AUDITORÍA FINANCIERA - SEMANA 5 y 6.pptx

UNIDAD II
SEMANA 5
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS Y
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
Facultad de Ciencias Financieras y Contables
Semestre Académico 2020-1
Asignatura:
AUDITORIA FINANCIERA I
Dr. MG. CPC JESÚS CUTIPA ASTO
• MG. CPC JESÚS CUTIPA ASTO

Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por
el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948.
ORIGEN:

NAGAS:
Las NAGAS en el Perú
Fueron aprobados en el mes de octubre de
1968, con motivo del II Congreso de
Contadores Públicos, llevado a acabo en la
ciudad de Lima. Posteriormente, se ha
ratificado su aplicación en el III Congreso
Nacional de Contadores Públicos, llevado a
cabo en el año 1971 en la ciudad de
Arequipa.
Estas normas son de observación
obligatoria para los Contadores Públicos,
que ejercen la auditoría en nuestro país,
por cuanto además les servirá como
parámetro de medición de su actuación
profesional.

NORMAS GENERALES O
PERSONALES
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
EN EL CAMPO
NORMAS DE PREPARACIÓN
DEL INFORME
Son pautas que deben observarse en la ejecución de los trabajos profesionales de auditoria.
Constituyen estándares o medidas de calidad tanto de las cualidades del auditor como de su
trabajo y de su Informe o dictamen.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
• Entrenamiento
técnico y
capacidad
profesional.
• Independencia de
criterio.
• Cuidado y diligencia
profesional.
• Planeamiento y
supervisión adecuados.
• Estudio y evaluación
del control interno.
• Obtención de evidencia
suficiente y competente.
• Aplicación de los PCGA.
• Consistencia en la aplicación de
los principios de Contabilidad.
• Suficiencia de las declaraciones
informativas.
• Expresión de opinión sobre los
Estados Financieros, indicando la
naturaleza del examen y grado
de responsabilidad tomado por el
Auditor.

NORMAS GENERALES O PERSONALES:
1. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional.
"La Auditoria debe ser
efectuada por personal
que tiene el
entrenamiento técnico y
pericia como Auditor".

2. Independencia
de criterio
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor
debe mantener independencia de criterio".
La independencia puede concebirse como la
libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinión libre de presiones (políticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).

3. Cuidado y diligencia Profesional
"Debe ejercerse con esmero
profesional la ejecución de la
auditoría y en la preparación
del dictamen".

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO:
El propósito principal de este
grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para apoyar
su opinión sobre la confiabilidad
de los estados financieros, para
lo cual, se requiere previamente
una adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de los
controles internos
Estas normas son más
específicas y regulan la forma
del trabajo del auditor durante
el desarrollo de la auditoría
en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboración del
informe).

1. Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al
planeamiento en los últimos años a nivel
nacional e internacional, hoy se concibe al
planeamiento estratégico como todo un
proceso de trabajo al que se pone mucho
énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia
abajo", es decir, no deberá iniciarse revisando
transacciones y saldos individuales, sino
tomando conocimiento y analizando las
características del negocio, la organización,
financiamiento, funciones de las áreas básicas
y problemas importantes, cuyo efectos
económicos podrían repercutir en forma
importante sobre los estados financieros
materia de nuestro examen.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRBAJO DE CAMPO:
2. Estudio y evaluación del Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra sujetos a auditoría)
como base para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría".

3. Evidencia
suficiente y
competente
 Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación para proveer
una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre
los estados financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes para sustentar una conclusión.
 La evidencia será suficiente, cuando los
resultados de una o varias pruebas aseguran la
certeza moral de que los hechos a probar, o los
criterios cuya corrección se está juzgando han
quedado razonablemente comprobados.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJO:
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
• Evidencia sobre el control interno y el sistema de
contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de los
estados financieros.
• Evidencia física
• Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la
entidad).
• Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
• Análisis global
• Cálculos independientes (computación o cálculo)
• Evidencia circunstancial
• Acontecimientos o hechos posteriores.

NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME:
• Regulan la última fase del proceso
de auditoría, es decir la elaboración
del informe, para lo cual, el Auditor
habrá acumulado en grado
suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en sus
papeles de trabajo.

1. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas
por la profesión contable.

El dictamen debe contener la expresión de una
opinión sobre los estados financieros tomados en
su integridad, o la aseveración de que no puede
expresarse una opinión.
En todos los casos, en que el nombre de un auditor
esté asociado con estados financieros el dictamen
debe contener una indicación clara de la naturaleza
de la auditoría, y el grado de responsabilidad que
está tomando.
Opinión Del
Auditor

OPINIÓN
LIMPIA O SIN
SALVEDADES
OPINIÓN CON
SALVEDADES O
CALIFICADA
OPINIÓN
ADVERSA
NEGATIVA
ABSTENCIÓN
DE OPINAR
AUDITOR TIENE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS DE
OPINIÓN PARA SU DICTAMEN:

Federico Villarreal
La Evaluación Periódica
De los resultados de la
Gestión Pública
Economía
Eficiencia
Eficacia y
Transparencia
Normativas y de los
Objetivos y Metas propuestas
Recomendaciones que permitan
contribuir al desarrollo de la
Administración.
A fin de formular
Dentro de criterios de: En relación al cumplimiento de la:
Tiene por objetivo
Y del ejercicio de las funciones de
los servidores y funcionarios
EL SISTEMA NACIONAL DEL CONTROL – SNC – regulado
por Ley Orgánica del SNC y de la CGR

Federico Villarreal
Como 0rganismo Rector
del Sistemas
La Contraloría
General de la
República
Determina las
Funciones
Emite las normas técnicas especializadas
De los órganos del sistema y
De su propia estructura
organizativa y
La Auditoria
Gubernamental
Permite verificar que la aplicación de los
recursos:
Con:
Economía
Eficiencia
Eficacia
Transparencia
De conformidad
con
Las disposiciones
legales aplicables
Se ha convertido en un elemento
Integral del proceso de
responsabilidad en el sector
público
Se haya
realizado

Federico Villarreal
• NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
• NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAGU)
Adaptándolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de
Control y al ámbito comprendido por ésta
Estableció :
MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Con la cual estableció una Guía de planificación de la
Auditoria Gubernamental así como para la elaboración de los
informes
EN BASE A LAS:

Federico Villarreal
Las Normas
de Auditoria
Gubernamental
Las Auditorias sean evaluaciones
• Imparciales
• Objetivas y
• Confiables
Contribuyen a que:
Gestión Gubernamental
De la:
Valioso marco de referencia
Constituyen un
Control Gubernamental
Para el
NAGAS:

Federico Villarreal
Las
Normas
de
Auditoría
Gubernamental
(NAGU)
• Contraloría General de la República
• Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control y de las
• Sociedades de Auditoría cuando sean designadas para
efectuar auditorías gubernamentales
Son de cumplimiento obligatorio y aplicación
indispensable
Para los Auditores de la:
NAGAS:

Definición:
Las NIAS, son medidas establecidas por la profesión y por la ley que instauran la calidad, los
procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría, están vigentes desde 2009,
establecidas por la profesión contable para el desarrollo de auditorías de estados financieros.
El proyecto comprende 36 normas
clarificadas y la norma de calidad
(ISQC) que están organizadas en
secciones separadas que permiten
entender la norma completamente.
Las NIAS son emitidas por el IASB.
IFAC (International federation of
accounts).

La implementación de las (NIIF), hace
necesario que los estados financieros
sean auditados en NIAS.
Debido a que vivimos en un mundo
que cambia cada segundo, la
tecnología, y el manejo de los
sistemas de información va demando
cambios indispensables como
resultado de la globalización, además
la información financiera se ha
convertido en uno de los principales
insumos del desarrollo del comercio
internacional, al momento de tomar
decisiones financieras veraces y
oportunas.
Las NIAS, son medidas establecidas por la profesión y
por la ley que instauran la calidad, los procedimientos
y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría,
están vigentes desde 2009, establecidas por la
profesión contable para el desarrollo de auditorías de

La aparición de las NIAs expedida
por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC), y las
actualizaciones que realiza su
Comité Internacional de Prácticas
de Auditoría anualmente.
Denotan la presencia de una
voluntad internacional orientada
al desarrollo sostenido de la
profesión contable.
A fin de permitirle disponer de
elementos técnicos uniformes y
necesarios para brindar servicios de
alta calidad para el interés público.

EN PERÚ:
Tales Normas Internacionales han sido
adoptadas para el ejercicio profesional
por los correspondientes órganos
representativos de Contadores Públicos
por lo que constituye un requisito formal
su observancia en todo trabajo
profesional de auditoría.

AUDITORÍA FINANCIERA:
NIAs
Principios
Generales y
Responsabilidades
Principios
Generales y
Responsabilidades
Evidencia
Usando el
trabajo de
otros
Conclusion
es y
Dictamen
Áreas
Especializa
das
NIA 200
NIA 210
NIA 220
NIA 230
NIA 240
NIA 250
NIA 260
NIA 265
NIA 300
NIA 300
NIA 320
NIA 330
NIA 402
NIA 450
NIA 500
NIA 501
NIA 505
NIA 600
NIA 610
NIA 620
NIA 700
NIA 705
NIA 706
NIA 710
NIA 720
NIA 510
NIA 520
NIA 530
NIA 800
NIA 805
NIA 540
NIA 550
NIA 560
NIA 570
NIA 580
NIA 810

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES DE LA NIA 200:
ALCANCE
Establece los objetivos
Globales del Auditor
Independiente.
Ayuda al auditor a Obtener una
seguridad razonable de los
Estados Financieros mediante
la aplicación de
Juicio Profesional
Escepticismo Profesional.
Identifique y valore el riesgo de
incorreción material
Obtenga evidencia suficiente y
adecuada
Forme una opinión con
conclusiones alcanzadas
OBJETIVO
Obtener una seguridad razonable de
los Estados Financieros.
Permitir al auditor expresar una
opinión, de todos los aspectos
materiales.
Emisión de el informe sobre los
Estados Financieros y el cumplimiento
de los requerimientos de
comunicación contenidos en las NIA

ACUERDOS DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO
DE AUDITORÍA - NIA 210:
ALCANCE
• Responsabilidad del Auditor para acordar auditorias a
desarrollar con la administración o Gobierno
corporativo.
DEFINICIONES
• Carta de compromiso
• Precondiciones de Auditoría
OBJETIVO
• El Auditor debe aceptar o continuar una auditoria,
siempre y cuando se haya acordado la premisa sobre la
auditoria por realizar, teniendo en cuenta el
entendimiento por parte de este y la administración.

CONTROL DE CALIDAD EN UNA AUDITORÍA - NIA 220:
Se ocupa de las responsabilidades
que tiene: El auditor ,Revisor con
respecto a los procedimientos de
control de calidad de una auditoría
de los EE.FF.
OBJETIVOS DEL AUDITOR:
es implementar procedimientos de
control de calidad encargados de
proporcionar una seguridad
razonable de que: A. La auditoría cumple las normas profesionales
y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables.
B. El informe emitido por el auditor es
adecuado en función de las circunstancias.

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA - NIA 230:
OBJETIVOS:
Proporcionar evidencia de que la
auditoria se planifico y se ejecuto
según las NIAS . proporcionar
lineamientos necesarios sobre la
documentación de la auditoría de
Preparar oportunamente la
documentación suficiente y
apropiada de la auditoría, con el fin
de, facilitar la revisión y evaluación
efectivas de la evidencia de
auditoría obtenida.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO:
El auditor deberá preparar la documentación
de auditoría de modo que facilite que un
auditor con experiencia, que no tenga una
conexión previa con la auditoría la entienda.

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS Y
WEBGRAFÍA:
AUDITORÍA FINANCIERA :
http://repositorio.unapiquitos.edu.pe/bitstream/handle/UNAP/6005/Mario_Suficiencia_Titulo_2018.pdf?s
equence=1&isAllowed=y
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS Y NAGU:
https://www.academia.edu/10512578/NAGA
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS:
conta348.files.wordpress.com › 2012/09
NAGAS Y NIC:
http://adcweb.homeip.net:8082/adcweb/norms/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf
cursos.esucomex.cl › SP-Esucomex-2014 › IAP1002 › NORMAS_DE_AU...
https://rogervara.files.wordpress.com/2017/10/las-normas-de-auditorc3ada-generalmente-aceptadas.pdf
FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA - NAGAS:
https://pdfslide.net/documents/fundamentos-de-auditoria-instituto-profesional-aiep-docente-felipe-
olivares.html

UNIDAD II
SEMANA 6
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Facultad de Ciencias Financieras y Contables
Semestre Académico 2020-1
Asignatura:
AUDITORIA FINANCIERA I
Dr. MG. CPC JESÚS CUTIPA ASTO

La auditoria de Estados Financieros es una rama de la contaduría
que le es privativa al contador público.
Tiene como finalidad que el profesional de la contaduría pública
Independiente emita su opinión sobre si, los Estados financieros
de la entidad auditada, son o no razonables.
Se basara en Técnicas y procedimientos en que se apoyara el
auditor para obtener resultados.

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE
AUDITORIA
Las técnicas son las
herramientas de trabajo
del Contador Público.
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
Los procedimientos son la
combinación que se hace
de esas herramientas
para un estudio particular.
Las técnicas y los procedimientos están
estrechamente relacionados. Si las técnicas
son desacertadas, la auditoría no alcanzará las
normas aceptadas de ejecución.

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE
AUDITORIA
Los recursos particulares de
investigación que el auditor
usa para obtener la
información que necesita y así
poder comprobar la
información que otros le han
suministrado o él mismo ha
obtenido.
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
Conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una
partida o a un grupo de
hechos y circunstancias
relativos a los estados
financieros examinados, y
mediante las cuales el
Contador Público obtiene las
bases para fundamentar su
opinión sobre los estados
financieros sujetos a examen..

TÉCNICAS DE AUDITORÍA:
Estudio General
Análisis
Inspección
Confirmación
Investigación

TÉCNICAS DE AUDITORÍA :
Declaración
Certificación
Observación
Calculo
Comprobación

ESTUDIO GENERAL:
Apreciación y juicio de las
características generales de la
empresa
Las cuentas o las operaciones
A través de sus elementos mas
significativos.

ESTUDIO GENERAL:
El estudio general puede darse solamente
leyendo los estados financieros, cuentas o
documentos y, en estas condiciones estaría
aplicando una técnica informal.
Si el estudio se elabora aplicando estados
comparativos o algunos otros recursos
técnicos, estaríamos aplicando una técnica
formal.

ANÁLISIS:
Estudio de las cuentas de mayor de los estados financieros y
algunas subcuentas importantes, ya sea mediante el análisis de
sus saldos o de sus movimientos.
Ejemplo 1:
La cuenta de gastos generales tiene un saldo de S/ 100,00.00.
Esta cuenta incluye: Rentas S/ 10,000.00
Luz 11,000.00
Sueldos 50,000.00
Previsión social 10,000.00
Honorarios pagados 19,000.00
TOTAL S/ 100,000.00
ANÁLISIS:
Consiste en analizar el saldo de una cuenta, mediante
eliminaciones de asientos y determinado las partidas que
forman el saldo.

ANÁLISIS:
Ejemplo 2:
Vendemos al cliente Sr. Luis Lara mercancías a crédito
por S/200.00. Costo S/100.00. El Sr. Lara nos devuelve
mercancías defectuosas por S/20.00. Costo S/10.00.
Concedemos una bonificación por S/30.00.
El Sr. Lara nos paga S/100.00 depositando en
Bancomer.
Vendemos al cliente Sr. Raúl Piña mercancías a crédito
por S/500.00. Costo S/250.00
Se pide analizar el saldo de la cuenta de clientes.

ANÁLISIS:
ANÁLISIS:
Saldo de la cuenta de clientes S/ 550.00
Sr. Luis Lara 50.00
Sr. Raúl Piña 500.00
Sr. Luis Lara Eliminaciones
Factura No. X 200.00
Devolución sobre ventas Cargo a ventas 20.00
Bonificación sobre ventas Cargo a ventas 30.00 50.00
Ventas Netas 150.00
Menos:
Pago efectuado Cargo a bancos 100.00
Saldo al . . . 50.00
Sr. Raúl Piña
Factura No. Z 500.00
Saldo al . . . 500.00
Saldo de la cuenta de clientes S/ 550.00

ANÁLISIS:
OBSERVACIONES:
Los movimientos de abono
que se registraron en la
cuenta de clientes son
compensaciones de los cargos
efectuados a ventas y a
bancos. Consecuentemente la
diferencia de movimientos de
la cuenta de clientes nos da el
saldo.
De acuerdo con el ejemplo
anterior solamente hemos
analizado las partidas que
quedaron formando parte del
saldo.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS:
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el
movimiento deudor o acreedor de una cuenta.

INSPECCIÓN:
DEFINICIÓN:
Es el examen físico de
bienes materiales o
documentos con el objeto
de cerciorarse de la
autenticidad de un activo o
de una operación registrada
en la contabilidad o
presentada en los estados
financieros.
Ejemplo:
*Contar el efectivo y valores en poder del cajero.
* Presenciar o tomar el inventario físico.
* Presenciar o tomar el inventario físico de:
Inmuebles Maquinaria y equipo
* Así como inspeccionar facturas y documentos
que amparan dichos activos, etc.

INSPECCIÓN:
Acto para
verificar algo
con
existencia.
Mercancía.
Activo fijo o
documento
Derivan los
determinados
arqueos.

CONFIRMACIÓN:
Ratificación de la
autenticidad de un
saldo u operación.
Confirmación
Positiva
Se proporciona el saldo
y se solicita una
respuesta de
conformidad o
rechazo.
Confirmación
Negativa
Cuando se proporciona
el saldo, pero se pude
una respuesta solo en
caso que no este de
acuerdo.
Confirmación Ciega
No se proporciona el
saldo y se solicita que
lo proporcione el 3º
cuestionado.

INVESTIGACIÓN:
Funcionarios y
empleados de
la empresa
delicado; hace
interactuar al
auditor con el
personal
Recolección de
información
Actividades
operativas

INVESTIGACIÓN:
Ejemplo:
* El Contador Público puede formarse una
opinión sobre la cobrabilidad de las cuentas
por cobrar mediante informaciones que
obtenga de los funcionarios y empleados
de crédito y cobranzas.

DECLARACIÓN Y CERTIFICACIÓN:
Investigación
Informal
Declaración y
certificación
Formal
Formalización de la
técnica anterior.
Son documentos o cartas que firman al
Contador Público las personas que han
participado en las investigaciones
realizadas por el auditor y que incluyen
hechos relevantes.

OBSERVACIÓN:
Forma de inspección,
menos formal, y se aplica a
operaciones para verificar
como se realiza en la
practica.
Es la forma que el auditor se
cerciora de modo abierto o
discreto, de determinados
hechos o circunstancias y de
las operaciones que realiza el
personal de la entidad
auditada.

CÁLCULO:
Verificación de la corrección
aritmética de aquellas cuentas
u operaciones que se
determinan fundamentalmente
por cálculos sobre bases
especificas.
Ejemplo:
* Cerciorarse de que la aplicación por
concepto de depreciaciones y amortizaciones
es correcto, de acuerdo con el método
empleado.

COMPROBACIÓN:
Ejemplo:
 Facturas, recibos, escrituras, actas,
contratos, etc. De preferencia debemos
solicitar que estos comprobantes sean
los originales.
COMPROBACIÓN:
Esta técnica consiste en la revisión de documentos comprobatorios o
representativos de las operaciones que se han realizado en la entidad sujeta a
examen.
Nos sirve para determinar la legitimidad y para darle la adecuada interpretación
contable.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
Son la agrupación de técnicas aplicables al estudio
particular de una operación o acción realizada por la
empresa o entidad a examinar.
El auditor supervisor y los integrantes del equipo con
mayor experiencia definirán la estrategia que consideren
la más adecuada para desarrollar la auditoría.
Estos criterios se basarán en el conocimiento de la
entidad o empresa auditada, así como la experiencia
general de la especialidad, que les permita a determinar
de antemano los principales procedimientos de auditoría
a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo
largo del proceso.
Definición:

Objetivos:
 La importancia de la aplicación
de los procedimientos de
auditoría radica en la
necesidad de allegarse de la
información veraz y oportuna,
este es el objetivo primordial
de los procedimientos:
 Conjuntar los elementos
técnicos necesarios cuya
aplicación sirva de guía para
examinar la información
relativa de los Estados
Financieros.
La naturaleza de los procedimientos se refiere al diseño
de procedimientos que decide aplicar el auditor, según
las actividades que realiza la empresa y su enfoque
(pruebas de control, sustantivas y analíticas) para
obtener la evidencia suficiente y relevante sobre
el tipo de transacciones, saldos de cuentas y revelación
de información.
Naturaleza de los Procedimientos:
Ejemplo:
La prueba de ventas que se
aplica para comprobar la
aseveración de la
integridad de los ingresos,
no será igual para la
modalidad de ventas que
realiza Tiendas Metro
(autoservicio) de la que
realiza HIRAOKA S.A. que
vende artefactos (utiliza
vendedores).

¿CÓMO IDENTIFICAR CUANDO SE
CONSIDERAN OPORTUNOS LOS
PROCEDIMIENTOS?
 El trabajo de auditoria puede
desarrollarse antes del cierre del
ejercicio o después del mismo,
dependiendo del examen concreto
que se trate a juicio del propio auditor.
 Muchos procedimientos de auditoria
son más útiles y mejor aplicados si se
realizan en épocas anteriores al cierre
del ejercicio y otros deben ser
utilizados en épocas posteriores a esa
fecha.
 A la época en que los procedimientos
de auditoria se van a aplicar se les
llama su oportunidad.

CLASES DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
• Son aquellas que complementan la evaluación de los
controles previamente evaluados mediante el
método descriptivo, gráfico o cuestionarios.
a. Pruebas de controles o
procedimientos de
cumplimiento
• A los procedimientos sustantivos también se le
denomina pruebas detalladas y, dentro de ellos, se
incluye a los procedimientos analíticos.
b. Procedimientos sustantivos
• Los procedimientos analíticos lo constituyen,
principalmente, estudios y análisis de la información
de los estados financieros mediante índices y
tendencias.
C. Procedimientos analíticos

a. Pruebas de controles o procedimientos de
cumplimiento:
Estos procedimientos proporcionan evidencia de que
realmente los controles claves existen y de que son
aplicados con eficacia y en forma consistente, sirven
también para confirmar la comprensión de los
sistemas de la empresa examinada, tales como una
prueba de ingresos revisando registros y documentación
sustentadora, prueba de compras, rastreándose
selectivamente las diferentes fases del proceso de
adquisiciones.
Ejemplo:
1. Prueba de ventas, revisando una muestra, tanto en
registros como documentación sustentadora.
2. Pruebas de compras, rastreándose una porción de
compras a las diferentes fases del proceso de
adquisición, con su documentación sustentadora.
Entre los procedimientos se
considera:
 Estudiar y analizar los manuales de
usuario, del sistema y de
operación.
 Identificar los factores críticos del
sistema computarizado.
 Seleccionar una muestra de datos
procesados, contrastando con los
procedimientos establecidos y los
reportes generados con
anterioridad. Etc.

b. Procedimientos sustantivos:
Los procedimientos sustantivos son
aquellos que proporcionan evidencia
directa sobre la validez de las
transacciones y saldos reflejados en los
registros contables o saldo de los estados
financieros, considerando la revisión
selectiva de la documentación
sustentadora.
Ejemplo:
1. Revisión de conciliaciones
bancarias.
2. Confirmación selectiva de saldos a
clientes.
Entre los procedimientos se considera:
 Que los estados financieros coincidan
con los registros contables
correspondientes.
 El examen de las partidas significativas
del diario y otros ajustes que fueron
detectados durante el curso de la
preparación de los estados
financieros.

C. Procedimientos analíticos:
En su forma más sencilla existen
comparaciones de rubros o
cuentas de ingresos del año
examinado como años anteriores,
observando las diferencias
significativas, análisis vertical y
horizontal.
En sus formas más complejas se
usan técnicas muy avanzadas
como modelos matemáticos,
específicamente el análisis de
regresión múltiple que consiste en
utilizar niveles estadísticos para
cuantificar las expectativas de los
auditores sobre una cifra o razón
del estado financiero.
Depende de varios factores:
 La exactitud y capacidad en que puede predecirse
los resultados esperados mediante las relaciones y
técnicas utilizadas.
 La confiabilidad de la información financiera.
 La importancia relativa de las partidas implicadas
en el análisis.

WEBGRAFÍA:
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
www.uaeh.edu.mx › docencia › P_Presentaciones › zimapan › contaduria
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA :
http://cursos.aiu.edu/Introduccion%20a%20la%20Auditoria/PDF/Tema%203.pdf
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA :
cursosurural.jimdo.com › app › download › TECNICAS+Y+PROCEDIMI...

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