El documento presenta los fundamentos de la auditoría. Explica las funciones de la contabilidad, auditor externo, auditor interno y revisor fiscal. Luego define la auditoría y describe diferentes tipos como financiera, operativa, de cumplimiento y forense. Finalmente, cubre temas como normas de auditoría, pruebas de auditoría, oportunidad y enfoque de los procedimientos de auditoría, y métodos para obtener evidencia de auditoría.

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Presentación:
Fundamentos de la auditoría
Profesor
Alfredo De La Rosa I

2. FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD
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La función de la contabilidad en
términos generales se puede resumir
como la de ser la encargada de
recopilar, organizar y registrar los
documentos que evidencian y soportan
las transacciones hechas por una
entidad.

3. FUNCIONES DEL AUDITOR EXTERNO, AUDITOR
INTERNO Y REVISOR FISCAL
 Las funciones del auditor externo, auditor interno y revisor
fiscal difieren en aspectos tanto legales (cumplimiento de
leyes) como en el objetivo mismo de su trabajo.
 Los aspectos legales para el auditor externo y auditor
interno, en cuanto a su condición de contadores públicos se
refiere, se encuentran reglamentados por la Ley 45 de 1960 y
Ley 43 de 1990. Técnicamente deben cumplir con normas de
auditoría.
 El revisor fiscal, además de estar obligado a cumplir con las
leyes antes mencionadas, debe llevar a cabo sus funciones
dentro de los lineamientos fijados por el Código de Comercio
en el Artículo 207.
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4. FUNCIONES DEL AUDITOR EXTERNO, AUDITOR INTERNO Y REVISOR
FISCAL
SUJETO AUDITOR EXTERNO AUDITOR INTERNO REVISOR FISCAL
Objeto Estados financieros La entidad Entidad y estados financieros
Acción
Examinar estados
financieros o
componente de éstos
Evaluar la gestión de
una entidad
(auditoría operativa)
Cumplir con las funciones
estipulada por el Código de
Comercio y las que se estipulen en
los estatutos de la entidad
Tipo de
informe
Dictamen o informe
sobre razonabilidad
de estados
financieros
Recomendaciones
Dictamen o informe sobre
razonabilidad de estados
financieros y cumplimiento a
disposiciones legales.
Ejecución
Una visita o visitas
periódicas
Pruebas rotativas
durante el año Revisión permanente.

5. CONCEPTO DE AUDITORIA
La auditoría, en su más amplio sentido,
puede ser definida como una investigación
crítica para llegar a conclusiones ciertas
sobre:
 La contabilidad de los aspectos
financieros y de operaciones de una
organización económica,
 sobre el control interno,
 y sobre el cumplimiento de normas y
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6. CLASES DE AUDITORIAS DESDE EL
PUNTO DE VISTA DE SU OBJETIVO
1. Financiera
2. Operativa
3. Cumplimiento o legalidad
4. Forense
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7. AUDITORIA FINANCIERA
CONOCIDA TAMBIÉN COMO
AUDITORÍA EXTERNA, TIENE COMO
OBJETIVO FUNDAMENTAL LA
EXPRESIÓN DE UNA OPINIÓN
PROFESIONAL E INDEPENDIENTE
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE
LAS CIFRAS CONTENIDAS EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS AL CIERRE
DEL PERÍODO CONTABLE.
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8. AUDITORIA OPERATIVA
Es la valoración independiente de todas las
operaciones de una empresa, en forma
analítica objetiva y sistemática, para
determinar :
 Si se llevan a cabo, políticas y
procedimientos aceptables;
 Si se siguen las normas establecidas;
 Si se utilizan los recursos de forma eficaz
y económica ;
 Y si los objetivos de la organización se
han alcanzado para así maximizar
resultados que fortalezcan el desarrollo
de la empresa.;
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9. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Es un examen detallado de la
administración de un organismo,
con el fin de evaluar:
 la eficiencia de sus resultados,
 sus metas fijadas con base en
la organización,
 sus recursos financieros
humanos, materiales,
 sus métodos y controles,
 y su forma de operar.
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10. AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Tiene como finalidad revisar si
la dependencia o entidad, en
el desarrollo de sus
actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones
legales que sean aplicables
( leyes, reglamentos,
decretos, circulares, etc )
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11. AUDITORIA FORENSE
Es una auditoría
especializada en descubrir,
divulgar y atestar sobre
fraudes y delitos en el
desarrollo de las funciones
públicas y privadas
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12. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Se definen como el conjunto de pautas y
requerimientos relativos a la persona del contador
público, a su trabajo y a su dictamen. es decir, que
se trata de un conjunto de reglas que regulan la
auditoría en los tres siguientes aspectos:
 Características personales del auditor.
 Realización del trabajo.
 Presentación de informes.
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13. NORMAS PERSONALES
a) El examen debe ser ejecutado
por personas que tengan
entrenamiento adecuado y
estén habilitadas legalmente
para ejercer la contaduría
pública en Colombia. 13

14. NORMAS PERSONALES
b) El Contador público debe
tener independencia mental
en todo lo relacionado con su
trabajo, para garantizar la
imparcialidad y objetividad de
sus juicios. 14

15. NORMAS PERSONALES
c) El Contador público en la
ejecución de su examen y
en la preparación de sus
informes debe proceder
con diligencia profesional.
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16. NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
a) El trabajo debe ser
técnicamente planeado y
debe ejercerse una
supervisión apropiada
sobre los asistentes, si
los hubiere.
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17. NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
b) Debe hacerse un apropiado
estudio y una evaluación del
sistema de control interno
existente, de manera que se
pueda confiar en él como base
para la determinación de la
extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
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18. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJO
c) Debe obtenerse evidencia valida y
suficiente por medio de análisis,
inspección, observación interrogación
confirmación, y otros procedimientos de
auditoría, con el propósito de allegar
bases razonables para el otorgamiento
de un dictamen sobre los estados
financieros sujetos a revisión. 18

19. NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE
INFORMES
a)Siempre que el nombre de un contador
público sea asociado con estados
financieros, deberá expresar de manera
clara e inequívoca la naturaleza de su
relación con tales estados. Si practica un
examen de ellos, su alcance y su dictamen
profesional sobre lo razonable de la
información contenida en dichos estados
financieros. 19

20. NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE
INFORMES
b)El informe debe contener indicación sobre
si los estados financieros están
presentados de acuerdo con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en
Colombia u otras normas y disposiciones
aplicables. Es necesario indicar si tales
principios han sido aplicados de manera
uniforme en el periodo corriente en relación
con el período anterior.
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21. NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE
INFORMES
c)Cuando sea necesario expresar
salvedad sobre alguna(s)
información(es) de un dictamen, el
contador público deberá expresarla de
manera clara e inequívoca indicando a
cual de tales afirmaciones se refiere y
los motivos e importancia de la salvedad
en relación con los estados financieros
tomados en conjunto. 21

22. NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN
DE INFORMES
d) Cuando considere no estar en
condiciones de expresar un
dictamen sobre los estados
financieros, el contador deberá
manifestarlo explícita y
claramente. 22

23. PRUEBAS DE AUDITORÍA
 Las pruebas de auditoría pueden
dividirse, según la evidencia que
brindan, en:
a) Pruebas de cumplimiento.
b) Pruebas sustantivas.
c) Pruebas de doble propósito.
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24. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 Son aquellas pruebas que se hacen con el
objetivo de comprobar lo adecuado de los
controles y procedimientos internos utilizados
por la compañía auditada.
También se usan para comprobar el
cumplimiento a disposiciones internas, como las
contenidas en los estatutos de la compañía o las
disposiciones de la asamblea de accionistas o
junta de socios y para comprobar el cumplimiento
de disposiciones legales. 24

25. PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Las pruebas sustantivas son aquellas pruebas que nos dan
satisfacción de auditoría en cuanto a la razonabilidad de una
cifra, ya sea en forma individual o como parte de una cuenta
de los estados financieros.
 Estas pruebas generalmente se llevan a cabo durante la visita
final, para la comprobación de los saldos de las cuentas en los
estados. financieros a la fecha de cierre.
 Ejemplos de pruebas sustantivas son: cortes de efectivo,
cortes de facturación, prueba de pasivos no registrados,
confirmaciones a fecha de cierre de saldos bancarios, de
cuentas por cobrar, de proveedores, de obligaciones, etc;
examen de documentos que soportan las cifras, análisis de
variaciones, arqueos de efectivo e inversiones a la fecha de01/11/2016Alfredo De La Rosa I25

26. PRUEBAS DE DOBLE PROPÓSITO
Estas pruebas como su nombre lo indica, son pruebas con
dos propósitos: servir como prueba de cumplimiento y servir
como prueba sustantiva.
Ejemplos de estas pruebas son:
 Los arqueos de fondos e inversiones en fechas
interinas,
 tomas físicas de inventarios en fechas interinas,
 confirmaciones de cuentas por cobrar en meses
intermedios,
 examen de documentos ( por ejemplo de
comprobantes de egreso ) para revisar que cumplieron
con todo el proceso de firmas, autorizaciones y01/11/2016Alfredo De La Rosa I26

27. OPORTUNIDAD DE LOS
PRCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
 Se llama oportunidad de los
procedimientos de auditoría a la
época en que deben aplicarse
determinados procedimientos.
 El auditor debe decidir, de acuerdo
con las circunstancias, cual es la
época más oportuna para la
aplicación de los procedimientos de
auditoría.01/11/2016 Alfredo De La Rosa I 27

28. ENFOQUE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Enfoque significa la manera de considerar o
tratar un asunto; esto traducido a términos de
auditoría nos indica que la forma de considerar
o auditar una transacción se debe hacer de
dos formas:
 con un enfoque de cumplimiento,
 o con un enfoque sustantivo.
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29. ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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Se llama extensión o alcance de los
procedimientos de auditoría, a la
relación que existe entre el número
de partidas individuales
seleccionadas, para aplicarles
procedimientos de auditoría, y el
número total de partidas que
conforman el universo de donde se
seleccionaron dichas partidas
individuales.

30. TIPOS DE MUESTREO EN AUDITORÍA
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Para determinar el alcance de las
pruebas de auditoría, debemos establecer
en la etapa de planeación si se usará el
sistema de muestreo estadístico o
muestreo a criterio ( no estadístico ) .
El SAS 39 contiene los parámetros que
el auditor debe seguir para el muestreo
de auditoría

31. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE
AUDITORÍA
OBSERVACIÓN
CONFIRMACIÓN
RECÁLCULO
REVISIÓN
DE DOCUMENTOS
INDAGACIÓN

32. OBSERVACIÓN
Utilizar para validar las partidas.
Por ejemplo:
 Existencia de inventarios.
 Existencia de empleados que
reciben desembolsos.
 Actividades operativas, como
los procesos de manufactura.

33. CÁLCULO
Apropiado para
probar extensiones,
resúmenes y
acumulaciones.

34. REVISIÓN DE DOCUMENTOS
Apropiada en muchas
situaciones.
•Utiliza el escepticismo
profesional al revisar los
documentos.
•Verifica la autenticidad y
las alteraciones.

35. INDAGACIÓN SOPORTADA POR
OTROS PROCEDIMIENTOS
 Preguntas directas a
personas bien informadas
 Después de la indagación, se
realiza uno de los cuatro
procedimientos anteriores
para soportar esas indagación

36. CONFIRMACIÓN
Declaraciones escritas u
orales de un tercero.
Utilizar si:
 Puede proporcionar
evidencia relevante.
 Es eficiente para obtener
evidencia mediante la
confirmación