Persona natural
exentas Retención: 7%
Persona natural Ganancias < $5.000 M 25%
certificada exentas Retención: 7%
25%
Extranjeros Exenta (Baja a 14% si las
condiciones lo ameritan)
4 por mil: ajustes + depósito electrónico
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

37. Efectos esperados de la reforma
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

38. Menos desigualdad
Reducción en el GINI
Gini con impuesto
de renta a personas
naturales actual - Gini con IMAN
= 1,9
Menor
desigualdad
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia
Fuente: Banco Mundial (2012)

39. Más empleo formal
Crecimiento del sector formal
Aumento del empleo formal
Entre 400 mil y 1 millón
11% de nuevos empleos
formales
Reforma: Reducción
de 13,5 puntos Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y
Mondragón, Peña y Wills (2010).
porcentuales en
costos no salariales
(de 29,5% a 16%)
Aumento del tamaño relativo sector formal
10% - 15%
Fuente: Hamann y Mejía (2011).
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia

40. Reforma tributaria 2012
Mauricio Cárdenas
Ministro de Hacienda y Crédito Público
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
República de Colombia