Slides del taller "Aspectos Impositivos del Ejercicio Profesional de los abogados", desarrollado en sede del Colegio de Abogados de San Martín el día 26 de junio de 2012
Aspectos Impositivos Del Ejercicio Profesional De Los Abogados Casm
1. COLEGIO DE ABOGADOS DEL DEPARTAMENTO JUDICIAL SAN MARTÍN
COMISIÓN DE HONORARIOS
ASPECTOS IMPOSITIVOS DEL EJERCICIO
PROFESIONAL DE LOS ABOGADOS
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
1
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
2. TEMARIO
•MONOTRIBUTO
•IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
•IMPUESTO A LAS GANANCIAS
•RETENCIONES (R.G. 1105/2001)
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
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3. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
I. IMPUESTOS QUE COMPRENDE- CARACTERÍSTICAS
III. REQUISITOS PARA LA INCORPORACIÓN Y PERMANENCIA
V. PARÁMETROS DE CATEGORIZACIÓN- RECATEGORIZACIÓN
VII.D.D.J.J. INFORMATIVA CUATRIMESTRAL
IX. ACLARACIONES CON RELACIÓN AL I.V.A.
XI. ACLARACIONES CON RELACIÓN AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
XIII.BAJA- RENUNCIA- EXCLUSIÓN
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
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4. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
RÉGIMEN SIMPLIFICADO E INTEGRADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
IMPUESTO A LAS GANANCIAS, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-
SISTEMA PREVISIONAL
ES SIMPLIFICADO- REQUIERE DE MENORES FORMALIDADES A EFECTOS
DE LA INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN
ES INTEGRADO- CON UNA CUOTA FIJA MENSUAL EL SUJETO
CANCELA IMPUESTOS DEL RÉGIMEN GENERAL
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
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5. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
EL VALOR DE LA CUOTA VARÍA EN FUNCIÓN DE LA CATEGORÍA EN QUE SE
ENCUENTRE INSCRIPTO EL PROFESIONAL, DEBIENDO INGRESAR, EN CASO DE
NO ESTAR EXIMIDOS LA COTIZACIÓN PREVISIONAL FIJA.
AL SER UNA OPCIÓN, EN CASO DE NO SER EJERCIDA, LOS OBLIGA A
INSCRIBIRSE EN EL RÉGIMEN GENERAL IMPOSITIVO Y PREVISIONAL
A LOS EFECTOS DE INSCRIBIRSE, SERÁ NECESARIO CONCURRIR A LA AGENCIA
DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS QUE
CORRESPONDA A LA JURISDICCIÓN DE SU DOMICILIO FISCAL
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6. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
REQUISITOS PARA LA INCORPORACIÓN Y PERMANENCIA EN EL R.S.-
PRESTACIONES DE SERVICIOS
•PERSONAS FÍSICAS, SOCIEDADES DE HECHO E IRREGULARES QUE REALICEN
LOCACIONES DE SERVICIOS
•NO REGISTRAR OTRAS ACTIVIDADES QUE HAGAN NECESARIO CONSERVAR LA
CONDICIÓN DE RESPONSABLE INSCRIPTO
•HABER OBTENIDO EN LOS 12 MESES CALENDARIO ANTERIORES A LA ADHESIÓN
INGRESOS BRUTOS INFERIORES O IGUALES A $200.000
•NO SUPERAR, EN LOS 12 MESES INMEDIATOS ANTERIORES A LA ADHESIÓN LOS
PARÁMETROS MÁXIMOS ESTIPULADOS POR LA TABLA DEL ART. 8
•NO HABER REALIZADO, DURANTE LOS 12 MESES INMEDIATOS ANTERIORES
INPORTACIONES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD
•NO REALIZAR MAS DE 3 ACTIVIDADES ECONÓMICAS SIMULTÁNEAS O POSEER
MÁS DE 3 UNIDADES DE EXPLOTACIÓN
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7. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
CATEGORIZACIÓN
LAS CATEGORÍAS DE CONTRIBUYENTES SE DEFINEN EN FUNCIÓN DE LOS
INGRESOS BRUTOS, ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA, ALQUILERES
DEVENGADOS Y LA SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD, DEBIENDO
CATEGORIZARSE EN AQUELLA QUE CORRESPONDA AL MAYOR VALOR DE SUS
PARÁMETROS
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS SIN LOCAL FIJO SE CATEGORIZARÁ
EXCLUSIVAMENTE POR EL NIVEL DE INGRESOS BRUTOS
LOS PROFESIONALES NO PODRÁN PERMANECER EN EL MONOTRIBUTO SI
ALGUNO DE SUS PARÁMETROS SUPERA LA CATEGORÍA I
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8. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
ART. 8, 9 Y 11 LEY 26.565; ART. 25 DECRETO N° 1/2010
SUPERFICIE IMPUESTO INTEGRADO- LOCACIONES
INGRESOS BRUTOS AFECTADA ENERGÍA ELÉCTRICA MONTO DE ALQUILERES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
CATEGORIA ANUALES (PESOS) (METROS) CONSUMIDA (KILOVATIOS) DEVENGADOS (PESOS) (PESOS)
B 24.000 (2000) 30 3.300 9.000 39
C 36.000 (3000) 45 5.000 9.000 75
D 48.000 (4000) 60 6.700 18.000 128
E 72.000 (6000) 85 10.000 18.000 210
F 96.000 (8000) 110 13.000 27.000 400
G 120.000 (10000) 150 16.500 27.000 550
H 144.000 (12000) 200 20.000 36.000 700
I 200.000 (16666) 200 20.000 45.000 1.600
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9. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
PARÁMETROS DE CATEGORIZACIÓN
INGRESOS BRUTOS
•ES EL PRODUCIDO POR LAS LOCACIONES DE SERVICIO POR CUENTA PROPIA
O AJENA, NETO DE DESCUENTOS DEVENGADOS EN EL PERIODO QUE
CORRESPONDA
•NO COMPRENDE EL DERIVADO DE LA REALIZACIÓN DE BIENES DE USO
•NO RESULTARÁN COMPUTABLES A LOS FINES DE LA CATEGORIZACIÓN NI
COMO FUENTES DE INGRESO PARA LA EXCLUSIÓN LOS PROVENIENTES DE:
CARGOS PÚBLICOS, EMPLEO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, JUBILACIONES
O PENSIONES, EJERCICIO DE DIRECCIÓN O CONDUCCIÓN DE SOCIEDADES
NO INCLUIDAS EN EL R.S., LA PARTICIPACIÓN EN CARÁCTER DE SOCIOS DE
ESAS SOCIEDADES, LA PARTICIPACIÓN EN SUS UTILIDADES, INGRESOS
RESULTANTES DE PRESTACIONES E INVERSIONES FINANCIERAS, Y LA
COMPRAVENTA DE VALORES MOBILIARIOS
•EN EL CASO DE LOS INGRESOS MENCIONADOS, DEBERÁ CUMPLIRSE (DE
CORRESPONDER) CON LAS OBLIGACIONES Y DEBERES IMPOSITIVOS Y/O
PREVISIONALES ESTABLECIDOS POR EL R.G. VIGENTE
•ARTS. 3Y 22 DE LA LEY, ARTS. 1, 9 A 12 DEC. 1/2010, ART. 67 R.G. 2746
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10. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
SUPERFICIE
•SE CONSIDERA LA SUPERFICIE DE CADA UNIDAD DE EXPLOTACIÓN (LOCAL,
ESTABLECIMIENTO, OFICINA QUE FUNCIONE COMO ESTUDIO JURÍDICO)
•NO SERÁ APLICABLE ESTE PARÁMETRO EN ZONAS CON UNA POBLACIÓN
INFERIOR A 40.000 HABITANTES
•SI LA ACTIVIDAD ES DESARROLLADA EN LA CASA HABITACIÓN U OTROS
LUGARES CON DISTINTO DESTINO, SE CONSIDERARÁ SÓLO LA SUPERFICIE
AFECTADA A LA ACTIVIDAD GRAVADA
•EN EL CASO DE QUE SE UTILICEN DISTINTAS UNIDADES DE EXPLOTACIÓN EN
FORMA NO SIMULTÁNEA, EL PARÁMETRO SERÁ ESTABLECIDO TOMANDO EL
LOCAL DE MAYOR SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD
•EN EL CASO QUE SE TRATE DE ACTIVIDADES QUE SE REALICEN EN UN MISMO
ESTABLECIMIENTO EN FORMA SIMULTÁNEA CON OTROS SUJETOS, SE
COMPUTARÁ EL ESPACIO FÍSICO DESTINADO POR CADA UNO AL DESARROLLO
DE SU ACTIVIDAD, ESTO SIEMPRE Y CUANDO SEAN FÍSICAMENTE
INDEPENDIENTES O ESTEN SUBDIVIDIDOS
•ARTS. 9 Y 10 DE LA LEY, ARTS. 19 Y 23 DEC. 1/2010, ARTS. 12 Y 13 R.G. 2746
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
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11. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
ENERGÍA ELECTRICA CONSUMIDA
•LA ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA COMPUTABLE SERÁ LA QUE RESULTE
DE LAS FACTURAS CUYOS VENCIMIENTOS PARA EL PAGO HAYAN OPERADO
EN LOS ÚLTIMOS DOCE MESES ANTERIORES A LA ADHESIÓN Y A LA
FINALIZACIÓN DEL CUATRIMESTRE EN QUE CORRESPONDA LA
RECATEGORIZACIÓN
•EN CASO QUE LA ACTIVIDAD SEA DESARROLLADA EN LA CASA HABITACIÓN O
LUGARES CON DISTINTO DESTINO, SE CONSIDERARÁ LA ENERGÍA
CONSUMIDA EN DICHA ACTIVIDAD; SI HAY UN SOLO MEDIDOR SE PRESUME,
SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, QUE SE AFECTÓ EL 20% A LA ACTIVIDAD
GRAVADA (ACTIVIDADES DE BAJO CONSUMO)
•EN CASO DE EXISTIR MÁS DE UNA UNIDAD DE EXPLOTACIÓN, ENTONCES SE
DEBEN SUMAR LOS CONSUMOS
•SI LA ACTIVIDAD SE REALIZA EN UN MISMO ESTABLECIMIENTO EN FORMA
SIMULTÁNEA CON VARIOS SUJETOS, ENTONCES SE TOMARÁ
PROPORCIONALMENTE
•ART. 9 DE LA LEY, ARTS. 18 Y 23COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA. Y 13 R.G. 2746
CASM- DEC. 1/2010, ARTS. 12
11
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12. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
ALQUILERES DEVENGADOS
•COMPRENDE TODA CONTRAPRESTACIÓN -EN DINERO O EN ESPECIE- DERIVADA
DE LA LOCACIÓN, USO, GOCE O HABITACIÓN DEL INMUEBLE EN EL QUE SE
DESARROLLA LA ACTIVIDAD GRAVADA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
•INCLUYE CUALQUIER GASTO QUE EL SUJETO ALCANZADO POR EL GRAVAMEN
HAYA TOMADO A SU CARGO
•SI LA ACTIVIDAD SE DESARROLLA EN LA CASA HABITACIÓN U OTROS LUGARES
CON DISTINTO DESTINO, SE CONSIDERARÁ EL MONTO PROPORCIONAL DEL
ALQUILER DEVENGADO
•EN EL CASO DE EXISTIR MAS DE UNA UNIDAD EXPLOTACIÓNDEBERÁN SUMARSE
LOS CÁNONES LOCATIVOS DE TODOS ELLOS
•SI SE DESARROLLA LA ACTIVIDAD EN FORMA SIMULTÁNEA CON OTROS SUJETOS,
DEBERÁ COMPUTARSE PROPORCIONALMENTE
•ART. 9 DE LA LEY, ARTS. 20, 21 Y 23 DEL DEC. 1/2010, ART. 12 R.G. 2746
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13. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
RECATEGORIZACIÓN CUATRIMESTRAL
•EL RÉGIMEN ESTABLECE 3 RECATEGORIZACIONES POR AÑO (20/05,
20/09 Y 20/01), CONSIDERANDO LOS 12 MESES ANTERIORES A LA
FINALIZACIÓN DE CADA CUATRIMESTRE CALENDARIO (30/04, 31/08 Y
31/12 RESPECTIVAMENTE)
•CUANDO LOS PARÁMETROS DE AQUELLOS PERIODOS SE HUBIEREN
MODIFICADO, EL PROFESIONAL QUEDARÁ ENCUADRADO EN LA NUEVA
CATEGORÍA, Y ELLO TENDRÁ EFECTOS A PARTIR DEL SEGUNDO MES
INMEDIATO SIGUIENTE DEL ÚLTIMO MES DEL CUATRIMESTRE
RESPECTIVO (06, 10, 02)
•EN CASO QUE EL PROFESIONAL DEBA PERMANECER EN LA MISMA
CATEGORÍA DEL RÉGIMEN O SE TRATE DEL INICIO DE LAS
ACTIVIDADES Y NO HAYA TRANSCURRIDO UN CUATRIMESTRE
CALENDARIO COMPLETO, NO DEBERÁ RECATEGORIZARSE
•LAS RECTIFICACIONES QUE PUDIERAN CORRESPONDER POR ERROR O
INEXACTITUD DE LOS VALORES O LA RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO,
TENDRÁN EFECTO RETROACTIVO AL MOMENTO EN QUE SE
PRODUJERONLOS HECHOS QUE LA OCASIONARON
•ART. 9 DE LA LEY, ARTS. 13 Y 14 DEC 1/2010, ARTS. 14 AL 19 Y 26 R.G.
2746, R.G. 2760
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14. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA CUATRIMESTRAL- R.G. N°
2888
OBLIGADOS: AQUELLOS MONOTRIBUTISTAS QUE ESTÉN
INSCRIPTOS EN LA CATEGORÍA “F” EN ADELANTE, O TENGAN
EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
LA INFORMACIÓN COMPRENDE A CADA CUATRIMESTRE
CALENDARIO, ES DECIR ENERO-ABRIL; MAYO-AGOSTO;
SEPTIEMBRE-DICIEMBRE
EN CASO QUE EL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE DEJARA DE
CUMPLIR CON LA CONDICIÓN QUE LO SUJETÓ AL RS, LA
OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN SUBSISTIRÁ POR 6
CUATRIMESTRES CALENDARIO
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15. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA CUATRIMESTRAL- R.G. N° 2888
INFORMACIÓN A SUMINISTRAR (DESDE EL 1° CUATRIMESTRE 2010):
•DOCUMENTACIÓN QUE RESPALDA LAS OPERACIONES DEL
CUATRIMESTRE
•PROVEEDORES
•CLIENTES- LOS CINCO PRINCIPALES
•LOCAL O ESTABLECIMIENTO DONDE SE DESARROLLA LA ACTIVIDAD
•ENERGÍA ELÉCTRICA
•FECHA DE LA PRIMERA MATRICULACIÓN (EN CASO QUE TUVIERA
MÁS DE UNA), O EN CASO DE NO ESTAR MATRICULADO, FECHA DE
EXPEDICIÓN DEL TÍTULO PROFESIONAL
•CUIT DEL CONSEJO O COLEGIO PROFESIONAL EN EL QUE SE
ENCUENTRE MATRICULADO
R.G. 2888, ART. 14 R.G. 2746, R.G. 3009
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16. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
ACLARACIONES CON RELACIÓN AL I.V..A.
•LA ADHESIÓN AL RS IMPLICA LA BAJA AUTOMÁTICA DEL CARÁCTER
DE RI EN EL I.V.A.
•POR TANTO, ESTARÁN EXENTOS EN EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
•LAS ADQUISICIONES NO GENERAN CRÉDITO FISCAL, Y LAS VENTAS
DE SERVICIOS NO GENERAN DÉBITO FISCAL NI CRÉDITO FISCAL
PARA EL CLIENTE
ARTS. 6, 24 Y 28 DE LA LEY, ART. 40 DEC. 1/2010, ART. 65 R.G. 2746
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
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17. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
ACLARACIONES CON RELACIÓN AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
•LAS OPERACIONES DE LOS MONOTRIBUTISTAS SE ENCUENTRAN
EXENTAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
•LOS SUJETOS QUE OPTEN POR EL RS CON POSTERIORIDAD AL
INICIO DEL AÑO CALENDARIO, DEBERÁ LIQUIDAR EL I.G. POR EL
PERIODO COMPRENDIDO ENTRE DICHO INICIO Y EL ÚLTIMO DÍA DEL
MES EN QUE EFECTUARON LA ADHESIÓN
•EL SUJETO ADHERIDO AL RS, DEBERÁ PRESENTAR LA DDJJ DEL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN EL CASO DEL PUNTO ANTERIOR, Y
CUANDO REGISTRE OTROS INGRESOS POR ACTIVIDADES NO
INCLUIDAS EN EL MONOTRIBUTO
ARTS. 2, 6, 9, 11 Y 41 DE LA LEY, ARTS. 4, 5, 7, 26 Y 66 DEC. 1/2010,
ART. 3 R.G. 2746
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18. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
RESEÑA RESPECTO DE LOS QUE OPERAN CON MONOTRIBUTISTAS
IMPORTANTE
•LOS LOCATARIOS DE SERVICIOS DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
SÓLO PODRÁN DEDUCIR DE SU LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS HASTA LOS VALORES QUE SE DETALLAN A CONTINUACIÓN,
CALCULADOS SOBRE EL TOTAL DE LOCACIONES DEL EJERCICIO FISCAL:
•2% POR UN MISMO PROVEEDOR ADHERIDO AL RS
•8% POR EL CONJUNTO DE PROVEEDORES MONOTRIBUTISTAS
•EN NINGÚN CASO PODRÁ IMPUTARSE A PERIODOS SIGUIENTES EL
REMANENTE QUE PUDIERA RESULTAR DE DICHAS LIMITACIONES
•LA LIMITACIÓN NO SE APLICARÁ CUANDO EL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
OPERE COMO PRESTADOR DE SERVICIO RECURRENTE,
ENCUADRÁNDOSE ASÍ LAS OPERACIONES CON CADA PROVEEDOR QUE
EN EL EJERCICIO FISCAL SUPERE LAS NUEVE LOCACIONES
ARTS. 6 Y 29 DE LA LEY, ARTS. 12, 41 A 43 DEC. 1/2010, ARTS. 36 A 40 R.G.
2746
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19. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
INCENTIVO PARA EL CUMPLIMIENTO DEL RÉGIMEN
•LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES QUE HUBIERAN CUMPLIDO EN
TIEMPO Y FORMA CON EL INGRESO DEL IMPUESTO INTEGRADO Y
DE LAS COTIZACIONES PREVISIONALES FIJAS
CORRESPONDIENTES A LOS 12 MESES CALENDARIO, ASÍ COMO
CON LAS OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES PERTINENTES,
SE LES REINTEGRARÁ UN IMPORTE EQUIVALENTE AL IMPUESTO
INTEGRADO MENSUAL
•EL REINTEGRO SE REALIZA DURANTE EL MES DE MARZO DE CADA
AÑO CALENDARIO, Y SE OTORGARÁ ÚNICAMENTE A AQUELLOS
CONTRIBUYENTES QUE HAYAN EFECTUADO SUS PAGOS MEDIANTE
DÉBITO DIRECTO DE CUENTA BANCARIA, O DEBITO AUTOMÁTICO
POR TARJETA DE CRÉDITO
•EL REINTEGRO ES AUTOMÁTICO
ART. 31 DEC. 1/2010, ART. 35 R.G. 2746
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
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20. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
BAJA- RENUNCIA- EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN
•BAJA: POR CESE DE ACTIVIDADES/ FELLECIMIENTO (R.G. 2322-
PROCEDIMIENTO APLICABLE)
•LOS SUJETOS PODRÁN ADHERIRSE NUEVAMENTE AL RS EN EL
MOMENTO EN QUE INICIEN CUALQUIER ACTIVIDAD
•LA AFIP PODRÁ DISPONER LA BAJA AUTOMÁTICA DE PLENO
DERECHO CUANDO SE DEJEN DE INGRESAR EL IMPUESTO
INTEGRADO O COTIZACIONES PREVISIONALES DURANTE UN
PERIODO DE DIEZ MESES CONSECUTIVOS; EN ESE CASO, EL
PROFESIONAL PODRÁ RENGRESAR AL SISTEMA CANCELANDO LA
TOTALIDAD DE LAS CUOTAS
ART. 7 DE LA LEY, ARTS. 35 Y 36 DEC. 1/2010, ARTS. 21 Y 22 R.G.
2746
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
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21. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
BAJA- RENUNCIA- EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN
•RENUNCIA: LOS PROFESIONALES PORDRÁN RENUNCIAR AL
RÉGIMEN EN CUALQUIER MOMENTO, ESTO IMPLICA DEJAR DE
PERTENECER AL MONOTRIBUTO PERO SEGUIR SIENDO
CONTRIBUYENTE FRENTE A LA ADMINISTRACIÓN CON OTRA
CONDICIÓN (RI EN EL I.V.A., EXENTO O NO ALCANZADO)
•(R.G. 2322- PROCEDIMIENTO APLICABLE)
•PRODUCIRÁ EFECTOS DESDE EL PRIMER DÍA DEL MES
SIGUIENTE DE REALIZADA, DEBIENDO CUMPLIR DESDE ESE
MOMENTO CON SUS OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN GENERAL
•EL SUJETO NO PODRÁ OPTAR NUEVAMENTE POR EL RS HASTA
DESPUÉS DE TRANSCURRIDOS TRES AÑOS CALENDARIO AL DE
EFECTUADA LA RENUNCIA, ELLO SIEMPRE QUE SE PRODUZCA
CON LOS FINES DE OBTENER EL CARÁCTER DE RI FRENTE AL
I.V.A. POR LA MISMA ACTIVIDAD
ARTS. 7 Y 19 DE LA LEY, ART. 37 DEC. 1/2010, ART. 21 R.G. 2746
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
21
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
22. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
BAJA- RENUNCIA- EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN
EXCLUSIÓN
NO PODRÁN OPTAR POR EL MONOTRIBUTO LOS RESPONSABLES QUE
ESTÉN COMPRENDIDOS EN ALGUNA DE LAS CAUSALES DE EXCLUSIÓN:
•LA SUMA DE LOS INGRESOS BRUTOS DE LAS ACTIVIDADES INCLUIDAS
EN EL RÉGIMEN EN LOS ÚLTIMOS 12 MESES INMEDIATOS ANTERIORES A
LA OBTENCIÓN DE CADA NUEVO INGRESO BRUTO (CONSIDERANDO ESTE
ÚLTIMO) EXCEDA EL LÍMITE MÁXIMO ESTABLECIDO PARA LA CATEGORÍA
“I” ($200.000)
•CUANDO SE SUPEREN LOS DEMÁS PARÁMETROS DE LA CATEGORÍA “I”
•ADQUIERAN BIENES O REALICEN GASTOS, DE ÍNDOLE PERSONAL POR
UN VALOR INCOMPATIBLE CON LOS INGRESOS DECLARADOS Y EN
TANTO LOS MISMOS NO SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS
(SALVO POR INGRESOS EXTRAORDINARIOS)
•POSEAN MÁS DE TRES UNIDADES DE EXPLOTACIÓN O REALICEN MÁS
DE TRES ACTIVIDADES SIMULTÁNEAS
•LAS COMPRAS O GASTOS INHERENTES A LA ACTIVIDAD SUPEREN EL
40% DE LOS INGRESOS BRUTOS FIJADOS PARA LA CATEGORÍA “I” (SALVO
JUSTIFICADO POR INGRESOS EXTRAORDINARIOS)
ART. 20 DE LA LEY, ARTS. 26 A 29 DEC. 1/2010, ARTS. 23 A 25 R.G. 2746,
CIRCULAR 5/10 CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
22
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
23. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
BAJA- RENUNCIA- EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN
EXCLUSIÓN DE OFICIO
CUANDO LA AFIP, A PARTIR DE LA INFORMACIÓN OBRANTE EN SUS
REGISTROS O DE LAS VERIFICACIONES QUE REALICE, CONSTATE
QUE UN PEQUEÑO CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA COMPRENDIDO
EN ALGUNA DE LAS CAUSALES DE EXCLUSIÓN, LABRARÁ ACTA DE
CONSTATACIÓN (EXCEPTO CUANDO SE VERIFIQUE POR MEDIO DE
CONTROLES INFORMÁTICOS) Y COMUNICARÁ LA EXCLUSIÓN DE
PLENO DERECHO
TENDRÁ EFECTOS A PARTIR DE LA HORA CERO DEL DÍA EN QUE SE
PRODUJO LA CAUSAL RESPECTIVA
SE PONDRÁN LOS ELEMENTOS A SU DISPOSICIÓN, Y TENDRÁ 10 DÍAS
H.A. DESDE SU NOTIFICACIÓN PARA FORMULAR DESCARGO
EL JUEZ ADMINISTRATIVO DICTARÁ RESOLUCIÓN
EL IMPUESTO INTEGRADO ABONADO DESDE EL ACAECIMIENTO DE LA
CAUSAL SERÁ TOMADO COMO PAGO A CUENTA DE SUS IMPUESTOS
DEL RÉGIMEN GENERAL, SALVO QUE HAYA PERIODOS MENSUALES
IMPAGOS (DEBERÁ SOLICITAR LA IMPUTACIÓN MEDIANTE NOTA)
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
23
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
24. MONOTRIBUTO- Ley N° 26.565
BAJA- RENUNCIA- EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN
APELACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE EXCLUSIÓN:
PODRÁ INTERPONERSE RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL
DIRECTOR GENERAL, EL CUAL DEBE SER PRESENTADO
DENTRO DE LOS 15 DÍAS H.A. DE NOTIFICADA
EFECTOS
TENDRÁN FUERZA EJECUTORIA UNA VEZ QUE:
•SEAN CONSENTIDAS EXPRESAMENTE POR EL
CONTRIBUYENTE
•ADQUIERAN FIRMEZA POR NO HABERSE INTERPUESTO
RECURSO
•SEA NOTIFICADA LA DENEGATORIA DEL RECURSO, LO QUE
LLEVARÁ A QUE SE ENCUENTRE AGOTADA LA VÍA
ADMINISTRATIVA
ARTS. 18, 20 Y 21 DE LA LEY, ARTS 27 AL 29 DEC. 1/2010, ARTS.
23 AL 25 Y 67 R.G. 2746, R.G. 2847
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
24
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
25. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
I. CARACTERIZACIÓN DEL IMPUESTO
III. SU FUNDAMENTO DE GRAVABILIDAD SOBRE LOS HONORARIOS
PROFESIONALES
V. OBLIGACIÓN DE ENCONTRARSE INSCRIPTO
VII.SUJETO OBLIGADO A LA CANCELACIÓN- CONTRIBUYENTE DE
IURE Y DE FACTO
IX. PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
XI. R.G. 689/99
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
25
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
26. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
•ES UN IMPUESTO QUE RECAE SOBRE EL CONSUMO, DE CARÁCTER
ESCENCIALMENTE INDIRECTO, GENERAL, PLURIFÁSICO, NO
ACUMULATIVO Y DE DESTINO
•RECAE SOBRE LA MANIFESTACIÓN DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
“CONSUMO”, EN ESTE CASO HABLAMOS DE LA PRESTACIONES DE
SERVICIOS, MÁS PRECISAMENTE LOS HONORARIOS QUE COMO
RETRIBUCIÓN DEL SERVICIO PROFESIONAL TIENE DERECHO A
HACERSE EL ABOGADO
•ES INDIRECTO, EXISTIENDO CONTROVERTIDAS ACEPCIONES
RESPECTO DE ESTA CARACTERIZACIÓN, NOSOTROS RESALTAREMOS
Y TRABAJAREMOS LA REFERENTE AL SUJETO OBLIGADO AL PAGO Y
LA APTITUD OTORGADA POR EL LEGISLADOR DE SU NECESARIA
TRASLACIÓN
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
26
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
27. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
ES UN IMPUESTO DE CARÁCTER GENERAL
ART. 1°- ESTABLECE EL ALCANCE DEL GRAVAMEN, ESTABLECIENDO
UN IMPUESTO QUE SE APLICARÁ SOBRE:
•LAS VENTAS
•LAS OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
INCLUIDAS EN EL ART. 3° REALIZADAS EN EL TERRITORIO DE LA
NACIÓN
EN APARIENCIA SERÍA UN IMPUESTO CON ALCANCE LIMITADO A
DETERMINADOS HECHOS IMPONIBLES, NO OBSTANTE HAY QUE
PRESTAR ATENCIÓN AL ART. 3°
ART. 3°- EXTENSO LISTADO, COMPUESTO POR 5 INCISOS, 21
APARTADOS Y 12 PUNTOS
ESPECIAL ATENCIÓN AL APARTADO 21- “LAS RESTANTES
LOCACIONES
Y PRESTACIONES, SIEMPRE QUE SE REALICEN SIN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA Y A TÍTULO ONEROSO”
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
27
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
28. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
ES UN IMPUESTO PLURIFÁSICO
DE ACUERDO A LA TÉCNICA IMPOSITIVA, DEBE TRIBUTARSE EN
VARIAS ETAPAS, EN CADA ETAPA EN LA QUE SE AGREGUE
VALOR
ESTA CARACTERIZACIÓN TIENE UNA CLARA VENTAJA PARA EL
ENTE RECAUDADOR, PUES A LAS ARCAS DEL ESTADO
INGRESARAN LOS FONDOS DE CADA UNA DE LAS ETAPAS,
PERMITIENDO UN MEJOR FINANCIAMIENTO PARA EL
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES
ES UN IMPUESTO NO ACUMULATIVO, PUES DEBE DEDUCIRSE DE
LA BASE IMPONIBLE EL IMPUESTO CANCELADO EN LA ETAPA
ANTERIOR
ES UN IMPUESTO DE DESTINO, PUES EN EL CASO DE
OPERACIONES INTERNACIONALES, DEBERÁ SER CANCELADO EN
EL LUGAR DONDE SEA CONSUMIDO EL BIEN, ELLO EN
CONTRAPOSICIÓN CON EL CTITERIO DEL “LUGAR DE ORIGEN”;
ESTO TIENE POR FINALIDAD EVITAR LA DRA.
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DOBLE IMPOSICIÓN
28
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
INTERNACIONAL
29. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
LEY N° 20.631 GRAVA PRESTACIONES DE
SERVICIOS QUE
SEAN EJECUTADAS
SIN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA Y A
POR LO TANTO ALCANZA A TÍTULO ONEROSO
LOS HONORARIOS
IDÉNTICAS
COMO RETRIBUCIÓN
CARACTERÍSTICAS DE LAS
DE ESAS ACITIVIDADES
ACTIVIDADES EJECUTADAS
SE PERCIBEN
POR LOS ABOGADOS
HONORARIOS
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
29
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
30. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
UNA DE LAS OBLIGACIONES PARA PODER EJERCER LA ACTIVIDAD COMO
ABOGADO ES LA DE INSCRIBIRSE EN EL COLEGIO PROFESIONAL DE LA
JUISDICCIÓN EN LA CUAL ACTÚEN
ASIMISMO, Y A LOS EFECTOS IMPOSITIVOS, DEBERÁN INSCRIBIRSE
ANTE EL ORGANISMO DE CONTRALOR Y DE POLICÍA EN MATERIA
TRIBUTARIA, QUE ES LA A.F.I.P.
AL MOMENTO DE LA INSCRIPCIÓN LES SERÁ OTORGADA UNA CLAVE
ÚNICA DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA- C.U.I.T.-, CUYA FINALIDAD ES
IDENTIFICAR INEQUÍVOCAMENTE A LOS SUJETOS SUSCEPTIBLES DE
TRIBUTAR
SERÁ OBLIGATORIO INSCRIBIRSE CUANDO POTENCIALMENTE PUEDAN
QUEDAR ALCANZADOS POR LOS IMPUESTO RECAUDADOS POR EL
ESTADO NACIONAL, ESTO SIGNIFICA QUE AÚN CUANDO NO LES
CORRESPONDA INGRESAR IMPUESTO ALGUNO, SI POR SU ACTIVIDAD
POTENCIALMENTE PUEDAN CAER DENTRO DE LA DESCRIPCIÓN DEL
HECHO IMPONIBLE, ENTONCES ESTÁN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
30
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
31. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
¿QUIÉN SE ENCUENTRA OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO?
UNA DE LAS CARACTERÍSTICAS DEL I.V.A. ES LA DE SER UN
IMPUESTO INDIRECTO Y TRASLADABLE, POR LO TANTO EXISTE UN
CONTRIBUYENTE DE IURE Y UNO DE FACTO
EL CONTRIBUYENTE DE IURE SERÁ EL ABOGADO QUE AL PRESTAR
EL SERVICIO DEBE CUMPLIR CON TODAS LAS FORMALIDADES
(INSCRIPCIÓN, CAI, EMISIÓN DE FACTURA, ETC.), Y EL DE FACTO
SERÁ EL CLIENTE, ES DECIR AQUELLA PERSONA A LA CUAL LE
SERÁ TRASLADADO EL IMPUESTO, Y QUIÉN EFECTIVAMENTE
PAGUÉ EL TRIBUTO, NO OBSTANTE QUE SEA EL PROFESIONAL
QUIÉN FINALMENTE “GIRE” ESE PAGO A LA A.F.I.P.
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
31
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
32. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
ABOGADO (R.I.) PRESTACIÓN DEL SERVICIO CLIENTE
CLIENTE OBLIGADO AL PAGO DEL HONORARIO
MONTO DEL HONORARIO ADICIONADO AL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO (21%)
ABOGADO OBLIGADO A EMITIR FACTURA, SALVO
QUE SEAN HONORARIOS REGULADOS
JUDICIALMENTE
ABOGADO INGRESA EL SALDO DEL IMPUESTO A LA A.F.I.P.
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
32
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
33. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
FALLO TATEDETUTI S.A.- T.F.N.- 13/09/2007
FALLO COMPAÑIA GENERAL DE COMBUSTIBLES (316:1533)-
16/6/93
“SI UN PROFESIONAL AL MOMENTO DE PERCIBIR SUS
HONORARIOS CAMBIÓ SU SITUACIÓN FRENTE AL I.V.A. POR LA DE
RESPONSABLE INSCRIPTO, UNA SOLUCIÓN CONTRARIA A LA QUE
AQUÍ SE SIGUE IMPLICARÍA QUE DE SUS PROPIOS HONORARIOS
DEBERÍA HACERSE CARGO DEL IMPORTE DEL I.V.A.,
VULNERANDO LA DOCTRINA DE LA CORTE SUPREMA…, POR LA
CUAL DESTACÓ QUE EL I.V.A. HA SIDO CONCEBIDO POR EL
LEGISLADOR COMO UN IMPUESTO INDIRECTO AL CONSUMO,
ESENCIALMENTE TRASLADABLE…
EN CONSECUENCIA EL IMPORTE DEL I.V.A. INTEGRA LAS COSTAS
DEL JUICIO, POR LO CUAL SE DEBE ADICIONAR A LOS
HONORARIOS REGULADOS.”
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
33
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
34. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
R.G. 4214/1996
ARTICULO 1º.- A los fines dispuestos por los artículos 3º inciso e), punto
20, inciso f) y 5º inciso b), punto 3, de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus
modificaciones, cuando se regulen honorarios por vía judicial a
profesionales que, al momento de su percepción, revistan la calidad de
responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, el pago del
respectivo tributo deberá ser efectuado por quien deba abonar la
mencionada retribución.
Consecuentemente, deberá adicionarse al importe de los honorarios
regulados, el impuesto al valor agregado que resulte de aplicar sobre los
mismos la alícuota correspondiente, salvo que el juez interviniente dejara
expresa constancia que en la regulación efectuada está contenido dicho
impuesto. No corresponderá la señalada incorporación del impuesto,
cuando el profesional destinatario de los honorarios revista frente al
gravamen, el carácter de responsable no inscripto.
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
34
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
35. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
ART. 77 C.P.C.C.N. Y C.P.C.C.P.B.
La condena en costas comprenderá todos los gastos causados u
ocasionados por la sustanciación del proceso y los que se hubiesen realizado
para evitar el pleito, mediante el cumplimiento de la obligación, incluyendo los
del procedimiento de mediación prejudicial obligatoria.
EN LOS CONSIDERANDO DE LA R.G. 4214 DE LA A.F.I.P., EL IMPORTE
DEL I.V.A. ES CONSIDERADO COMO GASTOS CAUSÍDICOS, Y POR
LO TANTO INCLUIDOS DENTRO DEL MONTO A CANCELAR POR LA
PERDIDOSA
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
35
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
36. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
EL CASO DE LOS HONORARIOS EXTRAJUDICIALES
NO DEBERÍA EXISTIR DIFERENCIA ALGUNA ENTRE LA TRASLACIÓN DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO AL SUJETO QUE RECIBE EL SERVICIO,
ELLO EN CUANTO AL SUJETO DE FACTO DEL TRIBUTO Y EL ÁMBITO EN
QUE SE CANCELE.
DINO JARACH, CON GRAN ACIERTO DISTINGUE QUE LO QUE HACE A UN
IMPUESTO TRASLADABLE NO SERÁ LA VOLUNTAD DEL LEGISLADOR , SINO
QUE TENDRÁ EXCLUSIVA RELACIÓN CON LA ECONOMÍA DEL IMPUESTO Y
SUS EFECTOS EN LA REALIDAD.
TENDRÁ ESE EFECTO CUANDO LAS CIRCUNSTANCIAS DE LOS NEGOCIOS
LO PERMITAN…
ES DECIR, QUE CUANDO EL MERCADO PERMITA TRASLADAR AL PRECIO EL
MONTO DEL TRIBUTO, ASÍ SERÁ.
CUESTIÓN NETAMENTE RELACIONADA CON LA DEMANDA, EN ESTE CASO
DE SERVICIOS PROFESIONALES (ELASTICIDAD O INELASTICIDAD DE
AQUELLA)
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
36
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
37. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
HECHO IMPONIBLE- PRESUPUESTO DE HECHO, ACONTECIDO EL
CUAL, POR DISPOSICIÓN DE UNA LEY, NACE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA- DEBE PRODUCIRSE EN EL PLANO FÁCTICO AQUELLA
DESCRIPCIÓN DE LA NORMA PARA QUE EL SUJETO SE
ENCUENTRE OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO, Y QUE OTRO
SUJETO (ESTADO) TENGA UNA ACREENCIA SOBRE AQUEL
RECORDAR EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY, SEGÚN EL CUAL
EL HECHO Y LOS SUJETOS DEL IMPUESTO DEBEN ESTAR
DESCRIPTOS TAXATIVAMENTE POR UNA LEY EN SENTIDO
FORMAL Y MATERIAL
EL ART. 5° DESCRIBE EL NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE,
MOMENTO EN EL QUE FORMALMENTE EL SUJETO SE
ENCUENTRA DENTRO DE LA FIGURA NORMATIVA DE LA LEY DEL
TRIBUTO
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
37
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
38. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
ART. 5° INC. 4°: El hecho imponible se perfecciona … CUANDO se trate
de casos en los que la contraprestación deba fijarse judicialmente o deba
percibirse a través de cajas forenses, o colegios o consejos profesionales,
en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará con la percepción, total o
parcial del precio, o en el momento en que el prestador o locador haya
emitido factura, el que sea anterior.
EL LEGISLADOR PUDO PREVER LA SITUACIÓN EN LA CUAL EL JUEZ
HA REGULADO EL HONORARIO, ORDENA SU CANCELACIÓN, PERO
QUIEN DEBE CANCELAR LAS COSTAS NO LO HACE, Y POR TANTO
LA OBLIGACIÓN DE CANCELAR EL I.V.A. POR LOS SERVICIOS
PUESTOS A DISPOSICIÓN DEL CLIENTE NO HA NACIDO
POR LO TANTO, EN LA DECLARACIÓN JURADA MENSUAL, SE
DEBEN INCLUIR SÓLO AQUELLOS HONORARIOS QUE HUBIERAN
SIDO EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS (INCLUYE LOS CASO DE
APELACIÓN DE HONORARIOS)
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
38
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
39. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
EL PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE EN EL CASO DE
HONORARIOS PERCIBIDOS EN FORMA EXTRA JUDICIAL
EL ART. 5° INC. B) DISPONE: En el caso de prestaciones de servicios y
de locaciones de obras y servicios, en el momento en que se termina la
ejecución o prestación o en el de la percepción total o parcial del precio,
el que fuera anterior
EN EL CASO QUE SE HAYA CELEBRADO CONVENIO DE
HONORARIOS, QUE TENGA POR FINALIDAD EL COBRO DE UN
HONORARIO POR TAREAS EXTRAJUDICIALES, ENTONCES LA
OBLIGACIÓN IMPOSITIVA SE VERA PERFECCIONADA AL
MOMENTO EN QUE SE CULMINE LA PRESTACIÓN DE LOS
SERVICIOS PROFESIONALES, O CUANDO SE HUBIERA PERCIBIDO
TOTALMENTE O PARCIALMENTE EL PRECIO, POR LO TANTO
CORRESPONDERÁ SU DECLARACIÓN EN LA POSICIÓN MENSUAL
EN LA QUE HUBIERA OCURRIDO LA PRIMERA DE ESTA DOS
CIRCUNSTANCIAS DESCRIPTAS POR LA NORMA
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
39
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
40. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
R.G. 689/99
BRINDA TRATAMIENTO ESPECÍFICO A AQUELLOS LITIGIOS
JUDICIALES O ADMINISTRATIVOS EN LOS CUALES SI BIEN ESTÁ A
CARGO DEL ESTUDIO JURÍDICO (SOCIEDAD DE HECHO, SOCIEDAD
CIVIL, ETC.), ES EL PROFESIONAL (EMPLEADO, SOCIO, EN SU
CARÁCTER DE PROFESIONAL- PERSONA FÍSICA) QUIEN ENCABEZA
LA REPRESENTACIÓN
EN LOS PROPIOS CONSIDERANDOS MENCIONA QUE DE ESO DEBERÁ
DEJARSE EXPRESA CONSTANCIA EN EL EXPEDIENTE, TENIENDO
POR FINALIDAD LA NORMA ESTABLECER LA CORRECTA INCIDENCIA
DEL IMPUESTO
DISPONE ENTRE OTRAS COSAS QUE EL SUJETO QUE INTERVENGA
EN EL TRÁMITE DEL PROCESO DEBE INFORMAR SU SITUACIÓN
FRENTE AL I.V.A., O SU CONDICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE,
DEBIENDO ACOMPAÑAR CONSTANCIA DE INSCRIPCIÓN ANTE LA
A.F.I.P. CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
40
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
41. I.V.A.- Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
R.G. 689/99
EL ART. 3° REGULA EL CASO EN EL CUAL EL PROFESIONAL ACTUA
POR CUENTA Y ORDEN DEL ENTE COLECTIVO QUE NUCLEA A LOS
PROFESIONALES Y LA “PRESTACIÓN DEL SERVICIO NO SEA
EFECTUADA DE FORMA OCASIONAL”, DEBIENDO PRESENTARSE EN
ESE CASO Y CON ANTERIORIDAD A LA REGULACIÓN DEL HONORARIO
UNA NOTA QUE TENDRÁ EL CARÁCTER DE D.D.J.J. QUE ACREDITE LA
INSCRIPCIÓN DEL ESTUDIO COMO CONTRIBUYENTE
PARA EL CASO EN QUE LA NOTA NO SEA PRESENTADA, LA PROPIA
R.G. ESTABLECE QUE EL HONORARIO SERÁ REGULADO A FAVOR DE
LA PERSONA FÍSICA QUE ESTUVIERA PRESENTADA EN EL
EXPEDIENTE, RECAYENDO SOBRE ÉL LAS OBLIGACIONES
IMPOSITIVAS
RESPECTO DEL IMPUESTO Y SU DECLARACIÓN, ESTABLECE QUE SI
EL LITIGIO NO TUVO RELACIÓN CON LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
DESARROLLADA POR LA PARTE OBLIGADA AL PAGO DE COSTAS, SE
CONSIDERARÁ AL MISMO COMO CONSUMIDOR FINAL (DEBIENDO LA
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
PARTE PRESENTAR CONSTANCIABOGDANO. C.P. CHOREN
MAGLIOCCHI- DR. DE INSCRIPCIÓN)
41
42. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
I. CARACTERISTICAS SALIENTES DEL IMPUESTO
III. OBJETO DEL IMPUESTO
V. CATEGÓRÍAS DE GANANCIAS
VII.HONORARIOS PROFESIONALES / BIENES RECIBIDOS EN
CANCELACIÓN DE CRÉDITOS / RENTAS OBTENIDAS COMO
CONSECUENCIA DEL EJERCICIO INDIRECTO DE ACTIVIDADES QUE
GENEREN RENTAS
IX. CRITERIOS DE IMPUTACIÓN
XI. DEDUCCIONES Y GASTOS COMPUTABLES
XIII.CÁLCULO DEL IMPUESTO
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
42
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
43. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
CARACTERIZACION
•ES CARACTERÍSTICA SALIENTE Y DIFERENCIAL DE TRIBUTO, LA DE
GRAVAR LOS BENEFICIOS, PRODUCIDOS O INGRESOS COMO TALES,
INDEPENDIENTEMENTE DE LOS CAPITALES O FUENTES DE RENTA
QUE LOS GENEREN, CONSIDERANDO QUE CON ELLO SE OBTIENE UNA
MEDIDA IDEAL DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS
BENEFICIARIOS, LO QUE PERMITE (EN TEORÍA) UNA ÓPTIMA
APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE EQUIDAD EN LA IMPOSICIÓN
•OTRA CARACTERÍSTICA DEFINITORIA ES QUE LA NOCIÓN DE RENTA
SE REFIERE A UN BENEFICIO NETO Y DEBE DISTINGUIRSE AQUELLOS
TRIBUTOS QUE ALCANZAN SIMPLES INGRESOS O ENTRADAS DE
FONDOS, O SEA EL BENEFICIO BRUTO. ELLO SIGNIFICA LA
POSIBILIDAD DE DEDUCCIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS QUE SON
CARGAS NECESARIAS PARA LA GENERACIÓN DEL INGRESO
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
43
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
44. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
CARACTERIZACION
•ES UN IMPUESTO DE CONCEPCIÓN DIRECTA RESPECTO DE LA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS OBLIGADOS, NO OBSTANTE LO
CUAL, Y SIEMPRE QUE EL MERCADO DE CAPITALES, Y DE TRABAJO LO
PERMITAN, SE PODRÍA LLEGAR A TRASLADAR
•ES UN IMPUESTO DE CARÁCTER EMINENTEMENTE PERSONAL, PUES
SE TOMAN EN CUENTA PARA LA DETERMINACIÓN LAS CONDICIONES
PERSONALES DE LOS OBLIGADOS, CORROBORANDO ASIMISMO ESTA
AFIRMACIÓN, SU CARÁCTER GLOBAL, SUMANDO EL CONJUNTO DE
INGRESOS DE LOS CONTRIBUYENTES (GLOBAL)
•ALÍCUOTAS PROGRESIVAS
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
44
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
45. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
OBJETO DEL IMPUESTO- CALIFICACIÓN DEL TÉRMINO GANANCIAS
PARA EL CASO DE LAS PERSONAS FÍSICAS, DEBEMOS RECURRIR AL
ART. 2° APARTADO 1, EL CUAL DISPONE: SON GANANCIAS LOS
RENDIMIENTOS, RENTAS O ENRIQUECIMIENTOS SUSCEPTIBLES DE
UNA PERIODICIDAD QUE IMPLIQUE LA PERMANENCIA DE LA FUENTE
QUE LOS PRODUCE Y SU HABILITACIÓN
EL APARTADO 2° DEL ARTÍCULO, Y PARA EL CASO DE LOS DEMÁS
CONTRIBUYENTES DISPONE QUE SON GANANCIAS LAS RENTAS… QUE
CUMPLAN O NO LAS CONDICIONES DEL APARTADO ANTERIOR,
OBTENIDOS POR LOS RESPONSABLES INCLUIDOS EN EL ART. 69…
SALVO QUE, NO TRATÁNDOSE DE LOS CONTRIBUYENTES
COMPRENDIDOS EN EL ART. 69, SE DESARROLLARAN ACTIVIDADES
INDICADAS EN LOS INC. F) Y G) DEL ART. 79 Y LAS MISMAS NO SE
COMPLEMENTARAN CON UNA EXPLOTACIÓN COMERCIAL, EN CUYO
CASO SERÁ DE APLICACIÓN LO DISPUESTO EN EL APARTADO
ANTERIOR
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
45
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
46. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
TEORÍA DE LA FUENTE O RENTA-PRODUCTO
LOS PROFESIONALES, POR LAS RENTAS OBTENIDAS, SERÁN
RESPONSABLES DEL IMPUESTO SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LAS
SIGUIENTES CONDICIONES
EXISTENCIA DE UNA FUENTE PERMANENTE QUE PRODUZCA RENTA Y
SUBSISTA LUEGO DE OBTENERLA. IMPLICA QUE LA MISMA DEBE
QUEDAR INDEMNE LUEGO DE HABER FLUIDO EL RENDIMIENTO
PERIODICIDAD EN LA OBTENCIÓN DEL BENEFICIO, LA CUAL DEBE SER
REAL O POTENCIALMENTE PERIODICA, LO QUE SIGNIFICA QUE AÚN
CUANDO EL INGRESO NO SE MANIFIESTE EN FORMA EFECTIVAMENTE
PERIODICA, LA PERIODICIDAD SE CONSIDERA CUMPLIDA SI EXISTE LA
POSIBILIDAD DE QUE EL INGRESO SE VUELVA A FLUIR- ESTA
CARACTERÍSTICA SE RELACIONA EN EL CASO DE LAS PERSONAS
FÍSICAS CON LA PROFESIÓN HABITUAL O REALIZACIÓN HABITUAL DEL
COMERCIO
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
46
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
47. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
ACTIVIDAD PRODUCTORA QUE HABILITE O EXPLOTE LA FUENTE, QUE
HAGA FLUIR EL BENEFICIO, ESTO CONSISTE EN LA PREPARACIÓN O
ACONDICIONAMIENTO DE LOS ELEMENTOS PRODUCTIVOS APTOS PARA
GENERAR UNA GANANCIA, ES DECIR, QUE LA FUENTE SE ENCUENTRE
SUFICIENTEMENTE HABILITADA QUE DICHA FUENTE SEA LO
SUFICIENTEMENTE INALTERABLE COMO PARA QUE NUEVAS RENTAS
PUEDAN SEGUIR FLUYENDO SIN AGOTARLA. DEBE EXISTIR RELATIVA
INALTERABILIDAD ANTE LA PRODUCCIÓN DE LOS FRUTOS
FUENTE PERMANENTE
ART. 2° AP. 1° FUENTE PERIODICA
FUENTE HABILITADA
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
47
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
48. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
CATEGORÍAS DE RENTAS (ARTS. 41, 45, 49 Y 79)
•PRIMERA CATEGORÍA: RENTAS DEL SUELO
•SEGUNDA CATEGORÍA: RENTAS DEL CAPITAL
•TERCERA CATEGORÍA: RENTA EMPRESARIA
•CUARTA CATEGORÍA: RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL
CABE DESTACAR QUE SI BIEN LA LEY TRATA REGULA LOS
DISTINTOS TIPOS DE RENTAS EN FORMA SEPARADA, EN LOS
HECHOS NUESTRO SISTEMA ES DE CARÁCTER GLOBAL, EN
CONTRAPOSICIÓN CON EL CRITERIO CEDULAR, QUE COMO
MENCIONARAMOS PRECEDENTEMENTE, HACE AL CARÁCTER
ESTRICTAMENTE PERSONAL DEL IMPUESTO
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
48
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
49. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
LOS HONORARIOS PROFESIONALES
EL ART. 79 ENUMERA AQUELLAS GANANCIAS OBTENIDAS POR EL FRUTO
DEL TRABAJO PERSONAL, ENUNCIANDO EN EL INC. F) QUE SERÁN
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORÍA AQUELLAS PROVENIENTES DEL
EJERCICIO DE PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
EN SU ÚLTIMO PÁRRAFO ESTABLECE QUE SE INCLUYEN LAS
COMPENSACIONES EN DINERO Y EN ESPECIE QUE SE PERCIBEN POR EL
EJERCICIO DE DICHAS ACTIVIDADES
CUANDO LA NORMA SE REFIERE A PROFESIONES LIBERALES, ESTÁ
ALUDIENDO A AQUELLAS ACTIVIDADES RELIZADAS EN FORMA
AUTÓNOMA, HABILITADAS GENERALMENTE POR UN TÍTULO
PROFESIONAL Y/O MATRÍCULA
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
49
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
50. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
BIENES RECIBIDOS EN CANCELACIÓN DE CRÉDITOS
EN EL CASO QUE SE RECIBAN BIENES EN CARÁCTER DE CANCELACIÓN
DE CRÉDITOS POR LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN LOS INCISOS
F) Y G) DEL ART. 79, ESA OPERACIÓN SE ENCUENTRA ALCANZADA POR
EL IMPUESTO, SIEMPRE QUE ENTRE LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y LA DE
TRANSFERENCIA NO HAYA TRANSCURRIDO MÁS DE DOS AÑOS
EL MODO DE ESTABLECER LA GANANCIA BRUTA SE
ENCUENTRA ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 58 A
65 DE LA LEY, ELLO POR REMISIÓNM DEL ART. 115
DEL DRLIP
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
50
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
51. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
RENTAS OBTENIDAS COMO CONSECUENCIA DEL EJERCICIO
INDIRECTO DE ACTIVIDADES QUE GENEREN RENTA
LAS RENTAS ALCANZADAS POR EL IMPUESTO NO SÓLO COMPRENDEN
AQUELLAS DERIVADAS DE LA ACTIVIDAD REGULAR DEL SUJETO
PASIVO DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA PRINCIPAL, SINO
TAMBIÉN LAS OBTENIDAS COMO CONSECUENCIA INDIRECTA DEL
EJERCICIO DE LAS ACTIVIDADES QUE GENEREN RÉDITOS
ART. N° 8 DRLIG
FALLOS DUWIN WADIN- T.F.N. 20/11/1997
DICTAMEN 2/99
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
51
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
52. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN- AÑO FISCAL E IMPUTACIÓN DE GANANCIAS
Y GASTOS
EL PRINCIPIO GENERAL DEL ART. 18, INDICA QUE LA IMPUTACIÓN DE
LAS RENTAS OBTENIDAS SERÁ EFECTUADA SEGÚN EL AÑO
CALENDARIO, SIENDO ESTE CRITERIO EL APLICABLES PARA LAS
PERSONAS FÍSICAS, ES DECIR QUE EL EJERCICIO FISCAL PARA LOS
PROFESIONALES SERÁ COMPUTABLE DESDE EL 1/1 AL 31/12
EN CUANTO A LOS GASTOS, COSTOS Y DEDUCCIONES COMPUTABLES,
CORRESPONDE ASIGNAR EL MISMO CRITERIO DE IMPUTABILIDAD, ES
DECIR EL AÑO CALENDARIO
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
52
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
53. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
LA RENTA DEL ABOGADO- CONCEPTO DE LO PERCIBIDO
POR IMPOSICIÓN DE LA NORMA, EL CRITERIO DE IMPUTACIÓN DE LAS
GANANCIAS Y LOS GASTOS NECESARIOS PARA OBTENERLA, SERÁ
EFECTUADO POR EL CRITERIO DE LO PERCIBIDO, CRITERIO QUE
SERÁ UTILIZADO, SALVO ESCASAS EXCEPCIONES, PARA COMPUTAR
LAS RENTAS DE LA SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA
LAS GANANCIAS SE CONSIDERAN PERCIBIDAS Y LOS GASTOS
PAGADOS CUANDO:
SE COBREN O ABONEN EN EFECTIVO O EN ESPECIE, Y EN LOS
CASOS QUE ESTANDO DISPONIBLE:
SE ACREDITEN EN LA CUENTA DEL TITULAR, SE REINVIERTAN,
ACUMULEN, CAPITALICEN, O SE HAYAN DISPUESTO DE CUALQUIER
OTRA FORMA
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
53
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
54. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
DEDUCCIONES Y GASTOS COMPUTABLES
DE LO DISPUESTO POR LOS ARTS. 17 Y 80 DE LA LIG, PODEMOS
ENTENDER QUE PARA ESTABLECER LA GANANCIAS NETA, SE
RESTARÁ DE LA GANANCIA BRUTA LOS GASTOS NECESARIOS PARA
OBTENER, MANTENER O CONSERVAR LA FUENTE QUE ADMITA LA LEY
GASTOS NECESARIOS: SON DISPOSICIONES PATRIMONIALES QUE
REALIZA EL CONTRIBUYENTE CON LA INTENCIÓN DE OBTENER LA
RENTA. CONSISTE EN LAS RETRIBUCIONES A LOS FACTORES
EMPLEADOS PARA GENERARLA
VINCULADOS CON GANANCIAS GRAVADAS: LOS GASTOS VINCULADOS
CON GANANCIAS GRAVADAS PUEDEN DEDUCIRSE DE LA FUENTE QUE
LOS ORIGINÓ. LO QUE SIGNIFICA QUE LOS GASTOS VINCULADOS
ÚNICAMENTE CON GANANCIAS NO GRAVADAS NO PODRÁN DEDUCIRSE
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
54
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
55. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
DEDUCCIONES Y GASTOS COMPUTABLES
GASTOS MIXTOS: CUANDO LOS GASTOS SE EFECTÚEN CON EL OBJETO
DE MANTENER LA GANANCIAS GRAVADA Y NO GRAVADA, LA
DEDUCCIÓN SERÁ EFECTUADA DE LAS GANANCIAS BRUTAS QUE
PRODUCE CADA UNA DE ELLAS EN LA PARTE O LA PROPORCIÓN
RESPECTIVA
A LOS EFECTOS DE ESA PROPORCIÓN, SE ENTIENDE QUE LAS
GANANCIAS NO GRAVADAS COMPRENDEN TAMBIÉN LOS RESULTADOS
EXENTOS DEL IMPUESTO (ART. 117 DRLIG)
DOCUMENTACIÓN DE LOS GASTOS: R.G. 1415, ART. 41 DE LA R.G. 100,
LEY 25.345 Y R.G. 1575
LA LEY ANTIEVASIÓN (N° 25.345), DISPONE ENTRE OTRAS COSAS QUE
TODO PAGO TOTAL O PARCIAL DE SUMAS DE DINERO, O SU
EQUIVALENTE A MONEDA EXTRANJERA, SUPERIORES A $1.000.- QUE
NO FUERA REALIZADO POR LOS MEDIOS DISPUESTOS POR LA MISMA
NO SERÁ COMPUTABLE COMO DEDUCCIÓN, AÚN CUANDO SE
ACREDITE LA VERACIDAD DE LAS OPERACIONES (DEPÓSITOS, GIROS,
CHEQUES, TARJETA DE CRÉDITO O DÉBITO, FACTURA DE CRÉDITO,
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
OTROS) MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
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56. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
DEDUCCIONES Y GASTOS COMPUTABLES
DEDUCCIONES GENERALES (ART. 81 LIG)
•INTERESES DE DEUDAS CONTRAÍDAS POR LA
•ACTUALIZACIONES DE DEUDAS ADQUISICIÓN DE BS. O
•GASTOS ORIGINADOS POR CONSTITUCIÓN SERV. AFECTADOS A
RENOVACIÓN Y CANCELACIÓN DE DEUDAS GANANCIAS GRAVADAS
HASTA $996,23.-
ANUALES, Y EL
SUMAS QUE PAGUEN LOS ASEGURADOS EXCEDENTE PODRÁ
POR SEGUROS PARA CASOS DE SER DEDUCIDO EN
MUERTE LOS POSTERIORES
AÑOS DE VIGENCIA
DEL CONTRATO
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56
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57. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
DEDUCCIONES Y GASTOS COMPUTABLES
CONTRIBUCIONES O DESCUENTOS PARA FONDOS DE JUBILACIONES,
RETIROS, PENSIONES O SUBSIDIOS DESTINADOS A CAJAS
NACIONALES, PROVINCIALES Y/O MUNICIPALES (DICTAMEN ASESORÍA
TÉCNICA 36/2006)
APORTES A PLANES DE SEGURO DE RETIRO PRIVADOS
ADMINISTRADOS POR ENTIDADES SUJETAS AL CONTROL DE LA SSN Y
APORTES A PLANES DE SEGUROS Y PENSIONES DE MUTUALES
AUTORIZADAS POR EL INACYM- HASTA $1.261,16.-
IMPORTES ABONADOS EN CONCEPTO DE CUOTAS O ABONOS A
INSTITUCIONES QUE PRESTEN COBERTURA MEDICO-ASISTENCIAL
CORRESPONDIENTES AL CONTRIBUYENTE Y PERSONAS A CARGO
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58. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
DEDUCCIONES Y GASTOS COMPUTABLES
DONACIONES A PARTIDOS POLÍTICOS RECONOCIDOS
DONACIONES A LOS FISCOS NACIONAL, PROVINCIAL Y MUNICIPAL
DONACIONES A INSTITUCIONES RELIGIOSAS
DONACIONES A ASOCIACIONES Y FUNDACIONES (CON LIMITACIONES
A AQUELLAS RECONOCIDAS)
HONORARIOS FACTURADOS POR SERVICIO MÉDICO ASISTENCIAL
IMPORTES ABONADOS A LOS TRABAJADORES DOMÉSTICOS, YA SEA
POR LA CONTRAPRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS PRESTADOS COMO
POR LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES- LÍMITE DE DEDUCCIÓN DE
$12.960.-
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59. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
DEDUCCIONES Y GASTOS COMPUTABLES
DEDUCCIONES PERSONALES- ART. 23 LIG
GANANCIA NO IMPONIBLE- $12.960.-
CUMPLIR CON EL GRADO DE PARENTESCO Y
CARGAS DE FAMILIA EDAD
CÓNYUGE: $14.400.-
RESIDENCIA
HIJOS: $7.200.-
NIETO, PADRE
MADRE, ABUELOS, ESTAR EFECTIVAMENTE A CARGO
HERMANOS, SUEGRO,
NUERA: $5.400.- QUE NO TENGAN INGRESOS ANUALES
SUPERIORES AL MÍNIMO NO IMPONIBLE
DEDUCCIÓN ESPECIAL: REQUISITOS
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60. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
CÁLCULO DEL IMPUESTO (CONSIDERANDO QUE SÓLO SE OBTUVO
GANANCIAS POR EL EJERCICIO DE LA PROFESIÓN)
GANANCIA BRUTA
MENOS
GASTOS NECESARIOS
IGUAL
GANANCIA NETA
MENOS
DEDUCCIONES GENERALES (ART. 81) Y OTRAS
IGUAL
GANANCIA DEL EJERCICIO
MENOS
QUEBRANTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
MENOS
DEDUCCIONES PERSONALES
IGUAL
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
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61. IMPUESTO A LAS GANANCIAS- LEY N° 20.628 (T.O. 1997)
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS FÍSICAS (ART. 90 LIG)
PAGARÁN
GANANCIA NETA ACUMULADA $ MÁS EL % SOBRE EL EXCEDENTE
0 10.000 0 9 0
10.000 20.000 900 14 10.000
20.000 30.000 2.300 19 20.000
30.000 60.000 4.200 23 30.000
60.000 90.000 11.100 27 60.000
90.000 120.000 19.200 31 90.000
120.000 EN ADELANTE 28.500 35 120.000
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
61
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN
62. MUCHAS GRACIAS
CASM- COMISIÓN DE HONORARIOS- DRA.
62
MAGLIOCCHI- DR. BOGDANO. C.P. CHOREN